المحاسبة المالية

تحتاج هذه المقالة إلى مصادر إضافية للتحقق . يُرجى المساعدة في تحسين هذه المقالة عن طريق إضافة مصادر موثوقة . قد يتم الطعن في المواد غير الموثقة وإزالتها. البحث عن المصادر:  "المحاسبة المالية" – الأخبار  · الصحف  · الكتب  · العلماء  · JSTOR ( أكتوبر 2007 ) ( تعرف على كيفية ووقت إزالة هذه الرسالة )

Part of a series on
Accounting
Historical cost Constant purchasing power Management Tax
Major types Audit Budget Cost Forensic Financial Fund Governmental Management Social Tax
Key concepts Accounting period Accrual Constant purchasing power Economic entity Fair value Going concern Historical cost Matching principle Materiality Revenue recognition Unit of account
Selected accounts Assets Cash Cost of goods sold Depreciation / Amortization (business) Equity Expenses Goodwill Liabilities Profit Revenue
Accounting standards Generally-accepted principles Generally-accepted auditing standards Convergence International Financial Reporting Standards International Standards on Auditing Management Accounting Principles
Financial statements Annual report Balance sheet Cash-flow Equity Income Management discussion Notes to the financial statements
Bookkeeping Bank reconciliation Debits and credits Double-entry system FIFO and LIFO Journal Ledger / General ledger Trial balance
Auditing Financial Internal Firms Report Sarbanes–Oxley Act
People and organizations Accountants Accounting organizations Luca Pacioli
Development History Research Positive accounting Sarbanes–Oxley Act
Misconduct Creative Earnings management Error account Hollywood Off-balance-sheet Two sets of books
v t e

المحاسبة المالية هي فرع من فروع المحاسبة يهتم بتلخيص وتحليل وإعداد التقارير عن المعاملات المالية المتعلقة بالأعمال التجارية. [ ^1] وهذا يتضمن إعداد البيانات المالية المتاحة للاستخدام العام. المساهمون والموردون والبنوك والموظفون والوكالات الحكومية وأصحاب الأعمال وأصحاب المصلحة الآخرون هم أمثلة للأشخاص المهتمين بتلقي مثل هذه المعلومات لأغراض اتخاذ القرار.

تخضع المحاسبة المالية لمعايير المحاسبة المحلية والدولية. المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) هي الإطار القياسي للمبادئ التوجيهية للمحاسبة المالية المستخدمة في أي ولاية قضائية معينة. وهي تشمل المعايير والأعراف والقواعد التي يتبعها المحاسبون في التسجيل والتلخيص وإعداد البيانات المالية.

من ناحية أخرى، تعد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) مجموعة من المعايير المحاسبية التي تنص على كيفية الإبلاغ عن أنواع معينة من المعاملات والأحداث الأخرى في البيانات المالية. يتم إصدار المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). ^[2] مع انتشار المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على نطاق واسع على الساحة الدولية، أصبح الاتساق في إعداد التقارير المالية أكثر انتشارًا بين المنظمات العالمية.

في حين يتم استخدام المحاسبة المالية لإعداد المعلومات المحاسبية للأشخاص خارج المنظمة أو غير المشاركين في الإدارة اليومية للشركة، فإن المحاسبة الإدارية توفر المعلومات المحاسبية لمساعدة المديرين على اتخاذ القرارات لإدارة الأعمال.

غالبًا ما يتم استخدام المحاسبة المالية والتقارير المالية كمرادفات.

1. وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية: الهدف من إعداد التقارير المالية هو:

توفير المعلومات المالية المفيدة للمستثمرين الحاليين والمحتملين والمقرضين والدائنين الآخرين في اتخاذ القرارات بشأن توفير الموارد للكيان المقدم للتقارير. ^[3]

2. وفقًا لجمعية المحاسبة الأوروبية:

يعد الحفاظ على رأس المال هدفًا متنافسًا للتقارير المالية. ^[4]

المحاسبة المالية هي إعداد البيانات المالية التي يمكن للجمهور وأصحاب المصلحة المعنيين استخدامها. ستكون المعلومات المالية مفيدة للمستخدمين إذا كانت هذه الخصائص النوعية موجودة. عند إعداد البيانات المالية، يجب الالتزام بما يلي: الخصائص النوعية الأساسية:

• الملاءمة: الملاءمة هي قدرة المعلومات المالية على التأثير على قرارات مستخدميها. وتتمثل مكونات الملاءمة في القيمة التنبؤية والقيمة التأكيدية. أما الأهمية فهي صفة فرعية من الملاءمة. وتعتبر المعلومات ذات أهمية إذا كان حذفها أو تحريفها من شأنه أن يؤثر على القرارات الاقتصادية التي يتخذها المستخدمون على أساس البيانات المالية.
• التمثيل الصادق: يعني التمثيل الصادق أن التأثيرات الفعلية للمعاملات يجب أن يتم تسجيلها بشكل صحيح والإبلاغ عنها في البيانات المالية. يجب أن تتطابق الكلمات والأرقام مع ما حدث بالفعل في المعاملة. مكونات التمثيل الصادق هي الاكتمال والحياد والخلو من الأخطاء. وهذا يعني أن المحاسبين تصرفوا بحسن نية أثناء عملية التمثيل.

تعزيز الخصائص النوعية:

• إمكانية التحقق: تعني إمكانية التحقق وجود توافق بين مختلف المستخدمين المستقلين والمطلعين للمعلومات المالية. ويجب دعم هذه المعلومات بأدلة كافية لاتباع مبدأ الموضوعية.
• المقارنة: المقارنة هي التطبيق الموحد لأساليب المحاسبة عبر الكيانات في نفس الصناعة. مبدأ الاتساق هو ضمن المقارنة. الاتساق هو التطبيق الموحد للمحاسبة عبر نقاط زمنية داخل الكيان.
• القدرة على الفهم: تعني القدرة على الفهم أن التقارير المحاسبية يجب أن تكون معبر عنها بوضوح قدر الإمكان ويجب أن تكون مفهومة من قبل أولئك الذين تكون المعلومات ذات صلة بهم.
• التوقيت: يعني التوقيت أنه يجب تقديم المعلومات المالية للمستخدمين قبل اتخاذ القرار.

يتناول بيان التدفقات النقدية المدخلات والمخرجات في صورة نقدية ملموسة خلال فترة زمنية محددة. والنموذج العام لبيان التدفقات النقدية هو كما يلي: التدفق النقدي الوارد - التدفق النقدي الصادر + الرصيد الافتتاحي = الرصيد الختامي

المثال 1 : في بداية شهر سبتمبر، بدأت إيلين بمبلغ 5 دولارات في حسابها المصرفي. وخلال نفس الشهر، اقترضت إيلين 20 دولارًا من توم. وفي نهاية الشهر، اشترت إيلين زوجًا من الأحذية مقابل 7 دولارات. ويبدو بيان التدفق النقدي لإيلين لشهر سبتمبر على النحو التالي:

• التدفق النقدي الداخل: 20 دولارًا
• التدفق النقدي الخارجي: 7 دولارات
• الرصيد الافتتاحي: 5 دولارات
• الرصيد الختامي: 20 دولارًا – 7 دولارًا + 5 دولارًا = 18 دولارًا

المثال 2 : في بداية شهر يونيو، باعت شركة WikiTables، وهي شركة تشتري الطاولات وتعيد بيعها، طاولتين. كانت الشركة قد اشترت الطاولات في الأصل مقابل 25 دولارًا لكل طاولة، وباعتهما بسعر 50 دولارًا لكل طاولة. تم دفع ثمن الطاولة الأولى نقدًا، ولكن تم شراء الطاولة الثانية على أساس الائتمان. يبدو بيان التدفق النقدي لشركة WikiTables لشهر يونيو على النحو التالي:

• التدفق النقدي: 50 دولارًا - المبلغ الذي تلقته WikiTables نقدًا مقابل الطاولة الأولى. لم تتلق نقدًا مقابل الطاولة الثانية (تم بيعها بالائتمان).
• التدفق النقدي الخارجي: 50 دولارًا - وهو المبلغ الذي اشتروا به الطاولتين في الأصل.
• الرصيد الافتتاحي: 0 دولار
• الرصيد الختامي: 50 دولارًا - 2*25 دولارًا + 0 دولار = 50 دولارًا - 50 دولارًا = 0 دولار - في الواقع، يبلغ التدفق النقدي لشهر يونيو لشركة WikiTables 0 دولارًا وليس 50 دولارًا.

