مخصص رأس المال

بدلات رأس المال هي ممارسة تسمح لدافعي الضرائب بالحصول على إعفاء ضريبي على النفقات الرأسمالية من خلال السماح بخصمها من دخلهم السنوي الخاضع للضريبة . وعادةً ما تُتكبد النفقات المؤهلة لبدلات رأس المال على أصول رأسمالية محددة، ويتم توزيع الخصم المتاح عادةً على مدى سنوات عديدة. ويُستخدم هذا المصطلح في المملكة المتحدة وأيرلندا.

تُعدّ بدلات رأس المال بديلاً عن استهلاك الأصول المحاسبي، الذي لا يُعتبر عمومًا خصمًا مسموحًا به في الإقرارات الضريبية في المملكة المتحدة وأيرلندا. ولذلك، يُمكن اعتبار بدلات رأس المال شكلاً من أشكال "الاستهلاك الضريبي"، وهو مصطلح أكثر شيوعًا في أنظمة ضريبية أخرى كالولايات المتحدة. إذا لم تستوفِ النفقات الرأسمالية شروط الحصول على أي نوع من بدلات رأس المال، فهذا يعني أن الشركة لا تحصل على أي إعفاء ضريبي فوري على هذه النفقات.

تم إدخال بدلات رأس المال في المملكة المتحدة عام 1946 ^{[ 1 ]} ويمكن المطالبة بها لما يلي:

• المصانع والآلات ^{[ 2 ]}
• الهياكل والمباني
• تجديد أماكن العمل (تم إلغاؤه للنفقات اعتبارًا من أبريل 2018) ^{[ 3 ]}
• التحويل المسطح ^{[ 4 ]}
• استخراج المعادن ^{[ 5 ]}
• البحث والتطوير ^{[ 6 ]}
• المعرفة ^{[ 7 ]}
• براءات الاختراع ^{[ 8 ]}
• التجريف ^{[ 9 ]}
• عقود الإيجار المضمونة ^{[ 10 ]}

تاريخياً، كانت هناك أيضاً مخصصات رأسمالية للمباني الصناعية والزراعية. وقد تم إلغاء هذه المخصصات تدريجياً، على الرغم من أنه يمكن الآن المطالبة بمخصصات للميزات الأساسية للمبنى ^{[ 11 ].}

تُعد بدلات المعدات والآلات الشكل الأكثر شيوعًا لبدلات رأس المال في المملكة المتحدة.

لم يتم تعريف أي من المصطلحين في التشريعات، على الرغم من أن التوجيهات صادرة عن HMRC ^{[ 12 ].}

تعتبر مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) الآلات أي شيء يحتوي على جزء متحرك. ولا يشترط أن يكون مصدر الطاقة ميكانيكياً، لذا فإن الجهاز الذي يتم تشغيله يدوياً يُعتبر كذلك.

يُعرَّف مصطلح "المعدات" في السوابق القضائية، بما في ذلك قضية يارموث ضد فرانس ^{[ 13 ]،} وهي قضية لم تكن تتعلق بالضرائب. وقد نصّت هذه القضية على أن المعدات "تشمل أي أدوات يستخدمها رجل الأعمال لتسيير أعماله - وليس بضاعته التجارية التي يشتريها أو يصنعها للبيع؛ بل جميع البضائع والمنقولات، الثابتة منها وغير الثابتة، التي يحتفظ بها لاستخدامها الدائم في أعماله". وفي تلك القضية، رُئي أن حصان صاحب العمل يُعدّ من المعدات.

لقد كان نطاق ما يندرج تحديداً ضمن التعريف موضوعاً للعديد من القضايا. ومن بين أهم هذه القضايا، اعتُبرت العناصر التالية نباتات:

• سكين صانع الأحذية التي استمرت لمدة عامين، ولكن ليس السكين التي استمرت لمدة أقل من عامين ^{[ 14 ]}
• حوض جاف كبير، والذي اعتبر أنه معدات وليس مبنى ^{[ 15 ]}
• حمامات سباحة في منتزه للعربات المتنقلة ^{[ 16 ]}
• ملعب كرة قدم صناعي، يُعتبر أنه ليس جزءًا من المبنى ^{[ 17 ]}
• صوامع الحبوب ^{[ 18 ]}
• الكتب القانونية التي يمتلكها المحامي ^{[ 19 ]}
• شرفة للمدخنين في حديقة حانة ^{[ 20 ]}
• الشاشات الزخرفية في نوافذ فروع جمعيات البناء. ^{[ 21 ]}

في حال تقديم مطالبة ببدلات المعدات والآلات على عقار ما، فإن المشتري الجديد، في معظم الحالات، سيقتصر على قيمة بيع البائع للمعدات والآلات. ويمكن تقديم مطالبات إضافية على العقار في حال توسيعه أو إعادة تطويره، ولكن فقط على عناصر المعدات والآلات الجديدة التي أُدخلت إلى المبنى.

يعتمد مبلغ البدل على الغرض من المطالبة به. في بعض الحالات، تختلف النسب في السنة التي قامت فيها الشركة بالشراء عن تلك في السنوات اللاحقة.

لا يحق لمالك النشاط التجاري المطالبة ببدلات رأس المال للأشياء المشتراة أو المباعة، إذ تُحتسب هذه البدلات ضمن مصاريف النشاط التجاري. في حال شراء أصل تجاري بنظام التأجير التمويلي ، يمكن المطالبة بالتكلفة الأصلية للأصل كبدل رأس مال، بينما تُحتسب الفوائد والرسوم الأخرى ضمن مصاريف النشاط التجاري.

الأنواع الرئيسية لبدل رأس المال هي:

• تم تطبيق بدل الاستثمار السنوي (AIA) اعتبارًا من 1 أبريل 2008 ^{[ 22 ]}
• بدل السنة الأولى (FYA)
• تدوين المخصصات (WDA).
• بدل الموازنة (BA).

يُطالب ببدل الاستثمار السنوي (AIA) للمعدات والآلات، مع بعض الاستثناءات كالسيارات. وهو مبلغ ثابت بغض النظر عن حجم النشاط التجاري، وبالتالي تكون قيمته أكبر نسبيًا للشركات الصغيرة. وقد تغيّر هذا المبلغ عدة مرات منذ إقراره. وفي ميزانية صيف 2015، أُعلن أنه سيُثبّت عند 200,000 جنيه إسترليني حتى عام 2020.

يمكن المطالبة بخصم السنة المالية الأولى (FYA) في السنة الضريبية التي تم فيها اقتناء الأصل. ^{[ 23 ]} وقد تم استبداله إلى حد كبير بخصم السنة المالية السنوية (AIA). ولا يزال من الممكن المطالبة به لبعض منتجات توفير الطاقة.

ينطبق قانون تخفيض قيمة الأصول (WDA) على مبالغ النفقات المسموح بها التي لا يشملها الإعفاء بموجب قانون الاستثمار السنوي (AIA) أو قانون السنة المالية (FYA). ويشترط القانون عمومًا تصنيف جميع الأصول ضمن ثلاث مجموعات: مجموعة عامة، ومجموعة خاصة، ومجموعة أصول فردية. تُخفّض قيمة الأصول في المجموعة العامة بنسبة 18%، بينما تُخفّض قيمة الأصول في المجموعة الخاصة بنسبة 8%. أما الأصول في مجموعة الأصول الفردية، فتُخفّض قيمتها بنسبة 8% أو 18% حسب طبيعتها. وتكمن الميزة في إمكانية خصم كامل القيمة المخفضة عند التصرف في الأصل من الأرباح الخاضعة للضريبة. كما يُمكن شطب كامل رصيد المجموعة إذا انخفض عن 1000 جنيه إسترليني.

ينطبق قانون BA عند توقف النشاط التجاري.

يمكن خصم إعفاءات بدل رأس المال من أرباح العميل الخاضعة للضريبة، مما يقلل المبلغ المستحق. تدفع الشركات ضريبة الشركات بنسبة 19% (وفقًا لبيانات عام 2018 ^{[ 24 ]} )، بينما يدفع الأفراد ضريبة بنسبة 20% أو 40% أو 45%. يُرجى ملاحظة أنه نظرًا لأن هذا الإعفاء يُخصم من الربح الخاضع للضريبة، يجب أن تكون دافع ضرائب للاستفادة منه، وبالتالي لا ينطبق عادةً على العقارات المملوكة ضمن خطط التقاعد الشخصية (SIPPs) أو من قِبل المؤسسات الخيرية والصناديق الاستئمانية. تُمنح هذه الإعفاءات عندما يقوم عميل تجاري ببناء أو شراء عقار تجاري. يُعد حجم المعدات الموجودة داخل المبنى أو العقار المكتسب هو العامل الأساسي لتحقيق أقصى استفادة من الإعفاء.

يُعتبر هذا الطلب بمثابة خصم فعلي ومساهمة نقدية في تكلفة البناء أو سعر الشراء. يوفر هذا الطلب وفورات ضريبية تتراكم بمرور الوقت. من الممكن المطالبة ببدلات على العقارات الاستثمارية، ولكن المعدات المؤجرة في "مسكن" مستثناة. وبالتالي، فإن المباني السكنية وقاعات الإقامة وما شابهها مؤهلة.

بالنسبة للعقارات التي يتم شراؤها، يمكن للمختص تقسيم سعر الشراء وفقًا لصيغة معترف بها من قبل هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية، وهنا تكمن أهمية مهارة المختص في مجال العقارات في تعظيم قيمة المطالبة مع تحديد التكلفة المثلى للمعدات الموجودة داخل العقار.

• الاستهلاك (قانون الضرائب)
• الاستهلاك
• مخصصات رأس المال للأصول غير الملموسة (الأيرلندية)

• هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية
• حاسبة ضريبة القيمة المضافة
• بدلات رأس المال - دليل للشركات الصغيرة
• مخطط بدل رأس المال المعزز (ECA) - مؤرشف بتاريخ 16 يونيو 2011 على موقع Wayback Machine
• مراجعة مجانية لبدلات رأس المال