الضرائب في مالطا

تُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% على توريد السلع والخدمات. كما تُطبق نسبتان مخفّضتان بنسبة 7% و5%، بينما تُعفى بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة.

ينطبق المعدل المخفض بنسبة 7% على خدمات الإقامة المحددة، بينما ينطبق المعدل المخفض بنسبة 5% على إمدادات الكهرباء، وبعض الحلويات والأصناف المماثلة، وبعض المستلزمات الطبية، وبعض المطبوعات، وبعض الأصناف المخصصة للاستخدام الحصري للأشخاص ذوي الإعاقة، واستيراد بعض الأعمال الفنية، ومقتنيات هواة الجمع والتحف، والإصلاحات البسيطة للدراجات والأحذية والمنتجات الجلدية والملابس والمفروشات المنزلية، وخدمات الرعاية المنزلية، ودخول المتاحف والمعارض الفنية والحفلات الموسيقية والمسارح، واستخدام المرافق الرياضية.

أما بالنسبة للسلع والخدمات المعفاة، فبعضها معفى مع إمكانية استرداد الضريبة، وبعضها الآخر معفى بدون إمكانية استردادها. ويُعتبر توريد السلعة أو الخدمة معفى مع إمكانية استرداد الضريبة إذا كان بإمكان المورّد المطالبة بضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء السلعة أو الخدمة المعنية بنفسه.

تشمل الإمدادات المعفاة من الائتمان توريد الصادرات والمعاملات المماثلة، وحركة البضائع الدولية، وبعض الإمدادات داخل الاتحاد الأوروبي، والنقل الدولي والخدمات المساعدة، والوسطاء وغيرهم من الوسطاء، وبعض السفن البحرية والطائرات، والذهب إلى البنك المركزي المالطي، وبعض المواد الغذائية، والسلع الصيدلانية، وبعض وسائل النقل، والبضائع الموجودة على متن سفن الرحلات البحرية.

وعلى العكس من ذلك، تشمل تلك الإمدادات المعفاة ولكن بدون ائتمان توريد بعض العقارات، وخدمات التأمين، والائتمان، والخدمات المصرفية وغيرها، والخدمات الثقافية والدينية، والرياضة، والخدمات المتعلقة ببعض الخدمات المعفاة، والخدمات التي تقدمها مجموعات مستقلة، والخدمات التي تقدمها منظمات غير ربحية لأعضائها، واليانصيب، والخدمات البريدية، والصحة والرعاية الاجتماعية، والتعليم، والسلع التي لم يكن المورد مؤهلاً للحصول على ائتمانات ضريبة المدخلات بشأنها، والبث الإذاعي والتلفزيوني والمياه.

تُفرض رسوم جمركية على استيراد السلع الخاضعة للرسوم في مالطا، والتي زُرعت أو أُنتجت أو صُنعت في دولة غير عضو في الاتحاد الأوروبي، والمُخصصة للاستهلاك في مالطا. ويعتمد معدل الرسوم على نوع السلعة، وفي بعض الحالات، على استخدامها، ويُحتسب على أساس القيمة الجمركية للسلع المستوردة.

تُفرض ضريبة الإنتاج على إنتاج أو استخراج أو استيراد منتجات معينة من دول غير أعضاء في الاتحاد الأوروبي، والتي تُطرح للاستهلاك في مالطا. ويختلف معدل ضريبة الإنتاج باختلاف نوع السلعة الخاضعة لها. وتشمل هذه المنتجات بعض المشروبات الكحولية، وبعض منتجات التبغ المصنعة، وبعض منتجات الطاقة، وخدمات الهاتف المحمول، والأسمنت، والإطارات الهوائية، وبعض خراطيش الذخيرة.

تُفرض رسوم على وثائق التأمين ونقل ملكية العقارات الواقعة في مالطا، بالإضافة إلى بعض الأوراق المالية. تتراوح نسبة رسوم الطوابع على وثائق التأمين بين 0.1% و11%، بينما تبلغ النسب العامة المطبقة على نقل ملكية العقارات والأوراق المالية 5% و2% على التوالي. تُحسب الرسوم المستحقة على أساس القيمة الخاضعة للرسوم للوثيقة أو عملية النقل المعنية، ويدفعها عادةً المتلقي. كما ينص القانون على بعض الإعفاءات الهامة.

يخضع الأفراد المقيمون في مالطا للضريبة بمعدلات تصاعدية. ويحق للأفراد المتزوجين الاستفادة من معدلات ضريبة العزاب، بينما يحق للوالدين الاستفادة من معدلات ضريبة الوالدين. وفيما يلي شرائح ضريبة الدخل للأفراد المقيمين لعام 2017: ^{[ 2 ]}

يخضع الأفراد غير المقيمين أيضاً للضريبة في مالطا بمعدلات تصاعدية. يُعفى أول 700 يورو من الضريبة، بينما يخضعون لضريبة بنسبة 20% على الـ 2400 يورو التالية، و30% على الـ 4700 يورو التالية، و35% على الدخل المتبقي. ^{[ 3 ]}

تخضع الشركات المقيمة وغير المقيمة لضريبة بنسبة 35%. ومع ذلك، يحق للمساهمين المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة في مالطا على جزء من الأرباح التي يتلقونها من الشركات المالطية. وتبلغ نسبة الضريبة الفعلية 5% للمساهمين غير المقيمين وغير الحاصلين على تعداد سكاني. ^{[ 4 ]}

قامت مالطا بتطبيق عدد من التوجيهات التي اعتمدها الاتحاد الأوروبي فيما يتعلق بالضرائب، وأبرزها توجيه الشركات الأم والشركات التابعة، وتوجيه عمليات الاندماج، وتوجيه الفوائد والإتاوات، ومؤخراً، توجيه التعاون الإداري. كما سنّت مالطا معيار الإبلاغ المشترك.

كما أن لدى مالطا سبعين اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي سارية المفعول وخمس اتفاقيات لتبادل المعلومات الضريبية، إحداها اتفاقية الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) مع الولايات المتحدة الأمريكية. ^{[ 5 ]}

يُلزم الفرد العامل بدفع مساهمة في الضمان الاجتماعي بنسبة 10%، بحد أقصى 42.57 يورو، من أجره الأسبوعي الأساسي. ^{[ 7 ]} كما تُساهم الدولة وصاحب العمل بمساهمة مماثلة، حيث يلتزم صاحب العمل أيضًا بدفع مساهمات عن كل موظف بنسبة 0.3% من أجره الأسبوعي الأساسي لصندوق الأمومة.

كما أن أصحاب العمل ملزمون باقتطاع مساهمات الضمان الاجتماعي ذات الصلة من الأجر الأساسي للفرد وتحويل المبالغ ذات الصلة إلى الدولة.

يُلزم الأفراد العاملون لحسابهم الخاص بدفع اشتراكات الضمان الاجتماعي على ثلاث دفعات بنسبة 15% من صافي دخلهم السنوي في السنة السابقة. ^{[ 7 ]} ويختلف المبلغ المستحق بحسب ما إذا كان الفرد يُعتبر عاملاً لحسابه الخاص أو يعمل لحسابه الخاص. علاوة على ذلك، تُساهم الدولة بنصف الاشتراك الذي يدفعه العاملون لحسابهم الخاص.

كما قامت مالطا بتطبيق توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن العمالة الوافدة، وأبرمت عدداً من اتفاقيات الضمان الاجتماعي المتبادلة مع عدد من الدول، بما في ذلك أستراليا وكندا. ^{[ 8 ]}