ضريبة القيمة المضافة

جزء من سلسلة عن
الضرائب
An aspect of fiscal policy
Policies Government revenue Property tax equalization Tax revenue Non-tax revenue Tax law Tax bracket Flat tax Tax threshold Exemption Credit Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax amnesty Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Tax withholding Double taxation Representation Unions Medical savings account
Economics General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
Business portal Money portal
v t e

ضريبة القيمة المضافة ( ضريبة السلع والخدمات ، ضريبة الاستهلاك العامة ) هي ضريبة استهلاك تُفرض على القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل إنتاج المنتج وتوزيعه. ضريبة القيمة المضافة تشبه ضريبة المبيعات، وغالبًا ما تتم مقارنتها بها . ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة ، لأن المستهلك الذي يتحمل العبء الضريبي في النهاية ليس هو الكيان الذي يدفعها. عادةً ما يتم إعفاء سلع وخدمات محددة في ولايات قضائية مختلفة.

تُعفى المنتجات المصدرة إلى دول أخرى عادةً من الضريبة، عادةً من خلال خصم للمصدر. تُطبق ضريبة القيمة المضافة عادةً كضريبة تعتمد على الوجهة، حيث يعتمد معدل الضريبة على موقع المُنتج. تجمع ضريبة القيمة المضافة حوالي خمس إجمالي الإيرادات الضريبية في جميع أنحاء العالم وبين أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). ^{[1] : 14} اعتبارًا من يونيو 2023، تستخدم 175 ^[2] من أصل 193 دولة عضو في الأمم المتحدة ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك جميع أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية باستثناء الولايات المتحدة . ^{[1] : 14}

اقترح الصناعي الألماني فيلهلم فون سيمنز مفهوم ضريبة القيمة المضافة في عام 1918 لتحل محل ضريبة المبيعات الألمانية ، ومع ذلك، لم يتم استبدال ضريبة المبيعات حتى عام 1968. ^[3] تم تنفيذ التباين الحديث لضريبة القيمة المضافة لأول مرة من قبل موريس لوري ، المدير المشترك لهيئة الضرائب الفرنسية، الذي نفذ ضريبة القيمة المضافة في 10 أبريل 1954 في مستعمرة ساحل العاج الفرنسية . وبتقييم التجربة على أنها ناجحة، قدمتها فرنسا محليًا في عام 1958. ^[4] كانت موجهة في البداية إلى الشركات الكبيرة، وتم توسيعها بمرور الوقت لتشمل جميع قطاعات الأعمال. في فرنسا، تعد أكبر مصدر لتمويل الدولة، حيث تمثل ما يقرب من 50٪ من إيرادات الدولة. ^[5]

بعد إنشاء الجماعة الاقتصادية الأوروبية في عام 1957، جعلت اللجنة المالية التي أنشأتها المفوضية الأوروبية في عام 1960 برئاسة البروفيسور فريتز نيومارك هدفها الأولوي القضاء على التشوهات في المنافسة الناجمة عن التفاوتات في أنظمة الضرائب غير المباشرة الوطنية. ^{[6] [7]}

خلص تقرير نيومارك الذي نُشِر عام 1962 إلى أن نموذج ضريبة القيمة المضافة في فرنسا سيكون أبسط وأكثر أنظمة الضرائب غير المباشرة فعالية. وقد أدى هذا إلى إصدار الجماعة الاقتصادية الأوروبية توجيهين بشأن ضريبة القيمة المضافة، تم تبنيهما في أبريل 1967، مما يوفر مخططًا لتقديم ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء الجماعة الاقتصادية الأوروبية، وبعد ذلك، قدمت دول أعضاء أخرى (في البداية بلجيكا وإيطاليا ولوكسمبورج وهولندا وألمانيا الغربية) ضريبة القيمة المضافة. ^[3]

يمكن أن تكون ضريبة القيمة المضافة مبنية على الحسابات أو على الفواتير. ^[8] تستخدم جميع البلدان باستثناء اليابان طريقة الفاتورة. ^{[9] [10] [11]}

باستخدام الفواتير، يدفع كل بائع ضريبة القيمة المضافة على مبيعاته ويمرر للمشتري فاتورة تشير إلى مبلغ الضريبة المدفوعة باستثناء الخصومات (ضريبة المدخلات). يدفع المشترون الذين يضيفون القيمة بأنفسهم ويعيدون بيع المنتج ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتهم الخاصة (ضريبة المخرجات). الفرق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات هو المبلغ المدفوع للحكومة (أو المسترد، في حالة المبلغ السالب).

باستخدام الحسابات، يتم حساب الضريبة كنسبة مئوية من الفرق بين المبيعات والمشتريات من الحسابات الخاضعة للضريبة. ^{[9] [10] [11]}

توفر ضريبة القيمة المضافة حافزًا للشركات للتسجيل والاحتفاظ بالفواتير، وتفعل ذلك في شكل سلع معفاة من الضريبة وإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على السلع غير المعاد بيعها. ^[12] من خلال التسجيل، توثق الشركة مشترياتها، مما يجعلها مؤهلة للحصول على ائتمان ضريبة القيمة المضافة.

تتمثل الفوائد الرئيسية لضريبة القيمة المضافة في أنها، مقارنة بالعديد من أشكال الضرائب الأخرى، لا تشوه قرارات الإنتاج التي تتخذها الشركات، ومن الصعب التهرب منها، وتولد قدرًا كبيرًا من الإيرادات. ^[13]

لا تؤثر ضريبة القيمة المضافة على كيفية تنظيم الشركات، لأن نفس مقدار الضريبة يتم تحصيله بغض النظر عن عدد المرات التي يتم فيها تداول السلع قبل وصولها إلى المستهلك النهائي. وعلى النقيض من ذلك، يتم تحصيل ضرائب المبيعات على كل معاملة، مما يشجع الشركات على التكامل الرأسي لتقليل عدد المعاملات وبالتالي تقليل مقدار الضريبة. ولهذا السبب، اكتسبت ضريبة القيمة المضافة شعبية على ضرائب المبيعات التقليدية. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

الفرق الآخر هو أن ضريبة القيمة المضافة يتم تحصيلها على المستوى الوطني، بينما في دول مثل الهند والولايات المتحدة، يتم تحصيل ضريبة المبيعات عند نقطة البيع من قبل السلطة القضائية المحلية، مما يدفعهم إلى تفضيل الطريقة الأخيرة.

العيب الرئيسي لضريبة القيمة المضافة هو المحاسبة الإضافية المطلوبة من قبل أولئك في سلسلة التوريد. ومع ذلك، يصبح دفع ضريبة القيمة المضافة أسهل عندما يكون نظام ضريبة القيمة المضافة به إعفاءات قليلة، إن وجدت (مثل ضريبة السلع والخدمات في نيوزيلندا). ^[14]

• على سبيل المثال، ينفق مصنع الأدوات 1.00 دولارًا على المواد الخام ويستخدمها في صنع أداة.
• يتم بيع الأداة بالجملة إلى بائعي التجزئة للأدوات بسعر 1.20 دولارًا، بهامش ربح إجمالي قدره 0.20 دولارًا.
• بعد ذلك، يقوم بائع التجزئة للأدوات ببيع الأداة إلى مستهلك الأدوات مقابل 1.50 دولارًا، بهامش إجمالي قدره 0.30 دولارًا.

10% ضريبة المبيعات:

• يقوم المصنع بإنفاق 1.00 دولارًا على المواد الخام، مما يؤكد أنه ليس المستهلك النهائي.
• يقوم المصنع بتحصيل رسوم قدرها 1.20 دولار من بائع التجزئة، للتحقق من أن بائع التجزئة ليس مستهلكًا، تاركًا نفس الهامش الإجمالي البالغ 0.20 دولار.
• يقوم بائع التجزئة بتحصيل رسوم من المستهلك (1.50 دولار × 1.10) = 1.65 دولار ويدفع للحكومة 0.15 دولار، مما يترك هامش الربح الإجمالي 0.30 دولار.

وبالتالي، يدفع المستهلك 10% (0.15 دولار) إضافية، مقارنة بنظام عدم فرض الضرائب، وتتولى الحكومة تحصيل هذا المبلغ. ولا يدفع تجار التجزئة أي ضرائب بشكل مباشر، ولكن يتعين على تجار التجزئة القيام بالأوراق المتعلقة بالضرائب. ويتحمل الموردون والمصنعون العبء الإداري المتمثل في تقديم شهادات الإعفاء الضريبي الصحيحة التي يتعين على تجار التجزئة التحقق منها والحفاظ عليها.

