عقوبة الزواج

تُشير " عقوبة الزواج" في الولايات المتحدة إلى ارتفاع معدل الضريبة المطبق على الزوج/الزوجة ذي الدخل الأقل عند تقديم الزوجين إقرارًا ضريبيًا مشتركًا، مقارنةً بتقديم كل منهما إقراره الضريبي بصفة "أعزب/عزباء". كما توجد " مكافأة زواج" تُطبق في حالات أخرى إذا تم فرض ضريبة على الزوجين معًا بمعدل فعلي أقل مما لو قدّم كل منهما إقراره الضريبي بصفة "أعزب/عزباء". تتداخل عوامل متعددة في هذا الأمر، ولكن بشكل عام، في النظام الضريبي الأمريكي الحالي، يستفيد الأزواج ذوو الدخل الواحد عادةً من تقديم إقراراتهم الضريبية كزوجين (على غرار ما يُعرف بتقسيم الدخل )، بينما غالبًا ما يتعرض الأزواج ذوو الدخلين لعقوبة. وقد تفاوتت نسبة الأزواج المتأثرين على مر السنين، تبعًا لتغيرات معدلات الضرائب.

يُحدد القسم الأول من قانون الضرائب الأمريكي مستويات دخل مختلفة للانتقال من شريحة ضريبية هامشية إلى أخرى، وذلك بحسب ما إذا كان الإقرار الضريبي مُقدماً كفرد أعزب أو كزوجين. بالنسبة لذوي الدخل المنخفض، تكون نقاط الانتقال للأزواج ضعف نقاط الانتقال للأفراد العزاب، مما يُفيد الزوجين إذا كان الفرق بين دخليهما كافياً. يُعادل هذا "تقسيم الدخل"، أي أن الضريبة المستحقة هي نفسها كما لو استخدم الشخصان جدول الأفراد العزاب، ولكن مع إعلان كل منهما نصف إجمالي الدخل. أما عند ذوي الدخل المرتفع، فيُفقد هذا التكافؤ، ولكن يبقى هناك ميزة إذا كان الفرق بين الدخلين كافياً.

إذا كان دخل الشخصين متقاربًا، فلا فرق في الشريحة الضريبية الدنيا بين تقديم الإقرار الضريبي كأفراد أو كزوجين (مع تجاهل مسألة الخصومات، انظر أدناه). أما في الشريحة الضريبية العليا، فتُفرض غرامة على الزوجين المتقاربين في الدخل، مقارنةً بما يدفعانه كأفراد.

على سبيل المثال، يوضح الرسم البياني التالي معدلات الضرائب الفيدرالية الأمريكية لعام 2013:

بموجب هذه النسب الضريبية، سيُقدّم شخصان أعزبان يبلغ دخل كل منهما 87,850 دولارًا إقرارهما الضريبي كـ"أعزب"، وسيدفع كل منهما ضريبة هامشية بنسبة 25%. أما إذا كان هذان الشخصان متزوجين، فسيكون دخلهما المُجمّع هو نفسه تمامًا كما كان سابقًا (2 × 87,850 دولارًا = 175,700 دولارًا)، ولكن سترفع شرائح ضريبة "المتزوجين الذين يقدمون إقرارًا ضريبيًا مشتركًا" دخلهما إلى نسبة هامشية أعلى تبلغ 28%، مما يُكلّفهما 879 دولارًا إضافية كضرائب.

في الحالة القصوى، سيدفع شخصان أعزبان يكسب كل منهما 400 ألف دولار معدل ضريبة هامشية بنسبة 35٪؛ لكن إذا قدم هذان الشخصان إقرارهما الضريبي بصفة "متزوجان ويقدمان إقرارًا مشتركًا"، فسيكون دخلهما الإجمالي متطابقًا تمامًا (2 × 400,000 دولار = 800,000 دولار)، ومع ذلك سيخضع 350,000 دولار من هذا الدخل للضريبة بنسبة 39.6%، مما ينتج عنه غرامة زواج قدرها 32,119 دولارًا من الضرائب الإضافية (16,100 دولار لشريحة 39.6% وحدها، بالإضافة إلى المبلغ المتبقي الناتج عن التخفيض التدريجي للشرائح الأدنى). باستخدام معادلات دخل عام 2016، إذا كان لدى كلا الشخصين دخل خاضع للضريبة X أكبر من 415,050 دولارًا، فسيدفع كل منهما كفرد 0.396X - 43830.05 دولارًا، بينما إذا كانا متزوجين ويقدمان إقرارًا مشتركًا، فسيدفعان 2(0.396X) - 54333.70 دولارًا، وبالتالي يخسران 2(43830.05 دولارًا) - 54333.70 دولارًا. 33,326.40 دولارًا. ^{[ 4 ]}

في بعض الحالات، قد يستفيد صاحب الدخل الأعلى من تقديم إقراره الضريبي كمتزوج، بينما يستفيد صاحب الدخل الأقل من عدم الزواج. على سبيل المثال، لنفترض شخصين أعزبين، أحدهما دخله 100,000 دولار (وبالتالي يدفع ضريبة دخل بنسبة 28%) والآخر ليس لديه دخل (وبالتالي لا يدفع ضريبة دخل). من خلال الزواج وتقديم إقرار ضريبي مشترك، يخفض صاحب الدخل الأعلى شريحته الضريبية إلى 25%، محققًا بذلك "ميزة الزواج" التي توفر له صافي 364 دولارًا من الضرائب، بينما ينتقل الشخص غير العامل من شريحة 10% إلى شريحة 25% على أول دولار يكسبه عند دخوله سوق العمل.

يمكن إثبات ^{[ 5 ] [ 6 ]} أنه من المستحيل رياضيًا أن يجمع نظام ضريبي بين جميع ما يلي: (أ) معدلات ضريبية هامشية تزداد مع الدخل، (ب) تقديم إقرارات ضريبية مشتركة مع تقسيم كامل للدخل بين الزوجين، و(ج) فواتير ضريبية مجمعة لا تتأثر (كليًا) بالحالة الاجتماعية للزوجين. تسمح نماذج تقسيم الدخل الجزئي بتحويل جزء فقط من الدخل بين الزوجين لتحقيق التوازن بين هذه المعايير.

يسمح قانون الضرائب الأمريكي للمكلفين بالمطالبة بخصومات تُخفّض الدخل الخاضع للضريبة، مثل بعض التبرعات الخيرية، وفوائد الرهن العقاري، وضرائب الدخل والعقارات والمبيعات على مستوى الولايات والمحليات (مع مراعاة القيود المفروضة، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر، حد الخصم البالغ 10,000 دولار أمريكي لضرائب الولايات والمحليات، وحد الخصم بنسبة 50% من إجمالي الدخل المعدل للتبرعات الخيرية). ويمكن للمكلف عمومًا اختيار الخصم القياسي التلقائي أو الخصومات التفصيلية . ويحق للفرد غير المتزوج الذي يقدم إقرارًا ضريبيًا بصفة أعزب أو رب أسرة اختيار طريقة الخصم الأنسب له، بينما يُلزم الزوجان المتزوجان باستخدام الطريقة نفسها في معظم الحالات (المادة 63(ج)(6)(أ) من الباب 26 من قانون الضرائب الأمريكي). فعلى سبيل المثال، إذا قدم كل من الزوجين إقرارًا ضريبيًا منفصلاً، فلن يُسمح لأي منهما بالخصم القياسي إذا طالب أحدهما بالخصومات التفصيلية. وقد يؤدي ذلك إلى ارتفاع الدخل الخاضع للضريبة ومعدل الضريبة الفعلي للزوج الذي كان بإمكانه المطالبة بالخصم القياسي الأكبر لو كان أعزبًا.

من ناحية أخرى، يمكن أن يؤدي الزواج إلى انخفاض معدل الضريبة الفعلي إذا كان أحد الزوجين فقط يعمل لأن الشريحة الضريبية الحدية للأزواج المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة تبلغ ضعف الشريحة الحدية نفسها للأفراد العزاب، كما أن الخصم القياسي يبلغ ضعف المبلغ للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة مقارنة بالحالة الفردية.

فيما يتعلق بقضايا الضرائب الأخرى في الولايات المتحدة، يتمثل أحد المخاوف في أن هذه الزيجات تدعم الأزواج الذين يعمل أحد الوالدين أو أحدهما لا يعمل، وذلك من خلال استحقاقات الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية. ^{[ 7 ]} فعلى سبيل المثال، في الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية ، يدفع الأزواج الذين يعمل كلا الزوجين ضرائب تُحقق فائضًا أو على الأقل تُغطي استحقاقاتهم الخاصة (ويحصلون على استحقاقات مُخفضة، مثل استحقاقات الورثة المُخفضة)، بينما يدفع الأزواج الذين يعمل أحد الوالدين ضرائب غير كافية تُسبب عجزًا، ويحصلون على استحقاقات إضافية غير ممولة بنسبة 50% أو أكثر في الضمان الاجتماعي (أي ما مجموعه 150% أو أكثر)، و100% أو أكثر في الرعاية الطبية (أي ما مجموعه 200% أو أكثر).