هام: لا يأخذ بيان التدفق النقدي في الاعتبار سوى تبادل النقد الفعلي ، ويتجاهل ما يدين به الشخص المعني أو ما هو مستحق له.

يمثل بيان الربح أو الدخل التغيرات في قيمة حسابات الشركة خلال فترة محددة (عادةً سنة مالية واحدة )، وقد تتم مقارنة التغيرات بالتغيرات في نفس الحسابات خلال الفترة السابقة. يتم تلخيص جميع التغييرات في "الخلاصة" على أنها صافي الدخل ، وغالبًا ما يتم الإبلاغ عنها على أنها "خسارة صافية" عندما يكون الدخل أقل من الصفر.

يتم تحديد صافي الربح أو الخسارة من خلال:

المبيعات (الإيرادات)

- تكلفة البضاعة المباعة

- مصاريف البيع والمصاريف العامة والإدارية (SGA)

- الاستهلاك / الاستهلاك

= الأرباح قبل الفوائد والضرائب ( EBIT )

- مصاريف الفائدة والضرائب

= الربح/الخسارة

الميزانية العمومية هي البيان المالي الذي يوضح أصول الشركة والتزاماتها وحقوق الملكية (رأس المال) في نقطة زمنية محددة، وعادة ما تكون نهاية السنة المالية المذكورة في بيان الدخل المرفق. وتساوي الأصول الإجمالية دائمًا إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية المجمعة. يوضح هذا البيان بشكل أفضل معادلة المحاسبة الأساسية:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

يمكن استخدام البيان للمساعدة في إظهار الوضع المالي للشركة لأن حسابات الالتزامات هي مطالبات خارجية على أصول الشركة بينما حسابات حقوق الملكية هي مطالبات داخلية على أصول الشركة.

غالبًا ما تحدد معايير المحاسبة تنسيقًا عامًا يتوقع من الشركات اتباعه عند تقديم ميزانياتها العمومية. تتطلب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) عادةً أن تقوم الشركات بالإبلاغ عن الأصول والخصوم الحالية بشكل منفصل عن المبالغ غير المتداولة. ^{[5] [6]} يجب أن تسرد الميزانية العمومية المتوافقة مع المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا الأصول والخصوم بناءً على السيولة المتناقصة، من الأكثر سيولة إلى الأقل سيولة. ونتيجة لذلك، يتم سرد الأصول/الخصوم الحالية أولاً تليها الأصول/الخصوم غير المتداولة. ومع ذلك، يجب أن تسرد الميزانية العمومية المتوافقة مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الأصول/الخصوم بناءً على السيولة المتزايدة، من الأقل سيولة إلى الأكثر سيولة. ونتيجة لذلك، يتم سرد الأصول/الخصوم غير المتداولة أولاً تليها الأصول/الخصوم المتداولة. ^[7]

الأصول المتداولة هي الأصول الأكثر سيولة في الشركة، والتي من المتوقع أن تتحقق خلال فترة 12 شهرًا. تشمل الأصول المتداولة ما يلي:

• النقود - المال المادي
• الحسابات المدينة - الإيرادات المكتسبة ولكن لم يتم تحصيلها بعد
• مخزون البضائع - يتكون من السلع والخدمات التي تمتلكها الشركة حاليًا حتى يتم بيعها في النهاية
• الشركات المستثمرة - من المتوقع أن يتم الاحتفاظ بها لمدة أقل من فترة مالية واحدة
• المصروفات المدفوعة مقدمًا - المصروفات المدفوعة مقدمًا للاستخدام خلال تلك السنة

تشمل الأصول غير المتداولة الأصول الثابتة أو طويلة الأجل والأصول غير الملموسة :

• الأصول الثابتة (طويلة الأجل)
  • ملكية
  • مبنى
  • المعدات (مثل آلات المصنع)
• الأصول غير الملموسة
  • حقوق الطبع والنشر
  • العلامات التجارية
  • براءات الاختراع
  • حسن النية

تشمل الالتزامات ما يلي:

• المطلوبات الحالية
  • حسابات تجارية مستحقة الدفع
  • أرباح مستحقة الدفع
  • رواتب الموظفين المستحقة
  • الفائدة (على سبيل المثال على الديون) المستحقة الدفع
• الالتزامات طويلة الأجل
  • سندات الرهن العقاري المستحقة الدفع
  • السندات المستحقة الدفع

حقوق الملكية للمالك، والتي يشار إليها أحيانًا بالأصول الصافية، يتم تمثيلها بشكل مختلف اعتمادًا على نوع ملكية العمل. يمكن أن تكون ملكية العمل في شكل ملكية فردية أو شراكة أو شركة . بالنسبة للشركة، يظهر جزء حقوق الملكية للمالك عادةً الأسهم العادية والأرباح المحتجزة (الأرباح المحتفظ بها في الشركة). تأتي الأرباح المحتجزة من بيان الأرباح المحتجزة، المعد قبل الميزانية العمومية. ^[8]

هذا البيان إضافي إلى البيانات الرئيسية الثلاثة الموضحة أعلاه. وهو يوضح كيف يؤثر توزيع الدخل ونقل الأرباح على ثروة المساهمين في الشركة. ويعني مفهوم الأرباح المحتجزة أرباح السنوات السابقة المتراكمة حتى الفترة الحالية. والشكل الأساسي لهذا البيان هو كما يلي:

الأرباح المحتجزة في بداية الفترة

+ صافي الدخل للفترة

- توزيعات الأرباح

= الأرباح المحتجزة في نهاية الفترة. ^[9]

أحد المبادئ الأساسية في المحاسبة هو "مبدأ وحدة القياس":

"إن وحدة القياس في المحاسبة هي وحدة النقد الأساسية للعملة الأكثر أهمية. ويفترض هذا المبدأ أيضًا أن وحدة القياس مستقرة؛ أي أن التغيرات في قوتها الشرائية العامة لا تعتبر مهمة بما يكفي لتتطلب تعديلات على البيانات المالية الأساسية." ^[10]

تعتمد المحاسبة بالتكلفة التاريخية، أي الحفاظ على رأس المال المالي بوحدات نقدية اسمية، على افتراض وحدة القياس المستقرة والتي يفترض بموجبها المحاسبون ببساطة أن المال، وحدة القياس النقدية، مستقرة تمامًا في القيمة الحقيقية لغرض قياس (1) العناصر النقدية غير المفهرسة بالتضخم يوميًا من حيث مؤشر أسعار المستهلك اليومي و (2) العناصر غير النقدية ذات القيمة الحقيقية الثابتة التي لا يتم تحديثها يوميًا من حيث مؤشر أسعار المستهلك اليومي أثناء التضخم والانكماش المنخفض والعالي.

لا يتم تطبيق افتراض الوحدة النقدية المستقرة أثناء التضخم المفرط. يتطلب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية من الكيانات تنفيذ صيانة رأس المال بوحدات ذات قوة شرائية ثابتة وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 29 في الاقتصادات ذات التضخم المفرط.

يقوم المحاسبون الماليون بإعداد البيانات المالية على أساس المعايير المحاسبية في ولاية قضائية معينة. قد تكون هذه المعايير هي المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا في بلد معين، والتي تصدرها عادةً جهة وطنية لوضع المعايير، أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، والتي يصدرها مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB).

تخدم المحاسبة المالية الأغراض التالية:

• إعداد البيانات المالية للأغراض العامة
• إنتاج المعلومات التي تستخدمها إدارة الكيان التجاري لاتخاذ القرار والتخطيط وتقييم الأداء
• إعداد البيانات المالية لتلبية المتطلبات التنظيمية.

• التسجيل المنهجي للمعاملات: الهدف الأساسي للمحاسبة هو التسجيل المنهجي للجوانب المالية للمعاملات التجارية (أي مسك الدفاتر). يتم تصنيف هذه المعاملات المسجلة لاحقًا وتلخيصها منطقيًا لإعداد البيانات المالية وتحليلها وتفسيرها.
• التأكد من نتيجة المعاملات المسجلة أعلاه: يقوم المحاسب بإعداد حساب الأرباح والخسائر لمعرفة نتيجة العمليات التجارية لفترة زمنية معينة. إذا تجاوزت النفقات الإيرادات، فيقال إن العمل يعمل بخسارة. يساعد حساب الأرباح والخسائر الإدارة وأصحاب المصلحة المختلفين في اتخاذ قرارات عقلانية. على سبيل المثال، إذا لم يثبت أن العمل مربح أو مربح، فيمكن للإدارة التحقيق في سبب مثل هذه الحالة لاتخاذ خطوات علاجية.
• التأكد من الوضع المالي للشركة: لا يهتم رجل الأعمال فقط بمعرفة نتيجة العمل من حيث الأرباح أو الخسائر لفترة معينة، بل يهتم أيضًا بمعرفة ما يدين به (الالتزامات) للغرباء وما يملكه (الأصول) في تاريخ معين. لمعرفة ذلك، يقوم المحاسب بإعداد بيان المركز المالي لأصول الشركة والتزاماتها في نقطة زمنية معينة ويساعد في التأكد من الصحة المالية للشركة.
• توفير المعلومات للمستخدمين لاتخاذ القرارات الرشيدة: المحاسبة باعتبارها "لغة الأعمال" تنقل النتيجة المالية للمؤسسة إلى مختلف أصحاب المصلحة من خلال البيانات المالية. تهدف المحاسبة إلى تلبية احتياجات صناع القرار من المعلومات المالية ومساعدتهم في اتخاذ القرارات الرشيدة.
• لمعرفة موقف الملاءة المالية: من خلال إعداد الميزانية العمومية، لا تكشف الإدارة فقط عما تملكه وتدين به المؤسسة، بل إنها تقدم أيضًا معلومات بشأن قدرة الشركة على تلبية التزاماتها في الأمد القريب (موقف السيولة) وأيضًا في الأمد البعيد (موقف الملاءة المالية) عندما تستحق.

المعادلة المحاسبية ( الأصول = الخصوم + حقوق الملكية ) والقوائم المالية هي المواضيع الرئيسية في المحاسبة المالية.

يشكل ميزان المراجعة ، الذي يتم إعداده عادةً باستخدام نظام القيد المزدوج للمحاسبة ، الأساس لإعداد البيانات المالية. يتم إعادة ترتيب جميع الأرقام في ميزان المراجعة لإعداد بيان الأرباح والخسائر والميزانية العمومية . تحدد معايير المحاسبة تنسيق هذه الحسابات ( SSAP وFRS و IFRS ). تعرض البيانات المالية الدخل والنفقات للشركة وملخصًا للأصول والخصوم وحقوق المساهمين أو حقوق الملكية للشركة في التاريخ الذي تم فيه إعداد الحسابات.

تحتوي حسابات الأصول والمصروفات والأرباح على أرصدة مدينة عادية (أي أن خصم هذه الأنواع من الحسابات يؤدي إلى زيادتها).

تحتوي حسابات الالتزامات والإيرادات وحقوق الملكية على أرصدة دائنة عادية (أي أن إضافة رصيد دائن إلى هذه الأنواع من الحسابات يؤدي إلى زيادتها).

0 = د الأصول د حقوق الملكية                             د                 الخصوم  
          . ___________________________________________/\______________ .
          . / Cr الأرباح المحتجزة (الربح) Cr الأسهم العادية   \ .
          . _________________/\__________________ . .
          . / مصروفات الدكتور        ك بداية الأرباح المحتجزة \ . .. إيرادات أرباح 
          الدكتور       ك                            .
      \______________________________________/ \________________________________________/
       زيادة بالمدين            زيادة بالمدين


          اعتماد الائتمان                         
وهكذا -------------------------> يزيد الحساب من قيمته المطلقة (الرصيد)
           خصم من المدين                             


          خصم الائتمان                         
وهكذا -------------------------> ينخفض ​​الحساب قيمته المطلقة (الرصيد)
          إضافة رصيد إلى حساب الخصم

عندما يتم تطبيق نفس الشيء على الحساب كرصيده الطبيعي فإنه يزيد؛ وعندما يتم تطبيق العكس فإنه ينقص. مثل العلامات في الرياضيات: يتم جمع رقمين موجبين ويتم جمع رقمين سالبين أيضًا. فقط عندما يكون هناك رقم موجب ورقم سالب (متعاكس) يمكنك طرحه.

ومع ذلك، هناك حالات لحسابات، تُعرف باسم الحسابات المقابلة، والتي يكون رصيدها الطبيعي معاكسًا للرصيد المذكور أعلاه. ومن الأمثلة على ذلك:

• حسابات الأصول المقابلة (مثل الاستهلاك المتراكم ومخصصات الديون المعدومة أو المخزون القديم)
• حسابات الإيرادات المقابلة (مثل مخصصات المبيعات)
• حسابات الأسهم المقابلة (مثل أسهم الخزانة )

1. تهدف المحاسبة المالية إلى معرفة نتائج السنة المحاسبية في شكل حساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية. تهدف محاسبة التكاليف إلى حساب تكلفة الإنتاج / الخدمة بطريقة علمية وتسهيل التحكم في التكاليف وخفض التكاليف.
2. تقدم المحاسبة المالية تقارير عن نتائج وموقف الأعمال للحكومة والدائنين والمستثمرين والأطراف الخارجية.
3. المحاسبة التكاليفية هي نظام إعداد التقارير الداخلية لإدارة المنظمة لاتخاذ القرارات.
4. في المحاسبة المالية، يتم تصنيف التكاليف على أساس نوع المعاملات، مثل الرواتب والإصلاحات والتأمين والمخازن وما إلى ذلك. في محاسبة التكاليف، يعتمد التصنيف بشكل أساسي على الوظائف والأنشطة والمنتجات والعمليات والتخطيط الداخلي والتحكم واحتياجات المعلومات للمنظمة.
5. تهدف المحاسبة المالية إلى تقديم رؤية "حقيقية وعادلة" للمعاملات والأرباح والخسائر لفترة زمنية وبيان المركز المالي (الميزانية العمومية) في تاريخ معين. وتهدف إلى حساب رؤية "حقيقية وعادلة" لتكلفة الإنتاج/الخدمات التي تقدمها الشركة. ^[11]

تغطي العديد من مؤهلات المحاسبة المهنية مجال المحاسبة المالية، بما في ذلك المحاسب العام المعتمد (CPA) ، والمحاسب القانوني المعتمد (CA أو غيرها من التسميات الوطنية، والمعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA) والمحاسب القانوني المعتمد ( ACCA ).

• محاسبة القوة الشرائية للعناصر الثابتة
• ديرتي 5
• المحاسبة بالتكلفة التاريخية
• فلسفة المحاسبة
• محلل محاسبي ، وظيفته تتضمن تقييم البيانات المالية للشركات العامة
• المحاسبة الإدارية ، القسم الرئيسي الآخر للمحاسبة
• المحاسبة

• ديفيد أناند، مقدمة في المحاسبة المالية، جامعة أثاباسكا، ISBN 978-0-9953266-4-4 
• المحاسبة المالية (2015) doi :10.24926/8668.0701 ISBN 978-1-946135-10-0 
• جوني جاكسون، مقدمة في المحاسبة المالية، جامعة توماس إديسون الحكومية.
• ألكسندر، د.، بريتون، أ.، جوريسين، أ.، "التقارير والتحليلات المالية الدولية"، الطبعة الثانية، 2005، رقم ISBN 978-1-84480-201-2