خصم مفصل

هذه المقالة جزء من سلسلة حول
الضرائب في الولايات المتحدة
الضرائب الفيدرالية ضريبة الحد الأدنى البديلة ضريبة مكاسب رأس المال ضريبة الشركات ضريبة التركة ضريبة الاستهلاك ضريبة الهدايا ضريبة نقل الملكية من جيل إلى جيل ضريبة الدخل ضريبة الرواتب مصلحة الضرائب الداخلية قانون الإيرادات الداخلية (IRC) نماذج الضرائب من مصلحة الضرائب الإيرادات حسب الولاية تاريخ السلطة الدستورية موقف دافع الضرائب محكمة يعترض التهرب مقاومة
الضرائب المحلية والولائية ضريبة الدخل الحكومية ضريبة الأملاك ضريبة المبيعات خصم الضرائب المحلية والولائية ضريبة الاستخدام ضريبة قيمة الأرض مستويات الضرائب الحكومية
الإصلاح الضريبي الفيدرالي معاملة الدفع الآلي للضريبة 9–9–9 خطة ضريبية تنافسية فرض ضرائب فعالة على الدخل ضريبة عادلة ضريبة ثابتة ضريبة هال-رابوشكا الموحدة لجنة كيمب قانون اختيار دافعي الضرائب ضريبة الولايات المتحدة الأمريكية ضريبة القيمة المضافة ضريبة تعديل الحدود
بوابة الولايات المتحدة
ف ت هـ

بموجب قانون الضرائب في الولايات المتحدة ، فإن الخصومات التفصيلية هي نفقات مؤهلة يمكن لدافعي الضرائب الأفراد المطالبة بها في الإقرارات الضريبية الفيدرالية على الدخل والتي تقلل من دخلهم الخاضع للضريبة، ويمكن المطالبة بها بدلاً من الخصم القياسي ، إذا كان متاحًا.

يُسمح لمعظم دافعي الضرائب بالاختيار بين الخصومات التفصيلية والخصم القياسي. بعد حساب دخلهم الإجمالي المعدل (AGI)، يمكن لدافعي الضرائب تفصيل الخصومات (من قائمة العناصر المسموح بها) وطرح تلك الخصومات التفصيلية من مبلغ AGI الخاص بهم للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة . بدلاً من ذلك، يمكنهم اختيار طرح الخصم القياسي لحالة الإيداع الخاصة بهم للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة. بعبارة أخرى، يمكن لدافعي الضرائب عمومًا خصم مبلغ الخصم التفصيلي الإجمالي أو مبلغ الخصم القياسي المعمول به، أيهما أكبر.

يتضمن الاختيار بين الخصم القياسي والتفصيل عددًا من الاعتبارات:

• لا يمكن إلا لمكلف الضرائب المؤهل للحصول على الخصم القياسي اختياره.
• يحق للمواطنين الأميركيين والأجانب المقيمين لأغراض ضريبية المطالبة بالخصم القياسي. أما الأجانب غير المقيمين فلا يحق لهم ذلك.
• إذا كان دافع الضرائب يقدم إقراره الضريبي باعتباره "متزوجًا، ويقدم إقراره الضريبي بشكل منفصل"، وقام الزوج أو الزوجة بتفصيل الخصومات، فلا يستطيع دافع الضرائب المطالبة بالخصم القياسي. بعبارة أخرى، يجب على دافع الضرائب الذي يقوم الزوج أو الزوجة بتفصيل الخصومات إما أن يقوم بتفصيلها أيضًا أو أن يطالب بـ "0" (صفر) كمبلغ للخصم القياسي. ^[1]
• يجب على دافع الضرائب الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة لإثبات الخصومات التفصيلية.
• إذا لم تختلف مبالغ الاستقطاعات التفصيلية والاستقطاع القياسي كثيرًا، فيجوز لدافع الضرائب أن يأخذ الاستقطاع القياسي لتقليل احتمالية التعديل من قبل مصلحة الضرائب الداخلية (IRS). لا يمكن تغيير مبلغ الاستقطاع القياسي بعد التدقيق إلا إذا تغيرت حالة تقديم دافع الضرائب .
• إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً لتقديم نموذج ضريبي أقصر مثل 1040EZ أو 1040A ، فإنه يفضل عدم إعداد (أو دفع تكاليف إعداد) النموذج 1040 الأكثر تعقيدًا والجدول A المرتبط به للخصومات التفصيلية.
• لا يُسمح بالخصم القياسي لحساب الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT). إذا طالب دافع الضرائب بالخصم القياسي لضريبة الدخل العادية، فلا يمكنه تفصيل الخصومات الخاصة بالضريبة البديلة. وبالتالي، بالنسبة لدافع الضرائب الذي يدفع الضريبة البديلة (أي أن الضريبة البديلة الخاصة به أعلى من الضريبة العادية)، فقد يكون من الأفضل تفصيل الخصومات، حتى لو كانت النتيجة أقل من الخصم القياسي.

يتم الإبلاغ عن الخصومات في السنة الضريبية التي تم فيها دفع النفقات المؤهلة. على سبيل المثال، رسوم العضوية السنوية لجمعية مهنية تم دفعها في ديسمبر 2009 عن عام 2010 قابلة للخصم في عام 2009.

تتمتع الولايات المتحدة بعدد كبير ومعقد نسبيًا من الاستقطاعات الضريبية بسبب تفضيل صناع السياسات لتمرير السياسة من خلال قانون الضرائب.

تشمل الخصومات المسموح بها ما يلي:

• النفقات الطبية، فقط إلى الحد الذي تتجاوز فيه النفقات 7.5٪ (اعتبارًا من السنة الضريبية 2018، عندما تم تخفيضها من 10٪) من الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب . ^[2] (على سبيل المثال، دافع الضرائب الذي يبلغ دخله الإجمالي المعدل 20000 دولار ونفقاته الطبية 5000 دولار سيكون مؤهلاً لخصم 3500 دولار من نفقاته الطبية (20000 دولار × 7.5٪ = 1500 دولار؛ 5000 دولار - 1500 دولار = 3500 دولار). تشمل النفقات الطبية المسموح بها ما يلي:
  • النفقات الرأسمالية التي ينصح بها الطبيب، حيث يتم استخدام المنشأة في المقام الأول من قبل المريض وحده وتكون التكلفة معقولة (على سبيل المثال، حمام سباحة لشخص يعاني من مرض تنكسي ، مصعد لشخص يعاني من أمراض القلب)
  • المدفوعات للأطباء وأطباء الأسنان والجراحين ومعالجي العمود الفقري وعلماء النفس والمستشارين والمعالجين الفيزيائيين وأطباء العظام وأطباء الأقدام وممرضات الرعاية الصحية المنزلية وتكلفة الرعاية لضعف الإدراك المزمن
  • أقساط التأمين الطبي (ولكن ليس إذا تم دفعها من قبل شخص آخر، أو بأموال قبل الضرائب كما هو الحال في خطط الكافتيريا )
  • أقساط التأمين على الرعاية طويلة الأجل المؤهلة ، اعتمادًا على عمر دافع الضرائب
  • مدفوعات الأدوية الموصوفة والأنسولين
  • مدفوعات مقابل الأجهزة اللازمة لعلاج أو تعويض حالة طبية (العكازات، الكراسي المتحركة، النظارات الطبية، أجهزة السمع)
  • المسافة المقطوعة للسفر من وإلى الأطباء والعلاج الطبي
  • نفقات السفر الضرورية
  • تشمل النفقات الطبية غير القابلة للخصم ما يلي:
    • الأدوية المتاحة دون وصفة طبية
    • عضوية النوادي الصحية (لتحسين الصحة العامة واللياقة البدنية)
    • - الجراحة التجميلية (باستثناء استعادة المظهر الطبيعي بعد الإصابة أو علاج تشوه وراثي)
• الضرائب المحلية والولائية المدفوعة ، ولكن المبلغ الإجمالي لهذه الفئة يقتصر على 10000 دولار بدءًا من السنة الضريبية 2018. ^[3] وتشمل هذه:
  • إما ضريبة الدخل الحكومية أو ضرائب المبيعات العامة الحكومية والمحلية التي يتم دفعها خلال السنة الضريبية، ولكن ليس كلاهما.
  • ضرائب الملكية ، بما في ذلك رسوم تسجيل المركبات، إذا تم تقييمها بالإشارة إلى قيمة العقار. هذا المبلغ يضاف إلى الاختيار السابق بين ضريبة الدخل أو ضريبة المبيعات.
  • ولكن لا يشمل:
    • استخدام الضرائب
    • الضرائب الانتقائية
    • الغرامات أو العقوبات
• مصاريف فائدة قرض الرهن العقاري على الديون المتكبدة لشراء ما يصل إلى منزلين، مع مراعاة الحدود (ما يصل إلى 1,000,000 دولار أمريكي في دين الشراء، أو 100,000 دولار أمريكي في قروض حقوق الملكية في المنزل للقروض التي تم أخذها في أو قبل 15 ديسمبر 2017، أو 750,000 دولار أمريكي في دين الشراء للقروض التي تم أخذها بعد 15 ديسمبر 2017)
