الخصم الضريبي

الموسوعة الحرة

الخصم الضريبي هو مبلغ يُخصم من الدخل الخاضع للضريبة ، ويُحتسب عادةً بناءً على نفقات مثل تلك المتكبدة لتحقيق دخل إضافي. تُعدّ الخصومات الضريبية شكلاً من أشكال الحوافز الضريبية ، إلى جانب الإعفاءات والائتمانات الضريبية . والفرق بين الخصومات والإعفاءات والائتمانات هو أن الخصومات والإعفاءات تُخفّض الدخل الخاضع للضريبة، بينما تُخفّض الائتمانات الضريبة. [ 1 ]

أعلى الخط وأسفله

يشير مصطلحا "أعلى" و"أسفل" إلى البنود التي تقع أعلى أو أسفل إجمالي الدخل المعدل، وهو البند رقم 37 في نموذج 1040 الضريبي للسنة الضريبية 2017. [ 2 ] تُخفّض الخصومات الضريبية التي تقع أعلى هذا البند إجمالي الدخل المعدل، بينما لا تُخفّض الخصومات التي تقع أسفل هذا البند الدخل الخاضع للضريبة إلا إذا تجاوز مجموع هذه الخصومات الخصم القياسي، والذي كان في السنة الضريبية 2018 في الولايات المتحدة، على سبيل المثال، 12,000 دولار أمريكي للفرد و24,000 دولار أمريكي للزوجين. [ 1 ] [ 3 ]

القيود

غالبًا ما تخضع الخصومات لشروط، كأن تُسمح فقط بالنفقات المتكبدة التي تُحقق منافع فورية. وقد يُشترط رسملة البنود التي تُحقق منافع مستقبلية، مع بعض الاستثناءات. على سبيل المثال، يُسمح بخصم الفوائد المدفوعة على قروض الطلاب. [ 1 ] تسمح بعض الأنظمة الضريبية للمكلفين بخصم بنود ترغب الجهات المؤثرة في تشجيع شرائها.

مصاريف العمل

تسمح معظم الأنظمة الضريبية التي تفرض ضرائب على دخل الأعمال التجارية بخصم نفقات الأعمال والتجارة. وتختلف هذه الخصومات، فقد تكون عامة أو محدودة. ولكي تُخصم هذه النفقات، يجب أن تكون قد تكبدت في سبيل تعزيز النشاط التجاري، وعادةً ما تقتصر على الأنشطة التي تُمارس بهدف الربح.

تكلفة البضائع المباعة

تسمح جميع أنظمة ضريبة الدخل تقريبًا بخصم تكلفة البضائع المباعة . ويمكن اعتبار هذه التكلفة مصروفًا، أو تخفيضًا في إجمالي الدخل ، [ 4 ] أو مجرد عنصر يُستخدم في حساب صافي الأرباح. [ 5 ] وتتسم طريقة تحديد تكلفة البضائع المباعة بعدة تعقيدات متأصلة، بما في ذلك طرق محاسبية متنوعة. وتشمل هذه الطرق ما يلي:

  • اتفاقيات لتخصيص التكاليف لسلع معينة مباعة عندما يكون التحديد المحدد غير ممكن. [ 6 ]
  • طرق إسناد التكاليف المشتركة، مثل أعباء المصنع، إلى سلع معينة. [ 7 ]
  • طرق تحديد متى يتم الاعتراف بالتكاليف عند حساب تكلفة البضائع المباعة أو التي سيتم بيعها. [ 8 ]
  • طرق تحديد تكاليف البضائع التي لن تُباع أو التي انخفضت قيمتها. [ 9 ]

مصاريف التداول أو المصاريف التجارية العادية والضرورية

تفرض العديد من الأنظمة الضريبية، بما فيها المملكة المتحدة ، ضريبة على جميع "أرباح التجارة" الخاضعة للضريبة والمحسوبة وفقًا للمعايير المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) المحلية. [ 10 ] وبموجب هذا النهج، يعتمد تحديد ما إذا كان بند ما قابلًا للخصم على القواعد والتقديرات المحاسبية. في المقابل، تسمح الولايات المتحدة الأمريكية بخصم "جميع النفقات العادية والضرورية المدفوعة أو المتكبدة خلال السنة الضريبية في ممارسة أي تجارة أو عمل..." [ 11 ] مع مراعاة الشروط والتحسينات والقيود. [ 12 ] وتتبع كندا نهجًا مشابهًا، ولكن عمومًا بقواعد خاصة أقل. ويطرح هذا النهج مسائل تعريفية هامة. ومن بين المسائل التعريفية التي غالبًا ما يتم تناولها:

  • ما الذي يُعتبر تجارة أو عملاً تجارياً؟ بشكل عام، يجب أن يكون العمل التجاري منتظماً ومستمراً وجوهرياً، وأن يُمارس بهدف تحقيق الربح. [ 13 ] [ 14 ]
  • ما هي النفقات العادية والضرورية؟ تتناول هذه العبارة النفقات المناسبة لطبيعة العمل، وما إذا كانت النفقات من النوع المتوقع أن يساعد في تحقيق الدخل وتعزيز العمل، وما إذا كانت النفقات ليست باذخة ومبذرة.

تجدر الإشارة إلى أنه بموجب هذا المفهوم، تُعتبر نفس أنواع النفقات قابلة للخصم عمومًا من قِبل الكيانات التجارية والأفراد الذين يمارسون تجارة أو عملًا تجاريًا. وإذا كانت هذه النفقات مرتبطة بتوظيف فرد ولم يسددها صاحب العمل، فقد يكون المبلغ قابلًا للخصم من قِبل الفرد. [ 15 ]

قد تُدرج الخصومات التجارية للكيانات العابرة كجزء من صافي دخل الكيان في بعض الولايات القضائية. وفي بعض الولايات القضائية أو في بعض الحالات، قد تُمرر هذه الخصومات إلى أعضاء هذه الكيانات بشكل منفصل عن صافي دخل الكيان. على سبيل المثال، تُخصم المساهمات الخيرية من الصناديق الاستئمانية، وجميع خصومات الشراكات ( وشركات S في الولايات المتحدة) من قِبل المستفيدين الأعضاء أو الشركاء (أو مساهمي شركة S ) بطريقة تتناسب مع الخصم والعضو، مثل الخصومات المفصلة للمساهمات الخيرية أو كجزء من صافي أرباح الأعمال لنفقات الأعمال. [ 16 ]

الأساليب المحاسبية

يُعدّ توقيت خصم المصاريف التجارية أحد الجوانب المهمة في تحديد الخصومات الضريبية. وتُعرف الطريقة المُستخدمة في ذلك عادةً بالطريقة المحاسبية. وقد تختلف الطرق المحاسبية المُستخدمة لأغراض ضريبية عن مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) . ومن الأمثلة على ذلك: توقيت الاعتراف بخصومات استرداد التكاليف (مثل الاستهلاك)، والمصروفات الجارية للتكاليف التي كان من الممكن رسملتها للأصول غير الملموسة، [ 17 ] والقواعد المتعلقة بالتكاليف التي يجب معاملتها كجزء من تكلفة البضائع غير المباعة بعد. [ 18 ] علاوة على ذلك، غالبًا ما يكون لدى دافعي الضرائب خيارات متعددة من الطرق المحاسبية المسموح بها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) و/أو القواعد الضريبية. ومن الأمثلة على ذلك: الاتفاقيات المُتبعة لتحديد البضائع المباعة (مثل طريقة الوارد أولًا يُصرف أولًا، ومتوسط ​​التكلفة، وما إلى ذلك)، وما إذا كان ينبغي تأجيل المصاريف البسيطة التي تُحقق فائدة في الفترة اللاحقة مباشرةً، وما إلى ذلك.

قد يتم تحديد أساليب المحاسبة بدقة معينة بموجب قانون الضرائب، كما هو الحال في النظام الأمريكي، أو قد تستند إلى مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً، كما هو الحال في النظام البريطاني.

حدود الخصومات

تفرض العديد من الأنظمة قيودًا على خصومات معينة، حتى عندما تكون النفقات مرتبطة مباشرة بالعمل. ومن أمثلة هذه القيود ما يلي:

  • الحد الأقصى للخصومات لاستخدام السيارات [ 19 ]
  • [ 20 ] قيود على خصم تعويضات بعض الموظفين الرئيسيين
  • [ 21 ] قيود على أنشطة الضغط أو النفقات المماثلة
  • عدم إمكانية خصم المدفوعات التي تعتبر مخالفة للسياسة العامة، مثل الغرامات الجنائية [ 22 ]
  • [ 23 ] توجد قيود على الخصومات المتعلقة بالترفيه المرتبط بالأعمال، ولكن لا توجد قيود في ضرائب عام 2021 وما بعده.

بالإضافة إلى ذلك، قد لا يُسمح بخصم المصاريف التي تتجاوز الدخل في نشاط معين لتعويض الدخل من أنشطة أخرى. على سبيل المثال، تقصر الولايات المتحدة الخصومات المتعلقة بالأنشطة غير النشطة على الدخل الناتج عن تلك الأنشطة. [ 24 ]

على وجه الخصوص، لا يمكن خصم المصاريف المدرجة ضمن تكلفة البضائع المباعة مرة أخرى كمصروفات تجارية. تشمل مصاريف تكلفة البضائع المباعة ما يلي:

  • تكلفة المنتجات أو المواد الخام، بما في ذلك رسوم الشحن أو النقل؛
  • تكلفة تخزين المنتجات التي تبيعها الشركة؛
  • تكاليف العمالة المباشرة للعمال الذين ينتجون المنتجات؛ و
  • مصاريف التشغيل غير المباشرة للمصنع.

في عام 2005، عدّلت الحكومة الأسترالية تشريعاتها الضريبية لإلغاء الخصومات المتعلقة بالنفقات المتكبدة في ممارسة أنشطة تجارية إجرامية. جاء ذلك بعد أن قضت المحكمة الفيدرالية في قضية مفوض الضرائب ضد لا روزا بأن تاجر هيروين يحق له الحصول على خصم ضريبي عن الأموال المسروقة منه في صفقة مخدرات. [ 25 ]

البنود الرأسمالية واسترداد التكاليف (الاستهلاك)

تتطلب العديد من الأنظمة رسملة تكلفة البنود التي يُحتمل أن تُحقق منافع مستقبلية. [ 26 ] ومن الأمثلة على ذلك المصانع والمعدات، والرسوم المتعلقة بالاستحواذ، وتطوير الأصول غير الملموسة (مثل الاختراعات القابلة للتسجيل كبراءات اختراع). وغالبًا ما تسمح هذه الأنظمة بخصم ضريبي لاسترداد التكاليف في فترة لاحقة.

يتمثل أحد الأساليب الشائعة لاسترداد التكاليف في السماح بخصم جزء من التكلفة بالتساوي على مدى فترة زمنية محددة. يُشار إلى هذا الخصم في النظام الأمريكي باسم " استهلاك " تكاليف الأصول الملموسة [ 27 ] و "إطفاء" تكاليف الأصول غير الملموسة. يُسمح بالاستهلاك في هذه الأنظمة على مدى عمر إنتاجي مُقدّر، والذي قد تحدده الحكومة لفئات عديدة من الأصول، بناءً على طبيعة الأصل واستخدامه وطبيعة النشاط التجاري. [ 28 ] يمكن حساب خصم الاستهلاك السنوي بطريقة القسط الثابت، أو الرصيد المتناقص، أو أي أساس آخر، وفقًا لما تسمح به قوانين كل دولة. [ 29 ] تسمح العديد من الأنظمة بإطفاء تكلفة الأصول غير الملموسة فقط بطريقة القسط الثابت، ويتم حسابها عادةً شهريًا على مدى العمر الإنتاجي المتوقع أو العمر الإنتاجي الذي تحدده الحكومة. [ 30 ]

تستخدم بعض الأنظمة أساليب بديلة. تسمح بعض الأنظمة بنسبة مئوية ثابتة أو مبلغ محدد بالدولار لاسترداد التكاليف في سنوات معينة، ويُطلق عليها غالبًا "بدلات رأس المال". [ 31 ] ويمكن تحديد ذلك بالرجوع إلى نوع الأصل أو النشاط التجاري. [ 32 ] كما تسمح بعض الأنظمة برسوم محددة لاسترداد التكاليف لبعض الأصول عند وقوع أحداث معينة قابلة للتحديد. [ 33 ]

قد يتطلب الأمر رسملة بعض البنود التي لا يمكن استرداد تكلفتها إلا عند التصرف في الأصل أو التخلي عنه. وينطبق هذا غالبًا على التكاليف المتعلقة بتأسيس شركة أو إعادة هيكلتها، أو بعض النفقات في عمليات الاستحواذ على الشركات. [ 34 ] ومع ذلك، تسمح بعض الأنظمة باستهلاك بعض هذه التكاليف، بناءً على اختيار دافع الضرائب. [ 35 ]

المصاريف غير المتعلقة بالعمل

تُفرّق بعض الأنظمة بين النشاط التجاري أو المهني وحيازة الأصول بهدف تحقيق الدخل. [ 36 ] وفي هذه الأنظمة، قد تُفرض قيود إضافية على توقيت وطبيعة المبالغ التي يُمكن المطالبة بها كخصومات ضريبية. وتنطبق العديد من القواعد، بما في ذلك أساليب المحاسبة وحدود الخصومات، التي تُطبّق على نفقات الأعمال، على النفقات المُدرّة للدخل أيضًا.

خسائر

تسمح العديد من الأنظمة الضريبية بخصم الخسائر الناتجة عن بيع أو استبدال أو التخلي عن الأصول المدرة للدخل، سواءً كانت تجارية أو غير تجارية. وقد يقتصر هذا الخصم على الأرباح المحققة من نفس فئة الأصول. في الولايات المتحدة، تُعتبر الخسارة في الأصول غير التجارية خسارة رأسمالية، ويقتصر خصمها على الأرباح الرأسمالية. كما لا يُسمح في الولايات المتحدة بخصم الخسارة الناتجة عن بيع المسكن الرئيسي للمكلف أو غيره من الأصول الشخصية، إلا في حالة وقوع حادث أو سرقة.

الخصومات الشخصية

تسمح العديد من الأنظمة الضريبية لفئات معينة من دافعي الضرائب بتخفيض دخلهم الخاضع للضريبة مقابل بنود شخصية محددة. ومن هذه الخصومات الشائعة بدل ثابت يُمنح لدافع الضرائب وبعض أفراد أسرته أو الأشخاص الآخرين الذين يعيلهم. تسمح الولايات المتحدة الأمريكية بهذا الخصم تحت مسمى "الإعفاءات الشخصية" لدافع الضرائب وبعض أفراد أسرته. [ 37 ] أما المملكة المتحدة فتمنح " بدلًا شخصيًا ". [ 38 ] ويتم إلغاء هذه البدلات تدريجيًا في كل من الولايات المتحدة والمملكة المتحدة للأفراد أو الأزواج الذين يتجاوز دخلهم مستويات محددة.

بالإضافة إلى ذلك، تسمح العديد من الأنظمة الضريبية بتخفيض الدخل الخاضع للضريبة لبعض فئات النفقات غير المتكبدة في سياق الأعمال التجارية أو الاستثمارات. في النظام الأمريكي، تُعرف هذه النفقات (وكذلك بعض نفقات الأعمال أو الاستثمارات) باسم " الخصومات المفصلة " للأفراد. أما في المملكة المتحدة، فتُسمح ببعض هذه الخصومات كإعفاءات شخصية. وتشمل هذه الإعفاءات، على سبيل المثال، ما يلي للمقيمين في الولايات المتحدة (والمقيمين في المملكة المتحدة كما هو موضح):

  • النفقات الطبية (التي تتجاوز 7.5٪ من إجمالي الدخل المعدل) [ 39 ]
  • ضرائب الدخل والممتلكات الحكومية والمحلية ( خصم SALT في الولايات المتحدة) [ 40 ]
  • مصروفات الفائدة على قروض سكنية معينة [ 41 ]
  • الهدايا النقدية أو العينية للمنظمات الخيرية المؤهلة، مع مراعاة بعض الحدود القصوى، [ 42 ]
  • الخسائر في الممتلكات غير المدرة للدخل بسبب الحوادث أو السرقة، [ 43 ]
  • المساهمة في بعض خطط التقاعد أو خطط الادخار الصحي (الولايات المتحدة والمملكة المتحدة)، [ 44 ]
  • بعض النفقات التعليمية. [ 45 ]

تُتيح العديد من الأنظمة للفرد المطالبة بخصم ضريبي عن المدفوعات الشخصية التي تصبح، عند سدادها، خاضعة للضريبة بالنسبة لشخص آخر، مثل النفقة. [ 46 ] وتشترط هذه الأنظمة عمومًا، كحد أدنى، الإبلاغ عن هذه المبالغ، [ 47 ] وقد تشترط تطبيق ضريبة الاستقطاع على الدفعة. [ 48 ]

مجموعات دافعي الضرائب

تسمح بعض الأنظمة بخصم نفقات أو خسائر شركة أو كيان آخر لشركة أو كيان آخر إذا كانت الشركتان أو الكيانان خاضعتين لسيطرة مشتركة. ويُشار إلى هذا الخصم أحيانًا باسم "الإعفاء الضريبي للمجموعات". [ 49 ] وعمومًا، تُستخدم هذه الخصومات بدلًا من الحساب الموحد أو المجمع للضريبة ( التوحيد الضريبي ) لهذه المجموعات. وقد يكون الإعفاء الضريبي للمجموعات متاحًا للشركات في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي فيما يتعلق بخسائر شركات المجموعة في دول أخرى. [ 50 ]

الجوانب الدولية

تفرض العديد من الأنظمة قيودًا على الخصومات الضريبية المدفوعة للأطراف الأجنبية، وخاصة الأطراف ذات الصلة. انظر الضرائب الدولية والتسعير التحويلي .

مراجع

  1. 1 2 3 بايبر، مايك (12 سبتمبر 2014). الضرائب ببساطة: شرح ضرائب الدخل في 100 صفحة أو أقل . مواضيع بسيطة. ISBN 978-0981454214.
  2. ↑ "نموذج ضريبة السنة الضريبية 2017" (ملف PDF) . تم الاطلاع عليه في 30 يونيو 2022 .
  3. ↑ قانون الإيرادات الداخلية، 26 USC § 1
  4. ↑ يحسب نظام براثام مانغات الدخل الخاضع للضريبة عن طريق طرح الخصومات من إجمالي الدخل. يُعرَّفإجمالي الدخل، بموجب المادة 61 من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC 61)، بأنه الأرباح الناتجة عن بيع العقار بالإضافة إلى دخل آخر. أما الأرباح، فتُعرَّف بدورها في المادة 1001 من قانون الضرائب الأمريكي (26 USC 1001) بأنها المبلغ المحقق مطروحًا منه الأساس المعدل للعقار المباع.
  5. ↑ يحسب النظام البريطاني الدخل الخاضع للضريبة على أنه صافي أرباح الأعمال، بالإضافة إلى دخل آخر، مع إجراء التسويات. وفي مثل هذه الأنظمة، تُطبق مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا والمعترف بها محليًا. انظر، على سبيل المثال، معيار المحاسبة الدولي رقم 2، المخزونات.
  6. ↑ تشمل أمثلة البدائل للتحديد المحدد: طريقة الوارد أولاً يُصرف أولاً (FIFO)، وطريقة متوسط ​​التكلفة، وطريقة الوارد أخيراً يُصرف أولاً (LIFO). لا تسمح العديد من دول الاتحاد الأوروبي بتطبيق طريقة LIFO.
  7. من بين الطرق الشائعة الاستخدام: (أ) معدل تكلفة المصنع، حيث تُخصص التكاليف غير المباشرة للسلع المنتجة بناءً على ساعات العمل أو أجور العمال؛ (ب) التكاليف المعيارية، حيث تُحدد تكلفة شاملة للتكاليف غير المباشرة دوريًا لكل نوع من السلع، ويتم تعديل المخزون وتكلفة البضائع المباعة دوريًا لمراعاة الفروقات بين التكاليف الفعلية وهذه المعايير؛ (ج) التكاليف على أساس النشاط، حيث تُخصص التكاليف بناءً على العوامل التي تؤدي إلى تكبدها. وتتوفر العديد من الاختلافات لهذه الطرق في أنظمة الإنتاج المختلفة.
  8. ↑ بشكل عام، تعتمد القرارات على طريقة المحاسبة العامة أو المبادئ الشاملة للمعايير المحاسبية المحلية المقبولة عموماً. وتشمل هذه المبادئ طريقة المقبوضات والمدفوعات النقدية، وطرق الاستحقاق، وطرق التكلفة المؤجلة. وبموجب هذه المبادئ، قد يكون من الضروري تحديد متى تُعامل المبالغ بشكل صحيح على أنها متكبدة.
  9. ↑ غالبًا ما تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) تحميل انخفاض قيمة البضائع غير المباعة على الدخل عند حدوث هذا الانخفاض. ويتم ذلك عادةً من خلال طريقة محاسبة المخزون التي تعتمد على التكلفة أو القيمة السوقية، أيهما أقل، أو من خلال احتياطيات المخزون. وتسمح بعض الأنظمة بوجود اختلافات في هذه التقديرات لأغراض إعداد التقارير المالية والضرائب.
  10. ↑ [قانون ضريبة الدخل والشركات في المملكة المتحدة لعام 1988 (ICTA) القسم]. ينص دليل دخل الأعمال التابع لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) في BIM 31001 على أن "نقطة البداية هي الحسابات المعدة وفقًا للمبادئ العادية للمحاسبة التجارية، ثم يتم تعديل الأرباح التجارية وفقًا لأحكام قوانين الضرائب".
  11. ↑ 26 USC 162(a) .
  12. ↑ جونستون، كيفن. "قائمة بمصروفات الأعمال القابلة للخصم للجدول ج." الأعمال الصغيرة - Chron.com، http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html . 29 يونيو 2018.
  13. ↑ في هذا الصدد، أصدرت محكمة الضرائب الأمريكية ما يزيد عن ألف حكم. ومن بين العوامل التي تم أخذها في الاعتبار ما يلي: (أ) ما إذا كانت المعاملات منتظمة ومستمرة (نوقشت، على سبيل المثال، قبل ضريبة الدخل في قضية Lewellyn ضد Pittsburgh, B. & LER Co.، 222 Fed. 177 (CA3، 1915)، وهي قضية استشهدت بها محكمة الضرائب)، (ب) ما إذا كان النشاط التجاري المزعوم جوهريًا (انظر، على سبيل المثال،)، (ج) ما إذا كانت المعاملات مدفوعة بالربح (انظر، على سبيل المثال، Doggett ضد Burnet، (1933)، 65 F2d 191؛ انظر أيضًا قواعد خسائر الهوايات في 26 USC 183 ).
  14. ↑ يصف دليل دخل الأعمال التجارية في المملكة المتحدة لعام 2020 مختلف أنواع التجارة.
  15. ↑ انظر نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2106 .
  16. ↑ 26 USC 704(b) و 26 USC 170 .
  17. ↑ 26 USC 174 .
  18. ↑ 26 USC 263A .
  19. ↑ المملكة المتحدة: [ICTA __], [ ]. الولايات المتحدة: 26 USC 280F .
  20. ↑ الولايات المتحدة: 26 USC 162(m) .
  21. ↑ الولايات المتحدة: 26 USC 162(e) .
  22. ↑ الولايات المتحدة: 26 USC 162(f) .
  23. ↑ الولايات المتحدة: 26 USC 274(n) .
  24. ↑ 26 USC 469. يشمل الدخل من الأنشطة غير النشطة ليس فقط الدخل التشغيلي، بل يشمل أيضًا المكاسب الناتجة عن التصرف في النشاط أو الأصول المستخدمة فيه. انظر منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 925 .
  25. ↑ غوبتا، رانجانا (2008). "فرض الضرائب على الأنشطة غير القانونية في أستراليا ونيوزيلندا" (ملف PDF) . مجلة رابطة معلمي الضرائب الأسترالية . 3 (2): 106-128 .
  26. ↑ انظر، على سبيل المثال، 26 USC 263 ؛ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ([IFRS])، وخاصة IAS 16، المطبقة في معظم الولايات القضائية للاتحاد الأوروبي لتحديد أرباح الأعمال كنقطة انطلاق للدخل الخاضع للضريبة.
  27. ↑ الولايات المتحدة: 26 USC 168 ، الذي يحدد الحياة القابلة للاستهلاك حسب الفئة الواسعة؛
  28. ↑ للاطلاع على تفاصيل الحياة حسب فئة الأصول، انظر: الولايات المتحدة انظر Rev. Proc. 87-56، بصيغته المحدثة، المعاد إنتاجها في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 946 ؛ كندا لوائح ضريبة الدخل القسم 1100 وما يليه.
  29. ↑ تسمح الولايات المتحدة بتحويل طريقة احتساب الضريبة من الرصيد المتناقص إلى القسط الثابت في سنة معينة، وذلك بحسب عمر فئة الأصول. راجع الإجراء الضريبي 87-57، المنشور في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 946، للاطلاع على النسب المئوية التي يمكن استخدامها حسب اختيار دافع الضرائب.
  30. ↑ للاطلاع على الأعمار المحددة من قبل الحكومات الدولية حسب فئة الأصول غير الملموسة، انظر الجدول في قسم " أعمار استهلاك الأصول غير الملموسة لأغراض الضرائب".
  31. ↑ المملكة المتحدة: قانون ضريبة الدخل، ___; كندا: [قانون ضريبة الدخل القسم 20.(1(أ))]، الذي ينص على الخصم كما هو منصوص عليه في اللوائح؛ انظر [لوائح ضريبة الدخل الجزء الحادي عشر، الأقسام 1100 وما يليها]، بدلات رأس المال.
  32. ↑ تحدد القواعد الكندية المذكورة أعلاه أكثر من 30 فئة يُسمح فيها بنسب مئوية محددة.
  33. ↑ على سبيل المثال، تسمح ألمانيا بخصم "الاستهلاك" للأصول التي انخفضت قيمتها بشكل كبير عن تكلفتها غير المستردة نتيجة لأحداث محددة. (باللغة الإنجليزية)
  34. ↑ انظر قضية INDOPCO ضد المفوض.
  35. ↑ 26 USC 248 للشركات، 26 USC 709 للشراكات.
  36. ↑ 26 USC 212 ؛ المملكة المتحدة [ICTA].
  37. ↑ 26 USC 151، 152. يتم تعديل المبلغ سنويًا وفقًا للتضخم، وكان 3650 دولارًا لعام 2009.
  38. ↑ بالنسبة لعام 2009، كان المبلغ 6475 جنيهًا إسترلينيًا ، مع بدلات إضافية للأزواج المتزوجين الذين تزيد أعمارهم عن 75 عامًا.
  39. ↑ 26 USC 213 .
  40. ↑ 26 USC 164(a)(2) . يجوز للأفراد اختيار المطالبة بخصم ضرائب المبيعات الحكومية والمحلية بدلاً من خصم ضرائب الدخل الحكومية والمحلية في السنة الضريبية التي تلي عام 2003.
  41. ↑ 26 USC 163 الفقرة الفرعية (ح) التي تحد من خصم الفائدة الشخصية.
  42. ↑ 26 USC 170 تشمل المنظمات المؤهلة عمومًا المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب المادة 503 (ج) ( المنظمات الخيرية ) أو (د) ( الرهبانيات )، بالإضافة إلى بعض المنظمات الأخرى. وبشكل عام، يقتصر الخصم على 50% من إجمالي الدخل. ويُخفّض هذا الحد في ظروف معينة. ويمكن خصم المبالغ التي تتجاوز هذا الحد في السنوات اللاحقة، مع مراعاة القيود أيضًا.
  43. ↑ 26 USC 165 .
  44. ↑ 26 USC 219 ، الذي ينص على خصومات للمساهمات في خطط "401(k)" و"IRA"، من بين أمور أخرى، و 26 USC 223 ، الذي ينص على خصومات للمساهمات في "حسابات التوفير الصحي" التي تستخدم لدفع النفقات الطبية.
  45. ↑ 26 USC 221 و 222 .
  46. ↑ انظر، على سبيل المثال، 26 USC 215 .
  47. ↑ انظر، على سبيل المثال، نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 1040 ، السطر 31ب.
  48. ↑ "المنشور رقم 504 (2017)، الأفراد المطلقون أو المنفصلون - دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov .
  49. ↑ المملكة المتحدة [S380 ICTA et seq ]
  50. ↑ انظر، على سبيل المثال، مسودة التوجيهات البريطانية في أعقاب قضية ماركس آند سبنسر .

للمزيد من القراءة

  • كراونينغشيلد، جيرالد، وجورمان، كينيث: محاسبة التكاليف، ISBN 978-0-395-26797-4
  • هورنغرين، تشارلز ت. ، وآخرون : محاسبة التكاليف، رقم ISBN 978-0-13-612663-8
  • هوفمان، ويليام، وآخرون : ضرائب الدخل الفردي (طبعات سنوية؛ طبعة 2011 ISBN) 978-0-538-46860-2)
  • برات، جيمس، وكولسرود، ويليام: الضرائب الفيدرالية 2010، رقم ISBN 978-1-4240-6986-6
  • ويتنبرغ، جيرالد، وألتوس-بولر، مارثا: أساسيات ضريبة الدخل، رقم ISBN 978-0-324-66368-6
  • شنايدر، ليزلي: ضريبة الدخل الفيدرالية على المخزونات
  • ويلتمان، باربرا: استقطاعات JKLasser 1001 … ، ISBN 978-0-470-44548-8

أستراليا: مكتب الضرائب الأسترالي :

كندا:

المملكة المتحدة: دائرة الإيرادات والجمارك البريطانية :

الولايات المتحدة: دائرة الإيرادات الداخلية :

الهند: