قانون إصلاح الضرائب لعام 1969

كان قانون إصلاح الضرائب لعام 1969 (القانون العام 91-172) قانونًا ضريبيًا فيدراليًا للولايات المتحدة وقعه الرئيس ريتشارد نيكسون في 30 ديسمبر 1969. ^{[ 1 ]} وكان أكبر تأثير له هو إنشاء الحد الأدنى البديل للضريبة ، والذي كان يهدف إلى فرض ضرائب على أصحاب الدخل المرتفع الذين تجنبوا سابقًا تحمل المسؤولية الضريبية بسبب الإعفاءات والخصومات المختلفة . 

كما حدد القانون الحد الأدنى للضرائب على الأفراد والشركات، ووضع جدولًا ضريبيًا جديدًا للأفراد. ورفع القانون بشكل طفيف الخصومات القياسية والإعفاءات الشخصية، وفرض متطلبات أكثر صرامة على المنظمات غير الربحية، وهو ما يرى كثيرون أنه دفعها نحو الاحترافية . ^{[ 2 ]} ومن بين متطلبات القانون منع المؤسسات الخيرية من السيطرة على الشركات الخاصة، كما تم التمييز بين الجمعيات الخيرية العامة والمؤسسات الخيرية الخاصة. وقال الأستاذ المشارك في القانون، فيليب هاكني، إن الكونغرس "أعاد صياغة القواعد الضريبية لإلزام المؤسسات الخيرية التي أنشأها الأثرياء ويسيطرون عليها بدفع مبالغ خيرية سنويًا وتجنب المصالح الشخصية". ^{[ 3 ]}

وقد لخص مكتب تحليل الضرائب التابع لوزارة الخزانة الأمريكية التغييرات الضريبية على النحو التالي: ^{[ 4 ]}

• زيادة تدريجية في مبلغ الإعفاء الشخصي من 600 دولار إلى 750 دولار
• إلغاء الإعفاء الضريبي على الاستثمار
• زيادة الحد الأدنى للخصم القياسي من 300 دولار بالإضافة إلى 100 دولار للفرد (بحد أقصى إجمالي 1000 دولار) إلى 1000 دولار.
• زيادة تدريجية في نسبة الخصم القياسي من 10% إلى 15%
• تمديد مؤقت لضريبة الدخل الإضافية بمعدل سنوي قدره 5٪ (حتى 30 يونيو 1970)
• تم تحديد الحد الأدنى للضرائب للأفراد والشركات
• تم وضع جدول جديد لنسبة الضرائب للأفراد العزاب
• تأجيل التخفيض المقرر في ضرائب الهاتف والسيارات

قدّم القانون تعريفًا حكوميًا للمؤسسة الخاصة لأول مرة (وإن كان ذلك بشكل غير مباشر). ^{[ 5 ]} ونص القانون على هذه المتطلبات للمؤسسات الخيرية الخاصة: ^{[ 6 ]}

• ضريبة بنسبة 4% على دخل الاستثمار (تم تخفيضها إلى 2% في عام 1978)
• توزيع الحد الأدنى للدخل بنسبة 5%
• حد أقصى لملكية أسهم الشركة يبلغ 20%
• حظر محاولة التأثير على التشريعات أو الانتخابات بما في ذلك حملات تسجيل الناخبين ^{[ 7 ]}
• الضرائب على دخل الأعمال غير المرتبطة
• حظر التعاملات الذاتية ؛ لا يجوز للمسؤولين والمتبرعين الاستفادة مالياً من معاملاتهم مع المؤسسة.
• متطلبات إبلاغ مُحسّنة، بما في ذلك المنح الممنوحة؛ وضمان حق الجمهور في الوصول إلى جميع هذه المعلومات

وجاء في شرح القانون الذي أعده موظفو اللجنة المشتركة للضرائب في الكونغرس ما يلي:

20. معدل ضريبة بديل على أرباح رأس المال: يلغي القانون تدريجيًا الضريبة البديلة على أرباح رأس المال طويلة الأجل للأفراد، وذلك في حال تجاوزت أرباحهم 50,000 دولار أمريكي. وتظل أرباح رأس المال طويلة الأجل التي تصل إلى 50,000 دولار أمريكي خاضعة لمعدل الضريبة البديل البالغ 25%. ومع ذلك، يرتفع الحد الأقصى لمعدل الضريبة على الجزء من أرباح رأس المال طويلة الأجل الذي يتجاوز 50,000 دولار أمريكي إلى 29.5% في عام 1970، و32.5% في عام 1971، و35% (نصف أعلى معدل ضريبي بنسبة 70% المطبق على الدخل العادي) في عام 1972 وما بعده. كما يرتفع معدل الضريبة البديل على أرباح رأس المال طويلة الأجل للشركات إلى 28% في عام 1970، و30% في عام 1971 وما بعده. ^{[ 8 ]}

تضمن القانون أيضاً، ولأول مرة، ضريبة دنيا بديلة ، تم تحديدها بنسبة 10%. وقد تم شرح هذا التغيير على النحو التالي:

لم يفرض النظام الضريبي السابق أي قيود على مقدار الدخل الذي يمكن للفرد أو الشركة استبعاده من الضريبة نتيجةً للمزايا الضريبية المختلفة. ونتيجةً لذلك، تباينت الأعباء الضريبية المفروضة على الأفراد أو الشركات ذوي الدخول الاقتصادية المتقاربة تبايناً كبيراً، تبعاً لحجم دخلهم المُعفى من الضرائب. وبشكل عام، كان دافعو الضرائب من الأفراد أو الشركات الذين يحصلون على الجزء الأكبر من دخلهم من الخدمات الشخصية أو التصنيع يخضعون لضرائب بمعدلات أعلى نسبياً من غيرهم. في المقابل، كان الأفراد أو الشركات الذين يحصلون على الجزء الأكبر من دخلهم من مصادر مثل الأرباح الرأسمالية، أو الذين يستفيدون من عقود الإيجار الصافية، أو من الاستهلاك المُعجّل للعقارات، أو من الاستنزاف النسبي، أو من أنشطة أخرى ذات مزايا ضريبية، يميلون إلى دفع ضرائب بمعدلات منخفضة نسبياً. في الواقع، كان العديد من الأفراد ذوي الدخول المرتفعة، الذين يستفيدون من هذه الأحكام، يدفعون معدلات ضريبية فعلية أقل من العديد من الأفراد ذوي الدخول المتواضعة. وفي حالات استثنائية، كان الأفراد يتمتعون بدخول اقتصادية كبيرة دون دفع أي ضرائب على الإطلاق. وقد صدق هذا، على سبيل المثال، في حالة 154 إقرارًا ضريبيًا في عام 1966 بدخل إجمالي معدل قدره 200,000 دولار سنويًا (باستثناء تلك التي تتضمن استثناءات دخل لا تظهر في الإقرارات المقدمة). وبالمثل، لم تدفع العديد من الشركات الكبرى أي ضرائب على الإطلاق، أو دفعت ضرائب بمعدلات فعلية منخفضة للغاية. ^{[ 9 ]}

قبل عام 1969، كان هناك أفرادٌ ذوو دخلٍ يتجاوز 200 ألف دولار (ما يعادل 1.76  مليون دولار في عام 2025 ) لم يدفعوا أي ضريبة دخل بسبب الخصومات والإعفاءات الضريبية. وقد أُدرجت ضريبة الحد الأدنى البديلة في قانون إصلاح الضرائب لعام 1969 لإلزام هؤلاء الأفراد ذوي الدخل المرتفع بدفع ضريبة دخل.

بحلول عام 2003، دفع 1.8% من إجمالي دافعي الضرائب (أو 2.4  مليون إقرار ضريبي) الحد الأدنى البديل للضريبة. ويشير مركز السياسات الضريبية إلى أن 4.3  مليون دافع ضرائب دفعوا الحد الأدنى البديل للضريبة في عام 2011. ^{[ 10 ] [ 11 ]} ومع ذلك، قد يكون دافعو الحد الأدنى البديل للضريبة مؤهلين للحصول على إعفاء ضريبي في السنوات اللاحقة التي لا يُطلب منهم فيها دفع هذا الحد. ^{[ 12 ]}

لم يتم ربط الحد الأدنى البديل للضريبة بالتضخم حتى عام 2013. ^{[ 13 ]}

تم تعديلها وفقاً للتضخم باستخدام مؤشر أسعار المستهلك:

• النص الكامل للقانون