الاستهلاك

في المحاسبة ، الاستهلاك هو مصطلح يشير إلى جانبين من نفس المفهوم: أولاً، الانخفاض الفعلي في القيمة العادلة للأصل ، مثل انخفاض قيمة معدات المصنع كل عام مع استخدامها وتآكلها، وثانيًا، تخصيص التكلفة الأصلية للأصول في البيانات المحاسبية للفترات التي يتم فيها استخدام الأصول (الاستهلاك مع مبدأ المطابقة ). ^[1]

الاستهلاك هو بالتالي الانخفاض في قيمة الأصول والطريقة المستخدمة لإعادة تخصيص أو "تخفيض" تكلفة أحد الأصول الملموسة (مثل المعدات) على مدى عمرها الإنتاجي. تستهلك الشركات الأصول طويلة الأجل لأغراض المحاسبة والضرائب. يؤثر الانخفاض في قيمة الأصل على الميزانية العمومية للشركة أو الكيان، وتؤثر طريقة استهلاك الأصل، من الناحية المحاسبية، على صافي الدخل، وبالتالي على بيان الدخل الذي تقدمه. بشكل عام، يتم تخصيص التكلفة كنفقات استهلاك بين الفترات التي من المتوقع استخدام الأصل فيها.

عند تحديد صافي الدخل (الأرباح) من نشاط ما، يجب تخفيض الإيرادات من النشاط بالتكاليف المناسبة. ومن بين هذه التكاليف تكلفة الأصول المستخدمة ولكن لم يتم استهلاكها على الفور في النشاط. ^[2] وتساوي هذه التكلفة المخصصة في فترة معينة الانخفاض في القيمة الموضوعة على الأصل، والتي تساوي في البداية المبلغ المدفوع مقابل الأصل وقد تكون أو لا تكون مرتبطة بالمبلغ المتوقع استلامه عند التخلص منه. الاستهلاك هو أي طريقة لتخصيص هذه التكلفة الصافية لتلك الفترات التي من المتوقع أن تستفيد فيها المنظمة من استخدام الأصل. الاستهلاك هو عملية خصم تكلفة الأصل على مدى عمره الإنتاجي. ^[3] يتم فرز الأصول إلى فئات مختلفة ولكل منها عمرها الإنتاجي الخاص. يشار إلى الأصل باسم الأصل القابل للاستهلاك. الاستهلاك هو من الناحية الفنية طريقة للتخصيص، وليس التقييم، ^[4] على الرغم من أنه يحدد القيمة الموضوعة على الأصل في الميزانية العمومية.

أي نشاط تجاري أو منتج للدخل ^[5] يستخدم أصولاً ملموسة قد يتكبد تكاليف مرتبطة بتلك الأصول. إذا كان من المتوقع أن ينتج أحد الأصول فائدة في الفترات المستقبلية، فيجب تأجيل بعض هذه التكاليف بدلاً من التعامل معها كنفقات حالية. ثم تسجل الشركة مصروف الاستهلاك في تقاريرها المالية باعتباره تخصيص الفترة الحالية لهذه التكاليف. يتم ذلك عادةً بطريقة عقلانية ومنهجية. بشكل عام، يتضمن هذا أربعة معايير:

• تكلفة الأصول
• القيمة المتبقية المتوقعة ، والمعروفة أيضًا بالقيمة المتبقية للأصول
• العمر الإنتاجي المقدر للأصل
• طريقة توزيع التكلفة على مدى هذه الحياة ^[6]

التكلفة بشكل عام هي المبلغ المدفوع مقابل الأصل، بما في ذلك جميع التكاليف المتعلقة بشراء الأصل وإدخاله حيز الاستخدام. ^[7] في بعض البلدان أو لبعض الأغراض، قد يتم تجاهل القيمة المتبقية . تحدد قواعد بعض البلدان الأعمار والطرق المستخدمة لأنواع معينة من الأصول. ومع ذلك، في معظم البلدان، تعتمد الأعمار على الخبرة التجارية، ويمكن اختيار الطريقة من بين عدة طرق مقبولة.

