ضريبة الدخل

📅 آخر تحديث: ٢٣ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٣ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 54 صور
الموسوعة الحرة
جزء من سلسلة عن
الضرائب
جانب من السياسة المالية
السياسات
الاقتصاد
النظرية العامة
توزيع الضريبة
مجموعة
عدم الامتثال
عام
شركة كبرى
المواقع
أمثلة رئيسية
أنواع
دولي
تجارة
Research
Academic
Advocacy groups
Religious
By country
All Countries
Individual Countries
  • icon Business portal
  • icon Money portal
  • v
  • t
  • e

ضريبة الدخل هي ضريبة تُفرض على الأفراد أو الكيانات (دافعي الضرائب) فيما يتعلق بالدخل أو الأرباح التي حصلوا عليها (يُطلق عليها عادةً الدخل الخاضع للضريبة ). تُحسب ضريبة الدخل عمومًا على أنها حاصل ضرب معدل الضريبة في الدخل الخاضع للضريبة. قد تختلف معدلات الضرائب حسب نوع أو خصائص دافع الضرائب ونوع الدخل.

قد يزيد معدل الضريبة مع زيادة الدخل الخاضع للضريبة (يشار إليها بمعدلات الضريبة المتدرجة أو التصاعدية ). تُعرف الضريبة المفروضة على الشركات عادةً باسم ضريبة الشركات ويتم فرضها عادةً بمعدل ثابت. غالبًا ما يتم فرض ضريبة على الدخل الفردي بمعدلات تصاعدية حيث يزداد معدل الضريبة المطبق على كل وحدة إضافية من الدخل (على سبيل المثال، أول 10000 دولار من الدخل تخضع لضريبة بنسبة 0٪، والعشرة آلاف دولار التالية تخضع لضريبة بنسبة 1٪، إلخ). تعفي معظم الولايات القضائية المنظمات الخيرية المحلية من الضريبة. قد يتم فرض ضريبة على الدخل من الاستثمارات بمعدلات مختلفة (أقل عمومًا) من أنواع الدخل الأخرى. قد يُسمح بائتمانات من أنواع مختلفة تقلل الضريبة. تفرض بعض الولايات القضائية أعلى ضريبة دخل أو ضريبة على قاعدة بديلة أو مقياس للدخل.

إن الدخل الخاضع للضريبة للمقيم في الولاية القضائية هو عمومًا إجمالي الدخل مطروحًا منه النفقات المنتجة للدخل والخصومات الأخرى. عمومًا، لا يتم تضمين سوى المكسب الصافي من بيع الممتلكات، بما في ذلك السلع المعروضة للبيع، في الدخل. عادةً ما يشمل دخل المساهمين في الشركة توزيعات الأرباح من الشركة. عادةً ما تشمل الخصومات جميع النفقات المنتجة للدخل أو التجارية بما في ذلك بدل استرداد تكاليف الأصول التجارية. تسمح العديد من الولايات القضائية بالخصومات الافتراضية للأفراد وقد تسمح بخصم بعض النفقات الشخصية. لا تفرض معظم الولايات القضائية ضريبة على الدخل المكتسب خارج الولاية القضائية أو تسمح بائتمان الضرائب المدفوعة لولايات قضائية أخرى على هذا الدخل. لا يتم فرض ضرائب على غير المقيمين إلا على أنواع معينة من الدخل من مصادر داخل الولايات القضائية، مع استثناءات قليلة.

تتطلب معظم الولايات القضائية التقييم الذاتي للضريبة وتطلب من دافعي بعض أنواع الدخل حجب الضريبة من تلك المدفوعات. قد تكون هناك حاجة إلى دفعات مسبقة للضريبة من دافعي الضرائب. يخضع دافعو الضرائب الذين لا يدفعون الضرائب المستحقة في الوقت المناسب لعقوبات كبيرة، والتي قد تشمل السجن للأفراد. الدخل الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب المقيمين في الولاية القضائية هو عمومًا إجمالي الدخل مطروحًا منه نفقات إنتاج الدخل والخصومات الأخرى. عمومًا، يتم تضمين صافي الربح فقط من بيع الممتلكات، بما في ذلك السلع المعروضة للبيع، في الدخل. عادة ما يشمل دخل المساهمين في الشركة توزيعات الأرباح من الشركة. تشمل الخصومات عادةً جميع نفقات إنتاج الدخل أو الأعمال بما في ذلك بدل استرداد تكاليف الأصول التجارية. تسمح العديد من الولايات القضائية بالخصومات الافتراضية للأفراد وقد تسمح بخصم بعض النفقات الشخصية. لا تفرض معظم الولايات القضائية ضريبة على الدخل المكتسب خارج الولاية القضائية أو تسمح بائتمان الضرائب المدفوعة لولايات قضائية أخرى على مثل هذا الدخل. يتم فرض ضرائب على غير المقيمين فقط على أنواع معينة من الدخل من مصادر داخل الولايات القضائية، مع استثناءات قليلة.

تاريخ

أعلى معدل ضريبي هامشي لضريبة الدخل (أي الحد الأقصى لمعدل الضريبة المطبق على الجزء الأعلى من الدخل)

إن مفهوم فرض الضرائب على الدخل هو ابتكار حديث ويفترض عدة أشياء: اقتصاد نقدي ، وحسابات دقيقة إلى حد معقول ، وفهم مشترك للإيرادات والنفقات والأرباح ، ومجتمع منظم بسجلات موثوقة.

لم تكن هذه الشروط المسبقة موجودة طيلة أغلب تاريخ الحضارة ، وكانت الضرائب تستند إلى عوامل أخرى. وكانت الضرائب على الثروة والمكانة الاجتماعية وملكية وسائل الإنتاج (عادة الأرض والعبيد ) شائعة. وكانت ممارسات مثل العشور ، أو تقديم الثمار الأولى ، موجودة منذ العصور القديمة، ويمكن اعتبارها مقدمة لضريبة الدخل، لكنها كانت تفتقر إلى الدقة وبالتأكيد لم تكن تستند إلى مفهوم الزيادة الصافية.

أمثلة مبكرة

تُنسب ضريبة الدخل الأولى عمومًا إلى مصر . [1] في الأيام الأولى للجمهورية الرومانية ، كانت الضرائب العامة تتألف من تقييمات متواضعة على الثروات والممتلكات المملوكة. كان معدل الضريبة في الظروف العادية 1٪ وأحيانًا يرتفع إلى 3٪ في حالات مثل الحرب. تم فرض هذه الضرائب المتواضعة على الأراضي والمنازل والعقارات الأخرى والعبيد والحيوانات والأشياء الشخصية والثروة النقدية. كلما زادت ممتلكات الشخص، زادت الضريبة التي يدفعها. تم جمع الضرائب من الأفراد. [2]

في عام 10 بعد الميلاد، فرض الإمبراطور وانغ مانغ من أسرة شين ضريبة دخل غير مسبوقة بمعدل 10% من الأرباح على المحترفين والعمالة الماهرة. وأطيح به بعد 13 عامًا في عام 23 بعد الميلاد، وتم استعادة السياسات السابقة خلال إعادة تأسيس أسرة هان التي تلت ذلك.

كانت ضريبة العُشر التي فرضها الملك هنري الثاني عام 1188 لجمع الأموال للحملة الصليبية الثالثة واحدة من أول الضرائب المسجلة على الدخل . [3] وطالبت الضريبة بفرض ضريبة على كل شخص عادي في إنجلترا وويلز تعادل عُشر دخله الشخصي وممتلكاته المنقولة. [4]

في عام 1641، فرضت البرتغال ضريبة على الدخل الشخصي تسمى " العشرة" . [5]

العصر الحديث

المملكة المتحدة

أدخل ويليام بيت الأصغر ضريبة الدخل التصاعدية في عام 1798.

تاريخ بدء ضريبة الدخل الحديثة مقبول عادةً على أنه عام 1799، [6] بناءً على اقتراح هنري بيكي ، عميد بريستول المستقبلي . [7] تم تقديم ضريبة الدخل هذه إلى بريطانيا العظمى من قبل رئيس الوزراء ويليام بيت الأصغر في ميزانيته في ديسمبر 1798، لدفع ثمن الأسلحة والمعدات للحرب الثورية الفرنسية . بدأت ضريبة الدخل التدريجية (التصاعدية) الجديدة لبيت بفرض 2 بنس قديم على الجنيه ( 1 ⁄ 120 ) على الدخول التي تزيد عن 60 جنيهًا إسترلينيًا (ما يعادل 6700 جنيه إسترليني في عام 2023)، [8] وزادت إلى حد أقصى 2 شلن في الجنيه (10٪) على الدخول التي تزيد عن 200 جنيه إسترليني. كان بيت يأمل أن تجمع ضريبة الدخل الجديدة 10 ملايين جنيه إسترليني سنويًا، لكن الإيرادات الفعلية لعام 1799 لم تتجاوز 6 ملايين جنيه إسترليني بقليل. [9]

فرضت ضريبة الدخل في بيت من عام 1799 إلى عام 1802، عندما ألغاها هنري أدينجتون أثناء سلام أميان . تولى أدينجتون منصب رئيس الوزراء في عام 1801، بعد استقالة بيت بسبب تحرير الكاثوليك . أعاد أدينجتون فرض ضريبة الدخل في عام 1803 عندما استؤنفت الأعمال العدائية مع فرنسا، ولكن تم إلغاؤها مرة أخرى في عام 1816، بعد عام واحد من معركة واترلو . أراد معارضو الضريبة، الذين اعتقدوا أنه يجب استخدامها لتمويل الحروب فقط، تدمير جميع سجلات الضريبة مع إلغائها. أحرق مستشار الخزانة السجلات علنًا ، ولكن تم الاحتفاظ بنسخ منها في قبو محكمة الضرائب. [10]

رسم كاريكاتوري في مجلة بانش (1907)؛ يوضح عدم شعبية ضريبة الدخل التي اقترحها حزب العمال في المملكة المتحدة عام 1907 بين قراء المجلة.

في المملكة المتحدة لبريطانيا العظمى وأيرلندا ، أعاد السير روبرت بيل فرض ضريبة الدخل بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 1842. كان بيل، بصفته محافظًا ، قد عارض ضريبة الدخل في الانتخابات العامة لعام 1841 ، لكن العجز المتزايد في الميزانية تطلب مصدرًا جديدًا للتمويل. تم فرض ضريبة الدخل الجديدة، استنادًا إلى نموذج أدينجتون، على الدخول التي تزيد عن 150 جنيهًا إسترلينيًا (ما يعادل 19487 جنيهًا إسترلينيًا في عام 2023). [11] على الرغم من أن هذا الإجراء كان من المفترض في البداية أن يكون مؤقتًا، إلا أنه سرعان ما أصبح جزءًا لا يتجزأ من نظام الضرائب البريطاني.

تم تشكيل لجنة في عام 1851 تحت قيادة جوزيف هيوم للتحقيق في الأمر، لكنها فشلت في التوصل إلى توصية واضحة. وعلى الرغم من الاعتراض الصاخب، أبقى ويليام جلادستون ، مستشار الخزانة منذ عام 1852، على ضريبة الدخل التصاعدية، ووسعها لتغطية تكاليف حرب القرم . وبحلول ستينيات القرن التاسع عشر، أصبحت الضريبة التصاعدية عنصرًا مقبولًا على مضض في النظام المالي للمملكة المتحدة. [12]

الولايات المتحدة

فرضت الحكومة الفيدرالية الأمريكية أول ضريبة دخل شخصية في 5 أغسطس 1861 ، للمساعدة في دفع تكاليف مجهودها الحربي في الحرب الأهلية الأمريكية (3٪ من جميع الدخول التي تزيد عن 800 دولار أمريكي) (ما يعادل 21300 دولار في عام 2023). [13] [14] [15] تم إلغاء هذه الضريبة واستبدالها بضريبة دخل أخرى في عام 1862. [16] [17] لم يتم تمرير أول ضريبة دخل في زمن السلم من خلال تعريفة ويلسون-جورمان إلا في عام 1894. كان المعدل 2٪ على الدخل الذي يزيد عن 4000 دولار (ما يعادل 126000 دولار في عام 2023)، مما يعني أن أقل من 10٪ من الأسر ستدفع أيًا منها. كان الغرض من ضريبة الدخل هو تعويض الإيرادات التي ستفقدها تخفيضات التعريفات الجمركية. [18] قضت المحكمة العليا الأمريكية بعدم دستورية ضريبة الدخل ، حيث يحظر التعديل العاشر أي سلطات غير منصوص عليها في دستور الولايات المتحدة، ولا توجد سلطة لفرض أي ضريبة أخرى غير الضريبة المباشرة عن طريق التوزيع.

في عام 1913، أزال التعديل السادس عشر لدستور الولايات المتحدة عقبة عدم الدستورية التي لم تسمح سابقًا بتنفيذ ضريبة الدخل الفيدرالية قبل عام 1913 في الولايات المتحدة. في السنة المالية 1918، تجاوزت تحصيلات الإيرادات الداخلية السنوية لأول مرة علامة المليار دولار، وارتفعت إلى 5.4 مليار دولار بحلول عام 1920. [19] تباينت كمية الدخل المحصلة عن طريق ضريبة الدخل بشكل كبير، من 1٪ لأدنى شريحة في الأيام الأولى لضريبة الدخل الأمريكية إلى معدلات ضريبية تزيد عن 90٪ لأعلى شريحة خلال الحرب العالمية الثانية .

الجدول الزمني لتطبيق ضريبة الدخل حسب الدولة

المبادئ المشتركة

في حين تختلف قواعد الضرائب على نطاق واسع، فإن بعض المبادئ الأساسية مشتركة بين معظم أنظمة ضريبة الدخل. تتبع أنظمة الضرائب في كندا والصين وألمانيا وسنغافورة والمملكة المتحدة والولايات المتحدة، من بين بلدان أخرى، معظم المبادئ الموضحة أدناه. قد تختلف بعض أنظمة الضرائب، مثل الهند ، بشكل كبير عن المبادئ الموضحة أدناه. معظم المراجع أدناه هي أمثلة؛ راجع مقالات محددة حسب الاختصاص القضائي ( على سبيل المثال ، ضريبة الدخل في أستراليا ).

دافعي الضرائب والأسعار

غالبًا ما يتم فرض الضرائب على الأفراد بمعدلات مختلفة عن الشركات. فالأفراد لا يشملون سوى البشر. وتعامل الأنظمة الضريبية في البلدان الأخرى غير الولايات المتحدة الكيان باعتباره شركة فقط إذا كان منظمًا قانونيًا كشركة. وعادة ما تخضع العقارات والصناديق الاستئمانية لأحكام ضريبية خاصة. ويتم التعامل مع الكيانات الخاضعة للضريبة الأخرى عمومًا باعتبارها شراكات. وفي الولايات المتحدة، قد تختار العديد من أنواع الكيانات أن يتم التعامل معها باعتبارها شركة أو شراكة. ويتم التعامل مع الشركاء في الشراكات على أنهم يتمتعون بدخل وخصومات وائتمانات تساوي حصصهم في هذه البنود الشراكة.

يتم فرض ضرائب منفصلة على كل دافع ضرائب يستوفي معايير دنيا معينة. تسمح العديد من الأنظمة للأفراد المتزوجين بطلب التقييم المشترك . تسمح العديد من الأنظمة بتقييم مجموعات خاضعة للرقابة من الشركات المنظمة محليًا بشكل مشترك.

تختلف معدلات الضرائب على نطاق واسع. تفرض بعض الأنظمة معدلات أعلى على مبالغ أعلى من الدخل . قد تختلف جداول معدلات الضرائب للأفراد بناءً على الحالة الاجتماعية. [ب] من ناحية أخرى، يوجد في الهند نظام معدل الشريحة، حيث تكون الضريبة صفرًا في المائة على الدخل الذي يقل عن 2.5 لكح روبية هندية سنويًا، وبالنسبة لأولئك الذين يبلغ دخلهم بمعدل الشريحة من 250001 روبية هندية إلى 500000 روبية هندية، يكون معدل الضريبة 5٪. وبهذه الطريقة يرتفع المعدل مع كل شريحة، ليصل إلى معدل ضريبة 30٪ لأولئك الذين يزيد دخلهم عن 1500000 روبية هندية. [41]

المقيمين وغير المقيمين

يخضع المقيمون عمومًا لضرائب مختلفة عن غير المقيمين. تفرض بعض الولايات القضائية ضرائب على غير المقيمين بخلاف أنواع معينة من الدخل المكتسب داخل الولاية القضائية. انظر، على سبيل المثال ، مناقشة فرض الولايات المتحدة للضرائب على الأشخاص الأجانب . ومع ذلك، يخضع المقيمون عمومًا لضريبة الدخل على جميع الدخول في جميع أنحاء العالم. [ج] تفرض حفنة من الولايات القضائية (ولا سيما سنغافورة وهونج كونج) ضرائب على المقيمين فقط على الدخل المكتسب في الولاية القضائية أو المحول إليها. قد ينشأ موقف حيث يتعين على دافع الضرائب دفع ضريبة في ولاية قضائية واحدة يكون فيها مقيمًا ضريبيًا ودفع ضريبة أيضًا إلى دولة أخرى يكون فيها غير مقيم. وهذا يخلق حالة من الازدواج الضريبي الذي يتطلب تقييم اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي التي أبرمتها الولايات القضائية حيث يتم تقييم دافع الضرائب كمقيم وغير مقيم لنفس المعاملة.

غالبًا ما يتم تعريف الإقامة للأفراد على أنها التواجد في الولاية القضائية لأكثر من 183 يومًا. وتستند معظم الولايات القضائية في إقامة الكيانات إما على مكان التنظيم أو مكان الإدارة والسيطرة.

تعريف الدخل

تحدد أغلب الأنظمة الدخل الخاضع للضريبة على نطاق واسع بالنسبة للمقيمين، ولكنها تفرض الضريبة على غير المقيمين فقط على أنواع معينة من الدخل. قد يختلف ما يتم تضمينه في الدخل بالنسبة للأفراد عما يتم تضمينه بالنسبة للكيانات. قد يختلف توقيت الاعتراف بالدخل حسب نوع دافع الضرائب أو نوع الدخل.

[د] يشمل الدخل عمومًا أغلب أنواع الإيصالات التي تثري دافعي الضرائب، بما في ذلك التعويضات عن الخدمات، والمكاسب من بيع السلع أو الممتلكات الأخرى، والفوائد، والأرباح، والإيجارات، والإتاوات، والمعاشات التقاعدية، وجميع أنواع العناصر الأخرى. [د] تستبعد العديد من الأنظمة جزءًا أو كلًا من معاشات التقاعد أو مدفوعات خطط التقاعد الوطنية الأخرى من الدخل. تستبعد معظم الأنظمة الضريبية من الدخل مزايا الرعاية الصحية التي يقدمها أصحاب العمل أو بموجب أنظمة التأمين الوطنية.

الخصومات المسموح بها

تسمح جميع أنظمة ضريبة الدخل تقريبًا للمقيمين بتخفيض الدخل الإجمالي حسب النشاط التجاري وبعض أنواع الاستقطاعات الأخرى. وعلى النقيض من ذلك، يخضع غير المقيمين عمومًا لضريبة الدخل على المبلغ الإجمالي لدخل معظم الأنواع بالإضافة إلى صافي الدخل التجاري المكتسب داخل الولاية القضائية.

تعتبر النفقات المتكبدة في التجارة أو الأعمال أو الإيجار أو أي نشاط آخر مدر للدخل قابلة للخصم بشكل عام، على الرغم من أنه قد تكون هناك قيود على بعض أنواع النفقات أو الأنشطة. تشمل نفقات الأعمال جميع أنواع التكاليف لصالح النشاط. يُسمح دائمًا تقريبًا بخصم (كمخصص رأس مال أو خصم استهلاك) لاسترداد تكاليف الأصول المستخدمة في النشاط. تتنوع القواعد الخاصة بمخصصات رأس المال على نطاق واسع، وغالبًا ما تسمح باسترداد التكاليف بشكل أسرع من التناسب على مدار عمر الأصل.

تسمح أغلب الأنظمة للأفراد ببعض أنواع الاستقطاعات الافتراضية أو بمبلغ خاضع للضريبة الصفرية. بالإضافة إلى ذلك، تسمح العديد من الأنظمة باستقطاع بعض أنواع النفقات الشخصية، مثل فائدة الرهن العقاري أو النفقات الطبية.

أرباح الأعمال

لا يخضع للضريبة إلا الدخل الصافي من الأنشطة التجارية، سواء أكان ذلك من قِبَل أفراد أو كيانات، باستثناءات قليلة. وتتطلب العديد من البلدان من المؤسسات التجارية إعداد البيانات المالية [42] والتي يجب تدقيقها. وغالبًا ما تحدد الأنظمة الضريبية في تلك البلدان الدخل الخاضع للضريبة باعتباره دخلًا وفقًا لتلك البيانات المالية مع القليل من التعديلات، إن وجدت. وتحسب بعض الولايات القضائية الدخل الصافي كنسبة مئوية ثابتة من الإيرادات الإجمالية لبعض أنواع الشركات، وخاصة فروع غير المقيمين.

الاعتمادات

تسمح جميع الأنظمة تقريبًا للمقيمين بائتمان على ضرائب الدخل المدفوعة إلى ولايات قضائية أخرى من نفس النوع. وبالتالي، يُسمح بالائتمان على المستوى الوطني لضرائب الدخل المدفوعة إلى بلدان أخرى. تسمح العديد من أنظمة ضريبة الدخل بائتمانات أخرى من أنواع مختلفة، وغالبًا ما تكون هذه الائتمانات فريدة من نوعها في الولاية القضائية.

الضرائب البديلة

تفرض بعض الولايات القضائية، وخاصة الولايات المتحدة والعديد من ولاياتها وسويسرا ، الضريبة الأعلى بين ضريبة الدخل العادية أو ضريبة بديلة. وتفرض سويسرا والولايات المتحدة عمومًا مثل هذه الضريبة على الشركات فقط وتستند إلى رأس المال أو مقياس مماثل.

إدارة

يتم تحصيل ضريبة الدخل بشكل عام بإحدى طريقتين: من خلال حجب الضريبة عند المصدر و/أو من خلال المدفوعات المباشرة من قبل دافعي الضرائب. تتطلب جميع الولايات القضائية تقريبًا من الموظفين الدافعين أو غير المقيمين حجب ضريبة الدخل من هذه المدفوعات. المبلغ الذي سيتم حجبه هو نسبة ثابتة حيث تكون الضريبة نفسها بمعدل ثابت. بدلاً من ذلك، يمكن تحديد المبلغ الذي سيتم حجبه من قبل إدارة الضرائب في البلد أو من قبل الدافع باستخدام الصيغ التي توفرها إدارة الضرائب. يُطلب من المستفيدين عمومًا تزويد الدافع أو الحكومة بالمعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات. غالبًا ما يُشار إلى حجب الموظفين باسم "الدفع حسب الدخل" ( PAYE ) أو "الدفع حسب الاستخدام".

غالبًا ما يتم تحصيل ضرائب الدخل من العمال من قبل أصحاب العمل بموجب نظام ضرائب الاستقطاع أو الدفع حسب الدخل . لا تشكل هذه التحصيلات بالضرورة مبالغ نهائية للضريبة، حيث قد يُطلب من العامل تجميع دخل الأجر مع الدخل و/أو الخصومات الأخرى لتحديد الضريبة الفعلية. قد يتم حساب الضريبة التي سيتم استقطاعها من قبل الحكومة أو من قبل أصحاب العمل بناءً على مخصصات الاستقطاع أو الصيغ.

تتطلب جميع الأنظمة تقريبًا من أولئك الذين لم يتم تسوية ضريبتهم بشكل كامل من خلال الاستقطاع أن يقوموا بتقييم الضريبة ذاتيًا ودفع المدفوعات قبل أو مع التحديد النهائي للضريبة. يعني التقييم الذاتي أن دافع الضرائب يجب أن يقوم بحساب الضريبة وتقديمها إلى الحكومة. تقدم بعض البلدان تقديرًا محسوبًا مسبقًا لدافعي الضرائب، والذي يمكن لدافعي الضرائب تصحيحه حسب الضرورة.

تُسمى نسبة الأشخاص الذين يدفعون ضرائب الدخل الخاصة بهم بالكامل وفي الوقت المحدد وبشكل طوعي (أي دون تغريمهم أو إصدار أمر لهم بدفع المزيد من قبل الحكومة) بمعدل الامتثال الطوعي. [43] معدل الامتثال الطوعي أعلى في الولايات المتحدة منه في دول مثل ألمانيا أو إيطاليا. [43] في البلدان التي بها سوق سوداء كبيرة ، يكون معدل الامتثال الطوعي منخفضًا جدًا وقد يكون من المستحيل حسابه بشكل صحيح. [43]

الدولة والإقليمية والمحلية

تفرض السلطات القضائية الفرعية ضرائب الدخل بشكل منفصل في العديد من البلدان ذات الأنظمة الفيدرالية. وتشمل هذه كندا وألمانيا وسويسرا والولايات المتحدة ، حيث تفرض المقاطعات أو الكانتونات أو الولايات ضرائب منفصلة. وفي عدد قليل من البلدان، تفرض المدن أيضًا ضرائب الدخل. وقد يتم دمج النظام (كما هو الحال في ألمانيا) مع الضرائب التي يتم تحصيلها على المستوى الفيدرالي. وفي كيبيك والولايات المتحدة، يتم إدارة الأنظمة الفيدرالية والولائية بشكل مستقل ولديها اختلافات في تحديد الدخل الخاضع للضريبة.

الضرائب على أساس الأجور

الضرائب الموجهة للتقاعد، مثل الضمان الاجتماعي أو التأمين الوطني ، هي أيضًا نوع من ضريبة الدخل، على الرغم من عدم الإشارة إليها عمومًا على هذا النحو. في الولايات المتحدة، تُفرض هذه الضرائب عمومًا بمعدل ثابت على الأجور أو أرباح العمل الحر حتى الحد الأقصى للمبلغ سنويًا. قد تُفرض الضريبة على صاحب العمل أو الموظف أو كليهما بنفس المعدلات أو بمعدلات مختلفة.

وتفرض بعض الولايات القضائية أيضًا ضريبة يتم جمعها من أصحاب العمل، لتمويل التأمين ضد البطالة، أو الرعاية الصحية، أو النفقات الحكومية المماثلة.

الجوانب الاقتصادية والسياسية

الإيرادات الحكومية العامة ، كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي، من ضرائب الدخل الشخصي. بالنسبة لهذه البيانات، يتم تفسير التباين في نصيب الفرد من الناتج المحلي الإجمالي مع تعادل القوة الشرائية (PPP) بنسبة 27% من خلال الإيرادات الضريبية

وقد تم طرح نظريات متضاربة متعددة فيما يتعلق بالتأثير الاقتصادي لضرائب الدخل. [هـ] يُنظر إلى ضرائب الدخل على نطاق واسع باعتبارها ضريبة تصاعدية (حيث تزداد نسبة الضرائب مع زيادة الدخل).

أشارت بعض الدراسات إلى أن ضريبة الدخل ليس لها تأثير كبير على عدد ساعات العمل. [44]

انتقادات

تميل استراتيجيات التهرب الضريبي والثغرات إلى الظهور داخل قوانين ضريبة الدخل. يتم إنشاؤها عندما يجد دافعو الضرائب طرقًا قانونية لتجنب دفع الضرائب. ثم يحاول المشرعون سد الثغرات بتشريعات إضافية. يؤدي هذا إلى حلقة مفرغة من استراتيجيات التهرب والتشريعات الأكثر تعقيدًا. [45] تميل الحلقة المفرغة إلى إفادة الشركات الكبرى والأفراد الأثرياء الذين يمكنهم تحمل الرسوم المهنية التي تأتي مع التخطيط الضريبي الأكثر تعقيدًا على الإطلاق، [46] وبالتالي تحدي فكرة أنه حتى نظام ضريبة الدخل الهامشي يمكن أن يسمى تقدميًا بشكل صحيح.

إن التكاليف المرتفعة المفروضة على العمالة ورأس المال من خلال ضريبة الدخل تتسبب في خسارة الوزن الميت في الاقتصاد، وهي خسارة النشاط الاقتصادي من جانب الأشخاص الذين يقررون عدم استثمار رأس المال أو استخدام الوقت بشكل منتج بسبب العبء الذي تفرضه الضريبة على هذه الأنشطة. وهناك أيضًا خسارة من جانب الأفراد والمستشارين المحترفين الذين يخصصون وقتهم للسلوكيات التي تتجنب الضرائب بدلاً من الأنشطة الإنتاجية اقتصاديًا. [47]

زحف القوس

يُعرَّف الزحف الضريبي عادةً بأنه العملية التي يدفع بها التضخم الأجور والرواتب إلى شرائح ضريبية أعلى ، مما يؤدي إلى عرقلة مالية . [48] [49] [50] ومع ذلك، حتى إذا كانت هناك شريحة ضريبية واحدة فقط، أو بقيت واحدة ضمن نفس الشريحة الضريبية، فسيظل هناك زحف ضريبي يؤدي إلى دفع نسبة أعلى من الدخل كضريبة. أي أنه على الرغم من أن معدل الضريبة الهامشي يظل دون تغيير مع التضخم، فإن متوسط ​​معدل الضريبة سيرتفع.

إن أغلب أنظمة الضرائب التصاعدية لا تخضع لتعديلات التضخم. ومع ارتفاع الأجور والرواتب بالقيمة الاسمية تحت تأثير التضخم فإنها تصبح خاضعة لضرائب أعلى، حتى ولو لم ترتفع قيمة الأجور والرواتب بالقيمة الحقيقية على الإطلاق. والنتيجة الصافية هي أن الضرائب ترتفع بالقيمة الحقيقية ما لم يتم تعديل معدلات الضرائب أو شرائحها للتعويض عن ذلك.

أنواع الدخل

تخضع العديد من أنواع الدخل لضريبة الدخل، والتي تختلف بشكل كبير. ويعتمد الأمر كله على الدولة وقوانينها الضريبية. بشكل عام، تفرض الدول ضرائب على الدخل من الأجور والرواتب والفوائد والأرباح ودخل الإيجار. [51] والأكثر شيوعًا هي الأجور والرواتب، والتي تخضع دائمًا تقريبًا للضريبة التي يقتطعها أصحاب العمل. تخضع بعض المدفوعات لمرة واحدة مثل المكافآت المدفوعة للموظفين للضريبة. تخضع أيضًا الأرباح والفوائد (الأسهم أو السندات) للضريبة عادةً. [52]

هناك تباين كبير جدًا في مقدار الضرائب في مختلف البلدان. ​​على سبيل المثال، تفرض دول مثل سنغافورة وبلجيكا والإمارات العربية المتحدة ضريبة دخل منخفضة على الفوائد والأرباح، بينما تفرض دول مثل الدنمارك وفرنسا والولايات المتحدة ضريبة دخل عالية جدًا على هذا النوع من الدخل. بالنسبة للأرباح التي يتم تحقيقها من بيع الأصول أو العقارات (مكاسب رأس المال)، تختلف ضريبة الدخل بين البلدان، وتختلف عن أي أنواع أخرى من الدخل. قد يخضع دخل الإيجار أيضًا في بعض الأحيان لضريبة الدخل، لكن العديد من البلدان تقدم خصومات أو حتى إعفاءات لهذا النوع من الدخل. [53]

حول العالم

أنظمة الضرائب على الدخل الشخصي
  لا توجد ضريبة دخل على الأفراد
  إقليمي
  سكني
  على أساس المواطنة
ضريبة الرواتب والدخل حسب دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في عام 2021

تُستخدم ضرائب الدخل في معظم البلدان حول العالم. وتختلف الأنظمة الضريبية اختلافًا كبيرًا ويمكن أن تتكون من هياكل ثابتة أو تصاعدية أو رجعية ، وذلك حسب نوع الضريبة. تُعَد مقارنة معدلات الضرائب حول العالم مهمة صعبة وذاتية إلى حد ما. فقوانين الضرائب في معظم البلدان معقدة للغاية، ويقع العبء الضريبي بشكل مختلف على مجموعات مختلفة في كل بلد ووحدة فرعية وطنية. وبالطبع، تتنوع أيضًا الخدمات التي تقدمها الحكومات مقابل الضرائب، مما يجعل المقارنات أكثر صعوبة.

تستخدم البلدان التي تفرض ضرائب على الدخل عمومًا أحد نظامين: إقليمي أو سكني. في النظام الإقليمي، يتم فرض ضرائب على الدخل المحلي فقط - الدخل من مصدر داخل الدولة. في النظام السكني، يتم فرض ضرائب على المقيمين الضريبيين في الدولة على دخلهم العالمي (المحلي والأجنبي)، بينما يتم فرض ضرائب على غير المقيمين فقط على دخلهم المحلي. بالإضافة إلى ذلك، فإن عددًا صغيرًا جدًا من البلدان، ولا سيما الولايات المتحدة ، تفرض ضرائب أيضًا على مواطنيها غير المقيمين على الدخل العالمي.

تسمح البلدان التي تطبق نظام الضرائب السكنية عادةً بخصومات أو ائتمانات للضريبة التي يدفعها المقيمون بالفعل لدول أخرى على دخلهم الأجنبي. كما توقع العديد من البلدان معاهدات ضريبية مع بعضها البعض للقضاء على الازدواج الضريبي أو الحد منه .

لا تستخدم الدول بالضرورة نفس نظام الضرائب على الأفراد والشركات. على سبيل المثال، تستخدم فرنسا نظامًا سكنيًا للأفراد ولكن نظامًا إقليميًا للشركات، [54] بينما تفعل سنغافورة العكس، [55] وتفرض بروناي ضرائب على الشركات ولكن ليس على الدخل الشخصي. [56]

معدل ضريبة الدخل القانوني الهامشي على الشركات، ومعدل ضريبة الدخل الشخصي القانوني الهامشي في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

الشفافية والإفصاح العام

يحدث الإفصاح العام عن إقرارات ضريبة الدخل الشخصي في فنلندا والنرويج والسويد (اعتبارًا من أواخر العقد الأول من القرن الحادي والعشرين وأوائل العقد الأول من القرن الحادي والعشرين). [57] [58] في السويد، تم نشر هذه المعلومات في الدليل السنوي Taxeringskalendern منذ عام 1905.

انظر أيضا

ملاحظات توضيحية

  1. ^ ضريبة الدخل في الهند
  2. ^ انظر، على سبيل المثال ، المعدلات بموجب النظامين الألماني والأمريكي .
  3. ^ النظام الألماني نموذجي في هذا الصدد.
  4. ^ انظر، على سبيل المثال ، الدخل الإجمالي في الولايات المتحدة .
  5. ^ انظر، على سبيل المثال، المراجع في الضرائب § التأثيرات الاقتصادية ، الاقتصاد § الاقتصاد الكلي ، السياسة المالية

مراجع

  1. ^ بريستيد، جيمس هنري (1906). السجلات القديمة لمصر. المجلد الثاني: الأسرة الثامنة عشرة. شيكاغو: مطبعة جامعة شيكاغو. الفقرة 719-742.
  2. ^ "الضرائب الرومانية". UNRV.com . تم الاسترجاع في 12 أبريل 2014 .
  3. ^ "عُشر صلاح الدين". قائمة المصادر في العصور الوسطى على الإنترنت .
  4. ^ هاريس، بيتر (2006). ضريبة الدخل في ولايات القانون العام: من الأصول إلى عام 1820، المجلد 1. مطبعة جامعة كامبريدج. ص 34. رقم ISBN 9780521870832.
  5. ^ فريري كوستا، ليونور؛ لاينز، بيدرو؛ مونك ميراندا، سوزانا (2016). تاريخ اقتصادي للبرتغال، 1143-2010 . مطبعة جامعة كامبريدج. ص. 8. رقم ISBN 9781107035546.
  6. ^ هاريس، بيتر (2006). ضريبة الدخل في ولايات القانون العام: من الأصول إلى عام 1820، المجلد 1. مطبعة جامعة كامبريدج. ص 1. رقم ISBN 9780521870832.
  7. ^ أوربان، سيلفانوس (1837). مجلة الرجل النبيل. السلسلة الجديدة. المجلد السابع (162). ص 546-547.
  8. ^ تستند أرقام التضخم في مؤشر أسعار التجزئة في المملكة المتحدة إلى بيانات من كلارك، جريجوري (2017). "مؤشر أسعار التجزئة السنوي ومتوسط ​​الأرباح لبريطانيا، من عام 1209 حتى الآن (سلسلة جديدة)". MeasuringWorth . تم الاسترجاع في 7 مايو 2024 .
  9. ^ "ضريبة للتغلب على نابليون". دائرة الإيرادات والجمارك البريطانية. مؤرشف من الأصل في 24 يوليو 2010. تم الاسترجاع في 24 يناير 2007 .
  10. ^ آدامز، تشارلز (1998). تلك الضرائب القذرة الفاسدة: الثورات الضريبية التي بنت أميركا. نيويورك: ذا فري برس. رقم ISBN 0-684-84394-3.
  11. ^ تتبع أرقام معامل انكماش الناتج المحلي الإجمالي للمملكة المتحدة "السلسلة المتسقة" من MeasuringWorth الواردة في Thomas, Ryland; Williamson, Samuel H. (2024). "What Was the UK GDP Then؟". MeasuringWorth . تم الاسترجاع في 15 يوليو 2024 .
  12. ^ بنك، ستيفن أ. (2011). الضرائب على الشركات الأنجلو أمريكية: تتبع الجذور المشتركة للمناهج المتباينة. مطبعة جامعة كامبريدج. ص 28-29. ISBN 9781139502597.
  13. ^ قانون الإيرادات لعام 1861، المادة 49، الفصل 45، 12 قانون 292، 309 (5 أغسطس 1861).
  14. ^ بولاك، شيلدون د. (2014). "ضريبة الدخل الوطنية الأولى، 1861-1872". محامي الضرائب . 67 (2): 311-330. JSTOR  24247751.
  15. ^ جونستون، لويس؛ ويليامسون، صامويل هـ. (2023). "ما هو الناتج المحلي الإجمالي للولايات المتحدة آنذاك؟". MeasuringWorth . تم الاسترجاع في 30 نوفمبر 2023 .تتبع أرقام معامل انكماش الناتج المحلي الإجمالي للولايات المتحدة سلسلة MeasuringWorth .
  16. ^ تم إلغاء القسمين 49 و51 وجزء من 50 بموجب قانون الإيرادات لعام 1862، القسم 89، الفصل 119، 12 قانون 432، 473 (1 يوليو 1862)؛ ضرائب الدخل المفروضة بموجب قانون الإيرادات لعام 1862، القسم 86 (المتعلق برواتب الضباط، أو المدفوعات إلى "الأشخاص العاملين في الخدمة المدنية أو العسكرية أو البحرية أو غيرها من الوظائف أو الخدمات في الولايات المتحدة ...") والقسم 90 (المتعلق بـ "المكاسب السنوية أو الأرباح أو الدخل لكل شخص مقيم في الولايات المتحدة، سواء كان مستمدًا من أي نوع من الممتلكات أو الإيجارات أو الفوائد أو الأرباح أو الرواتب أو من أي مهنة أو تجارة أو عمل أو مهنة تتم في الولايات المتحدة أو في أي مكان آخر، أو من أي مصدر آخر مهما كان ...").
  17. ^ "THIRTY-EIGHTH CONGRESS. SESS.. IC 173. 1864" (PDF) . مكتبة الكونجرس . مؤرشف من الأصل (PDF) في 13 نوفمبر 2018 . تم الاسترجاع في 7 نوفمبر 2018 .
  18. ^ دنبار، تشارلز ف. (1894). "ضريبة الدخل الجديدة". المجلة الفصلية للاقتصاد . 9 (1): 26-46. doi :10.2307/1883633. JSTOR  1883633.
  19. ^ يونغ، آدم (7 سبتمبر 2004). "أصل ضريبة الدخل". معهد لودفيج فون ميزس . تم استرجاعه في 24 يناير 2007 .
  20. ^ "مخطط للنظام الضريبي السويسري" (PDF) . مؤرشف من الأصل (PDF) في 6 مايو 2019. تم الاسترجاع في 6 مايو 2019 .
  21. ^ باندي، تي إن (13 فبراير 2000). "تطور ضريبة الدخل". صحيفة ذا هندو بيزنس لاين .
  22. ^ “1864 – 1973 Imposta di richezza mobile”. Dipartimento Finanze (باللغة الإيطالية) . تم الاسترجاع في 14 مارس 2023 .
  23. ^ "أعلى الدخول في فرنسا في القرن العشرين: التفاوت وإعادة التوزيع، 1901-1998، بقلم توماس بيكيتي". EuropeNow .
  24. ^ شيومي، سابورو (1935). "تطور ضريبة الدخل في اليابان". مجلة جامعة كيوتو الاقتصادية . 10 (1): 54-84. JSTOR  43216791.
  25. ^ فوسلامبر، روب (2011). "الضرائب من أجل مستقبل نيوزيلندا: إدخال ضريبة الدخل التصاعدية في نيوزيلندا في عام 1891". تاريخ المحاسبة . 17 (1): 105-122. doi :10.1177/1032373211424581. S2CID  154949776.
  26. ^ Jiménez-Valladolid de L´Hotellerie-Fallois, Domingo Alberto; Vega Borrego, Félix (2013). "Corporate income tax subjects: Spain" (PDF) . وزارة الاقتصاد والقدرة التنافسية في إسبانيا. مؤرشف من الأصل (PDF) في 12 ديسمبر 2019. تم الاسترجاع في 6 مايو 2019 .
  27. ^ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . إصلاحات السياسة الضريبية في الدنمرك (PDF) (تقرير).
  28. ^ "من سحب الخيوط؟ دراسة مقارنة للإصلاح الضريبي في إندونيسيا وفيتنام" (PDF) . مؤرشف من الأصل (PDF) في 6 مايو 2019. تم الاسترجاع في 6 مايو 2019 .
  29. ^ زيمر، فريدريك (2003). "تطور مفهوم الدخل في قانون الضرائب في بلدان الشمال الأوروبي" (PDF) . في والجرين، بيتر (محرر). الدراسات الاسكندنافية في القانون . المجلد 44: قانون الضرائب. ستوكهولم: كلية الحقوق بجامعة ستوكهولم. ص 393-410.
  30. ^ ستيوارت، ميراندا (6 يونيو 2016). "ضريبة الدخل بعد 100 عام: لمحة تاريخية". معهد سياسة الضرائب والتحويلات . الجامعة الوطنية الأسترالية.
  31. ^ بومان، ليندا (1993). "ضرائب الدخل الأولى في روسيا: تأثيرات الضرائب الحديثة على التجارة والصناعة، 1885-1914". مراجعة سلافية . 52 (2): 256-282. doi :10.2307/2499922. JSTOR  2499922. S2CID  156258835.
  32. ^ أوستاوا ض دنيا 16 ليبكا 1920 ص. o  państwowym podatku dochodowym i podatku majątkowym [قانون ضريبة الدخل الحكومية وضريبة الأملاك]، Dz. يو، 1920، المجلد. 82، رقم 550 (16 يوليو، 1920)
  33. ^ رودريجيز، ديوجو (18 أكتوبر 2018). "ضريبة الدخل في البرازيل: الماضي والحاضر والمستقبل" . التقرير البرازيلي .
  34. ^ ألبرتوس، مايكل (2015). الاستبداد وإعادة التوزيع: سياسة الإصلاح الزراعي. نيويورك: مطبعة جامعة كامبريدج. ص 76. ISBN 978-1-107-10655-0.
  35. ^ كونترايراس، مانويل إي (1993). صناعة تعدين القصدير البوليفية في النصف الأول من القرن العشرين (PDF) . أوراق بحثية صادرة عن معهد دراسات أمريكا اللاتينية. المجلد 32. لندن: معهد دراسات أمريكا اللاتينية. رقم ISBN 0-901145-85-8.
  36. ^ "المؤسسات ومصادر التمويل: ضريبة الدخل في الأرجنتين وأستراليا" (PDF) . مؤرشف من الأصل (PDF) في 6 مايو 2019. تم الاسترجاع في 6 مايو 2019 .
  37. ^ Basombrio Porras, Carlos. "وكالات وأنظمة التحصيل في بيرو" (PDF) : 129–132. {{cite journal}}: تتطلب المجلة الاستشهاد بها |journal=( مساعدة )
  38. ^ بانج تيم تيم، تيرينس (2002). "كونج شيانجشي، تشونسي" . في باك واه ليونج، إدوين (المحرر). القادة السياسيون في الصين الحديثة: قاموس سيرة ذاتية . ويستبورت، كونيتيكت: جرينوود برس. ص 77. رقم ISBN 0-313-30216-2.
  39. ^ مورينو ماريا أنطونيا. مايتا بوليفار، ميريام أدريانا (2014). المرونة الضريبية في فنزويلا: نهج التكامل المشترك الديناميكي (PDF) . الاجتماع التاسع عشر لشبكة باحثي البنوك المركزية في الأمريكتين.
  40. ^ "6 سنوات من IRPF، تقييم ضريبة الدخل الشخصي" [ست سنوات من IRPF، تقييم ضريبة الدخل الشخصي] (عرض) (بالإسبانية). جورناداس تريبوتارياس. 30 أكتوبر 2013.
  41. ^ "شرائح ضريبة الدخل - إيكونوميك تايمز". إيكونوميك تايمز .
  42. ^ انظر، على سبيل المثال ، متطلبات المملكة المتحدة
  43. ^ abc Chun, Rene (10 مارس 2019). "لماذا لا يغش الأميركيون في ضرائبهم". The Atlantic . تم الاسترجاع في 10 مارس 2019 .
  44. ^ Killingsworth 1983 و Pencavel 1986 [ بحاجة لمصدر كامل ]
  45. ^ "لماذا الضرائب معقدة إلى هذا الحد؟". مركز السياسة الضريبية. مايو 2020. تم الاسترجاع في 19 أغسطس 2013 .
  46. ^ دروكر، جيسي (18 أبريل 2012). "كيفية عدم دفع الضرائب: 10 استراتيجيات يستخدمها الأثرياء" . بلومبرج . تم الاسترجاع في 19 أغسطس 2013 .
  47. ^ كاجان، جوليا (15 مارس 2022). "خسارة الوزن الميت للضرائب". إنفستوبيديا . تم الاسترجاع في 19 أغسطس 2013 .
  48. ^ "الزيادات الضريبية الخفية - العبء الضريبي الإضافي الناجم عن الزحف الضريبي والتأثير المتوقع لمعدلات ضريبة الدخل "على العجلات" على الإعفاءات الضريبية". www.ifo.de . تم الاسترجاع في 9 نوفمبر 2021 .
  49. ^ بوهانون، سيسيل إي. (1 ديسمبر 1983). "الآثار المترتبة على زحف الأقواس الضريبية على أسعار الضرائب". مجلة الضرائب الوطنية . 36 (4): 535-538. doi :10.1086/NTJ41862549. ISSN  0028-0283. S2CID  232213656. تم الاسترجاع في 9 نوفمبر 2021 .
  50. ^ "التضخم الضريبي وتأثيره المالي". برلمان أستراليا. 29 سبتمبر 2021. تم الاسترجاع في 16 سبتمبر 2022 .
  51. ^ سكوت، ميشيل (21 فبراير 2022). "تعريف الدخل: الأنواع والأمثلة والضرائب".
  52. ^ "الموضوع رقم 403، الفائدة المستلمة". 4 أبريل 2023.
  53. ^ ليك، ريبيكا (19 مايو 2022). "تخفيض ضريبة مكاسب رأس المال على العقارات المؤجرة".
  54. ^ "الضرائب الدولية - أبرز الأحداث في فرنسا 2012" (PDF) . ديلويت. 2012. مؤرشف من الأصل (PDF) في 25 أكتوبر 2012.
  55. ^ "الضرائب الدولية - أبرز أحداث سنغافورة 2012" (PDF) . ديلويت. 2012. مؤرشف من الأصل (PDF) في 3 يونيو 2013.
  56. ^ "الضرائب الدولية – أبرز أحداث بروناي دار السلام 2012" (PDF) . ديلويت. 2012. مؤرشف من الأصل (PDF) في 25 أكتوبر 2012.
  57. ^ بيرناسيك، آنا (13 فبراير/شباط 2010). "هل ينبغي أن تكون مشاريع القوانين الضريبية معلومات عامة؟". صحيفة نيويورك تايمز . تم الاسترجاع في 7 مارس/آذار 2010 .
  58. ^ ستينسون، جيفري (18 يونيو 2008). "كم تكسب؟ لن يكون الأمر سراً في الدول الاسكندنافية". يو إس إيه توداي . لندن.
  • ما هو إقرار ضريبة الدخل (ITR) في الهند
  • تاريخ ضريبة الدخل في الولايات المتحدة — Infoplease.com
  • اليونان - الدولة جمعت أقل من نصف الإيرادات المستحقة العام الماضي
  • تأثير الإفصاح العام على الدخل الخاضع للضريبة المبلغ عنه: أدلة من الأفراد والشركات في اليابان
  • المفوضية الأوروبية: الشفافية ومكافحة التهرب الضريبي Archived June 28, 2015, at the Wayback Machine
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Income_tax&oldid=1253301468"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate