صندوق التبرعات الموصى به

في الولايات المتحدة، يُعدّ صندوق التبرعات المُوجّه ( DAF ) آليةً للتبرعات الخيرية تُديرها مؤسسة خيرية عامة، أُنشئت لإدارة التبرعات الخيرية نيابةً عن المنظمات أو العائلات أو الأفراد. للمشاركة في صندوق التبرعات المُوجّه، يقوم المتبرع، فرداً كان أو منظمة، بفتح حساب في الصندوق وإيداع مبالغ نقدية أو أوراق مالية أو أدوات مالية أخرى. ويتنازل المتبرع عن ملكية أي شيء يودعه في الصندوق، لكنه يحتفظ بحقه في تقديم المشورة بشأن كيفية استثمار حسابه وكيفية توزيع الأموال على المؤسسات الخيرية.

صندوق التبرعات الموصى به هو حساب لدى منظمة راعية، عادةً ما تكون مؤسسة خيرية عامة، حيث يمكن للفرد تقديم تبرع خيري للاستفادة من مزايا ضريبية فورية والاحتفاظ بحق تقديم المشورة بشأن توزيع التبرعات الخيرية على مدى فترة زمنية. يُعدّ التبرع الذي يقدمه المتبرع لصندوقه غير قابل للاسترداد بنسبة 100% ومخصصًا لمنظمة خيرية معفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(3) . ^{[ 1 ]} توفر صناديق التبرعات الموصى بها طريقة مرنة للمتبرعين لتمرير الأموال إلى المؤسسات الخيرية، كبديل للتبرع المباشر أو إنشاء مؤسسة خاصة . يتمتع المتبرعون بسهولة الإجراءات الإدارية (إذ تتولى المنظمة الراعية جميع المعاملات الورقية بعد التبرع الأولي)، وتوفير في التكاليف (إذ تتطلب المؤسسة الخيرية ما بين 2.5% إلى 4% من أصولها سنويًا للتشغيل)، ومزايا ضريبية (مقارنةً بالتبرعات الفردية) من خلال تقديم منحهم عبر الصندوق. ^{[ 2 ]}

يُعاني صندوق التبرعات المُوصى به من بعض العيوب مقارنةً بالمؤسسات الخاصة، وله بعض المزايا. فكلاهما يقبل التبرعات بأصول غير اعتيادية أو غير سائلة (مثل حصة في ملكية شركة خاصة، أو أعمال فنية، أو عقارات، أو أسهم في شركات تضامن أو شركات تضامن محدودة)، إلا أن صندوق التبرعات المُوصى به يتمتع بخصومات ضريبية أعلى لهذه التبرعات (بحسب نوع التبرع). إضافةً إلى ذلك، يتمتع مؤسسو أو مجلس إدارة المؤسسة الخاصة بالسيطرة الكاملة على وجهة تبرعاتها ضمن حدود قانونية واسعة. أما في صندوق التبرعات المُوصى به، فيقتصر دور المتبرع على تقديم المشورة للمنظمة الراعية بشأن وجهة الأموال. ورغم ندرة ذلك، إلا أنه من الممكن نظرياً أن تتجاهل المنظمة الراعية نية المتبرع. علاوةً على ذلك، لا يُمكن لمعظم صناديق التبرعات المُوصى بها التبرع إلا للمنظمات المُعفاة من الضرائب بموجب المادة 501(c)(3) من قانون الضرائب الأمريكي أو ما يُعادلها في الخارج. وهذا يستبعد، على سبيل المثال، معظم أنواع التبرعات للأفراد، والمنح الدراسية - وهما أمران يُمكن للمؤسسات الخاصة القيام بهما بسهولة أكبر. كما أنه يمنع التبرعات للحملات السياسية، ومنظمات الضغط، وما إلى ذلك.

تُحقق الصناديق المُوصى بها من قِبل المانحين ميزةً كبيرةً من حيث التكلفة (إذ تتحمل المؤسسات نفقات تشغيلية تتراوح بين 2.5% و4% من أصولها، وضريبة استهلاك تتراوح بين 1% و2% على صافي أرباح الاستثمار، وإنفاقًا إلزاميًا بنسبة 5% من الأصول سنويًا)، ولكن قد يكون لها عيبٌ آخر: عمرٌ محدود، مع العلم أن هذا يختلف باختلاف الجهة الراعية. فعلى سبيل المثال، تسمح مؤسسة الوقف الأمريكية بتعيين مستشارين خلفاء إلى الأبد. ^{[ 3 ]} وبينما يمكن للمؤسسة أن تستمر لأجيال أو إلى الأبد، تفرض بعض المنظمات الراعية "نهايةً" للصناديق المُوصى بها من قِبل المانحين، وبعدها تُدمج الصناديق الفردية في صندوقها الخيري العام. ^{[ 4 ]}

بما أن الصندوق مُدار من قِبل مؤسسة خيرية عامة، يحصل المتبرعون على أقصى خصم ضريبي متاح، مع تجنب الضرائب الانتقائية والقيود الأخرى المفروضة على المؤسسات الخاصة. علاوة على ذلك، يتجنب المتبرعون تكلفة إنشاء وإدارة مؤسسة خاصة، بما في ذلك رواتب الموظفين والرسوم القانونية. يحصل المتبرع على أقصى خصم ضريبي عند تبرعه لحسابه، وتكتسب المؤسسة التي تدير الصندوق السيطرة الكاملة على التبرع، مما يمنح المتبرع صفة استشارية. وبذلك، لا يكون الصندوق المُدير مُلزماً قانونياً تجاه المتبرع، ولكنه يقدم منحاً لمؤسسات خيرية عامة أخرى بناءً على توصية المتبرع .

وصف روبرت برول ، عالم الاجتماع البيئي بجامعة دريكسل ، والذي درس شبكات التمويل غير الربحي، الصناديق التي ينصح بها المانحون: ^{[ 5 ]}

في هذا النوع من المؤسسات، يساهم الأفراد أو المؤسسات الأخرى بأموالهم في المؤسسة الموجهة من قبل المتبرع، والتي بدورها تقدم منحًا بناءً على تفضيلات المتبرع الأصلي. تضمن هذه العملية تحقيق هدف المتبرع مع الحفاظ على سرية هويته. ولأن التبرعات لهذه المؤسسات غير ملزمة بالإعلان عنها، فإنها تتيح للأفراد أو الشركات تقديم تبرعات مجهولة المصدر.

وصفت ويتني بول، المؤسسة المشاركة والمديرة التنفيذية لصندوق التبرعات الموصى به Donors Trust ، صناديق التبرعات الموصى بها على النحو التالي: ^{[ 6 ]}

يبدأ صندوق التبرعات الموصى به بتبرع أحد المتبرعين نقدًا أو بأصول إلى مؤسسة خيرية عامة، مما يُنشئ بدوره حسابًا منفصلاً خاصًا بالمتبرع، الذي يحق له التوصية بصرف أموال من الصندوق إلى مؤسسات خيرية عامة أخرى. من الناحية القانونية، يكون للمؤسسة الخيرية الراعية للصندوق الكلمة الفصل في عمليات الصرف، وهي ملزمة قانونًا بضمان توجيهها للأغراض الخيرية فقط، ولكن في الظروف العادية، تُراعى رغبات المتبرع الأصلي.

منذ عام 2010، أصبحت بعض صناديق التبرعات الموصى بها أقل شبهاً بالمؤسسات التقليدية. وقد أدى النمو المتزامن لهذه الصناديق ^{[ 7 ]} والتبرعات عبر الإنترنت ^{[ 8 ]} إلى ظهور صناديق مثل CharityBox ^{[ 9 ]} التي توقفت عن العمل الآن ، والتي كانت تُدار من قبل شركات ناشئة عبر منصة إلكترونية/تطبيق جوال.

كانت مؤسسة نيويورك كوميونيتي تراست رائدة في مجال صناديق التبرعات الموصى بها من قبل المانحين في عام 1931، وأُنشئ صندوق ثانٍ من هذا النوع في عام 1935. ^{[ 10 ]} ومنذ ذلك الحين، بدأت جهات راعية تجارية ومؤسسات تعليمية وجمعيات خيرية مستقلة في تقديم هذه الخدمة. اعتبارًا من عام 2015كانت صناديق التبرعات الموصى بها من قبل المانحين أسرع وسائل العطاء الخيري نمواً في الولايات المتحدة - حيث بلغ عدد حسابات التبرعات الموصى بها من قبل المانحين أكثر من 269000 حساب، وبلغت قيمة أصولها أكثر من 78 مليار دولار. ^{[ 11 ]}

• منظمة خيرية
• حساب استثماري مُدار من قبل المانحين
• مؤسسة (خيرية)
• ضريبة الوقف

• جيلز، ديفيد (2018-08-03). "كيف يتهرب مليارديرات التكنولوجيا من الضرائب عبر ثغرة خيرية" . صحيفة نيويورك تايمز . تاريخ الاسترجاع: 2019-06-19 .

• تقرير العطاءات لعام 2023 من مؤسسة فيديلتي الخيرية
• تقرير الصندوق الوطني للأعمال الخيرية، صندوق التبرعات الموصى به
• إلفرينا فورد، أساسيات العمل الخيري: صناديق التبرعات الموصى بها
• تحليل قانون الإعفاء الضريبي لعام 2005 (S. 2020)
• قانون حماية المعاشات التقاعدية لعام 2006 (HR 4)
• اختيار الآلية الخيرية المناسبة: مقارنة بين المؤسسات الخاصة، والمنظمات الداعمة، وصناديق التبرعات الموصى بها
• 26 USC § 4966(d)