كيان متجاهل

بموجب قانون الضرائب الأمريكي ، يُعرَّف الكيان المُتجاهل بأنه كيان لا يُؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب. ومن الأمثلة الشائعة على الكيانات المُتجاهلة: الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد ، والشركات التابعة المؤهلة بموجب الفصل الفرعي S، وصناديق الائتمان المانحة .

بحسب مصلحة الضرائب الأمريكية ، تُعتبر الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد التي لا تختار الخضوع للضريبة كشركة كيانات غير معترف بها. إذا كان المالك فردًا، فستظهر أنشطة الشركة ذات المسؤولية المحدودة في إقراره الضريبي. أما الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد المملوكة لشركة أو شراكة، فتظهر أنشطتها في إقرار الشركة أو الشراكة الضريبي. ^{[ 1 ]} في هذه الحالة، يتيح استخدام الكيان غير المعترف به للمكلفين الاستفادة من مزايا المسؤولية المحدودة دون التعرض لعيب الازدواج الضريبي. ^{[ 2 ]}

في بعض الحالات، تُستثنى الشركات المملوكة بالكامل لشركة من نوع S (الشركات التابعة المؤهلة بموجب الفصل الفرعي S) من الإقرار الضريبي. وتُدرج أي أحداث خاضعة للضريبة داخل الشركة التابعة في الإقرار الضريبي لشركة S، بينما تُتجاهل المعاملات بين الشركة التابعة والشركة الأم من نوع S. ^{[ 3 ]}

كما يتم تجاهل صناديق الائتمان المانحة بشكل عام لأغراض الضرائب. ^{[ 4 ]}

تتمتع الكيانات غير المعترف بها بمزايا كبيرة في عمليات الاندماج والاستحواذ . وبسبب مبدأ "المضمون أهم من الشكل" القضائي، فإن عمليات تبادل الممتلكات بين المالك المؤسسي أو الفرد لكيان غير معترف به لا تُعد أحداثًا خاضعة للضريبة. ^{[ 5 ]}

في عام 1954، أنشأ الكونجرس أول نوع من الكيانات المتجاهلة، وهو صندوق ائتمان مانح . ^{[ 6 ]}

في عام 1996، وضعت وزارة الخزانة الأمريكية قواعد جديدة ومبسطة للشركات ذات المسؤولية المحدودة، ما يعني تجاهل الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد لأغراض ضريبية (في حال عدم وجود أي خيارات). ^{[ 7 ]} سابقًا، كانت الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد تُعامل عمومًا كشركات بموجب اختبار كينتنر . ^{[ 8 ]}

في عام 2017، أصدرت وزارة الخزانة لوائح جديدة تلزم الكيانات المتجاهلة المملوكة لشخص أجنبي بتقديم نموذج الإقرار المعلوماتي رقم 5472. ^{[ 9 ]}

• شركة شفافة