الإقرارات الضريبية في الولايات المتحدة

📅 آخر تحديث: ٣ أغسطس ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣ أغسطس ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

تُعدّ الإقرارات الضريبية في الولايات المتحدة تقارير تُقدّم إلى دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أو إلى وكالة تحصيل الضرائب الحكومية أو المحلية ( مثل مجلس ضرائب الامتياز في كاليفورنيا )، وتتضمن معلومات تُستخدم لحساب ضريبة الدخل أو غيرها من الضرائب. ويتم إعداد الإقرارات الضريبية عادةً باستخدام نماذج مُحدّدة من قِبل دائرة الإيرادات الداخلية أو أي جهة ضريبية أخرى مختصة.

الإقرارات الضريبية الفيدرالية

بموجب قانون الإيرادات الداخلية، يمكن تصنيف الإقرارات الضريبية إلى إقرارات ضريبية وإقرارات معلوماتية ، مع أن مصطلح "الإقرار الضريبي" يُستخدم أحيانًا لوصف كلا النوعين بشكل عام. الإقرارات الضريبية، بالمعنى الأضيق، هي تقارير عن الالتزامات والمدفوعات الضريبية، وغالبًا ما تتضمن معلومات مالية تُستخدم لحساب الضريبة. ومن أكثر نماذج الضرائب الفيدرالية شيوعًا نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 1040 .

يُقدّم الإقرار الضريبي معلوماتٍ تُمكّن مصلحة الضرائب من التحقق من حسابات دافع الضرائب، أو تحديد مبلغ الضريبة المستحقة إذا لم يكن دافع الضرائب مُلزماً بحساب هذا المبلغ. [ 1 ] في المقابل، يُعدّ الإقرار المعلوماتي إقراراً من شخصٍ ما، كطرفٍ ثالث، يُقدّم معلوماتٍ اقتصادية عن دافع ضرائب واحد أو أكثر. [ 1 ]

إرجاع المعلومات

تُستخدم التقارير المعلوماتية لنقل معلومات حول الدخل أو الإيرادات أو غيرها من الأمور التي قد تؤثر على الالتزامات الضريبية. على سبيل المثال، يُستخدم النموذج W-2 والنموذج 1099 للإبلاغ عن مقدار الدخل الذي يدفعه صاحب العمل أو المقاول المستقل أو الوسيط أو أي جهة دافعة أخرى إلى دافع الضرائب. ويتعين على الشركة أو صاحب العمل أو أي جهة دفعت دخلاً (أو في حالات قليلة، عائدات قد يُقرر في نهاية المطاف أنها ليست دخلاً) إلى دافع الضرائب تقديم التقرير المعلوماتي ذي الصلة مباشرةً إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. كما تُرسل نسخة من التقرير المعلوماتي مباشرةً إلى المستفيد. تُمكّن هذه الإجراءات مصلحة الضرائب الأمريكية من التأكد بشكل معقول من أن دافعي الضرائب يُبلغون عن دخلهم بشكل صحيح. [ 2 ]

الإقرارات الضريبية

يُعدّ تقديم الإقرارات الضريبية الفيدرالية إلزاميًا بموجب القانون الفيدرالي. يجب على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم الإجمالي الحد الأدنى القانوني تقديم إقرار ضريبي. [ 3 ] النموذج القياسي للإقرار الضريبي الفردي في الولايات المتحدة هو النموذج 1040. توجد عدة نماذج مختلفة لهذا النموذج، مثل 1040EZ و1040A، بالإضافة إلى العديد من النماذج التكميلية. يُلزم القانون المواطنين الأمريكيين والمقيمين الذين يتجاوز دخلهم الإجمالي مبلغًا محددًا (يُعدّل سنويًا وفقًا للتضخم) بتقديم إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية (ودفع ضرائب الدخل المتبقية إن وجدت). يشمل الدخل الإجمالي معظم أنواع الدخل بغض النظر عما إذا كان ناتجًا عن أعمال تجارية مشروعة. على سبيل المثال، يخضع الدخل الناتج عن بيع المخدرات غير المشروعة للضريبة. يُتهم العديد من المجرمين، مثل آل كابوني ، ليس فقط بجرائمهم غير الضريبية، بل أيضًا لعدم تقديمهم إقرارات ضريبة الدخل الفيدرالية (ودفع ضرائب الدخل).