  • نقاط الخصم المدفوعة لتخفيض سعر الفائدة على ما يصل إلى منزلين؛ النقاط المدفوعة عند الشراء قابلة للخصم على الفور، ولكن النقاط المدفوعة على إعادة التمويل يجب أن يتم استهلاكها (خصمها في أجزاء متساوية على مدى عمر القرض)
• مصاريف فائدة الاستثمار (الفائدة المدفوعة لاقتراض الأموال المستخدمة في الاستثمار، بما في ذلك الفائدة المدفوعة على حسابات الهامش )، حتى مبلغ الدخل المبلغ عنه من الاستثمارات؛ يتم تأجيل الرصيد حتى يتم الإعلان عن المزيد من دخل الاستثمار
• المساهمات الخيرية للمستفيدين المسموح لهم؛ يقتصر هذا الخصم على 30% - 60% من الدخل الإجمالي المعدل، اعتمادًا على توصيف المستفيد. يمكن أن تكون التبرعات نقودًا أو سلعًا، ولكن لا يمكن خصم قيمة الخدمات المقدمة المتبرع بها. يمكن خصم النفقات المعقولة اللازمة لتقديم الخدمات المتبرع بها مثل الأميال أو الزي الرسمي الخاص أو الوجبات. تتطلب التبرعات غير النقدية التي تزيد قيمتها عن 500 دولار إثباتًا خاصًا على نموذج منفصل. التبرعات غير النقدية قابلة للخصم بأقل من تكلفة المتبرع أو القيمة السوقية العادلة الحالية، ما لم يتم الاحتفاظ بالتبرع غير النقدي لأكثر من عام، وفي هذه الحالة لا يمكن خصمه إلا بالقيمة السوقية العادلة. إذا تم التبرع بأسهم مقدرة، فإن الخصم هو القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ التبرع ولا يتعين على دافع الضرائب أبدًا دفع ضرائب على المكسب المتأصل.
  • تشمل الجهات المؤهلة للحصول على المساهمات الخيرية ما يلي:
    • الكنائس والمعابد اليهودية والمساجد ودور العبادة الأخرى
    • الكيانات الحكومية الفيدرالية أو الحكومية أو المحلية
    • المنظمات الأخوية أو منظمات المحاربين القدامى
  • المستفيدون غير المؤهلين هم:
    • فرادى
    • الحملات السياسية أو لجان العمل السياسي (PACs)
• الخسائر الناجمة عن الحوادث والسرقة، إلى الحد الذي تتجاوز فيه 10% من الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب (في المجموع)، و100 دولار (لكل حدث، 500 دولار اعتبارًا من السنة الضريبية 2009)
  • تم إعلان العديد من مناطق كونيتيكت ونيوجيرسي ونيويورك مناطق كوارث للسنة الضريبية 2011، بعد إعصار ساندي . وقد سهّل هذا تعديلات الإقرارات الضريبية لعام 2011 للمطالبة بخصم ضريبي على الخسائر. [ ^4]
• خسائر المقامرة ، ولكن فقط بقدر دخل المقامرة (على سبيل المثال، الشخص الذي يفوز بمبلغ 1000 دولار في أنشطة مقامرة مختلفة خلال السنة الضريبية ويخسر 800 دولار في أنشطة مقامرة أخرى يمكنه خصم 800 دولار من الخسائر، مما يؤدي إلى دخل صافٍ من المقامرة قدره 200 دولار. وعلى النقيض من ذلك، فإن الشخص الذي يفوز بمبلغ 3000 دولار في أنشطة مقامرة مختلفة خلال العام ويخسر 3500 دولار في أنشطة مقامرة أخرى في ذلك العام يمكنه خصم 3000 دولار فقط من الخسائر مقابل 3000 دولار في الدخل، مما يؤدي إلى نشاط مقامرة متعادل للأغراض الضريبية لتلك السنة - دون خصم للخسارة الزائدة المتبقية البالغة 500 دولار.) لا يجوز نقل خسائر المقامرة غير الاحترافية غير المستخدمة إلى السنوات الضريبية اللاحقة. ومع ذلك، يُسمح للمقامرين المحترفين بخصم الخسائر من الدخل الآخر.

