الاحتياطي (المحاسبة)

في المحاسبة المالية ، يكون للاحتياطي دائمًا رصيد دائن ويمكن أن يشير إلى جزء من حقوق المساهمين ، أو التزام بالمطالبات المقدرة، أو أصل مقابل للحسابات غير القابلة للتحصيل.

يمكن أن يظهر الاحتياطي في أي جزء من حقوق المساهمين باستثناء رأس المال المدفوع أو رأس المال الأساسي. في المحاسبة غير الربحية ، يُعرف "الاحتياطي التشغيلي" بأنه النقد المتاح غير المقيد لدعم المنظمة، وعادةً ما تحدد مجالس إدارة المنظمات غير الربحية هدفًا يتمثل في الحفاظ على سيولة تشغيلية تكفي لعدة أشهر أو نسبة مئوية من دخلها السنوي، وتُسمى هذه النسبة " نسبة الاحتياطي التشغيلي" . ^{[ 1 ]}

توجد أنواع مختلفة من الاحتياطيات المستخدمة في المحاسبة المالية، بما في ذلك احتياطيات رأس المال، واحتياطيات الإيرادات، والاحتياطيات القانونية، والاحتياطيات المحققة، والاحتياطيات غير المحققة.

يتم إنشاء احتياطيات رأس المال من عدة مصادر محتملة:

• الاحتياطيات التي يتم إنشاؤها من مساهمات المساهمين، وأكثر الأمثلة شيوعاً عليها هي:
  • صندوق الاحتياطي القانوني – وهو مطلوب بموجب العديد من القوانين ويجب دفعه كنسبة مئوية من رأس المال المدفوع
  • علاوة الإصدار – المبلغ الذي يدفعه المساهمون مقابل الأسهم بما يزيد عن قيمتها الاسمية.في إطار زيادة رأس المال عن طريق علاوة الإصدار، يُخصص جزء كبير من الزيادة لاحتياطي رأس المال، بينما يُزاد رأس المال المكتتب به بمقدار ضئيل. وذلك لأن احتياطي رأس المال يغطي الخسائر الأولية. أما إذا تمت زيادة رأس المال كليًا أو جزئيًا عن طريق زيادة رأس المال المكتتب به، فقد ينخفض ​​رأس المال بسهولة إلى ما دون رأس المال المكتتب به نتيجةً للخسائر. ^{[ 2 ]}

• الاحتياطيات المُنشأة من الأرباح، وخاصة الأرباح المُحتجزة ، أي الأرباح المحاسبية المُتراكمة، أو في حالة المؤسسات غير الربحية، فوائض التشغيل. ومع ذلك، يمكن توزيع الأرباح أيضًا على أنواع أخرى من الاحتياطيات، على سبيل المثال:
  • صندوق احتياطي قانوني من الأرباح - تتطلب العديد من التشريعات إنشاء الصندوق كنسبة مئوية من الأرباح
  • احتياطي الأجور - سيتم استخدامه لاحقاً لدفع المكافآت للموظفين أو الإدارة.
  • احتياطي الترجمة – ينشأ أثناء دمج الكيانات ذات عملات التقارير المختلفة

الاحتياطي هو الربح الذي تحققه الشركة عندما يُعاد استثمار جزء منه في أعمالها، مما يساعدها في أوقات الأزمات. قد يُفهم من الجملة السابقة أن هذا البند هو أصل، أي رصيد مدين. وهذا غير صحيح. الاحتياطي دائمًا رصيد دائن. الأرباح المحتجزة عادةً ما يكون لها رصيد دائن. إذا أرادت الشركة تصنيف جزء من أرباحها المحتجزة كاحتياطي لإعادة الاستثمار، فإن هذا التصنيف لا يضر، ولكنه لا يُسهم في توفير الأصول، سواء كانت سائلة أو غير ذلك، لأي ظرف طارئ.

يُستخدم مصطلح "الاحتياطي" أحيانًا بمعنى "المخصص" . وهذا يتعارض مع المصطلحات التي اقترحها مجلس معايير المحاسبة الدولية . لمزيد من المعلومات حول المخصصات، انظر "المخصص (المحاسبة)" . ما سبق هو الاستخدام الصحيح لمجلس معايير المحاسبة الدولية، ولكن تجدر الإشارة إلى أنه في الولايات المتحدة، وبموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، يشير مصطلح "المخصص" إلى رصيد مدين، وليس رصيدًا دائنًا. يُعد استخدام مصطلح "المخصص" أمرًا غير دقيق عند محاولة تحقيق تواصل واضح في المحادثات المتعلقة بمبادئ المحاسبة الأمريكية والدولية. "مخصص ضرائب الدخل" يعني مصروفًا في مبادئ المحاسبة الأمريكية المقبولة عمومًا، والتزامًا في مصطلحات مجلس معايير المحاسبة الدولية.

لا توجد نسبة مثالية واحدة للاحتياطي التشغيلي. يهدف الاحتياطي إلى الحفاظ على سلامة المنظمة واستمرار تقديم الخدمات خلال الصدمات المالية المؤقتة. يجب أن تكون الاحتياطيات كبيرة بما يكفي لدعم جميع الأنشطة التشغيلية الاعتيادية خلال أي انخفاض غير متوقع في الدخل. ^{[ 3 ]}

من غير المرجح أن تنفق منظمة كبيرة ذات مصدر دخل ثابت وموثوق أكثر من نفقات ثلاثة أشهر تقريبًا خلال صدمة مالية غير متوقعة. ^{[ 3 ]} أما المنظمات الأصغر حجمًا (مثلًا، التي يقل دخلها السنوي عن مليون دولار أمريكي) أو تلك التي تعتمد على مصادر دخل متقلبة، فقد تكون عرضة للخطر حتى لو كان لديها احتياطيات تغطي نفقات أكثر من ستة أشهر. ^{[ 3 ]} فعلى سبيل المثال، غالبًا ما تحتفظ الجهات المانحة باحتياطيات تشغيلية تزيد عن 12 شهرًا لأن دخلها يعتمد في كثير من الأحيان على تقلبات سوق الأسهم. ^{[ 3 ]} وتواجه منظمة كبيرة لحماية الحيوانات احتمالًا بنسبة 10% لخسارة ربع إيراداتها خلال عام، وهو ما يتطلب احتياطيات تغطي نفقات ثلاثة أشهر تقريبًا، واحتمالًا بنسبة 1% لخسارة نصف إيراداتها خلال عام صعب، وهو ما يتطلب احتياطيات تعادل نفقات ستة أشهر. ^{[ 3 ]} أما منظمات حماية الحيوانات الصغيرة، فتتميز بأنماط دخل أكثر تقلبًا، لذا فهي تحتاج إلى احتياطيات أعلى، قد تتجاوز نفقات عام كامل. ^{[ 3 ]}

• الدخل الشامل الآخر المتراكم
• الميزانية العمومية