تتفاقم هذه المشكلة بسبب فرض ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية على دخل الأجور فقط، مع إعفاء الدخل السلبي كأرباح رأس المال والممتلكات، وكون المزايا تصاعدية. وهذا يعني أن العبء الضريبي الأكبر لهذه البرامج يقع على عاتق الأسر التي يعمل فيها كلا الزوجين بأجور تتراوح بين المتوسط ​​والحد الأقصى، كما أن هذه الأسر تحصل على مزايا أقل من أي هيكل أو وضع أسري آخر.

ويرى مركز السياسة الضريبية أيضاً أن "مكافأة الزواج" الحالية للمعيلين الوحيدين هي الإنفاق الضريبي الرئيسي لتخفيضات بوش الضريبية ومساهم رئيسي في الدين الفيدرالي . ^{[ 8 ]}

دعا صندوق النقد الدولي الولايات المتحدة والبرتغال وفرنسا، وهي دول تعاني من ديون سيادية كبيرة، إلى إلغاء ممارساتها، بما في ذلك تقسيم الدخل ، التي تفرض ضرائب أعلى على الأسر التي يعمل فيها شخصان مقارنةً بالأسر التي يعمل فيها شخص واحد (سواء كان متزوجاً أم لا). ^{[ 9 ]}

يُلزم المواطنون الأمريكيون عمومًا بالإبلاغ عن دخلهم العالمي ودفع ضريبة الدخل الفيدرالية عليه، بغض النظر عن نوع الدخل أو مصدره. أما غير المقيمين، فيُلزمون عمومًا بالإبلاغ عن دخلهم ذي المصدر الأمريكي ودفع ضريبة الدخل الفيدرالية عليه، ولا يُسمح لهم بخصم أي مبالغ من دخلهم، مما ينتج عنه عادةً معدل ضريبي فعلي أعلى مقارنةً بالمواطن الأمريكي الذي يُبلغ عن نفس مبلغ الدخل. وتعتمد ضريبة دخل الأجنبي غير المقيم ذي المصدر الأمريكي على فئة الدخل، وما إذا كانت هناك معاهدة ضريبية سارية بين بلده الأصلي والولايات المتحدة. ويخضع الأجنبي المقيم عمومًا لضريبة الدخل الفيدرالية كما لو كان مواطنًا أمريكيًا (يُفرض عليه ضريبة على دخله العالمي ويُسمح له بخصم مبالغ منه).

قد تكون عقوبة الزواج أشدّ وطأةً في حال كان أحد الزوجين غير مواطن أمريكي أو مقيم في الولايات المتحدة . يُمكن للشخص الأمريكي تقديم إقراره الضريبي بصفة "متزوج يقدم إقرارًا منفصلاً" (أو "رب أسرة" إذا كان لديه شخص مؤهل واحد على الأقل ليس زوجه)، أو الاتفاق مع زوجه الأجنبي غير المقيم على تقديم إقرار ضريبي مشترك يُعامل الزوج الأجنبي غير المقيم معاملة المقيم. يتطلب الخيار الأول استخدام شرائح ضريبة "متزوج يقدم إقرارًا منفصلاً" أو "رب أسرة"، وهي أقل فائدة من "متزوج يقدم إقرارًا مشتركًا". ^{[ 10 ] [ 1 ] [ 2 ]} أما الخيار الثاني فيتيح للشخص استخدام شرائح ضريبة "متزوج يقدم إقرارًا مشتركًا" الأكثر فائدة، ولكنه يتطلب دفع ضريبة على دخل الشخص غير الأمريكي العالمي، وهو ما لا يُطلب من الزوج الأجنبي الذي لا يُعتبر مقيمًا لأغراض الضرائب الأمريكية.

• ضريبة العزوبية
• دروكر ضد مفوض الإيرادات الداخلية
• تقسيم الدخل
• ضريبة الأطفال
• الزواج القائم على تقاسم الأرباح/تقاسم الأبوة
• الضرائب في الولايات المتحدة

• موقع موتلي فول: الموت والضرائب: عقوبة الزواج
• موقع About.com: الزواج: ضريبة الزواج ( مؤرشف بتاريخ 27 مارس 2013 في أرشيف الإنترنت)
• albuterol24.com  : الزواج يؤثر على الضرائب ( مؤرشف بتاريخ 27 يناير 2022 في أرشيف الإنترنت)
• مركز السياسات الضريبية: موضوعات ضريبية: عقوبة الزواج (مركز السياسات الضريبية هو مشروع مشترك بين معهد أوربان ومؤسسة بروكينغز )