شركة S

على غرار الشركات المساهمة العامة ، تُعتبر الشركات المساهمة الخاصة عمومًا شركات مساهمة بموجب قانون الولاية التي تأسست فيها. ^{[ 5 ]} ومع سهولة تأسيس الشركات في ظل قوانين التأسيس الحديثة، غالبًا ما تُدار الشركات التي كانت تُدار تقليديًا كشراكات أو مؤسسات فردية كشركات مساهمة ذات عدد قليل من المساهمين للاستفادة من مزايا هذا الشكل القانوني؛ وينطبق هذا بشكل خاص على الشركات التي تأسست قبل ظهور الشركات ذات المسؤولية المحدودة الحديثة . ولذلك، فإن نظام الضرائب على الشركات المساهمة الخاصة يُشابه نظام الضرائب على الشراكات.

بخلاف الشركات المساهمة العامة، فإن الشركات المساهمة الخاصة غير مؤهلة للحصول على خصم الأرباح المستلمة وليست خاضعة للحد الأقصى للدخل الخاضع للضريبة بنسبة عشرة بالمائة المطبق على خصومات المساهمات الخيرية.

يجب أن يكون المساهمون مواطنين أمريكيين أو مقيمين (وليس غير مقيمين)، ويجب أن يكونوا أشخاصًا طبيعيين، لذا فإن الشركات والشركات التضامنية غير مؤهلة للمشاركة كمساهمين. يُسمح لبعض الصناديق الاستئمانية والتركات والشركات المعفاة من الضرائب، ولا سيما شركات 501(c)(3) ، بأن تكون مساهمين. ^{[ 9 ]} يجوز لشركة من نوع S أن تكون مساهمة في شركة تابعة أخرى من نوع S إذا كانت الشركة الأولى تمتلك 100% من أسهم الشركة التابعة، وتم اختيار معاملة الشركة التابعة كشركة تابعة مؤهلة من نوع S (QSub). بعد اختيار ذلك، لا تُعامل الشركة التابعة كشركة منفصلة لأغراض ضريبية، وتُعامل جميع "أصول والتزامات وبنود الدخل والخصم والائتمان" الخاصة بالشركة التابعة المؤهلة من نوع S على أنها تابعة للشركة الأم من نوع S. ^{[ 10 ]}

يُعامل الزوجان (وتركاتهما) تلقائيًا كمساهم واحد. ^{[ 11 ]} تُعتبر العائلات، المُعرَّفة بأنها أفراد ينحدرون من سلف مشترك، بالإضافة إلى أزواج وأزواج سابقين إما للسلالة المشتركة أو لأي شخص ينحدر منها مباشرةً، مساهمًا واحدًا طالما اختار أي فرد من أفراد العائلة هذه المعاملة. ^{[ 7 ]}

لا يجوز لشركة S أن تمتلك إلا فئة واحدة من الأسهم . ^{[ 12 ]} تعني فئة الأسهم الواحدة أن جميع الأسهم القائمة تمنح "حقوقًا متطابقة في توزيعات الأرباح وعائدات التصفية"، أي أن الأرباح والخسائر تُوزع على المساهمين بما يتناسب مع حصة كل منهم في الشركة. § 1.1361-1(l)(1). لا تُؤخذ الاختلافات في حقوق التصويت في الاعتبار، مما يعني أنه يجوز لشركة S أن تمتلك أسهمًا ذات حقوق تصويت وأسهمًا بدون حقوق تصويت. ^{[ 13 ]} إذا استوفت الشركة الشروط المذكورة أعلاه ورغبت في الخضوع للضريبة بموجب الباب الفرعي S، فيجوز لمساهميها تقديم النموذج 2553 : "اختيار شركة أعمال صغيرة" ^{[ 14 ] [ 15 ]} إلى دائرة الإيرادات الداخلية (IRS). يجب أن يوقع جميع مساهمي الشركة على النموذج 2553. إذا كان أحد المساهمين مقيمًا في ولاية تطبق نظام الملكية المشتركة ، فيجب على زوج/زوجة المساهم عمومًا التوقيع على النموذج 2553 أيضًا.

يجب عادةً تقديم طلب اختيار نظام الشركات من نوع S بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث من السنة الضريبية التي يُراد تطبيق هذا الاختيار عليها، أو في أي وقت خلال السنة التي تسبق السنة الضريبية مباشرةً. ^{[ 16 ]} وقد وجّه الكونغرس مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) إلى إبداء تساهل فيما يتعلق بطلبات اختيار نظام S المتأخرة. وبناءً على ذلك، غالبًا ما تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية طلبات اختيار نظام S المتأخرة. إذا لم تعد الشركة التي اختارت أن تُعامل كشركة من نوع S تستوفي الشروط (على سبيل المثال، إذا تجاوز عدد المساهمين 100 مساهم نتيجةً لعمليات نقل الأسهم، أو إذا استحوذ مساهم غير مؤهل، كشخص غير مقيم، على سهم)، فإنها ستفقد وضعها كشركة من نوع S وتعود إلى كونها شركة C عادية.

ينتهي اختيار شركة S أيضًا إذا، في كل من ثلاث سنوات متتالية، (أ) تجاوز دخلها من الاستثمارات السلبية 25% من إجمالي إيراداتها، و(ب) تراكمت لديها أرباح مكتسبة. (المادة 1362(د)(3)). ولا تُعتبر شركة S قد تراكمت لديها أرباح مكتسبة إلا إذا كانت شركة C في وقت ما، أو استحوذت على شركة C أو اندمجت معها. ^{[ 17 ]}

في حين أن شركة S لا تخضع للضريبة على أرباحها، فإن مالكي شركة S يخضعون للضريبة على حصصهم النسبية من أرباح شركة S.

لا تؤثر التوزيعات الفعلية للأموال، على عكس الأسهم التوزيعية، عادةً على التزامات المساهمين الضريبية. ولا يشير مصطلح "التمرير" إلى الأصول التي توزعها الشركة على المساهم، بل إلى جزء من دخل الشركة أو خسائرها أو خصوماتها أو إعفاءاتها الضريبية التي يتم الإبلاغ عنها للمساهم في الجدول K-1، والتي يُدرجها المساهم في إقراره الضريبي. ويُفرض على المساهم ضريبة أرباح رأسمالية إذا تجاوزت قيمة التوزيعات المقدمة له أساسه في أسهمه.

يجب على الفرد دفع الضرائب المقدرة ربع السنوية لتجنب العقوبات الضريبية، حتى لو كان هذا الدخل "دخلاً وهمياً".

قد تدفع الشركات من نوع S التي كانت سابقًا شركات من نوع C ، في ظروف معينة، ضرائب دخل على الأرباح غير الخاضعة للضريبة التي تحققت عندما كانت الشركة تعمل كشركة من نوع C. وهذا شائع جدًا في حالة الحسابات المستحقة غير المحصلة أو العقارات التي ارتفعت قيمتها.

على سبيل المثال، إذا باعت شركة من نوع S، كانت سابقًا شركة من نوع C، أصلًا ارتفعت قيمته (مثل العقارات) وحدثت هذه الزيادة في القيمة خلال فترة كونها شركة من نوع C، فمن المرجح أن تدفع شركة S ضرائب الشركات من نوع C على هذه الزيادة ، على الرغم من أنها أصبحت الآن شركة من نوع S. يبلغ معدل ضريبة المكاسب المضمنة (BIG) 35% على الأصل الذي ارتفعت قيمته، ولكن لا تُفرض هذه الضريبة إلا إذا تم بيع الأصل خلال 10 سنوات (بدءًا من اليوم الأول للسنة الضريبية الأولى للتحول إلى شركة من نوع S). خفّض قانون الإنعاش وإعادة الاستثمار الأمريكي لعام 2009 فترة الاعتراف هذه من 10 سنوات إلى سبع سنوات (إذا كانت السنة السابعة تسبق عام 2009 أو 2010). كما خفّض قانون وظائف الأعمال الصغيرة لعام 2010 فترة الاعتراف إلى خمس سنوات. 

تفرض الولايات قوانين ولوائح ضريبية على دخل الشركات وتوزيعاتها، وقد يكون بعضها موجهاً تحديداً إلى شركات S. تعترف بعض الولايات، وليس جميعها، بقانون ضريبي خاص بها يعادل قانون شركات S، بحيث تُعامل شركات S في بعض الولايات بنفس الطريقة لأغراض ضريبة الدخل على مستوى الولاية كما تُعامل على المستوى الفيدرالي. ويجوز لسلطة الضرائب في الولاية أن تطلب تقديم نسخة من نموذج الإقرار الضريبي 1120S مع إقرار ضريبة الدخل على مستوى الولاية.

تتطلب بعض الولايات مثل نيويورك ونيوجيرسي إجراء اختيار منفصل على مستوى الولاية من أجل معاملة الشركة، لأغراض الضرائب الحكومية، كشركة من نوع S.