بموجب قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 ، لا يجوز خصم الخصومات التفصيلية المتنوعة للسنوات الضريبية من 2018 إلى 2025.

للسنوات الضريبية قبل عام 2018:

تخضع الخصومات المتنوعة المفصلة لحد أدنى 2%، ^[5] المعروف أيضًا باسم "خصم 2%". لا يمكن لدافع الضرائب خصم مبلغ الخصومات المتنوعة المفصلة التي تتجاوز 2% من دخله الإجمالي المعدل. ^[6] على سبيل المثال، إذا كان لدى دافع الضرائب دخل إجمالي معدل قدره 50000 دولار مع 4000 دولار في خصومات متنوعة مفصلة، ​​فلا يمكن لدافع الضرائب خصم سوى 3000 دولار، لأن أول 1000 دولار أقل من الحد الأدنى 2%.

هناك 12 خصمًا مدرجًا في 26 USC § 67(b). هذه ليست خصومات تفصيلية متنوعة، وبالتالي لا تخضع للحد الأدنى 2% (على الرغم من أنها قد تكون لها قواعدها الخاصة). أي خصم غير موجود في القسم 67(b) هو خصم تفصيلي متنوع. ^[7] تشمل الأمثلة:

• الملابس أو المعدات المرتبطة بالعمل، مثل الأحذية ذات الأصابع الفولاذية، والخوذات، والزي الرسمي (إذا لم تكن مناسبة للارتداء الاجتماعي: لا يمكن خصم البدلات والبدلات الرسمية، حتى لو لم يرغب دافع الضرائب في ارتدائها، ولكن يمكن خصم زي الممرضات والشرطة)، والأدوات والمعدات اللازمة للعمل
• رسوم النقابة
• النفقات غير المستردة المتعلقة بالعمل، مثل السفر أو التعليم (طالما أن التعليم لا يؤهل دافع الضرائب لمجال عمل جديد؛ على سبيل المثال، كلية الحقوق غير قابلة للخصم) (تم إلغاؤها، وأصبحت سارية المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2018 ^[8]
• الرسوم المدفوعة لمعدي الضرائب، أو لشراء الكتب أو البرامج المستخدمة لتحديد وحساب الضرائب المستحقة
• الاشتراكات في الصحف أو الدوريات الأخرى التي تتعلق مباشرة بعمل الشخص ^[9]

كان حجم الخصومات التفصيلية محدودًا وتم إلغاؤه تدريجيًا بالنسبة لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع للسنوات الضريبية قبل عام 2017؛ ومع ذلك، ألغى قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 الإلغاء التدريجي والقيود. ^[10]

• حلاقة الشعر بنسبة اثنين في المائة

• معدلات الأميال من مصلحة الضرائب الداخلية