إدارة التدقيق

تتولى إدارة التدقيق مسؤولية ضمان تنفيذ توجيهات التدقيق المعتمدة من مجلس الإدارة . وتساعد إدارة التدقيق على تبسيط وتنظيم سير العمل وعملية التعاون في إعداد التقارير. وتعتمد معظم فرق التدقيق بشكل كبير على البريد الإلكتروني ومساحات التخزين المشتركة لتبادل المعلومات فيما بينها.

تتولى إدارة التدقيق الإشراف على موظفي التدقيق الداخلي والخارجي ، وتضع برامج التدقيق، وتوظف وتدرب الكوادر المختصة. يجب أن يمتلك الموظفون المهارات والخبرات اللازمة لتحديد المخاطر الكامنة في العمل وتقييم فعالية الضوابط الداخلية للشركة.

تُصنف عمليات التدقيق إلى عمليات تدقيق داخلية أو خارجية، وتُجرى كعمليات تدقيق من الطرف الأول أو الثاني أو الثالث.

التدقيق الداخلي وظيفةٌ مُنشأةٌ داخل المؤسسة للحدّ من مخاطر الاحتيال، وتُدار وفقًا لتوجيهات الإدارة. هذا هو الفرق الرئيسي بين التدقيق الداخلي والخارجي، حيث يكون المدققون الخارجيون مستقلين عن الإدارة، وبالتالي يُبدون رأيهم في البيانات المالية كما تُقدّمها إدارة المؤسسة. أما التدقيق الداخلي، فيُنفّذه فريق التدقيق الداخلي في الشركة، مما يُساعدها على التحسين من خلال تحديد نقاط القوة والضعف. ويتعيّن على كبار مديري التدقيق الداخلي إدارة مسؤوليات كل فرد بما يُناسب احتياجاته. ^{[ 1 ]}

كما هو الحال مع جميع المشرفين الذين يشكلون جزءًا من العمل، هناك حاجة إلى:

• افهم ما يريده الشخص المهتم أو المعني بالعمل التجاري والعملاء
• الاتفاق على الهدف والأولويات
• خطط للأنشطة
• إنشاء الموارد والعمليات
• ^{[ 2 ]} سجل الأداء، مع إجراء التغييرات اللازمة للحفاظ على سير الأمور على المسار الصحيح إذا لزم الأمر.

تهدف عملية التدقيق الخارجي، التي تُجرى من قِبل جهة غير تابعة للشركة، إلى قيام إحدى الشركات بتدقيق حسابات شركة أخرى للتأكد من اكتمال السجلات المحاسبية وإعدادها بشكل صحيح وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، وهي أعلى معايير المحاسبة في الولايات المتحدة، ويجب الالتزام بها عند إعداد المعلومات المالية للشركات. وترتبط هاتان الشركتان باتفاقية رسمية لتوريد السلع والخدمات. وتُعدّ عمليات التدقيق الخارجي ممارسة تجارية سليمة.

تستفيد الشركات الصغيرة من التدقيق الخارجي لأنه يُعدّ بمثابة تدريب لأصحابها، إذ يفتقر الكثير منهم إلى فهم متعمق للمحاسبة. ويمكن للشركات الاستعانة بمدقق خارجي لاكتشاف الأخطاء التي قد تكون حدثت دون ملاحظة. فالأخطاء في البيانات المحاسبية قد تؤدي إلى اتخاذ قرارات خاطئة. ^{[ 3 ]} أما بالنسبة للشركات الكبيرة، فيوفر التدقيق ثقة للمساهمين والمستثمرين بأن الأرقام الواردة في السجلات موثوقة. ^{[ 4 ]}

يتعين على الشركات تعيين مدقق حسابات لإجراء تدقيق خارجي سنوي على حساباتها إذا كان نشاطها التجاري:

• شركة مهنية مرخصة
• شركة استثمارية تابعة لـ BIPRU
• وسيط تأمين
• شركة لإدارة الاستثمارات
• مدير قروض عقارية
• وسيط الرهن العقاري
• مُقرض الرهن العقاري
• شركة استثمار شخصية
• شركة للأوراق المالية والعقود الآجلة
• شركة خدمات ^{[ 5 ]}

تُقدّم مراجعة الطرف الثالث ملاحظاتٍ على الوثائق والعمليات الهامة، بما في ذلك أدلة الجودة أو خطة تطوير الأداء، والسجلات (بما فيها التعليمات)، والهياكل التنظيمية، وفحص العمليات ضمن نطاق المراجعة. تُجرى مراجعة الطرف الثالث من قِبل جهة مراجعة لا تربطها علاقة تقليدية بين العميل والمورد، ولا يوجد لديها أي تضارب في المصالح. ^{[ 6 ]} عادةً ما تكون مؤسسات مثل جهات التسجيل (هيئات منح الشهادات) أو الهيئات التشريعية من بين الجهات التي تُجري هذا النوع من المراجعة. ^{[ 7 ]}

يتطلب مديرو التدقيق مهارات قيادية قوية، ويفضل الموظفون العمل تحت إدارة شخصٍ تدرج في المناصب، مما يدل على خبرة المدير في أداء مهام أعضاء الفريق. تعمل الفرق بكفاءة، وتستغرق عملية التدقيق وقتًا طويلاً، لذا فإن التنظيم يُحسّن الإنتاجية. ^{[ 8 ]} يشمل التدقيق التخطيط، والمنهجية، والحقائق، والإجراءات، والضوابط، والمخاطر، والإدارة. ^{[ 9 ]} يتعاون مدققو الحسابات من مختلف البلدان لخدمة العميل نفسه، ومن الشائع أن يعمل المدققون مباشرةً في مكاتب الشركة العميلة. ^{[ 10 ]}

من المهم أن يتمتع اقتصاد المملكة المتحدة بأسواق رأس مال منظمة وفعّالة، وأن يسود الاطمئنان في بيئة الأعمال من خلال مزيد من الشفافية. ويُسهم تقديم تقارير موثوقة وغنية بالمعلومات في تحقيق هذا الهدف. ويشمل ذلك تطبيق مبادئ المحاسبة العالمية ومبادئ التدقيق العالمية، ويتطلب حوارًا مستمرًا مع الجهات المعنية في المملكة المتحدة والمشرعين في الاتحاد الأوروبي أو على الصعيد الدولي بشأن التدابير الرامية إلى تعزيز استقرار السوق. ^{[ 11 ]} وقد يُطلب من الشركات المدرجة في البورصة تقديم تقرير تدقيق.

• منع الاحتيال في الإعانات الحكومية
• برامج التدقيق في المشتريات الحكومية