الضرائب في المغرب

تُطبق الضرائب المغربية على مستوى البلاد. وتخضع الشركات الأجنبية للضريبة على الدخل المُحقق من مصادر مغربية إذا كان لديها منشأة دائمة في المغرب. يوجد خيار دفع ضريبة اختيارية بنسبة 8% من قيمة العقد (انظر جدول النسب) للأنشطة المؤهلة، ويتطلب ذلك تقديم إقرار ضريبي قبل 1 أبريل من كل سنة مالية. فيما عدا ذلك، تُطبق الحوافز الضريبية بالتساوي على الشركات المقيمة والأجنبية. ويُمنح وضع الإقامة في المغرب إذا كانت الشركة مُسجلة في المغرب أو كان مقر إدارتها الفعلي في المغرب.

تخضع الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع العقارات عمومًا لضريبة بنسبة 20%. وتُطبق نسب أعلى في بعض الحالات الخاصة. كما تخضع الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأسهم لضريبة بنسبة 20%. أما الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع مسكن استُخدم كمسكن رئيسي لمدة ست سنوات على الأقل، فهي معفاة من الضريبة.

تُعتبر المصاريف المتكبدة في سياق الأنشطة التجارية قابلة للخصم عمومًا ما لم تُستثنى صراحةً. تُرسمل مصاريف التطوير والتأسيس وتُستهلك لأغراض ضريبية على مدى خمس سنوات. تُخصم فوائد القروض الممنوحة من المساهمين المباشرين إذا تم سداد رأس المال بالكامل. تُخصم التبرعات الخيرية التي تقدمها الشركات فقط إذا مُنحت لمؤسسات وجمعيات منصوص عليها صراحةً في القانون. تُخصم التبرعات المقدمة للمشاريع المجتمعية بنسبة تصل إلى 0.2% من إيرادات الشركة. يجوز ترحيل الخسائر الضريبية لمدة أربع سنوات من نهاية الفترة المحاسبية الخاسرة. مع ذلك، يجوز ترحيل جزء الخسارة المتعلق بالاستهلاك إلى أجل غير مسمى. لا يُسمح بإرجاع الخسائر. يُقدم المغرب إعفاءً ضريبيًا للدخل من مصادر أجنبية. كما يُقدم حوافز ضريبية في شكل إعفاء ضريبي أو فرض ضرائب بمعدلات أكثر فائدة للمستثمرين المحليين والأجانب. تُعفى الشركات المُؤسسة حديثًا من ضريبة الأعمال لمدة خمس سنوات. تُعفى الشركات المصدرة والشركات التي تُشغّل مرافق سياحية (وفق شروط معينة) من ضريبة الشركات خلال السنوات الخمس الأولى من نشاطها، وتخضع لنسب ضريبة أقل بعد ذلك. كما تُعفى بعض الشركات المُنشأة في المناطق الحرة من ضريبة الأعمال لمدة 15 عامًا، ومن ضريبة الشركات خلال السنوات الخمس الأولى من نشاطها (ثم تُفرض عليها ضريبة بنسبة 8.75% بعد هذه السنوات الخمس لمدة 20 عامًا).

تُفرض ضريبة رواتب (تُسمى ضريبة التدريب المهني) على إجمالي الأجر الشهري للموظفين الخاضعين لاشتراكات الضمان الاجتماعي، بنسبة 1.6%. وتُستحق رسوم تسجيل على جميع الاتفاقيات، سواءً كانت مكتوبة أو شفهية، مثل نقل ملكية العقارات أو الأسهم أو الحقوق؛ وتأسيس الشركات؛ وزيادة رأس المال؛ ونقل الشهرة التجارية. وتتراوح رسوم التسجيل بين 1% و6%. كما تُطبق رسوم ثابتة قدرها 200 درهم مغربي على عمليات واتفاقيات محددة. ويخضع تأسيس الشركات وزيادة رأس المال لرسوم تسجيل بنسبة 1%. أما نقل الأسهم غير المدرجة في البورصة فيخضع لرسوم تسجيل بنسبة 4%. ومع ذلك، تُطبق نسبة 6% على نقل أسهم شركات العقارات. وتُطبق نسبة 6% على نقل الشهرة التجارية. وتُفرض ضريبة بلدية بنسبة 10.5% من القيمة الإيجارية للعقارات الواقعة في المناطق الحضرية، و6.5% للعقارات الواقعة في ضواحي المدن. تتألف ضريبة الأعمال من ضريبة على القيمة الإيجارية للمباني التجارية (المستأجرة أو المملوكة) والأصول الثابتة. وتتراوح معدلات الضريبة بين 10% و30%، مع إعفاء خلال السنوات الخمس الأولى من النشاط. ويُعفى الجزء من القيمة الإيجارية الذي يتجاوز 50 مليون درهم مغربي من الضريبة.