يجد العديد من الأمريكيين عملية تعبئة نماذج الضرائب أكثر إرهاقًا من دفع الضرائب نفسها. وكشف استطلاع حديث أجرته شركة كريديلو أن 13% فقط من الأمريكيين يقدمون إقراراتهم الضريبية بأنفسهم بالكامل، بينما يعتمد 53% على نظام برمجي عبر الإنترنت. [ 4 ] وتقدم العديد من الشركات خيارات مجانية ومدفوعة لتخفيف الجهد المبذول في إعداد الإقرار الضريبي.

أعلنت مصلحة الضرائب الأمريكية، استعدادًا لموسم تقديم الإقرارات الضريبية لعام 2024، عن إطلاق تجريبي لخدمة " التقديم المباشر" ، حيث يُمكن للأفراد حساب وتقديم ضرائبهم الفيدرالية وبعض ضرائب الولايات مجانًا بالتعاون مع هيئات ضريبية مختارة في الولايات. وجاءت هذه المبادرة نتيجةً لقانون خفض التضخم لعام 2022 ، الذي وقّعه الرئيس جو بايدن . [ 5 ]

تحضير

يُعدّ برنامج TurboTax البرنامج الأكثر شيوعًا لإعداد الضرائب في الولايات المتحدة، حيث استحوذ على 66.6% من حصة سوق الإقرارات الضريبية المُعدّة ذاتيًا في عام 2018. ويأتي برنامج H&R Block at Home (المعروف سابقًا باسم TaxCut ) في المرتبة الثانية بنسبة 14%. ومن بين برامج الضرائب الشائعة الأخرى: TaxACT بنسبة 7%، وTax Hawk (بما في ذلك FreeTaxUSA ) بنسبة 5.9%، وبرنامج Credit Karma المجاني (المملوك الآن لشركة Intuit /TurboTax) بنسبة 1.7%، و TaxSlayer بنسبة 1.5%. [ 6 ]

في بعض الدول، توفر مصلحة الضرائب نموذج إقرار ضريبي مُعبأ مسبقًا لتبسيط الإجراءات، إلا أن الولايات المتحدة لم تعتمد هذه التقنيات حتى عام 2013 بعد ضغوط من شركات إعداد الضرائب مثل إنتويت . [ 7 ] وجرت محاولة إصلاح مماثلة في كاليفورنيا، بعد تجربة رائدة عُرفت باسم ReadyReturn ، لكنها لم تنجح . [ 8 ]

موعد التسليم

الموعد النهائي السنوي لتقديم إقرار ضريبة الدخل الفردي الفيدرالي هو 15 أبريل. وتحدد مصلحة الضرائب الأمريكية حالات لا يتبع فيها يوم الضرائب هذا الموعد النهائي القياسي - يمكن لدافعي الضرائب تقديم طلب تمديد حيث يجب دفع الضرائب المستحقة بحلول 15 أبريل ولكن يتم تقديم الإقرار الضريبي المكتمل بحلول 15 أكتوبر. [ 9 ]

إثبات تقديم الطلب في الوقت المناسب

  1. يُعتبر الإقرار الضريبي المرسل بالبريد إلى مصلحة الضرائب الأمريكية مُقدماً في الوقت المناسب إذا تم تسليمه في موعد استحقاقه أو قبله، أي في 15 أبريل. أما الإقرار الضريبي الذي يحمل ختم بريد أمريكي، والذي يتم تسليمه بعد موعد استحقاقه، فيُعتبر مُقدماً في الوقت المناسب إذا:
    • يجب ألا يتجاوز تاريخ ختم البريد تاريخ الاستحقاق؛
    • تمت معالجة عملية الإرجاع بشكل صحيح؛
    • كانت الطردات المرتجعة تحمل طوابع بريدية كافية.
    يشترط قانون تقديم الإقرار الضريبي وإرساله في الوقت المحدد أن يكون تاريخ ختم البريد على الإقرار ضمن فترة التقديم المحددة. وبالتالي، يُعتبر الإقرار الضريبي الفردي الذي يحمل ختم بريد بتاريخ 16 أبريل ويستلم في 20 أبريل مُقدماً في 20 أبريل.
  2. يُعتبر الإقرار الضريبي المُقدّم من قِبل شركة نقل خاصة مُعتمدة مُقدّماً في الوقت المُناسب إذا قامت الشركة بتحديد أو تسجيل الإقرار في موعد أقصاه تاريخ استحقاقه. ويجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية اعتماد شركة نقل خاصة إذا كانت الشركة:
    • متاح للجمهور العام؛
    • يتميز بالسرعة والموثوقية مثل البريد الأمريكي من الدرجة الأولى؛
    • يسجل التاريخ الذي تم فيه تسليم الطرد إليه للتسليم؛
    • يستوفي الشروط الأخرى.
    حددت مصلحة الضرائب الأمريكية شركات DHL Express وFederal Express وUnited Parcel Service كناقلات معتمدة.
  3. يجب تسليم الإقرار الضريبي الذي يتم تسليمه بوسائل أخرى غير البريد الأمريكي أو شركة نقل خاصة معينة إلى مكتب مصلحة الضرائب الأمريكية المختص في موعد استحقاقه أو قبله ليكون في الوقت المناسب.
  4. يُعتبر الإقرار الضريبي المُقدّم إلكترونياً والمختوم بختم بريدي إلكتروني في الوقت المناسب مُقدّماً في الوقت المناسب، شريطة أن يتم تقديمه بالطريقة المُحددة للإقرارات الإلكترونية. ويُعدّ الختم البريدي الإلكتروني سجلاً لتاريخ ووقت استلام مُرسِل الإقرارات الإلكترونية المُعتمد للوثيقة المُقدّمة إلكترونياً على نظامه، وذلك وفقاً للتوقيت المحلي للمُكلّف.