يتحمل المصنع مسؤولية التأكد من أن عملائه (تجار التجزئة) هم مجرد وسطاء وليسوا مستهلكين نهائيين (وإلا فإن المصنع يفرض الضريبة). بالإضافة إلى ذلك، يتتبع بائع التجزئة ما هو خاضع للضريبة وما هو غير خاضع لها، إلى جانب معدلات الضريبة المختلفة في كل مدينة يعمل فيها.

10% ضريبة القيمة المضافة:

• ينفق المُصنِّع (1 دولار × 1.10) = 1.10 دولارًا لشراء المواد الخام، ويدفع بائع المواد الخام للحكومة 0.10 دولارًا.
• يتقاضى المُصنِّع من بائع التجزئة (1.20 دولار × 1.10 دولار) = 1.32 دولار ويدفع للحكومة (0.12 دولار ناقص 0.10 دولار) = 0.02 دولار، مما يترك نفس الهامش الإجمالي (1.32 دولار - 1.10 دولار - 0.02 دولار) = 0.20 دولار.
• يفرض بائع التجزئة على المستهلك (1.50 دولار × 1.10 دولار) = 1.65 دولار ويدفع للحكومة (0.15 دولار ناقص 0.12 دولار) = 0.03 دولار، مما يترك نفس الهامش الإجمالي (1.65 دولار - 1.32 دولار - 0.03 دولار) = 0.30 دولار.
• إن هامش الربح الإجمالي للمصنعين وتجار التجزئة يشكل نسبة مئوية أصغر من إجمالي المنظور. وإذا تم عرض تكلفة إنتاج المواد الخام، فسوف ينطبق هذا أيضًا على هامش الربح الإجمالي لمورد المواد الخام على أساس النسبة المئوية.
• لاحظ أن الضرائب التي يدفعها كل من الشركة المصنعة والتاجر للحكومة هي 10% من القيم المضافة من خلال ممارساتهم التجارية الخاصة (على سبيل المثال القيمة المضافة من قبل الشركة المصنعة هي 1.20 دولار ناقص 1.00 دولار، وبالتالي فإن الضريبة المستحقة على الشركة المصنعة هي (1.20 دولار - 1.00 دولار) × 10% = 0.02 دولار).

في مثال ضريبة القيمة المضافة المذكور أعلاه، دفع المستهلك، وحصلت الحكومة، على نفس المبلغ بالدولار كما هو الحال مع ضريبة المبيعات. وفي كل مرحلة من مراحل الإنتاج، يجمع البائع ضريبة ويدفع المشتري تلك الضريبة. ويمكن بعد ذلك تعويض المشتري عن دفع الضريبة، ولكن فقط من خلال بيع المنتج ذي القيمة المضافة بنجاح للمشتري في المرحلة التالية. وفي الأمثلة السابقة، إذا فشل بائع التجزئة في بيع بعض مخزونه، فإنه يعاني من خسارة مالية أكبر في نظام ضريبة القيمة المضافة، مقارنة بنظام تنظيم ضريبة المبيعات، من خلال دفع سعر الجملة الأعلى على المنتج الذي يريد بيعه.

تتحمل كل شركة مسؤولية التعامل مع المستندات الضريبية اللازمة. ومع ذلك، لا تتحمل الشركات أي التزام بطلب الشهادات من المشترين الذين ليسوا مستخدمين نهائيين، أو تقديم مثل هذه الشهادات لمورديها، ولكنها تتحمل تكاليف محاسبية متزايدة لتحصيل الضريبة.

إن الأمثلة المبسطة تفترض خطأً أن الضرائب غير مشوهة: فقد تم تصنيع وبيع نفس العدد من الأدوات قبل وبعد فرض الضريبة. ومع ذلك، يشير نموذج العرض والطلب الاقتصادي إلى أن أي ضريبة ترفع تكلفة المنتج بالنسبة لشخص ما. وبرفع التكلفة، يتحول منحنى العرض إلى اليسار. وبالتالي، تنخفض كمية السلعة المشتراة، و/أو يرتفع السعر الذي تباع به.

تعرضت ضريبة القيمة المضافة لانتقادات من المعارضين باعتبارها ضريبة رجعية ، مما يعني أن الفقراء يدفعون أكثر، كنسبة مئوية من دخلهم، مقارنة بالأفراد الأكثر ثراءً، نظرًا للميل الهامشي الأعلى للاستهلاك بين الفقراء. ^[15]

يرد المدافعون بأن ربط مستويات الضرائب بالدخل هو معيار تعسفي وأن ضريبة القيمة المضافة هي في الواقع ضريبة متناسبة . وجدت دراسة أجرتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أن ضريبة القيمة المضافة يمكن أن تكون تصاعدية قليلاً. ^{[16] [17]} يمكن تقليل التراجع الفعال لضريبة القيمة المضافة من خلال تطبيق معدل أقل على المنتجات التي من المرجح أن يستهلكها الفقراء. ^[15] تعوض بعض البلدان عن ذلك من خلال تنفيذ مدفوعات تحويلية تستهدف الفقراء. ^[18]

قد لا يقع عبء ضريبة القيمة المضافة بالكامل على عاتق المستهلكين حيث يميل التجار إلى امتصاص ضريبة القيمة المضافة للحفاظ على أحجام المبيعات. وعلى العكس من ذلك، لا يتم تمرير جميع التخفيضات في ضريبة القيمة المضافة إلى أسعار أقل. وبالتالي تؤدي ضريبة القيمة المضافة إلى خسارة الوزن الميت إذا أدى خفض الأسعار إلى دفع الأعمال إلى ما دون هامش الربح. يمكن رؤية التأثير عند خفض ضريبة القيمة المضافة أو إلغاؤها. خفضت السويد ضريبة القيمة المضافة على وجبات المطاعم من 25٪ إلى 12.5٪، مما أدى إلى خلق 11000 وظيفة إضافية. ^[19]

توفر ضريبة القيمة المضافة فرصًا مميزة للتهرب والاحتيال، وخاصة من خلال إساءة استخدام آلية الائتمان والاسترداد. ^[20] وصل الاحتيال في المطالبة الزائدة بضريبة القيمة المضافة إلى 34٪ في رومانيا. ^[21]

الصادرات معفاة من الضرائب بشكل عام ، مما يخلق فرصة للاحتيال. في أوروبا، المصدر الرئيسي للمشاكل هو الاحتيال الدائري . ^{[ بحاجة لمصدر ]} نشأ هذا الاحتيال في سبعينيات القرن العشرين في دول البنلوكس . ثم أصبح الاحتيال على ضريبة القيمة المضافة مشكلة كبيرة في المملكة المتحدة . ^[22] توجد احتمالات احتيال مماثلة داخل الدولة. لتجنب هذا، تحمل دول مثل السويد المالك الرئيسي لشركة محدودة المسؤولية الشخصية. ^[23]

وبما أن ضريبة القيمة المضافة مدرجة في مؤشر الأسعار الذي ترتبط به مزايا الدولة مثل المعاشات التقاعدية ومدفوعات الرعاية الاجتماعية في بعض البلدان، فضلاً عن أجور القطاع العام، فإن بعض الإيرادات الظاهرة يتم تحريكها - أي أن دافعي الضرائب يحصلون على المال لدفع الضريبة، مما يقلل من صافي الإيرادات. ^[24]

إن تأخير استرداد الأموال من قبل إدارة الضرائب يمكن أن يلحق الضرر بالشركات. ^[25]

تعتبر تكاليف الامتثال عبئًا على الشركات. ^[26] في المملكة المتحدة، تم تقدير تكاليف الامتثال لضريبة القيمة المضافة بنحو 4٪ من العائد، مع تأثيرات أكبر على الشركات الصغيرة. ^[27]

في ظل نظام ضريبة المبيعات، لا يُطلب من الشركات التي تبيع منتجاتها للمستخدم النهائي سوى تحصيل الضريبة وتحمل تكاليف المحاسبة المترتبة على تحصيل الضريبة. وفي ظل ضريبة القيمة المضافة، تتحمل شركات التصنيع والجملة أيضًا تكاليف محاسبية للتعامل مع المستندات الإضافية المطلوبة لتحصيل ضريبة القيمة المضافة، مما يؤدي إلى زيادة التكاليف العامة والأسعار.

تعتبر تحالف العمل التجاري للتصنيع الأمريكي في الولايات المتحدة أن فرض ضريبة القيمة المضافة على المنتجات الأمريكية والخصومات على المنتجات من دول أخرى ممارسة تجارية غير عادلة . تدعي AMTAC أن ما يسمى "عيب الضريبة الحدودية" هو العامل الأكبر المساهم في عجز الحساب الجاري الأمريكي ، وقدرت هذا العيب للمنتجين ومقدمي الخدمات الأمريكيين بنحو 518 مليار دولار في عام 2008 وحده. يدعو الساسة الأمريكيون مثل النائب بيل باسكريل إما إلى تغيير قواعد منظمة التجارة العالمية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة أو خصم ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المصدرين الأمريكيين. ^[28] تم اقتراح خصم ضريبي للأعمال على الصادرات في ورقة سياسة الإصلاح الضريبي للحزب الجمهوري لعام 2016. ^{[29] [30]} إن التأكيد على أن "تعديل الحدود" هذا سيكون متوافقًا مع قواعد منظمة التجارة العالمية مثير للجدل؛ فقد زُعم أن الضريبة المقترحة ستفضل السلع المنتجة محليًا حيث سيتم فرض ضرائب عليها أقل من الواردات، بدرجة تختلف عبر القطاعات. على سبيل المثال، لن يتم فرض ضرائب على عنصر الأجور في تكلفة السلع المنتجة محليًا. ^[31]

أشارت دراسة أجريت عام 2021 إلى أن ضرائب القيمة المضافة من غير المرجح أن تؤدي إلى تشويه تدفقات التجارة. ^[32]

معدل ضريبة القيمة المضافة هو 20%. ومع ذلك، فإن التطبيق الموسع هو ضريبة القيمة المضافة الصفرية للعديد من العمليات والمعاملات. إن ضريبة القيمة المضافة الصفرية هي مصدر الخلافات بين شركائها التجاريين، وخاصة روسيا، التي تعارض ضريبة القيمة المضافة الصفرية وتروج لاستخدام أوسع للائتمانات الضريبية. يتم استبدال ضريبة القيمة المضافة بمدفوعات ثابتة، والتي يتم استخدامها للعديد من دافعي الضرائب والعمليات والمعاملات. يعتمد التشريع إلى حد كبير على مبادئ توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي. ^[33]

يعتمد النظام على المدخلات والمخرجات. يُسمح للمنتجين بطرح ضريبة القيمة المضافة على مدخلاتهم من ضريبة القيمة المضافة التي يفرضونها على مخرجاتهم والإبلاغ عن الفرق. ^[33] يتم شراء ضريبة القيمة المضافة ربع سنويًا. يحدث استثناء لدافعي الضرائب الذين يذكرون المدفوعات الشهرية. يتم صرف ضريبة القيمة المضافة إلى ميزانية الدولة في اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية. ^[34] دخل القانون حيز التنفيذ في 1 يناير 2022. ^[35]

ضريبة السلع والخدمات (GST) هي ضريبة القيمة المضافة التي تم تقديمها في أستراليا في عام 2000. يتم إعادة توزيع الإيرادات على الولايات والأقاليم من خلال عملية لجنة المنح الكومنولثية. يعمل هذا كبرنامج للمعادلة المالية الأفقية . تم تحديد المعدل عند 10٪، على الرغم من أن العديد من العناصر المستهلكة محليًا معفاة فعليًا من ضريبة السلع والخدمات (معفاة من ضريبة السلع والخدمات) مثل الأطعمة الطازجة والتعليم والخدمات الصحية وبعض المنتجات الطبية، بالإضافة إلى الرسوم والتكاليف الحكومية التي تعد ضرائب فعليًا.

تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في عام 1991، لتحل محل ضريبة المبيعات ومعظم الرسوم الجمركية. أدى قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1991 إلى فرض ضريبة القيمة المضافة بدءًا من 10 يوليو 1991، والذي يُحتفل به باعتباره اليوم الوطني لضريبة القيمة المضافة. ^{[36] [37] [38] [39]} أصبحت ضريبة القيمة المضافة أكبر مصدر لإيرادات الحكومة، بإجمالي حوالي 56٪. المعدل القياسي هو 15٪. التصدير معفى من الضريبة. تنطبق العديد من المعدلات المخفضة، والتي تسمى محليًا المعدلات المقطوعة، على قطاعات الخدمات وتتراوح من 1.5٪ إلى 10٪. قانون ضريبة القيمة المضافة والرسوم التكميلية لعام 2012 الإدارة الآلية. ^{[40] [37]}

يدير المجلس الوطني للإيرادات (NBR) ضريبة القيمة المضافة. تشمل القواعد والقوانين الأخرى قانون ضريبة التنمية والرسوم الإضافية (الفرض والتحصيل) لعام 2015؛ ^[41] وقواعد ضريبة القيمة المضافة والرسوم التكميلية لعام 2016. ^[42] يصبح أي شخص يجمع ضريبة القيمة المضافة أمينًا لضريبة القيمة المضافة إذا: سجل وجمع رقم تعريف تجاري (BIN) من NBR؛ قدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد؛ قدم إيصالات ضريبة القيمة المضافة؛ خزن جميع المذكرات النقدية؛ واستخدم نظام خصم ضريبة القيمة المضافة بشكل مسؤول. يعمل مرشدو ضريبة القيمة المضافة في قسم ضريبة القيمة المضافة أو الجمارك ويتعاملون مع الأمناء. معدل ضريبة القيمة المضافة هو 15٪ ثابت.

تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 1997 واستبدلت 11 ضريبة أخرى. ^[43] تم زيادة المعدل الأصلي من 15٪ إلى 17.5٪ في عام 2011. ^[44] يتراوح المعدل على أماكن الإقامة في المطاعم والفنادق بين 10٪ و 15٪ بينما يتم تصنيف بعض الأطعمة والسلع على أنها صفرية. ^[45] يتم تحصيل الإيرادات من قبل هيئة الإيرادات في باربادوس . ^[46]

كانت ضريبة القيمة المضافة 20% اعتبارًا من عام 2023. ويُطبق معدل مخفض بنسبة 9% على أغذية الأطفال ومنتجات النظافة، وكذلك على الكتب. ويُطبق معدل دائم بنسبة 9% على الدوريات المطبوعة أو الإلكترونية، مثل الصحف والمجلات.

ضريبة السلع والخدمات (GST) هي ضريبة مبيعات وطنية تم تقديمها في عام 1991 بمعدل 7٪، ثم تم تخفيضها لاحقًا إلى 5٪. يتم تحصيل ضريبة المبيعات المنسقة (HST) التي تجمع بين ضريبة السلع والخدمات وضريبة المبيعات الإقليمية، في نيو برونزويك (15٪)، ونيوفاوندلاند (15٪)، ونوفا سكوشا (15٪)، وأونتاريو (13٪)، وجزيرة الأمير إدوارد (15٪)، بينما كانت كولومبيا البريطانية تفرض ضريبة مبيعات منسقة بنسبة 12٪ حتى عام 2013. تفرض كيبيك ضريبة مبيعات منسقة بنسبة 14.975٪ بحكم الأمر الواقع: تتبع نفس قواعد ضريبة السلع والخدمات، وكلاهما يتم تحصيلهما بواسطة Revenu Québec .

الأسعار المعلن عنها والمُدرجة لا تشمل الضرائب بشكل عام، والتي يتم حسابها وقت الدفع؛ والاستثناءات الشائعة هي وقود السيارات، والتي تشمل أسعارها المعلنة ضرائب المبيعات والضرائب الاستهلاكية ، والسلع في آلات البيع وكذلك الكحول في متاجر الاحتكار. المواد الغذائية الأساسية والأدوية الموصوفة والنقل الداخلي/الخارجي والأجهزة الطبية معفاة من الضريبة بنسبة صفرية. قد تفرض المقاطعات الأخرى التي لا تفرض ضريبة مبيعات متناسقة ضريبة مبيعات إقليمية (PST)، والتي يتم تحصيلها في كولومبيا البريطانية (7%) ومانيتوبا (7%) وساسكاتشوان (6%). لا تفرض ألبرتا والأقاليم الثلاثة ضريبة مبيعات متناسقة أو ضريبة مبيعات إقليمية.

تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في تشيلي في عام 1974 بموجب مرسوم لي 825. ^[47] منذ عام 1998 تم تطبيق ضريبة بنسبة 18٪. ^[48] منذ أكتوبر 2003، كان معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 19٪، ويطبق على غالبية السلع وبعض الخدمات. ومع ذلك، خضعت بعض العناصر لضريبة إضافية، على سبيل المثال، المشروبات الكحولية (بين 20.5 = - 31.5٪ للمنتجات المخمرة والمقطرة)، والمجوهرات (15٪)، والعناصر النارية (50٪ أو أكثر للبيع الأول أو الاستيراد) أو المشروبات الغازية التي تحتوي على نسبة عالية من السكر (18٪). اعتبارًا من عام 2023، تشمل ضريبة القيمة المضافة غالبية الخدمات باستثناء التعليم والصحة والنقل، بالإضافة إلى دافعي الضرائب الذين يصدرون إيصالات الرسوم. ^[49] تشكل هذه الضريبة 41.2٪ من إجمالي إيرادات الدولة. ^[50]

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في عام 1984 وتديرها إدارة الدولة للضرائب. في عام 2007، بلغت عائدات ضريبة القيمة المضافة 15.47 مليار يوان (2.2 مليار دولار)، أي 33.9 في المائة من إجمالي عائدات الضرائب في الصين. ^{[ مشكوك فيه - ناقش ]} المعدل القياسي هو 13٪. ينطبق معدل مخفض بنسبة 9٪ على المنتجات مثل الكتب وأنواع الزيوت، و6٪ للخدمات باستثناء إيجارات معدات الحماية الشخصية. ^[51]

في عام 1993، تم تقديم معدل قياسي بنسبة 23% ومعدل مخفض بنسبة 5% للمشروبات غير الكحولية والصرف الصحي والتدفئة والنقل العام. في عام 2015، تم تعديل المعدلات إلى 21% للمعدل القياسي، ومعدلات مخفضة بنسبة 15% و10%. استهدف أدنى معدل مخفض في المقام الأول أغذية الأطفال والأدوية واللقاحات والكتب ومتاجر الموسيقى، مع الحفاظ على إعادة توزيع مماثلة للسلع والخدمات للمعدلات الأخرى.

في عام 2024، تضمن قانون يهدف إلى خفض الدين الوطني العودة إلى معدلين: معدل قياسي بنسبة 21% ومعدل مخفض بنسبة 12%. وتم إعادة توزيع السلع والخدمات بين معدلات ضريبية مختلفة.

لم يكن هناك سوى خدمة واحدة تحولت من المعدل القياسي إلى المعدل المخفض وكانت عبارة عن خدمات حافلات الركاب البرية غير المنتظمة. هذه ليست خدمات سيارات الأجرة، التي تطبق عليها ضريبة القيمة المضافة بمعدل 21%. الكتب والمواد المطبوعة، بما في ذلك الكتب الإلكترونية، كانت خاضعة لضريبة بنسبة صفر.

تم نقل العديد من الخدمات من الأسعار المخفضة إلى السعر القياسي. تشمل الأمثلة مصففي الشعر والحلاقين، وإصلاح الدراجات، وإصلاح الأحذية والملابس، والصحفيين المستقلين والعارضين، وخدمات التنظيف، والنفايات البلدية. ^{[52] [53] [54]}

إن ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها الاتحاد الأوروبي إلزامية على الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي . وتحدد ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها الاتحاد الأوروبي مكان حدوث العرض والاستهلاك، وهو ما يحدد الدولة التي تجمع ضريبة القيمة المضافة وبأي معدل.

يجب على كل دولة الامتثال لقانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، ^[55] والذي يتطلب معدلًا قياسيًا أدنى بنسبة 15% ومعدلًا أو معدلين مخفضين لا يقلان عن 5%. بعض أعضاء الاتحاد الأوروبي لديهم معدل ضريبة القيمة المضافة 0% على بعض العناصر؛ وافقت هذه الدول على هذا كجزء من انضمامها (على سبيل المثال، الصحف وبعض المجلات في بلجيكا). يجب إعفاء بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، الخدمات البريدية، والرعاية الطبية، والإقراض، والتأمين، والمراهنات)، وبعض العناصر الأخرى معفاة من ضريبة القيمة المضافة افتراضيًا، ولكن قد تختار الدول فرض ضريبة القيمة المضافة عليها (مثل الأراضي وبعض الخدمات المالية). تفرض المجر أعلى معدل، 27%. فقط الدنمارك ليس لديها معدل مخفض. ^[56]

طبقت الإمارات العربية المتحدة ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2018. وبالنسبة للشركات التي تتجاوز إيراداتها السنوية 102000 دولار (375000 درهم)، فإن التسجيل إلزامي. ووافقت دول مجلس التعاون الخليجي على معدل تمهيدي بنسبة 5%. ^{[57] [58] [59] ويستخدم نظام ضريبة القيمة المضافة} في المملكة العربية السعودية معدل 15%. ^[60]

تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في 1 أبريل 2005. ومن بين الولايات الثماني والعشرين آنذاك، لم تقدم ثماني ولايات ضريبة القيمة المضافة على الفور. وكانت المعدلات 5% و14.5%. قدمت ولاية تاميل نادو ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2007. وفي ظل حكومة حزب بهاراتيا جاناتا ، تم استبدالها بضريبة السلع والخدمات الوطنية وفقًا للتعديل رقم مائة وواحد لدستور الهند .

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في اليابان في عام 1989. ^[70] ناقشت السلطات الضريبية ضريبة القيمة المضافة في الستينيات والسبعينيات ولكنها قررت عدم تطبيقها في ذلك الوقت. ^[70]

المعدل القياسي هو 10%. أما الأطعمة والمشروبات واشتراكات الصحف التي تخضع لمعايير معينة وغيرها من الضروريات فتخضع لمعدل 8%. أما المعاملات التي تشمل بيع الأراضي أو تأجيرها وبيع الأوراق المالية وتقديم الخدمات العامة فهي معفاة. ^[71]

تم استبدال ضريبة المبيعات الحالية (بالإسبانية: impuesto a las ventas ) بضريبة القيمة المضافة (بالإسبانية: Impuesto al Valor Agregado ، IVA) في 1 يناير 1980. اعتبارًا من عام 2010، كان معدل ضريبة القيمة المضافة العام 16%. تم تطبيق هذا المعدل في جميع أنحاء المكسيك باستثناء المناطق الحدودية (أي حدود الولايات المتحدة، أو بليز وغواتيمالا)، حيث كان المعدل 11%. الكتب والطعام والأدوية معفاة من الضريبة بنسبة صفرية. بعض الخدمات مثل الرعاية الطبية معفاة من الضريبة بنسبة صفرية. في عام 2014، تم إلغاء معدل الضريبة المواتي للمناطق الحدودية وزاد المعدل إلى 16% في جميع أنحاء البلاد.

MOMS ( الدانماركية : merværdiafgift ، سابقا meromsætningsafgift )، النرويجية : merverdiavgift ( bokmål ) أو meirverdiavgift ( nynorsk ) (مختصر MVA )، السويدية : Mervärdes- och OMSättningsskatt (حتى أوائل السبعينيات من القرن الماضي كانت تسمى OMS OMSättningsskatt فقط)، الأيسلندية : سكاتور (مختصر VSK ) ، جزر فارو : meirvirðisgjald (مختصر MVG ) أو الفنلندية: arvonlisävero (مختصر ALV ) هي المصطلحات الاسكندنافية لضريبة القيمة المضافة . مثل المبيعات وضريبة القيمة المضافة في البلدان الأخرى، فهي ضريبة غير مباشرة .

سنة	مستوى الضريبة (الدنمرك)	اسم
1962	9%	نظام إدارة الموارد البشرية
1967	10%	الأمهات
1968	12.5658%	الأمهات
1970	15%	الأمهات
1977	18%	الأمهات
1978	20.25%	الأمهات
1980	22%	الأمهات
1992	25%	الأمهات

تتمتع الدنمارك بأعلى معدل ضريبة القيمة المضافة، إلى جانب النرويج والسويد وكرواتيا. يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة عمومًا بمعدل واحد، 25%، مع استثناءات قليلة. الخدمات مثل النقل العام، والرعاية الصحية، والصحف، والإيجار (يمكن للمؤجر التسجيل طواعية كدافع لضريبة القيمة المضافة، باستثناء المباني السكنية)، ووكالات السفر.

في فنلندا، المعدل القياسي هو 25.5٪. ^[77] يتم تطبيق معدل 14٪ على البقالة والأعلاف الحيوانية والمطاعم وخدمات التموين. يتم تطبيق معدل 10٪ على الكتب والصحف والمجلات والمنتجات الصيدلانية والخدمات الرياضية وخدمات اللياقة البدنية ورسوم الدخول إلى الأحداث الثقافية والترفيهية والرياضية وخدمات نقل الركاب وخدمات الإقامة والإتاوات لأنشطة التلفزيون والإذاعة العامة. تعتبر أولاند ، وهي منطقة تتمتع بالحكم الذاتي، خارج منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، على الرغم من أن معدل ضريبة القيمة المضافة فيها هو نفسه بالنسبة لفنلندا. تعتبر البضائع التي يتم جلبها من أولاند إلى فنلندا أو دول الاتحاد الأوروبي الأخرى واردات. وهذا يتيح المبيعات المعفاة من الضرائب على متن سفن الركاب.

في أيسلندا، تبلغ ضريبة القيمة المضافة 24% على أغلب السلع والخدمات. وتُطبق نسبة 11% على الإقامة في الفنادق وبيوت الضيافة، ورسوم الترخيص لمحطات الراديو (وخاصة RÚV )، والصحف والمجلات، والكتب؛ والماء الساخن والكهرباء والنفط لتدفئة المنازل، والطعام للاستهلاك البشري (ولكن ليس المشروبات الكحولية)، والوصول إلى الطرق السريعة والموسيقى. ^[78]

في النرويج، يبلغ المعدل العام 25%، 15% على المواد الغذائية، و12% على الفنادق والمنازل لقضاء العطلات، وعلى بعض خدمات النقل ودور السينما. ^[79] الخدمات المالية، والخدمات الصحية، والخدمات الاجتماعية، والخدمات التعليمية، ^[80] الصحف والكتب والدوريات معفاة من الضريبة بنسبة صفرية. ^{[81] لا توجد ضريبة القيمة المضافة} في سفالبارد بسبب بند في معاهدة سفالبارد .

في السويد، تبلغ ضريبة القيمة المضافة 25% على أغلب السلع والخدمات، و12% على الأطعمة بما في ذلك المطاعم والفنادق. وتبلغ 6% على المطبوعات والخدمات الثقافية ونقل الأفراد. وتشمل الخدمات المعفاة من الضريبة التعليم العام (ولكن ليس الخاص)، والصحة، ورعاية الأسنان. وتبلغ ضريبة تذاكر حفلات الرقص 25%، والحفلات الموسيقية والعروض المسرحية 6%، في حين تبلغ ضريبة بعض أنواع الفعاليات الثقافية 0%.

حلت MOMS محل OMS ( omsætningsafgift الدنماركية، omsättningsskatt السويدية ) في عام 1967، والتي كانت ضريبة مطبقة حصريًا على تجار التجزئة.

تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 12%. ويُعفى كبار السن من دفع ضريبة القيمة المضافة على معظم السلع وبعض الخدمات للاستهلاك الشخصي.

تم تقديم ضريبة القيمة المضافة في عام 1993. المعدل القياسي هو 23٪. تشمل العناصر والخدمات المؤهلة لضريبة بنسبة 8٪ بعض المنتجات الغذائية والصحف والسلع والخدمات المتعلقة بالزراعة والطب والرياضة والثقافة. القائمة الكاملة موجودة في الملحق 3 لقانون ضريبة القيمة المضافة. تنطبق نسبة 5٪ على المواد الغذائية الأساسية (مثل اللحوم والفواكه والخضروات ومنتجات الألبان والمخابز) ومستلزمات الأطفال ومنتجات النظافة والكتب. السلع المصدرة وخدمات النقل الدولية وتوريد أجهزة كمبيوتر محددة للمؤسسات التعليمية والسفن والنقل الجوي تخضع لضريبة بنسبة صفرية. خدمات سيارات الأجرة لديها ضريبة ثابتة بنسبة 4٪. المزارعون الذين يوردون السلع الزراعية إلى الكيانات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة مؤهلون لاسترداد 7٪. ^[82]

يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة 20% مع إعفاءات لبعض الخدمات (على سبيل المثال، الرعاية الطبية). يشمل دافعو ضريبة القيمة المضافة المنظمات (الصناعية والمالية، والمؤسسات الحكومية والبلدية، والمؤسسات، والشراكات التجارية، وشركات التأمين والبنوك)، والشركات ذات الاستثمارات الأجنبية، ورواد الأعمال الأفراد، والجمعيات الدولية، والكيانات الأجنبية التي تعمل في الاتحاد الروسي، والمنظمات غير التجارية التي تمارس أنشطة تجارية، وأولئك الذين ينقلون البضائع عبر حدود الاتحاد الجمركي. ^{[83] [84] [85]}

المعدل القياسي هو 20%. ينطبق معدل 10% في المقام الأول على السلع الأساسية مثل الطعام (الصحي) والأدوية والكتب. يغطي معدل 5% تجديد المباني. ^[87]

تبلغ ضريبة القيمة المضافة في تايوان 5%. وتُفرض على جميع السلع والخدمات. وتشمل الاستثناءات الصادرات والسفن والطائرات المستخدمة في النقل الدولي وقوارب الصيد في أعماق البحار. ^[93]

ضريبة القيمة المضافة هي 12.5%.

قدمت المملكة المتحدة ضريبة القيمة المضافة في عام 1973 بعد انضمامها إلى السوق الأوروبية المشتركة. ^[3] المعدل القياسي الحالي لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة منذ عام 2011 هو 20٪. بعض السلع والخدمات لها معدل مخفض بنسبة 5٪ أو خاضعة لضريبة صفرية (0٪). ^[94] قد تكون السلع والخدمات الأخرى معفاة.

لا توجد ضريبة القيمة المضافة الفيدرالية في الولايات المتحدة. وبدلاً من ذلك، يتم استخدام ضرائب المبيعات والاستخدام في معظم الولايات . ^{[95] [96]}

استبدلت بورتوريكو ضريبة المبيعات التي تبلغ 6% بضريبة القيمة المضافة بنسبة 10.5% اعتبارًا من 1 أبريل 2016، تاركة ضريبة المبيعات والاستخدام البلدية التي تبلغ 1%. المواد المستوردة للتصنيع معفاة من الضريبة. ^{[97] [98] [99]} ومع ذلك، فرضت ولايتان شكلًا من أشكال ضريبة القيمة المضافة بدلاً من ضريبة الدخل التجاري.

استخدمت ولاية ميشيغان شكلاً من أشكال ضريبة القيمة المضافة المعروفة باسم "ضريبة الأعمال الفردية" (SBT) منذ عام 1975 حتى ألغاها التشريع الذي بدأه الناخبون، واستبدلت بضريبة الأعمال في ميشيغان في عام 2008. ^[100]

تفرض ولاية هاواي ضريبة استهلاك عامة بنسبة 4% على إجمالي الدخل التجاري. وتضيف المقاطعات الفردية ضريبة إضافية بنسبة 0.5%. وعلى عكس ضريبة القيمة المضافة، لا تتوفر الخصومات، بحيث تخضع السلع للضريبة في كل مرة يتم بيعها أو إعادة بيعها. ^[101]

دعا المرشح الرئاسي الديمقراطي السابق لعام 2020 أندرو يانج إلى فرض ضريبة القيمة المضافة الوطنية من أجل دفع تكاليف اقتراحه بشأن الدخل الأساسي الشامل . وقد تم اقتراح ضريبة القيمة المضافة الوطنية، والتي يشار إليها غالبًا باسم "الضريبة الثابتة"، بشكل متكرر كبديل لضريبة دخل الشركات. ^{[9] [10] [11]}

اقترح الحزب الجمهوري فرض ضريبة تعديل الحدود (BAT) في عام 2016. ^{[102] [30] : 27  [103]}

تدفع جميع المنظمات والأفراد الذين ينتجون ويتاجرون في السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ضريبة القيمة المضافة، بغض النظر عما إذا كان لديهم مؤسسات مقيمة في فيتنام أم لا.

تطبق فيتنام ثلاثة معدلات لضريبة القيمة المضافة: 0%، و5%، و10%. ويعتبر المعدل القياسي هو 10%.

تتأهل مجموعة متنوعة من معاملات السلع والخدمات للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. ^[104]

دولة	السعر القياسي (الحالي)	السعر المخفض (الحالي)	اختصار	الاسم المحلي
النمسا	20 % [105]	10 % للإيجار لغرض السكن، والطعام، وجمع القمامة، ومعظم وسائل النقل، وما إلى ذلك. 13% للنباتات والحيوانات الحية وأغذية الحيوانات والفن والنبيذ (إذا تم شراؤه مباشرة من صانع النبيذ)، وما إلى ذلك. [106]	جامعة غرب تكساس/جامعة ولاية تكساس	إصلاحات إضافية/إصلاحات إضافية
بلجيكا	21 % [107]	12 % أو 6% (للأغذية أو المواد الاستهلاكية الضرورية للحياة) أو 0% في بعض الحالات	بالمناسبة TVA MwSt	Belasting over de Toegevoegde Waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée MehrwertSteuer
بلغاريا	20 % [105]	9 % (الفنادق) أو 0%	د.د.س	شكرا جزيلا
كرواتيا	25 % [105]	13 % (منذ 1 يناير 2014) أو 5% (منذ 1 يناير 2013)	شركة بي دي في	بوريز نا دودانو فريجدنوست
قبرص	19 % [108]	5 % (8% لسيارات الأجرة والحافلات)	ΦΠΑ	ريو دي جانيرو
الجمهورية التشيكية	21 % [105] [109]	15 % (الطعام، المواصلات العامة) أو 10 % (الأدوية، المستحضرات الصيدلانية، الكتب وأغذية الأطفال)	وزارة الصحة العامة	لا يوجد شيء مستحيل
الدنمارك	25 % [105] [110]	0%	الامهات	هدايا تذكارية
استونيا	22 % [105]	9 %	كم	كايبيماكس
فنلندا	25.5 % [105]	14 % (البقالة والمطاعم) أو 10% (الأدوية والخدمات الثقافية والأحداث ونقل الركاب والفنادق والكتب والمجلات)	أمهات ALV	أرفونليسافيرو (الفنلندية) ميرفارديسكات (السويدية)
فرنسا	20 % [105]	10 % أو 5.5% أو 2.1%	تينيسي	ضريبة القيمة المضافة
ألمانيا	19 % ( هيليغولاند 0%) [105] [111]	7 % [ بحاجة لمصدر ] على المواد الغذائية (باستثناء الكماليات)، والكتب، والزهور، وما إلى ذلك، و0% على طوابع البريد. (هيليغولاند دائمًا 0%)	جامعة غرب تكساس/جامعة ولاية تكساس	إصلاحات إضافية/إصلاحات إضافية
اليونان	24 % [105] [112] (16% على جزر بحر إيجة)	13 % (6.5% للفنادق والكتب والمنتجات الصيدلانية) (8% و4% على جزر بحر إيجة)	ΦΠΑ	ريو دي جانيرو
هنغاريا	27 % [113]	18 % (الحليب ومنتجات الألبان، ومنتجات الحبوب، والفنادق، وتذاكر الفعاليات الموسيقية في الهواء الطلق) أو 5% (المنتجات الصيدلانية، والمعدات الطبية، والكتب والدوريات، وبعض منتجات اللحوم، والتدفئة المركزية، والتدفئة القائمة على مصادر متجددة، وأداء الموسيقى الحية في ظل ظروف معينة) أو 0% (الخدمات البريدية، والخدمات الطبية، وحليب الأم، وما إلى ذلك) [114]	أفا	فورغالمي أدو، أطلالوس
أيرلندا	23 % [105] [115]	13.5 % أو 9.0% أو 4.8% أو 0%	ضريبة القيمة المضافة CBL	Cáin Bhreisluacha (الأيرلندية) ضريبة القيمة المضافة (الإنجليزية)
إيطاليا	22 % [105] ( ليفينيو 0%) [105]	10 % (الفنادق والحانات والمطاعم وغيرها من المنتجات السياحية، وبعض المواد الغذائية، ومنتجات وقاية النباتات والأعمال الخاصة بترميم المباني، والمرافق المنزلية: الكهرباء والغاز المستخدم في الطهي والمياه) أو 4% (على سبيل المثال المواد الغذائية الأساسية، والصحف والكتب اليومية أو الدورية، وأعمال إزالة الحواجز المعمارية، وبعض أنواع البذور والأسمدة)	ضريبة القيمة المضافة	ضريبة القيمة المضافة
لاتفيا	21 % [105]	12 % أو 0%	بي في إن	بيفينوتاس فيرتيباس نودوكليس
ليتوانيا	21 % [105]	9 % أو 5%	بي في إم	برديتينيس فيرتيس موكستيس
لوكسمبورج	17 % [116]	14 % على بعض أنواع النبيذ، و8% على المرافق العامة، أو 3% على الكتب والصحافة، والطعام (بما في ذلك وجبات المطاعم)، وملابس الأطفال، والإقامة في الفنادق، ووسائل النقل العام [116]	TVA MwSt./USTM ​	ضريبة sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer Méiwäert Steier
مالطا	18 % [105]	7 % أو 5% أو 0%	ضريبة القيمة المضافة TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud ضريبة القيمة المضافة
هولندا	21 % [105]	9 % لفئات خاصة من المنتجات والخدمات مثل الأغذية والأدوية والفن. 0% على المنتجات والخدمات التي تخضع بالفعل للضريبة في بلدان أو أنظمة أخرى، وعلى السلع الاستهلاكية، وعلى الأسماك.	بالمناسبة/أوب	Belasting over de Toegevoegde Waarde/ Omzetbelasting/ Voorbelasting
بولندا	23 % [108] [117]	8 % أو 5% أو 0%	وحدة نقل الطاقة	مستلزمات السفر والاستخدام
البرتغال	23 % [118] [119] 22% في ماديرا و18% في جزر الأزور [118] [119]	13 % للأغذية المصنعة وتوفير الخدمات وغيرها مثل النفط والديزل والسلع التي تركز على العمل المناخي والأدوات الموسيقية و6% للمنتجات الغذائية والخدمات الزراعية وغيرها من المنتجات الأساسية مثل المنتجات الصيدلانية والنقل العام [120] 12% أو 5% في ماديرا و9% أو 4% في جزر الأزور [118] [119]	ضريبة القيمة المضافة	دافع عن الشجاعة المتزايدة
رومانيا	19 % [121]	9 % (المأكولات والمشروبات غير الكحولية) أو 5% (مشتري المنازل الجديدة بشروط خاصة)	تينيسي	تصنيفات القيمة المضافة
سلوفاكيا	20 % [105]	10 %	وزارة الصحة العامة	دان ز بريداني هودنوتي
سلوفينيا	22 % [122]	9.5 %	دي دي في	العودة إلى الوطن
إسبانيا	21 % [105] 7% في جزر الكناري (ليست جزءًا من منطقة ضريبة القيمة المضافة بالاتحاد الأوروبي )	10 % (10% من 1 سبتمبر 2012 [123] ) أو 4% [105] [124] 3% أو 0% في جزر الكناري	إيفا إيجيك	Impuesto sobre el Valor Añadido Impuesto General Indirecto Canario
السويد	25 % [105]	12 % (مثل الطعام والفنادق والمطاعم)، 6% (مثل الكتب، ونقل الركاب، والأحداث والأنشطة الثقافية)، 0% (مثل التأمين، والخدمات المالية، والرعاية الصحية، ورعاية الأسنان، والأدوية الموصوفة، والعقارات) [125] [126]	الأمهات	Mervärdes- och OMSättningsskatt