تتطلب قواعد المحاسبة أيضًا الاعتراف برسوم أو مصاريف انخفاض القيمة إذا انخفضت قيمة الأصول بشكل غير متوقع. ^[8] عادة ما تكون هذه الرسوم غير متكررة وقد تتعلق بأي نوع من الأصول. تفكر العديد من الشركات في شطب بعض أصولها طويلة الأجل لأن بعض الممتلكات والمصانع والمعدات عانت من التقادم الجزئي. يقلل المحاسبون من القيمة الدفترية للأصل بقيمته العادلة. على سبيل المثال، إذا استمرت الشركة في تحمل الخسائر لأن أسعار منتج أو خدمة معينة أعلى من تكاليف التشغيل، تفكر الشركات في شطب الأصل المعين. يشار إلى هذه الشطب باسم انخفاض القيمة. هناك أحداث وتغيرات في الظروف قد تؤدي إلى انخفاض القيمة. بعض الأمثلة هي:

• انخفاض كبير في القيمة العادلة للأصل
• تغيير في طريقة استخدام الأصول
• تراكم التكاليف التي لم يكن من المتوقع في الأصل الحصول على أحد الأصول أو إنشائه
• توقعات الخسائر المتكبدة المرتبطة بالأصل المعين

تشير الأحداث أو التغيرات في الظروف إلى أن الشركة قد لا تتمكن من استرداد القيمة الدفترية للأصل. وفي هذه الحالة، تستخدم الشركات اختبار القدرة على الاسترداد لتحديد ما إذا كان قد حدث انخفاض في القيمة. والخطوات اللازمة لتحديد ذلك هي:

1. تقدير التدفق النقدي المستقبلي للأصول (من استخدام الأصل إلى التخلص منه)
2. إذا كان مجموع التدفق النقدي المتوقع أقل من القيمة الدفترية للأصل، يعتبر الأصل متضررًا

إن الاستنزاف والاستهلاك مفهومان متشابهان بالنسبة للموارد الطبيعية (بما في ذلك النفط) والأصول غير الملموسة على التوالي.

لا تتطلب مصاريف الاستهلاك إنفاقًا نقديًا حاليًا. ومع ذلك، نظرًا لأن الاستهلاك هو مصاريف في حساب الربح والخسارة ، بشرط أن تعمل المؤسسة بطريقة تغطي نفقاتها (على سبيل المثال، التشغيل بربح)، فإن الاستهلاك هو مصدر للنقد في بيان التدفقات النقدية، والذي يعوض عمومًا عن التكلفة النقدية لشراء أصول جديدة مطلوبة لمواصلة العمليات عندما تصل الأصول الحالية إلى نهاية عمرها الإنتاجي.

في حين يتم تسجيل مصروف الاستهلاك في بيان الدخل الخاص بالعمل، فإن تأثيره يتم تسجيله عمومًا في حساب منفصل ويتم الكشف عنه في الميزانية العمومية كمتراكم تحت الأصول الثابتة، وفقًا لمعظم مبادئ المحاسبة. يُعرف الاستهلاك المتراكم بالحساب المقابل ، لأنه يُظهر بشكل منفصل مبلغًا سلبيًا مرتبطًا بشكل مباشر بحساب الاستهلاك المتراكم في الميزانية العمومية. عادةً ما يتم تحميل مصروف الاستهلاك على الأصل ذي الصلة بشكل مباشر. ستنخفض قيم الأصول الثابتة المذكورة في الميزانية العمومية، حتى لو لم تستثمر الشركة في أي أصول أو تتخلص منها. من الناحية النظرية، ستقترب المبالغ تقريبًا من القيمة العادلة. خلاف ذلك، يتم تحميل مصروف الاستهلاك على الاستهلاك المتراكم. يؤدي إظهار الاستهلاك المتراكم بشكل منفصل في الميزانية العمومية إلى الحفاظ على التكلفة التاريخية للأصول في الميزانية العمومية. إذا لم تكن هناك استثمارات أو تصرفات في الأصول الثابتة للسنة، فستكون قيم الأصول هي نفسها في الميزانية العمومية للسنة الحالية والسنة السابقة (P/Y).

هناك عدة طرق لحساب الاستهلاك، والتي تعتمد عمومًا على مرور الوقت أو مستوى النشاط (أو الاستخدام) للأصل.

الاستهلاك الخطي هو أبسط الطرق وأكثرها استخدامًا. يتم حساب الاستهلاك الخطي بقسمة الفرق بين تكلفة بيع الأصول وقيمتها المتبقية المتوقعة على عدد سنوات عمرها الإنتاجي المتوقع. (قد تكون القيمة المتبقية صفرًا، أو حتى سلبية بسبب التكاليف المطلوبة لتقاعدها؛ ومع ذلك، لأغراض الاستهلاك، لا يتم حساب القيمة المتبقية عمومًا عند أقل من الصفر). ثم تقوم الشركة بتحصيل نفس المبلغ للاستهلاك كل عام على مدار تلك الفترة، حتى تنخفض القيمة المعروضة للأصل من التكلفة الأصلية إلى القيمة المتبقية.

طريقة الخط المستقيم:

${\displaystyle {\mbox{مصروف الاستهلاك السنوي}}={{\mbox{تكلفة الأصول الثابتة}}-{\mbox{القيمة المتبقية}} \خلال {\mbox{العمر الإنتاجي للأصول}}(سنوات)}}$

DE=(التكلفة-المستوى الأعلى)/المستوى الأعلى

على سبيل المثال، إذا تم شراء مركبة تستهلك على مدار 5 سنوات بتكلفة 17000 دولار، فستكون قيمتها المتبقية 2000 دولار. ثم ستستهلك هذه المركبة بمعدل 3000 دولار سنويًا، أي (17-2)/5 = 3. يوضح هذا الجدول طريقة الاستهلاك الخطي. القيمة الدفترية في بداية السنة الأولى من الاستهلاك هي التكلفة الأصلية للأصل. القيمة الدفترية تساوي التكلفة الأصلية مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم.

القيمة الدفترية = التكلفة الأصلية − الاستهلاك المتراكم تصبح القيمة الدفترية في نهاية العام هي القيمة الدفترية في بداية العام التالي. يتم استهلاك الأصل حتى تساوي القيمة الدفترية قيمة الخردة.

مصروف الاستهلاك	الاستهلاك المتراكم في نهاية العام	القيمة الدفترية في نهاية العام
		(التكلفة الأصلية) 17000 دولار
3000 دولار	3000 دولار	14000 دولار
3000	6000	11000
3000	9000	8000
3000	12000	5000
3000	15000	(قيمة الخردة) 2000

إذا تم بيع السيارة وتجاوز سعر البيع القيمة المستهلكة (القيمة الدفترية الصافية)، فسيتم اعتبار الزيادة مكسبًا وعرضة لاسترداد الاستهلاك . بالإضافة إلى ذلك، سيتم الاعتراف بهذا المكسب فوق القيمة المستهلكة كدخل عادي من قبل مكتب الضرائب. إذا كان سعر البيع أقل من القيمة الدفترية، فإن الخسارة الرأسمالية الناتجة قابلة للخصم من الضرائب. إذا كان سعر البيع أكبر من القيمة الدفترية الأصلية، فسيتم الاعتراف بالمكسب فوق القيمة الدفترية الأصلية كمكسب رأسمالي.

إذا اختارت الشركة استهلاك أحد الأصول بمعدل مختلف عن المعدل المستخدم من قبل مكتب الضرائب، فإن هذا يؤدي إلى توليد فرق توقيت في بيان الدخل بسبب الاختلاف (في نقطة زمنية معينة) بين وجهة نظر قسم الضرائب ووجهة نظر الشركة بشأن الربح.

