Process costing

Process costing is an accounting methodology that traces and accumulates direct costs, and allocates indirect costs of a manufacturing process. Costs are assigned to products, usually in a large batch, which might include an entire month's production. Eventually, costs have to be allocated to individual units of product. It assigns average costs to each unit, and is the opposite extreme of Job costing which attempts to measure individual costs of production of each unit. Process costing is usually a significant chapter. It is a method of assigning costs to units of production in companies producing large quantities of homogeneous products.

Process costing is a type of operation costing which is used to ascertain the cost of a product at each process or stage of manufacture. CIMA defines process costing as "The costing method applicable where goods or services result from a sequence of continuous or repetitive operations or processes. Costs are averaged over the units produced during the period". Process costing is suitable for industries producing homogeneous products and where production is a continuous flow. A process can be referred to as the sub-unit of an organization specifically defined for cost collection purpose.

Costing is an important process that many companies engage in to keep track of where their money is being spent in the production and distribution processes. Understanding these costs is the first step in being able to control them. It is very important that a company chooses the appropriate type of costing system for their product type and industry. One type of costing system that is used in certain industries is process costing that varies from other types of costing (such as job costing) in some ways. In process costing unit costs are more like averages, the process-costing system requires less bookkeeping than does a job-order costing system. Thus, some companies often prefer to use the process-costing system.

Process costing is appropriate for companies that produce a continuous mass of like units through series of operations or process. Also, when one order does not affect the production process and a standardization of the process and product exists. However, if there are significant differences among the costs of various products, a process costing system would not provide adequate product-cost information. Costing is generally used in such industries such as petroleum, coal mining, chemicals, textiles, paper, plastic, glass, food, banks, courier, cement, and soap.

Company units of product in a given period of time.

• يتم تصنيع المنتجات بكميات كبيرة، ولكن قد يتم بيع المنتجات بكميات صغيرة، أحيانًا واحدة تلو الأخرى ( السيارات ، أرغفة الخبز)، أو اثنتين أو اثنتي عشرة قطعة في المرة الواحدة (البيض، البسكويت)، وما إلى ذلك.
• يجب نقل تكاليف المنتج من قسم البضائع التامة الصنع إلى قسم تكلفة البضائع المباعة عند إتمام عمليات البيع. ويتطلب ذلك محاسبة دقيقة وصحيحة لتكاليف المنتج لكل وحدة، لضمان مطابقة تكاليف المنتج مع إيرادات المبيعات ذات الصلة.
• يحتاج المديرون إلى ضبط تكاليف عملية التصنيع . يوفر نظام حساب تكاليف العمليات للمديرين معلومات يمكن استخدامها لمقارنة تكاليف المنتجات المماثلة من شهر لآخر، مما يضمن توافق التكاليف مع ميزانيات التصنيع المتوقعة.
• قد يُحدث تغيير طفيف في التكلفة، ولو كان جزءًا من السنت، فرقًا كبيرًا في الربحية الإجمالية ، عند بيع ملايين الوحدات من المنتج شهريًا. لذا، يجب على المديرين مراقبة تكاليف الوحدة بدقة يوميًا طوال عملية الإنتاج، مع التعامل في الوقت نفسه مع كميات هائلة من المواد والإنتاج.
• قد تحتاج المواد التي تمر بمراحل في عملية ما (مثل المواد الكيميائية) إلى تقييم، وتتيح محاسبة تكاليف العمليات ذلك. فمن خلال تحديد تكلفة المواد التي تمت معالجتها جزئيًا، مثل تكلفة العمالة أو التكاليف العامة، يمكن حساب "وحدة مكافئة" نسبةً إلى قيمة العملية النهائية.

هناك أربع خطوات أساسية في حساب تكلفة العملية:

• لخص تدفق الوحدات المادية للإنتاج.
• احسب الناتج بوحدات مكافئة.
• قم بتلخيص إجمالي التكاليف التي يجب احتسابها وحساب تكاليف الوحدة المكافئة.
• قم بتخصيص التكاليف الإجمالية للوحدات المكتملة وللوحدات الموجودة في مخزون العمل قيد التنفيذ في نهاية الفترة .

تتشابه قيود اليومية الخاصة بنظام تكلفة المراحل مع تلك الخاصة بنظام تكلفة أوامر العمل، باستثناء واحد. القيد الخاص بنقل التكلفة من حساب إنتاج قيد التشغيل إلى آخر هو:

مخزون العمل قيد التنفيذ - القسم الثاني مدين (يسار)

قسم العمل قيد التنفيذ أولاً (الجانب الأيمن)

مثال (1): تنتج شركة مايكرو لابز دهانات المنازل في قسمين للتصنيع: قسم الخلط الذي يخلط ألوان الدهان، وقسم التشطيب الذي يعبئ الدهان في عبوات ويلصق عليها الملصقات. فيما يلي معلومات تتعلق بعمليات الشركة لشهر أكتوبر:

أ) تم صرف المواد الخام لاستخدامها في الإنتاج: قسم الخلط، 551,000 دولار، وقسم التشطيب، 629,000 دولار. ب) تكاليف العمالة المباشرة المتكبدة: قسم الخلط 230,000 دولار، وقسم التشطيب 270,000 دولار. ج) تكاليف التصنيع غير المباشرة المطبقة: قسم الخلط 665,000 دولار، وقسم التشطيب 405,000 دولار. د) بلغت تكلفة الطلاء المخلوط المنقول من قسم الخلط إلى قسم التشطيب 1,850,000 دولار. هـ) تم نقل طلاء مُجهز للشحن من قسم التشطيب إلى قسم المنتجات النهائية. بلغت تكلفة الطلاء المنقول 3,200,000 دولار.

المطلوب: إعداد قيود اليومية لتسجيل البنود من أ) إلى هـ) أعلاه.

الحل (1):

– العمل قيد التنفيذ – الخلط 551,000 – العمل قيد التنفيذ – التشطيب 629,000 – المواد الخام 1,180,000 – العمل قيد التنفيذ – الخلط 230,000 – العمل قيد التنفيذ – التشطيب 270,000 – الأجور والرواتب المستحقة 500,000 – العمل قيد التنفيذ – الخلط 665,000 – العمل قيد التنفيذ – التشطيب 405,000 – تكاليف التصنيع غير المباشرة 1,070,000 – العمل قيد التنفيذ – الانتهاء من 1,850,000 – العمل قيد التنفيذ – الخلط 1,850,000 – السلع التامة الصنع 3,200,000 – العمل قيد التنفيذ – الانتهاء من 3,200,000

مثال (2): تستخدم شركة لارني نظام تكلفة العمليات. فيما يلي قائمة بعدد من المعاملات التي تمت في شهر يونيو.

أ) يتم سحب مواد خام بتكلفة 38,200 دولار من المخزن لاستخدامها في قسم الخلط. ب) تم تكبد تكاليف عمالة مباشرة بقيمة 36,500 دولار في قسم الخلط. ج) تم تطبيق تكاليف تصنيع غير مباشرة بقيمة 42,100 دولار في قسم الخلط. د) يتم إنهاء معالجة الوحدات التي تبلغ تكلفة تخزينها 112,400 دولار في قسم الخلط، ثم يتم نقلها إلى قسم التجفيف لمزيد من المعالجة. هـ) يتم إنهاء معالجة الوحدات التي تبلغ تكلفة تخزينها 143,800 دولار في قسم التجفيف، وهي الخطوة الأخيرة في عملية الإنتاج، ثم يتم نقلها إلى مستودع المنتجات التامة الصنع. و) يتم نقل المنتجات التامة الصنع التي تبلغ تكلفة تخزينها 138,500 دولار

المطلوب: إعداد قيود اليومية لتسجيل البنود من أ) إلى و).

الحل (2):

– العمل في قسم خلط العمليات 38200 دولار — المواد الخام 38200 دولار – العمل قيد التنفيذ 36,500 دولار – الرواتب/الأجور المستحقة 36,500 دولار – العمل في قسم خلط العمليات 42,100 دولار – تكاليف التصنيع غير المباشرة 42,100 دولار – العمل في قسم تجفيف العمليات. 112,400 دولار – قسم خلط المواد قيد التصنيع 112,400 دولار – البضائع التامة الصنع 143,800 دولار – العمل في قسم تجفيف العمليات 143,800 دولار - تكاليف البضائع المباعة 138,500 دولار – البضائع التامة الصنع 138,500 دولار

تُعدّ تكلفة الدفعة تعديلاً لتكلفة الوظيفة . تُستخدم الدفعة عندما يكون الإنتاج متكرراً ويتكون من عدد محدد من الأصناف. في تكلفة الدفعة، تكمن المشكلة الأهم في تحديد الحجم الأمثل للدفعة، وذلك بناءً على حقيقة أن إنتاج عنصرين من التكاليف:

• تكاليف الإعداد التي تكون ثابتة بشكل عام لكل دفعة.
• تكاليف التخزين التي يتطلب تحديد كمية الدفعة مراعاة بعض العوامل:
• تحديد تكاليف الإعداد لكل دفعة.
• تكلفة التصنيع مثل ( تكلفة المواد المباشرة + الأجور المباشرة + التكاليف العامة المباشرة) لكل قطعة.
• تكلفة التخزين .
• معدل الفائدة على رأس المال المستثمر في المنتج ومعدل الطلب على المنتج.

• دينيس سي. زين ودادي أوكتا (2009) [1992]. الإدارة والتحليل الحديثان للتكاليف، الطبعة الثالثة . سلسلة بارونز التعليمية، المحدودة. ISBN 978-0-7641-4103-4.
• بهاباتوش بانيرجي. نظرية وممارسة محاسبة التكاليف (  الطبعة الثانية عشرة).
• بهيماني، النور؛ داتار، سريكانت م.؛ هورنغرين، تشارلز ت.؛ راجان، مادهاف ف. (2023). الإدارة ومحاسبة التكاليف (الطبعة الثامنة  ). بيرسون. رقم ISBN 978-1292412122.
• جليم، إيرفين ن. (2024). شهادة المحاسب الإداري المعتمد الجزء الأول: التخطيط المالي والأداء والتحليلات . منشورات جليم.
• شيم، جاي كيه؛ سيجل، جويل جي. (2011). ملخص شوم في المحاسبة الإدارية (الطبعة الرابعة  ). ماكجرو هيل. ISBN 978-0071762458.
• مراجعة امتحان نظام التعلم Wiley CMAexcel: الجزء الأول، التخطيط المالي والأداء والتحليلات . جون وايلي وأولاده. 2023. ISBN 978-1119931140.