إقرار معدل

يمكن لدافع الضرائب الذي يجد خطأً في إقرار ضريبة الدخل الفردي الذي تم تقديمه مسبقاً أن يقدم تصحيحات باستخدام النموذج 1040X .

في الولايات المتحدة، يجوز للمكلفين تقديم إقرار ضريبي معدل إلى دائرة الإيرادات الداخلية لتصحيح الأخطاء الواردة في إقرار ضريبي سابق. عادةً، لا يحتاج المكلف إلى تقديم إقرار معدل في حال وجود أخطاء حسابية، إذ تتولى دائرة الإيرادات الداخلية إجراء التصحيحات اللازمة. بالنسبة للأفراد، تُقدم الإقرارات المعدلة باستخدام النموذج 1040X ، وهو نموذج الإقرار الضريبي المعدل للدخل الفردي الأمريكي. في بعض الحالات، قد يستخدم المكلفون النموذج 1045 ( المؤرشف بتاريخ 4 أغسطس 2018 في أرشيف الإنترنت) ، على سبيل المثال، لترحيل صافي خسارة تشغيلية إلى فترة ضريبية سابقة. يُعالج النموذج 1045 عادةً بشكل أسرع بكثير من النموذج 1040X.

الخصوصية والإفصاح العام

تحظر قوانين الإقرارات الضريبية عمومًا الإفصاح عن أي معلومات يتم جمعها في إقرار ضريبي حكومي. [ 10 ] وبالمثل، لا يجوز للحكومة الفيدرالية (باستثناءات معينة) الإفصاح عن معلومات الإقرار الضريبي دون إذن مقدم الإقرار، [ 11 ] كما أن لكل وكالة فيدرالية قيودًا على كيفية مشاركتها لهذه المعلومات مع الوكالات الفيدرالية الأخرى. [ 10 ]

في بعض الأحيان، بُذلت جهود في الكونغرس لإلزام الحكومة بنشر الإقرارات الضريبية. فعلى سبيل المثال، أيّد السيناتوران روبرت إم. لا فوليت وجورج دبليو نوريس تشريعًا من هذا القبيل، ينطبق على الإقرارات الضريبية للأفراد والشركات على حد سواء، وكان الإفصاح العلني إلزاميًا لدافعي الضرائب الأثرياء من عام 1923 إلى عام 1926. [ 12 ] [ 13 ] وقد قام بعض المرشحين للرئاسة بنشر إقراراتهم الضريبية طواعيةً .

وقد لاحظت مصلحة الضرائب الأمريكية في بعض الأحيان " إقرارات التعديل الخامس " من أشخاص يبلغون بدقة عن دخلهم السنوي والتزاماتهم الضريبية لكنهم يرفضون الكشف عن مصدر الأموال على أساس أن مثل هذا البيان من شأنه أن يدين الفرد.

قائمة النماذج الشائعة

تتضمن أمثلة الإقرارات الضريبية الفيدرالية الشائعة (وإقرارات المعلومات عند الإشارة إليها) ما يلي:

ضرائب نقل الملكية

  • النموذج 706 ، إقرار ضريبة التركات الأمريكية؛
  • النموذج 709 ، إقرار ضريبة الهدايا (والنقل بين الأجيال) في الولايات المتحدة؛

الضرائب الإلزامية القانونية

  • النموذج 720 ، الإقرار الضريبي الفيدرالي الفصلي؛
  • النموذج 2290 ، إقرار ضريبة استخدام المركبات الثقيلة؛
  • النموذج 5330 ، إقرار ضرائب الإنتاج المتعلقة بخطط مزايا الموظفين؛

ضرائب التوظيف (الرواتب)

  • النموذج 940 ، الإقرار الضريبي السنوي لصاحب العمل بشأن البطالة الفيدرالية (FUTA)؛
  • النموذج 941 ، الإقرار الضريبي الفيدرالي الفصلي لصاحب العمل؛

ضرائب الدخل

  • النموذج 1040 ، إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة؛
  • النموذج 1040A ، إقرار ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة؛
  • النموذج 1040EZ ، إقرار ضريبة الدخل للأفراد العزاب والمشتركين الذين ليس لديهم معالين؛
  • النموذج 1041 ، إقرار ضريبة الدخل الأمريكي للعقارات والصناديق الاستئمانية (بالنسبة لعام 1993 والسنوات السابقة، كان هذا يُعرف باسم "إقرار ضريبة دخل الأمناء الأمريكي")؛
  • النموذج 1065 ، إقرار دخل الشراكة في الولايات المتحدة (بالنسبة لعام 1999 والسنوات السابقة، كان هذا يُعرف باسم "إقرار دخل الشراكة في الولايات المتحدة") (إقرار المعلومات)؛
  • سلسلة نماذج 1099 (عناوين مختلفة) (إقرار المعلومات)؛
  • النموذج W-2 (إقرار المعلومات)؛
  • النموذج 1120 ، إقرار ضريبة دخل الشركات الأمريكية؛
  • النموذج 1120S ، إقرار ضريبة الدخل الأمريكية لشركة S ؛
  • النموذج 2290 ، إقرار ضريبة استخدام المركبات الثقيلة على الطرق السريعة؛

انظر أيضاً

مراجع

  1. 1 2 فيكتور ثوروني، تصميم وصياغة قانون الضرائب ، المجلد 1، الصفحة 103 (صندوق النقد الدولي 1996).
  2. ↑ ستروس، راندال (23 يناير 2010). "لماذا لا تستطيع مصلحة الضرائب الأمريكية المساعدة في ملء الفراغات؟" . صحيفة نيويورك تايمز . تم الاطلاع عليه في 18 مايو 2021 .
  3. ↑ وزارة الخزانة، دائرة الإيرادات الداخلية. النشرة التراكمية للإيرادات الداخلية 2005-1، يناير-يونيو ، صفحة 829 (مكتب الطباعة الحكومي 2005).
  4. ↑ عبدو، أنوار (12 مايو 2022). "أكبر مسبب للتوتر لدى الناس بعد تقديم طلبات استرداد الضرائب" . كريديلو . تم الاطلاع عليه في 28 يونيو 2022 .
  5. ↑ حسين، فاطمة. "مصلحة الضرائب الأمريكية تطلق برنامجًا تجريبيًا لتقديم الإقرارات الضريبية مباشرةً لموسم الضرائب 2024 - إليكم كيفية عمله" . وكالة أسوشيتد برس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يناير 2024 .
  6. ↑ "عرض شركة TurboTax لشراء منافسها في مجال إعداد الضرائب المجاني قد ينتهك قانون مكافحة الاحتكار، بحسب خبراء" . 28 فبراير 2020.
  7. ↑ هل تسمح لمصلحة الضرائب الأمريكية بإعداد ضرائبك؟ . نيويورك تايمز .
  8. ↑ "أستاذ في جامعة ستانفورد يخسر معركة سياسية لتبسيط عملية تقديم الإقرارات الضريبية" . NPR.org .
  9. ↑ "مواضيع ضريبية - الموضوع 301 - متى وأين وكيف يتم تقديم الإقرار الضريبي" . مصلحة الضرائب الأمريكية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 ديسمبر 2011 .
  10. 1 2 غلي هارا كادي، بات ماكجريجور. حماية خصوصيتك الرقمية: مهارات البقاء على قيد الحياة في عصر المعلومات ، الصفحات 373 و380 (دار نشر كيو، 2002).
  11. ↑ انظر بشكل عام 26  U.S.C § 6103 .  
  12. ↑ روي جيليسبي بلاكي، جلاديس سي. بلاكي. ضريبة الدخل الفيدرالية ، صفحة 119 (تبادل الكتب القانونية 2006).
  13. ↑ دبليو إليوت براونلي. الضرائب الفيدرالية في أمريكا: تاريخ موجز ، صفحة 97 (مطبعة جامعة كامبريدج 2004).

القوانين الفيدرالية التي تلزم بتقديم إقرارات ضريبة الدخل: