المحاسبة الضريبية في الولايات المتحدة

يشير مصطلح المحاسبة الضريبية الأمريكية إلى المحاسبة لأغراض ضريبية في الولايات المتحدة . وعلى عكس معظم الدول، تمتلك الولايات المتحدة مجموعة شاملة من المبادئ المحاسبية للأغراض الضريبية، منصوص عليها في قانون الضرائب، وهي منفصلة ومتميزة عن المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً .

ينظم قانون الإيرادات الداخلية تطبيق المحاسبة الضريبية. وتحدد المادة 446 القواعد الأساسية للمحاسبة الضريبية. وتؤكد المحاسبة الضريبية بموجب المادة 446(أ) على ضرورة اتساق طريقة المحاسبة الضريبية مع الرجوع إلى المحاسبة المالية المطبقة لتحديد الطريقة المناسبة. ويتعين على دافع الضرائب اختيار طريقة المحاسبة الضريبية بالاستناد إلى طريقة المحاسبة المالية الخاصة به.

تم وصف أساليب المحاسبة الصحيحة في القسم 446 (ج) (1) إلى (4) الذي يسمح بالنقد والاستحقاق والأساليب الأخرى التي وافقت عليها دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) بما في ذلك المجموعات.

بعد اختيار طريقة المحاسبة الضريبية، وبموجب المادة 446 (ب)، تتمتع مصلحة الضرائب الأمريكية بسلطة تقديرية واسعة لإعادة حساب الدخل الخاضع للضريبة لدافع الضرائب عن طريق تغيير طريقة المحاسبة التي سيستخدمها دافع الضرائب من أجل عكس دخل دافع الضرائب بشكل واضح.

إذا كان دافع الضرائب يمارس أكثر من نشاط تجاري واحد، فيجوز له استخدام طريقة مختلفة لكل نشاط تجاري وفقًا للمادة 446 (د) . ^{[ 1 ]}

إذا رغب دافع الضرائب في تغيير طريقة المحاسبة الضريبية، فإن المادة 446 من قانون الإيرادات الداخلية تلزمه بالحصول على موافقة مصلحة الضرائب الأمريكية. ^{[ 2 ]} وهناك نوعان من التغييرات: الحصول على خطاب موافقة من مصلحة الضرائب، وإجراء سلسلة من التغييرات الروتينية، وكل منها تغيير تلقائي. وللحصول على التغيير التلقائي، يجب على دافع الضرائب تعبئة نموذج وإعادته إلى مصلحة الضرائب.

يجوز للمكلف اعتماد طريقة أخرى إذا قدم إقراره الضريبي باستخدام تلك الطريقة لسنتين متتاليتين. ويختلف هذا عن تغيير طريقة المحاسبة الضريبية بموجب إذن من مصلحة الضرائب الأمريكية، لأنه في حالة اعتماد طريقة أخرى، قد تفرض مصلحة الضرائب غرامات وتعيد توزيع الدخل الخاضع للضريبة. إذا رغب المكلف في العودة إلى الطريقة السابقة، فعليه طلب الإذن من مصلحة الضرائب الأمريكية، وفقًا لإجراءات المادة 446(هـ) .

إذا لم يطلب دافع الضرائب تغيير طريقة المحاسبة، فإنه وفقاً للمادة 446(و) ، يتحمل دافع الضرائب مسؤولية ذلك ويتعرض للعقوبات. ^{[ 3 ]}

في العديد من الدول الأخرى، يُعتبر الربح لأغراض الضريبة هو الربح المحاسبي المحدد وفقًا للمعايير المحاسبية المقبولة عمومًا (والذي صاغ مصطلح "الربح الدفتري" الباحث شون فريدل في القرن الثامن عشر )، مع إجراء تعديلات إضافية على الربح الدفتري وفقًا لما ينص عليه قانون الضرائب. بعبارة أخرى، تحدد المعايير المحاسبية المقبولة عمومًا الأرباح الخاضعة للضريبة، إلا إذا نصت قاعدة ضريبية على خلاف ذلك. وتشمل هذه التعديلات عادةً الاستهلاك والمصروفات التي لا تُخصم لأغراض الضريبة لأسباب تتعلق بالسياسة الضريبية، مثل تكاليف الضيافة والغرامات.

لكن الولايات المتحدة ليست الدولة الوحيدة التي يوجد فيها تباين كبير بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة المالية. فقد لاحظ هيو أولت وبريان أرنولد، في كتابهما "الضرائب المقارنة على الدخل"، أنه في هولندا، حيث تُعرف المحاسبة المالية باسم "المحاسبة التجارية"، يوجد تباين كبير بينها وبين سجلات الضرائب.

"تنشأ الاختلافات بين قواعد المحاسبة الضريبية والتجارية عندما يتم استخدام الأداة الضريبية لتحقيق أغراض اقتصادية واجتماعية وثقافية"، كما كتب أولت وأرنولد.

• محاسبة
• المحاسبة المالية
• الفترة المحاسبية
• اختبار جميع الأحداث
• ضريبة الشركات في الولايات المتحدة
• مجلة المحاسبين القانونيين المعتمدين