معدل الاستهلاك	مصروف الاستهلاك	الاستهلاك المتراكم	القيمة الدفترية في نهاية العام
			التكلفة الأصلية 1000.00 دولار
40%	400.00	400.00	600.00
40%	240.00	640.00	360.00
40%	144.00	784.00	216.00
40%	86.40	870.40	129.60
129.60 - 100.00	29.60	900.00	قيمة الخردة 100.00

تُستخدم طريقة الرصيد المتناقص المزدوج، أو طريقة الرصيد المتناقص، ^[9] لحساب معدل الاستهلاك المتسارع للأصل مقابل رصيده غير المهلك خلال السنوات السابقة من العمر الإنتاجي للأصل. عند استخدام طريقة الرصيد المتناقص المزدوج، لا يتم أخذ القيمة المتبقية في الاعتبار عند تحديد الاستهلاك السنوي، ولكن القيمة الدفترية للأصل الذي يتم استهلاكه لا يتم خفضها أبدًا إلى ما دون قيمته المتبقية، بغض النظر عن الطريقة المستخدمة. يتوقف الاستهلاك عند الوصول إلى القيمة المتبقية أو نهاية العمر الإنتاجي للأصل.

نظرًا لأن الاستهلاك على أساس الرصيد المتناقص المزدوج لا يؤدي دائمًا إلى استهلاك الأصل بالكامل بحلول نهاية عمره الافتراضي، فإن بعض الطرق تحسب أيضًا الاستهلاك على أساس خط مستقيم كل عام، وتطبق الأكبر من الاثنين. وهذا له تأثير التحويل من الاستهلاك على أساس الرصيد المتناقص إلى الاستهلاك على أساس خط مستقيم عند نقطة منتصف عمر الأصل. كما أن طريقة الرصيد المتناقص المزدوج تمثل بشكل أفضل كيفية استهلاك المركبات ويمكنها مطابقة التكلفة بشكل أكثر دقة مع الاستفادة من استخدام الأصول. ^{[ بحاجة لمصدر ]} قد ترغب الشركة في المستقبل في تخصيص أقل قدر ممكن من نفقات الاستهلاك للمساعدة في النفقات الإضافية.

باستخدام طريقة الرصيد المتناقص، يمكن للمرء أن يجد معدل الاستهلاك الذي يسمح بالضبط بالاستهلاك الكامل بحلول نهاية الفترة، وذلك باستخدام الصيغة:

${\displaystyle {\mbox{معدل الاستهلاك}}=1-{\sqrt[{N}]{{\mbox{القيمة المتبقية}} \over {\mbox{تكلفة الأصول الثابتة}}}}}$,

حيث N هو العمر التقديري للأصل (على سبيل المثال، بالسنوات).

لا تعتمد طرق استهلاك المعاشات التقاعدية على الوقت، بل على مستوى المعاش التقاعدي. يمكن أن يكون هذا عدد الأميال التي قطعتها السيارة، أو عدد الدورات التي قطعتها الآلة. عند شراء الأصل، يتم تقدير عمره من حيث هذا المستوى من النشاط. افترض أن السيارة المذكورة أعلاه من المتوقع أن تقطع 50000 ميل في عمرها الافتراضي. يتم حساب معدل الاستهلاك لكل ميل على النحو التالي: (تكلفة 17000 دولار - 2000 دولار من المخلفات) / 50000 ميل = 0.30 دولار لكل ميل. في كل عام، يتم حساب مصروف الاستهلاك بعد ذلك عن طريق ضرب عدد الأميال التي قطعتها السيارة في معدل الاستهلاك لكل ميل.

إن طريقة مجموع أرقام السنوات هي طريقة استهلاك مستهلكة تؤدي إلى شطب أسرع من طريقة الخط المستقيم، وعادة ما تكون أسرع من طريقة الرصيد المتناقص. وبموجب هذه الطريقة، يتم تحديد الاستهلاك السنوي بضرب التكلفة القابلة للاستهلاك في جدول الكسور.

طريقة الإهلاك بمجموع أرقام السنوات هي إحدى تقنيات الإهلاك المتسارع والتي تعتمد على افتراض أن الأصول تكون أكثر إنتاجية بشكل عام عندما تكون جديدة وأن إنتاجيتها تقل مع تقدمها في العمر. الصيغة المستخدمة لحساب الإهلاك وفقًا لطريقة SYD هي:

إهلاك SYD = القاعدة القابلة للإهلاك × (العمر الإنتاجي المتبقي/مجموع أرقام السنوات)
القاعدة القابلة للإهلاك = التكلفة − القيمة المتبقية

مثال: إذا كانت التكلفة الأصلية للأصل 1000 دولار، وعمره الإنتاجي 5 سنوات، وقيمته المتبقية 100 دولار، فاحسب جدول الاستهلاك الخاص به.

أولاً، حدد أرقام السنوات. بما أن العمر الإنتاجي للأصل هو 5 سنوات، فإن أرقام السنوات هي: 5، 4، 3، 2، و1.

بعد ذلك، احسب مجموع الأرقام: 5+4+3+2+1=15

يمكن أيضًا تحديد مجموع الأرقام باستخدام الصيغة (n ² + n)/2 حيث n يساوي العمر الإنتاجي للأصل بالسنوات. سيتم عرض المثال على النحو التالي (5 ² +5)/2=15

معدلات الاستهلاك هي كما يلي:

5/15 للسنة الأولى، 4/15 للسنة الثانية، 3/15 للسنة الثالثة، 2/15 للسنة الرابعة، و 1/15 للسنة الخامسة.

قاعدة قابلة للاستهلاك	معدل الاستهلاك	مصروف الاستهلاك	الاستهلاك المتراكم	القيمة الدفترية في نهاية العام
				1000 دولار (التكلفة الأصلية)
900	15/5	300 =(900 × 5/15)	300	700
900	4/15	240 =(900 × 4/15)	540	460
900	15/3	180 =(900 × 3/15)	720	280
900	15/2	120 =(900 × 2/15)	840	160
900	1/15	60 =(900 × 1/15)	900	100 (قيمة الخردة)

تحسب طريقة استهلاك وحدات الإنتاج خصومات أكبر للاستهلاك في السنوات التي يتم فيها استخدام الأصل بكثافة

${\displaystyle {\mbox{مصروف الاستهلاك السنوي}}={\mbox{تكلفة الأصول الثابتة}}-{\mbox{القيمة المتبقية}} \over {\mbox{إجمالي الإنتاج المقدر}}}\times {\mbox{الإنتاج الفعلي}}}$

DE= ((OV-SV)/EPC) x وحدات في السنة

افترض أن أحد الأصول تبلغ تكلفته الأصلية 70000 دولار ، وقيمته المتبقية 10000 دولار ، ومن المتوقع أن ينتج 6000 وحدة .

الاستهلاك لكل وحدة = (70,000 دولار - 10,000 دولار) / 6,000 = 10 دولارات

10 × الإنتاج الفعلي سيعطي تكلفة الإهلاك للسنة الحالية.

يوضح الجدول أدناه جدول استهلاك وحدات الإنتاج الخاصة بالأصول.

وحدات الإنتاج	تكلفة الاستهلاك لكل وحدة	مصروف الاستهلاك	الاستهلاك المتراكم	القيمة الدفترية في نهاية العام
				70.000 دولار (التكلفة الأصلية)
1000	10	10000	10000	60,000
1,100	10	11000	21000	49000
1200	10	12000	33000	37000
1,300	10	13000	46000	24000
1400	10	14000	60,000	10000 (قيمة الخردة)

يتوقف الاستهلاك عندما تصبح القيمة الدفترية مساوية لقيمة الخردة للأصل. وفي النهاية، يصبح مجموع الاستهلاك المتراكم وقيمة الخردة مساويًا للتكلفة الأصلية.

تُستخدم طريقة الاستهلاك الجماعي لاستهلاك حسابات الأصول المتعددة باستخدام طريقة استهلاك مماثلة. يجب أن تكون الأصول متشابهة في طبيعتها وأن يكون لها نفس العمر الإنتاجي تقريبًا.

يتم تطبيق الطريقة المركبة على مجموعة من الأصول غير المتشابهة والتي لها أعمار خدمة مختلفة. على سبيل المثال، أجهزة الكمبيوتر والطابعات ليست متشابهة، لكن كلاهما جزء من معدات المكتب. يتم تحديد الاستهلاك على جميع الأصول باستخدام طريقة الاستهلاك الخطي.

أصل	التكلفة التاريخية	قيمة الإنقاذ	تكلفة قابلة للاستهلاك	حياة	الاستهلاك سنويا
أجهزة الكمبيوتر	5500 دولار	500 دولار	5000 دولار	5	1000 دولار
الطابعات	1000 دولار	100 دولار	900 دولار	3	300 دولار
المجموع	6500 دولار	600 دولار	5900 دولار	4.5	1300 دولار

العمر المركب يساوي إجمالي التكلفة القابلة للاستهلاك مقسومة على إجمالي الاستهلاك سنويًا. 5,900 دولار / 1,300 دولار = 4.5 سنوات.

معدل الاستهلاك المركب يساوي الاستهلاك السنوي مقسومًا على التكلفة التاريخية الإجمالية. 1,300 دولار / 6,500 دولار = 0.20 = 20%

تساوي مصاريف الاستهلاك معدل الاستهلاك المركب مضروبًا في الرصيد في حساب الأصول (التكلفة التاريخية). (0.20 * 6,500 دولار) 1,300 دولار. خصم مصاريف الاستهلاك وإيداع الاستهلاك المتراكم.

عند بيع أحد الأصول، قم بخصم المبلغ المستلم نقدًا واحسب تكلفة الأصل الأصلية في حساب الأصل. ثم قم بخصم الفرق بين المبلغين من الاستهلاك المتراكم. وفقًا للطريقة المركبة، لا يتم الاعتراف بأي ربح أو خسارة عند بيع أحد الأصول. من الناحية النظرية، هذا منطقي لأن المكاسب والخسائر من الأصول المباعة قبل وبعد العمر المركب سوف يتم حسابها في المتوسط.

لحساب معدل الاستهلاك المركب، اقسم الاستهلاك السنوي على التكلفة التاريخية الإجمالية. لحساب مصاريف الاستهلاك، اضرب النتيجة في نفس التكلفة التاريخية الإجمالية. ستكون النتيجة مساوية لإجمالي الاستهلاك السنوي مرة أخرى.

يتطلب المنطق السليم أن تكون مصروف الإهلاك مساويًا لإجمالي الإهلاك سنويًا، دون قسمة إجمالي الإهلاك سنويًا أولاً ثم ضربه بنفس الرقم.

تسمح معظم أنظمة ضريبة الدخل بخصم ضريبي لاسترداد تكلفة الأصول المستخدمة في الأعمال أو لإنتاج الدخل. يُسمح بمثل هذه الخصومات للأفراد والشركات. عندما يتم استهلاك الأصول حاليًا، يمكن خصم التكلفة حاليًا كنفقات أو التعامل معها كجزء من تكلفة البضائع المباعة . يجب تأجيل تكلفة الأصول غير المستهلكة حاليًا بشكل عام واستردادها بمرور الوقت، مثل من خلال الاستهلاك. تسمح بعض الأنظمة بالخصم الكامل للتكلفة، على الأقل جزئيًا، في العام الذي يتم فيه الحصول على الأصول. تسمح أنظمة أخرى بمصروف الاستهلاك على مدى عمر معين باستخدام طريقة أو نسبة استهلاك معينة. تختلف القواعد بشكل كبير حسب البلد وقد تختلف داخل البلد بناءً على نوع الأصل أو نوع دافع الضرائب. تتطلب العديد من الأنظمة التي تحدد أعمار الاستهلاك وطرق الإبلاغ المالي استخدام نفس الأعمار والطرق لأغراض ضريبية. توفر معظم الأنظمة الضريبية قواعد مختلفة للممتلكات العقارية (المباني، إلخ) والممتلكات الشخصية (المعدات، إلخ). ^[10]

النظام الشائع هو السماح بخصم نسبة ثابتة من تكلفة الأصول القابلة للاستهلاك كل عام. يُشار إلى هذا غالبًا باسم بدل رأس المال ، كما يُطلق عليه في المملكة المتحدة . يُسمح بالخصومات للأفراد والشركات بناءً على الأصول الموضوعة في الخدمة أثناء سنة التقييم أو قبلها. بدل تكلفة رأس المال في كندا عبارة عن نسب ثابتة للأصول ضمن فئة أو نوع من الأصول. يتم تحديد معدلات النسبة المئوية الثابتة حسب نوع الأصل. يتم ضرب النسبة المئوية الثابتة في الأساس الضريبي للأصول في الخدمة لتحديد خصم بدل رأس المال. يحدد قانون الضرائب أو اللوائح الخاصة بالبلد هذه النسب المئوية. قد تستند حسابات بدل رأس المال إلى المجموعة الإجمالية للأصول، أو على مجموعات أو مجموعات حسب السنة (مجموعات عتيقة) أو مجموعات حسب فئات الأصول... الاستهلاك له ثلاث طرق فقط.

تحدد بعض الأنظمة أعمارًا بناءً على فئات الممتلكات التي تحددها هيئة الضرائب. تحدد وكالة الإيرادات الكندية العديد من الفئات بناءً على نوع الممتلكات وكيفية استخدامها. بموجب نظام الاستهلاك في الولايات المتحدة ، تنشر مصلحة الضرائب الداخلية دليلاً مفصلاً يتضمن جدولًا لأعمار الأصول والاتفاقيات المعمول بها . يتضمن الجدول أيضًا أعمارًا محددة لأصول معينة شائعة الاستخدام (مثل أثاث المكاتب وأجهزة الكمبيوتر والسيارات) والتي تتجاوز أعمار الاستخدام التجاري. يتم حساب استهلاك الضرائب في الولايات المتحدة وفقًا لطريقة الرصيد المتناقص المزدوج بالتبديل إلى الخط المستقيم أو طريقة الخط المستقيم، حسب اختيار دافع الضرائب. ^[11] تحدد جداول مصلحة الضرائب النسب المئوية التي يجب تطبيقها على أساس الأصل لكل عام يكون فيه في الخدمة. يصبح الاستهلاك قابلاً للخصم أولاً عند وضع الأصل في الخدمة.

تسمح العديد من الأنظمة بخصم إضافي لجزء من تكلفة الأصول القابلة للاستهلاك التي تم شراؤها في السنة الضريبية الحالية. يوفر نظام المملكة المتحدة بدل رأس مال للسنة الأولى بقيمة 50000 جنيه إسترليني. في الولايات المتحدة، يتوفر خصمان من هذا القبيل. يُسمح بخصم التكلفة الكاملة للممتلكات الشخصية الملموسة القابلة للاستهلاك حتى 500000 دولار حتى عام 2013. يتم إلغاء هذا الخصم بالكامل للشركات التي تستحوذ على أكثر من 2000000 دولار من هذه الممتلكات خلال العام. ^[12] بالإضافة إلى ذلك، يُسمح بخصم إضافي للسنة الأولى بنسبة 50٪ من تكلفة معظم الممتلكات الشخصية الملموسة القابلة للاستهلاك الأخرى كخصم. ^[13] بعض الأنظمة الأخرى لديها مخصصات مماثلة للسنة الأولى أو المتسارعة.

تفرض العديد من الأنظمة الضريبية أعمارًا أطول قابلة للاستهلاك للمباني وتحسينات الأراضي. وقد تختلف هذه الأعمار حسب نوع الاستخدام. وتسمح العديد من هذه الأنظمة، بما في ذلك الولايات المتحدة، باستهلاك العقارات باستخدام طريقة الخط المستقيم فقط، أو نسبة ثابتة صغيرة من التكلفة. وبشكل عام، لا يُسمح بخصم ضريبة الاستهلاك للأراضي العارية. وفي الولايات المتحدة، تكون المباني السكنية الإيجارية قابلة للاستهلاك على مدى عمر 27.5 عامًا أو 40 عامًا، والمباني الأخرى على مدى عمر 39 أو 40 عامًا، وتحسينات الأراضي على مدى عمر 15 أو 20 عامًا، وكلها تستخدم طريقة الخط المستقيم. ^[14]

تتطلب حسابات الاستهلاك الكثير من حفظ السجلات إذا تم إجراؤها لكل أصل تمتلكه الشركة، وخاصة إذا تمت إضافة الأصول بعد الحصول عليها، أو التخلص منها جزئيًا. ومع ذلك، تسمح العديد من الأنظمة الضريبية بدمج جميع الأصول من نفس النوع التي تم الحصول عليها في نفس العام في "مجموعة". ثم يتم حساب الاستهلاك لجميع الأصول في المجموعة كحساب واحد. يجب أن تقوم هذه الحسابات بافتراضات حول تاريخ الاستحواذ. يسمح نظام الولايات المتحدة لدافعي الضرائب باستخدام اتفاقية نصف العام للممتلكات الشخصية أو اتفاقية منتصف الشهر للممتلكات العقارية. ^[15] بموجب هذه الاتفاقية، يُعتبر أن جميع الممتلكات من نوع معين قد تم الحصول عليها في منتصف فترة الاستحواذ. يُسمح بنصف استهلاك الفترة الكاملة في فترة الاستحواذ (وأيضًا في فترة الاستهلاك النهائية إذا كانت عمر الأصول عددًا صحيحًا من السنوات). تتطلب قواعد الولايات المتحدة اتفاقية منتصف الربع لكل عقار إذا كان أكثر من 40٪ من عمليات الاستحواذ للسنة في الربع الأخير.

المحاسبة https://www.investopedia.com/terms/s/straightlinebasis.asp

• كيسو، دونالد إي؛ ويغاندت، جيري جيه؛ ووارفيلد، تيري دي: المحاسبة المتوسطة ، الفصل 11. ISBN 978-0-471-44896-9 . 
• تدوين معايير المحاسبة لمجلس معايير المحاسبة المالية (الولايات المتحدة) 360-10-35. متاح للتصفح المجاني عند التسجيل.
• المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IAS 16
• قيود دفتر اليومية للاستهلاك

ضريبة

• مصلحة الإيرادات الكندية تطالب ببدل تكلفة رأس المال (CCA).
• رابط الأعمال في المملكة المتحدة (موقع حكومي) البدلات الرأسمالية: الأساسيات.
• دليل مخصصات رأس المال من هيئة الإيرادات والجمارك في المملكة المتحدة وورقة المساعدة للموظفين.
• منشور مصلحة الضرائب الداخلية الأمريكية رقم 946، كيفية إهلاك الممتلكات . واشنطن العاصمة: مكتب الطباعة الحكومي الأمريكي.
• IRS Rev. Proc. 87-56 و87-55 (كما هو موضح في الإصدار 946 كجداول، كما تم تحديثها حاليًا)
• فوكس، ستيفن سي، ضريبة الدخل في الولايات المتحدة الأمريكية ، الفصل 24، طبعة 2013، رقم ISBN 978-0-9851823-3-5 ، ASIN B00BCSNOGG 
• هوفمان، ويليام إتش جونيور، وآخرون ، الضرائب الفيدرالية الجنوبية الغربية ، الفصل 8. طبعة 2013 978-1-1331-8955-8، ASIN B00B6F3AWI.
• برات، جيمس دبليو؛ كولسرود، ويليام ن.، وآخرون ، الضرائب الفيدرالية ، الفصل 9. طبعة 2013 ISBN 978-1-133-49623-6 .