دولة	السعر القياسي (الحالي)	السعر المخفض (الحالي)	الاسم المحلي
ألبانيا [127]	20%	6% (خدمات الإقامة) أو 0% (الخدمات البريدية والطبية وطب الأسنان والرعاية الاجتماعية)	TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
الجزائر	19%	تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة المخفضة في الجزائر حاليا 9%، وهي تنطبق على السلع والخدمات الأساسية مثل الغذاء والدواء والنقل.	؟
أندورا [128]	4.5%	1%	IGI = الدجال العام غير المباشر
أنجولا [129]	7%	5% والتي تنطبق على استيراد وتوريد سلع معينة (منتجات السلة الأساسية المدرجة في الملحق الأول من قانون ضريبة القيمة المضافة والمدخلات الزراعية)	؟
انتيغوا وبربودا	15%		؟
الأرجنتين	21%	10.5% أو 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
أرمينيا	20%	0%	AAH = Avelacvats Arzheqi Hark
أستراليا	10%	0 % من الأغذية الطازجة، والخدمات الطبية، والأدوية والأجهزة الطبية، والخدمات التعليمية، ورعاية الأطفال، والمياه والصرف الصحي، والضرائب الحكومية والتصاريح والعديد من الرسوم الحكومية، والمعادن النفيسة، والسلع المستعملة والعديد من أنواع السلع الأخرى. كما تتوفر خصومات على السلع المصدرة ومدخلات الأعمال الخاضعة لضريبة السلع والخدمات	GST = ضريبة السلع والخدمات
أذربيجان	18%	10.5% أو 0%	ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
جزر البهاما [130] [131]	12%	12% أو 0% (بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر صادرات السلع أو الخدمات، والخدمات المقدمة إلى سفينة أجنبية متجهة لتقديم خدمات تجارية دولية، والسلع الاستهلاكية للسفن/الطائرات الأجنبية المتجهة تجاريًا، وحقوق الطبع والنشر، وما إلى ذلك).	ضريبة القيمة المضافة
البحرين	10%	0% (الصيدليات والخدمات الطبية، النقل البري، خدمات التعليم، مشتقات النفط والغاز، الخضار والفواكه، الصادرات الوطنية)	(ضريبة القيمة المضافة) قرص القيمة بالإضافة
بنجلاديش	15%	4% للموردين، 4.5% لخدمات تكنولوجيا المعلومات، 5% للكهرباء، 5.5% لشركات البناء، وهكذا.	Musok = Mullo Songzojon kor মূসক = "মূল্য সংযোজন কर"
بربادوس	17.5%		ضريبة القيمة المضافة
بيلاروسيا	20%	10% أو 0.5%	PDV = مكافأة نهاية الخدمة
بليز	12.5%		؟
بنين	18%		؟
بوليفيا	13%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
البوسنة والهرسك	17%		PDV = العمل على dodanu vrijednost
بوتسوانا	12%		؟
البرازيل	20% (IPI) + 19% (ICMS) المتوسط ​​+ 3% (ISS) المتوسط	0%	*IPI - 20% = Imposto sobre produtos Industrializados (ضريبة على المنتجات الصناعية) - الضريبة الفيدرالية ICMS - 17 إلى 25% = Imposto sobre circulação e serviços (ضريبة على التسويق والخدمات) - ضريبة الولاية ISS - 2 إلى 5% = Imposto sobre serviço de qualquer Natureza (الضريبة على أي خدمة) - ضريبة المدينة
بوركينا فاسو	18%		؟
بوروندي	18%		؟
كمبوديا	10%		؟
الكاميرون	19.25%		؟
كندا	5% ضريبة السلع والخدمات + 0-9.975% ضريبة المبيعات الإقليمية أو 13-15% ضريبة السلع والخدمات حسب المقاطعة.	0% [أ] على ضريبة السلع والخدمات أو ضريبة السلع والخدمات المنسقة على الأدوية الموصوفة طبيًا والأجهزة الطبية والبقالة الأساسية والمنتجات الزراعية/السمكية والسلع والخدمات والسفر المصدرة أو الأجنبية. توجد إعفاءات أخرى لضريبة السلع والخدمات وتختلف باختلاف المقاطعة.	GST = ضريبة السلع والخدمات HST [b] = ضريبة المبيعات المنسقة PST = ضريبة المبيعات الإقليمية
الرأس الأخضر	15%		؟
جمهورية افريقيا الوسطى	19%		؟
تشاد	18%		؟
تشيلي	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
الصين [ج]	13%	9% على الأغذية والمطبوعات ووقود المنازل؛ و6% على الخدمات؛ أو 3% على السلع غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة	增值税 (زينغ تشي شوي)
كولومبيا	19%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
كوستاريكا	13%		؟
جمهورية الكونغو الديمقراطية	16%		؟
دومينيكا	15%		؟
جمهورية الدومينيكان	18%	12% أو 0%	ITBIS = Impuesto حول نقل الأعمال الصناعية والخدمات
الإكوادور	12%	0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
مصر	14% (15% على خدمات الاتصالات)		VAT = ضريبة القيمة المضافة (الضريبة على القيمة بالإضافة إلى)
السلفادور	13%		IVA = الدفع بالشجاعة المتفق عليها أو "الدفع بنقل الأثاث المنزلي أو تقديم الخدمات"
غينيا الاستوائية	15%		؟
أثيوبيا	15%		ضريبة القيمة المضافة
جزر فارو	25%		MVG = إعفاء من الضرائب
فيجي	15%	0%	ضريبة القيمة المضافة
الجابون	18%		؟
غامبيا [132]	15%		ضريبة القيمة المضافة
جورجيا	18%	0%	DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi დღგ = عطلات نهاية الأسبوع نعم
غانا	15%		ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى ضريبة التأمين الصحي الوطني (NHIL؛ 2.5%)
غرينادا	15%		؟
غواتيمالا	12%		IVA = Impuesto al Valor Agregado
غينيا	18%		؟
غينيا بيساو	15%		؟
غيانا	16%	0%	ضريبة القيمة المضافة
هايتي	10%		؟
هندوراس	15% (4% إضافية على ضريبة السياحة) [133]		ISV = ضريبة المبيعات
أيسلندا	24%	11% [د]	VSK، VASK = Virðisaukaskattur
الهند [هـ]	5.5%	5.5%	ضريبة القيمة المضافة
أندونيسيا	11%	11%، 0% على المواد الغذائية الأساسية، والخدمات الطبية، والخدمات المالية، والتعليم، والتأمين أيضًا	PPN = نصائح حول كيفية التعامل مع الآخرين
إيران	9%		VAT = ضريبة القيمة المضافة (ماليات بر ارزش افزوده)
جزيرة مان	20%		؟
إسرائيل [ف]	17% [ج] (0% في إيلات )	0% (الفواكه والخضروات، خدمات السياحة للمواطنين الأجانب، الملكية الفكرية، الماس، الرحلات الجوية وتأجير الشقق)	سيدتي = ميس عر موس، ميس"مع
ساحل العاج	18%		؟
جامايكا	12.5%		؟
اليابان	10%	8% (البقالة)	shōhizei (消費税) ("ضريبة الاستهلاك")
جيرسي [ح]	5%	0%	GST = ضريبة السلع والخدمات
الأردن	16%		GST = ضريبة السلع والمبيعات
كازاخستان	12%		khch = зосылзан а ленатын салыч (كازاخستان) VAT = ضريبة القيمة المضافة
كينيا	16%		؟
قرغيزستان	20%		؟
لاوس	10%		؟
لبنان	11%		TVA = ضريبة القيمة المضافة
ليسوتو	14%		؟
ليختنشتاين [135]	7.7%	3.8% (خدمات الإقامة) أو 2.5%	MWST = مُحَمِّل مُحَمِّل
مدغشقر	20%		؟
مالاوي	16.5%		؟
ماليزيا [i]	8%	0% على الأطعمة الطازجة والتعليم والرعاية الصحية والمواصلات العامة والأدوية. أعادت الحكومة الماليزية فرض ضريبة المبيعات والخدمات في الأول من سبتمبر 2018 لتحل محل ضريبة السلع والخدمات التي تم فرضها قبل ذلك بثلاث سنوات فقط، في الأول من أبريل 2015. [137]	SST = ضريبة المبيعات والخدمات CJP = Cukai Jualan وPerkhidmatan GST = ضريبة السلع والخدمات (ماليزيا)
جزر المالديف	6%	0%	GST = ضريبة السلع والخدمات (ضريبة حكومية)
مالي	18%		؟
موريتانيا	14%		؟
موريشيوس	15%		ضريبة القيمة المضافة
المكسيك	16%	0% على الكتب والأغذية والأدوية.	IVA = Impuesto al Valor Agregado
مولدوفا	20%	8%، 5% أو 0%	TVA = تصنيف منطقة القيمة
موناكو [138]	19.6%	5.6%	TVA = ضريبة القيمة المضافة
منغوليا	10%	0%	ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة
الجبل الأسود	21%	7%	PDV = العمل على dodatu vrijednost
المغرب	20%		TVA = Taxe sur Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة بالإضافة إلى ذلك)
موزمبيق	17%		؟
ناميبيا	15%	0%	ضريبة القيمة المضافة
نيبال	13%	0%	ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة
نيوزيلندا	15%	0% (السلع والخدمات المتبرع بها والتي تباع من قبل المنظمات غير الربحية، والخدمات المالية، ومدفوعات الإيجار للعقارات السكنية، وتوريد المعادن الثمينة، وفوائد الجزاء). [139]	GST = ضريبة السلع والخدمات
نيكاراجوا	15%		؟
النيجر	19%		؟
نيجيريا	7.5%		؟
نيوي	5%		؟
مقدونيا الشمالية	18%	5% أو 0%	DB = دانوك على اتصال , DDV = Danok على dodadena vrednost
النرويج	25%	15% (الطعام)، و12% (المواصلات العامة، والفنادق، والسينما) و0% للسيارات الكهربائية (حتى عام 2018) [140]	MVA = Merverdiavgift (bokmål) أو meirverdiavgift (nynorsk) ( الأمهات بشكل غير رسمي )
باكستان	17%	1% أو 0%	GST = ضريبة المبيعات العامة
بالاو	10% [141]		PGST = ضريبة السلع والخدمات في بالاو
فلسطين	16%		ضريبة القيمة المضافة
بنما	7%	0%	ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
بابوا غينيا الجديدة	10%		؟
باراغواي	10%	5%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
بيرو	18%		IGV – 16% = Impuesto General a la Ventas IPM – 2% Impuesto de Promocion Municipal
فيلبيني	12% [ج]	- 6% على المنتجات البترولية وخدمات الكهرباء والمياه . - 0% لكبار السن (جميع من بلغ 60 عاماً فأكثر) على الأدوية، وأتعاب الأطباء، والخدمات الطبية وطب الأسنان، وأجور النقل، ورسوم الدخول إلى المسارح ومراكز الترفيه، وخدمات الجنازة والدفن بعد وفاة كبار السن.	RVAT = ضريبة القيمة المضافة المعدلة ، والمعروفة محليًا باسم Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
جمهورية الكونغو	16%		؟
روسيا	20%	10% (الأغذية الأساسية والسلع الخاصة بالأطفال والمنتجات الطبية) [143] أو 0%	НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost'
رواندا	18%	0%	ضريبة القيمة المضافة
سانت كيتس ونيفيس	17%		ضريبة القيمة المضافة
سانت فينسنت وجزر غرينادين	15%		؟
ساموا	15%		؟
المملكة العربية السعودية	15%		قرص القيمة بالإضافة (VAT)
السنغال	18%		؟
صربيا	20% [144]	10% [145] أو 0%	PDV = توفير الإمداد بالقيمة , PDV = توفير البيانات الحقيقية
سيشل	15%		؟
سيراليون	15%		؟
سنغافورة	9%	0% على خدمات الرعاية الصحية العامة، مثل المستشفيات العامة والعيادات الخارجية، مع امتصاص الحكومة لضريبة السلع والخدمات.	GST = ضريبة السلع والخدمات
جنوب أفريقيا	15%	0% على المواد الغذائية الأساسية مثل الخبز، بالإضافة إلى السلع التي تم التبرع بها ليس بهدف الربح؛ والسلع أو الخدمات المستخدمة لأغراض تعليمية، مثل أجهزة الكمبيوتر المدرسية؛ ومساهمات العضوية في منظمة موظفين (مثل رسوم اتحاد العمال)؛ والإيجار المدفوع على منزل من قبل المستأجر إلى المالك. [146]	ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة ؛ راجع للشغل = Beasting op toegevoegde waarde
كوريا الجنوبية	10%	0% (المواد الغذائية الأساسية)	ضريبة القيمة المضافة = bugagachise ( الكورية :  부가가치세 ؛ هانجا : 附加價値稅)
سريلانكا	12%	0%	ضريبة القيمة المضافة = تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في سريلانكا منذ عام 2001. وفي ميزانية عام 2001، تم تعديل المعدلات إلى 12% و0% من المعدلات السابقة 20% و12% و0%
السودان	17%		؟
سويسرا	8.1% [147]	3.8% (قطاع الفنادق) و2.6% (المواد الغذائية الأساسية والكتب والصحف والمستلزمات الطبية) [147]	MWST = زيادة القيمة , TVA = ضريبة القيمة المضافة , IVA = ضريبة القيمة المضافة , TPV = تاجليا بدون بليفالور
تايوان	5%		營業稅 yíng yè shuì (ضريبة الأعمال) / 加值型營業稅 jiā zhí xíng yíng yè shuì (ضريبة الأعمال ذات القيمة المضافة)
طاجيكستان	20%		؟
تنزانيا	18%		؟
تايلاند	10%	7%	VAT = ضريبة القيمة المضافة
توغو	18%		؟
تونجا	15%		؟
ترينيداد وتوباغو	12.5%	0%	؟
تونس	18%		TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée آداء على القيمة بالإضافة إلى ذلك
ديك رومى	20%	10% أو 1%	KDV = كاتما ديير فيرجيسي
تركمانستان	15%		؟
اوغندا	18%		؟
أوكرانيا	20%	7% أو 0%	ПДВ = Податок на додану varтисть ، PDV = Podatok na dodanu vartist'
الإمارات العربية المتحدة	5%		قرص القيمة بالإضافة
المملكة المتحدة	20 % [148] 0% في غيرنزي وجبل طارق (ليست جزءًا من منطقة ضريبة القيمة المضافة بالاتحاد الأوروبي )	5 % من الطاقة السكنية/العزل/التجديدات، ومنتجات النظافة النسائية ، ومقاعد سلامة الأطفال ووسائل المساعدة على الحركة و0% للضروريات الحياتية - الطعام الأساسي، والمياه، والأدوية الموصوفة ، والمعدات الطبية والإمدادات الطبية ، والنقل العام، وملابس الأطفال، والكتب والدوريات. كما أن هناك 0% لبناء المباني الجديدة (ولكن السعر القياسي لهدم المباني، والتعديلات، والتجديدات، وما إلى ذلك) [149]	ضريبة القيمة المضافة TAW = ضريبة القيمة المضافة Treth Ar Werth (الويلزية)
أوروغواي	22%	18% أو 0%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
أوزبكستان	12%		QQS = Qoʻshilgan قيامة soligʻi
فانواتو	13%		؟
فنزويلا	12%	11%	IVA = Impuesto al Valor Agregado
فيتنام	10%	5% أو 0%	GTGT = वारापारा वरा ...
زامبيا	16%		؟
زيمبابوي	15%		؟

اعتبارًا من يناير 2022، ظلت البلدان والأقاليم المدرجة معفاة من ضريبة القيمة المضافة. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

البلد [150]	ملحوظات
أكروتيري وديكيليا	الإقليم البريطاني في الخارج
أنغويلا	الإقليم البريطاني في الخارج
برمودا	الإقليم البريطاني في الخارج
الإقليم البريطاني في القطب الجنوبي	الإقليم البريطاني في الخارج
إقليم المحيط الهندي البريطاني	الإقليم البريطاني في الخارج
جزر فيرجن البريطانية	الإقليم البريطاني في الخارج
بروناي	—
جزر كايمان	الإقليم البريطاني في الخارج
كوبا	—
جزر فوكلاند	الإقليم البريطاني في الخارج
جبل طارق	الإقليم البريطاني في الخارج
غيرنزي	التبعية للتاج البريطاني
جرينلاند	الدولة المكونة لمملكة الدنمارك
هونج كونج	المنطقة الإدارية الخاصة في الصين
العراق	—
كيريباتي	—
ليبيا	—
ماكاو	المنطقة الإدارية الخاصة في الصين
جزر المالديف	—
جزر مارشال	—
ميكرونيزيا	—
مونتسيرات	الإقليم البريطاني في الخارج
ميانمار	—
ناورو	—
كوريا الشمالية	—
جزر بيتكيرن	الإقليم البريطاني في الخارج
سانت هيلينا وأسينشين وتريستان دا كونها	الإقليم البريطاني في الخارج
سان مارينو	—
ساو تومي وبرينسيبي	—
جزر سليمان	—
الصومال	—
جورجيا الجنوبية وجزر ساندويتش الجنوبية	الإقليم البريطاني في الخارج
سفالبارد	—
سوازيلاند	—
سوريا	—
تيمور الشرقية	—
جزر توركس وكايكوس	الإقليم البريطاني في الخارج
توفالو	—
الولايات المتحدة	يتم تحصيل ضرائب المبيعات من قبل معظم الولايات وبعض المدن والمقاطعات والمحميات الأمريكية الأصلية. تقوم الحكومة الفيدرالية بتحصيل ضريبة الاستهلاك على بعض السلع، ولكنها لا تقوم بتحصيل ضريبة مبيعات على مستوى البلاد.
مدينة الفاتيكان	—
اليمن	—

• ضريبة الاستهلاك
• ضريبة ثابتة
• الجورجية
• ضريبة الإيرادات الإجمالية
• هنري جورج
• ضريبة الدخل
• ضريبة قيمة الأرض
• احتيال التاجر المفقود (احتيال ضريبة القيمة المضافة الدوارة)
• ضريبة تصاعدية
• ضريبة واحدة
• ضريبة X

عام:

• قائمة معدلات الضرائب حول العالم

• السعودية تزيد ضريبة القيمة المضافة من 5% إلى 15% اعتباراً من يوليو 2020

• تعريف ضريبة القيمة المضافة في القاموس على ويكاموس