المدين والدائن

📅 آخر تحديث: ٢٣ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٣ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

في نظام القيد المزدوج، تُسجّل القيود المدينة والدائنة في دفاتر الحسابات لتسجيل التغيرات في القيمة الناتجة عن المعاملات التجارية. يُمثل القيد المدين في حساب ما تحويل قيمة إلى ذلك الحساب، بينما يُمثل القيد الدائن تحويل قيمة منه . [ 1 ] [ 2 ] تُحوّل كل معاملة قيمة من الحسابات الدائنة إلى الحسابات المدينة. على سبيل المثال، يُسجّل المستأجر الذي يحرر شيك إيجار لمؤجر قيدًا دائنًا في الحساب المصرفي المسحوب عليه الشيك، وقيدًا مدينًا في حساب مصروفات الإيجار. وبالمثل، يُسجّل المؤجر قيدًا دائنًا في حساب إيرادات الإيجار المرتبط بالمستأجر، وقيدًا مدينًا في الحساب المصرفي الذي أُودع فيه الشيك.

تزيد القيود المدينة من قيمة حسابات الأصول والمصروفات، وتقلل من قيمة حسابات الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات. [ 3 ] وعلى العكس، تزيد القيود الدائنة من قيمة حسابات الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات، وتقلل من قيمة حسابات الأصول والمصروفات. [ 3 ]

يُفرّق تقليديًا بين المدين والدائن بكتابة مبالغ التحويل في عمودين منفصلين في دفتر الحسابات. سهّلت هذه الممارسة الحساب اليدوي للأرصدة الصافية قبل ظهور الحواسيب؛ حيث كان يُجمع كل عمود على حدة، ثم يُطرح المجموع الأصغر من الأكبر. بدلاً من ذلك، يمكن إدراج المدين والدائن في عمود واحد، مع الإشارة إلى المدين باللاحقة "مدين" أو كتابته بشكل مباشر، والإشارة إلى الدائن باللاحقة "دائن" أو علامة ناقص . مع ذلك، لا يتطابق المدين والدائن بشكل ثابت مع الأعداد الموجبة والسالبة، بل يعتمد هذا التطابق على اصطلاح الرصيد المعتاد للحساب المعني. [ 4 ]

تاريخ

من المرجح أن نظام القيد المزدوج الحديث كان سلفًا مباشرًا لأول تطبيق أوروبي له بعد قرون عديدة. [ 5 ] أول استخدام معروف لمصطلحي "مدين" و"دائن" ورد في كتاب لوكا باتشولي ، عالم الدفتر الفينيسي، عام 1494، بعنوان " ملخص في الحساب والهندسة والنسب والتناسب ". خصص باتشولي قسمًا من كتابه لتوثيق ووصف نظام القيد المزدوج الذي كان يستخدمه التجار والمصرفيون الفينيسيون خلال عصر النهضة. ولا يزال هذا النظام هو النظام الأساسي الذي يستخدمه المحاسبون المعاصرون. [ 6 ] [ 7 ]

يُقال أحيانًا أن كتاب "سوما " لباتشيولي، في لغته اللاتينية الأصلية، استخدم الكلمتين اللاتينيتين " debere " (يدين) و "credere " (يعهد) لوصف جانبي معاملة محاسبية مغلقة. كانت الأصول مستحقة للمالك، وحقوق الملكية موكلة للشركة. في ذلك الوقت، لم تكن الأرقام السالبة مستخدمة. عند ترجمة عمله، أصبحت الكلمتان اللاتينيتان " debere" و "credere" هما اللغتان الإنجليزية "debit" و "credit" . وفقًا لهذه النظرية، فإن الاختصارين "Dr" (للمدين) و"Cr" (للدائن) مشتقان مباشرة من اللاتينية الأصلية. [ 8 ] ومع ذلك، يشكك شيرمان [ 9 ] في هذه الفكرة لأن باتشولي يستخدم "Per" (بالإيطالية، وتعني "بواسطة") للمدين و "A" (بالإيطالية، وتعني "إلى") للدائن في قيود اليومية. ويضيف شيرمان أن أقدم نص وجده يستخدم "Dr" هو... كان الاختصار في هذا السياق نصًا إنجليزيًا، وهو الطبعة الثالثة (1633) من كتاب رالف هاندسون " تحليل أو تسوية حسابات التجار " [ 10 ] ، حيث استخدم هاندسون اختصار "دكتور" للكلمة الإنجليزية "debtor" (لم يتمكن شيرمان من العثور على طبعة أولى، لكنه يتكهن بأنها استخدمت أيضًا "دكتور" للدلالة على "debtor"). أما الكلمتان اللتان استخدمهما باتشولي فعليًا للجانبين الأيمن والأيسر من دفتر الأستاذ فهما "in dare" و"in havere" ( يعطي ويستلم ). [ 11 ] ويقترح المترجم جايسبيك في المقدمة ما يلي :

لو ألغينا اليوم استخدام كلمتي "مدين" و"دائن" في دفتر الأستاذ واستبدلنا بهما المصطلحات القديمة "سيعطي" و"سيحصل" أو "سيستلم"، لما كان تجسيد الحسابات بالطريقة الصحيحة صعباً، ولأصبحت المحاسبة أكثر وضوحاً للمالك والشخص العادي والطالب. [ 12 ]

كما أشار جاكسون، فإن "المدين" ليس بالضرورة أن يكون شخصًا، بل يمكن أن يكون طرفًا مجردًا:

...أصبح من الممارسات توسيع معاني المصطلحات ... إلى ما وراء دلالاتها الشخصية الأصلية وتطبيقها على الأشياء الجامدة والمفاهيم المجردة ... [ 13 ]

هذا النوع من التجريد واضح بالفعل في نص ريتشارد دافورن الذي يعود إلى القرن السابع عشر بعنوان " مرآة التاجر "، حيث يقول: "يمثل النقد (بالنسبة لي) رجلاً وضعتُ أموالي في عهدته، وهو ملزم بحكم المنطق بإعادتها".

جوانب المعاملات

لتحديد ما إذا كان ينبغي قيد حساب معين مدينًا أم دائنًا، نستخدم إما منهج معادلة المحاسبة الحديثة (القائم على خمس قواعد محاسبية)، [ 14 ] أو المنهج الكلاسيكي (القائم على ثلاث قواعد ذهبية). [ 15 ] يعتمد تأثير القيد المدين على صافي رصيد الحساب ، سواءً بالزيادة أو النقصان، على نوع الحساب. المبدأ الأساسي هو أن الحساب المستفيد يُقيد مدينًا، بينما يُقيد الحساب المُعطي دائنًا. على سبيل المثال، الزيادة في حساب الأصول تُعتبر قيدًا مدينًا، بينما الزيادة في حساب الخصوم أو حقوق الملكية تُعتبر قيدًا دائنًا.

يحتوي النهج الكلاسيكي على ثلاث قواعد ذهبية، واحدة لكل نوع من أنواع الحسابات: [ 16 ]

  • الحسابات الحقيقية : يتم خصم كل ما يدخل وإيداع كل ما يخرج.
  • الحسابات الشخصية : يتم خصم المبلغ من حساب المستلم وإضافة المبلغ إلى حساب المُعطي.
  • الحسابات الاسمية : يتم تسجيل المصروفات والخسائر في الجانب المدين، والإيرادات والأرباح في الجانب الدائن.
 نوع الحسابدَينائتمان
أصليزيدينقص
مسئولية قانونيةينقصيزيد
الدخل/الإيراداتينقصيزيد
المصروفات/التكاليف/الأرباح الموزعةيزيدينقص
حقوق الملكية/رأس المالينقصيزيد
الحسابات ذات الأرصدة المدينة العادية مكتوبة بخط غامق.

في نظام القيد المزدوج، تحدث القيود المدينة والدائنة في آنٍ واحد في كل معاملة مالية . في المعادلة المحاسبية ، الأصول = الخصوم + حقوق الملكية ، لذا، إذا زاد حساب أحد الأصول (مدين (يسار))، فلا بد أن ينخفض ​​حساب أصل آخر (دائن (يمين))، أو أن يزيد حساب أحد الخصوم أو حقوق الملكية (دائن (يمين)). في المعادلة الموسعة، تزيد الإيرادات حقوق الملكية، بينما تقللها المصروفات والتكاليف والأرباح الموزعة، وبالتالي فإن الفرق بينها هو ما يؤثر على المعادلة.

على سبيل المثال، إذا قدمت شركة خدمة لعميل لم يسدد المبلغ فورًا، فإنها تسجل زيادة في الأصول (حسابات القبض) بقيد مدين، وزيادة في الإيرادات بقيد دائن. وعندما تستلم الشركة المبلغ نقدًا من العميل، يتغير حسابان في سجلات الشركة: حساب النقدية (مدين) وحساب حسابات القبض (دائن). وعند إيداع المبلغ في الحساب البنكي، يتغير أمران أيضًا من وجهة نظر البنك: يسجل البنك زيادة في حسابه النقدي (مدين)، ويسجل زيادة في التزاماته تجاه العميل بقيد دائن في حساب العميل (وهو ليس نقدًا). ​​تجدر الإشارة إلى أن الإيداع، من الناحية الفنية، لا يُعد انخفاضًا في النقدية (أصل) الشركة، ولا ينبغي تسجيله على هذا النحو. إنه مجرد تحويل إلى حساب بنكي مسجل في دفاتر الشركة، ولا يؤثر على دفتر الأستاذ.

لتوضيح الأمر، ينظر البنك إلى المعاملة من منظور مختلف، لكنه يتبع القواعد نفسها: زيادة رصيد البنك النقدي (أصل) تُسجّل كقيد مدين؛ بينما الزيادة في رصيد حساب العميل (التزام من وجهة نظر البنك) تُسجّل كقيد دائن. يُظهر كشف حساب العميل الدوري عادةً المعاملات من منظور البنك، حيث تُصنّف الإيداعات النقدية كالتزامات دائنة، والسحوبات كالتزامات مدينة (تخفيضات في الالتزامات) في حسابات المودعين. في دفاتر الشركة، يجب تسجيل القيود المعاكسة تمامًا لحساب نفس النقد. هذا المفهوم مهم لأنه يُفسّر سوء فهم الكثيرين لمعنى المدين/الدائن.

الفهم التجاري

عند إعداد النظام المحاسبي لشركة جديدة، يتم إنشاء عدد من الحسابات لتسجيل جميع المعاملات التجارية المتوقعة. تشمل الحسابات النموذجية التي ترتبط بمعظم الشركات ما يلي: النقد، وحسابات القبض، والمخزون، وحسابات الدفع، والأرباح المحتجزة. يمكن تفصيل كل حساب بشكل أكبر لتوفير تفاصيل إضافية عند الحاجة. على سبيل المثال: يمكن تفصيل حسابات القبض لإظهار كل عميل مدين للشركة. ببساطة، إذا كان بوب، وديف، وروجر مدينين للشركة، فسيحتوي حساب حسابات القبض على حساب منفصل لكل من بوب، وديف، وروجر. تُجمع هذه الحسابات الثلاثة معًا وتُعرض كرقم واحد (أي إجمالي "حسابات القبض" - الرصيد المستحق) في الميزانية العمومية. تُجمع جميع حسابات الشركة معًا وتُلخص في الميزانية العمومية في ثلاثة أقسام هي: الأصول، والخصوم، وحقوق الملكية.

يجب أولاً تصنيف جميع الحسابات ضمن أحد أنواع الحسابات الخمسة (العناصر المحاسبية) ( الأصول ، والخصوم ، وحقوق الملكية ، والإيرادات ، والمصروفات ) . ولتحديد كيفية تصنيف أي حساب ضمن أحد هذه العناصر الخمسة، لا بد من فهم تعريفات أنواع الحسابات الخمسة فهماً كاملاً. يُعرّف الأصل وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) على النحو التالي: "الأصل هو مورد تسيطر عليه المنشأة نتيجة لأحداث سابقة، ومن المتوقع أن تتدفق منه منافع اقتصادية مستقبلية إلى المنشأة". [ 17 ] بعبارة أبسط، يعني هذا أن الأصول هي حسابات يُنظر إليها على أنها ذات قيمة مستقبلية للشركة (مثل النقد، وحسابات القبض، والمعدات، وأجهزة الحاسوب). أما الخصوم، فتشمل البنود التي تُمثل التزامات على الشركة (مثل القروض، وحسابات الدفع، والرهون العقارية، والديون).

يُظهر قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية عادةً قيمة أي أسهم قائمة أصدرتها الشركة، بالإضافة إلى أرباحها. وتُلخص جميع حسابات الإيرادات والمصروفات في قسم حقوق الملكية في سطر واحد في الميزانية العمومية يُسمى الأرباح المحتجزة. ويعكس هذا الحساب، بشكل عام، الربح التراكمي (الأرباح المحتجزة) أو الخسارة (العجز المحتجز) للشركة.

بيان الأرباح والخسائر هو امتداد لحساب الأرباح المحتجزة، حيث يُفصّل جميع بنود الإيرادات والمصروفات التي جُمعت في حساب الأرباح المحتجزة. تكمن أهمية تقرير الأرباح والخسائر في أنه يُظهر تفاصيل المبيعات وتكلفة المبيعات والمصروفات، وبالتالي ربح الشركة. تعتمد معظم الشركات بشكل كبير على تقرير الأرباح والخسائر وتُراجعه بانتظام لاتخاذ القرارات الاستراتيجية.

مصطلحات

قد يكون مصطلحا "مدين" و "دائن" مُربكين أحيانًا، لأنهما يعتمدان على وجهة النظر التي تُنظر من خلالها إلى المعاملة. في المحاسبة، تُسجل الأصول في الجانب الأيسر (مدين) من حسابات الأصول، لأنها تُعرض عادةً في الجانب الأيسر من معادلة المحاسبة ( الأصول = الخصوم + حقوق المساهمين ). وبالمثل، تُسجل الزيادة في الخصوم وحقوق المساهمين في الجانب الأيمن (دائن) من هذه الحسابات، مما يُحافظ على توازن معادلة المحاسبة. بعبارة أخرى، إذا زادت الأصول بقيود في الجانب الأيسر، فإن معادلة المحاسبة تكون متوازنة فقط إذا سُجلت الزيادة في الخصوم وحقوق المساهمين في الجانب الأيمن. وعلى العكس، تُسجل النقص في الأصول في الجانب الأيمن من حسابات الأصول، بينما تُسجل النقص في الخصوم وحقوق المساهمين في الجانب الأيسر. وينطبق الأمر نفسه على الإيرادات والمصروفات، فما يزيد حقوق المساهمين يُسجل كدائن لأنه في الجانب الأيمن من المعادلة، والعكس صحيح. [ 18 ] عادةً، عند مراجعة البيانات المالية لأي شركة، تُسجّل الأصول في الجانب المدين، والخصوم وحقوق الملكية في الجانب الدائن. على سبيل المثال، عندما تتعامل شركتان مع بعضهما البعض، كأن تشتري الشركة (أ) سلعةً من الشركة (ب)، فإن الشركة (أ) تُسجّل انخفاضًا في النقد (قيد دائن)، بينما تُسجّل الشركة (ب) زيادةً في النقد (قيد مدين). تُسجّل المعاملة نفسها من منظورين مختلفين.

قد يبدو هذا الاستخدام للمصطلحات غير بديهي للأشخاص غير الملمين بمفاهيم المحاسبة، والذين قد يعتقدون دائمًا أن القيد الدائن هو زيادة والقيد المدين هو نقصان. وذلك لأن معظم الناس لا يرون عادةً سوى حساباتهم المصرفية الشخصية وفواتيرهم (مثل فواتير الخدمات العامة ). في الواقع، يُعد حساب المودع التزامًا على البنك، لأن البنك مدين قانونًا بالمال للمودع. وبالتالي، عندما يقوم العميل بإيداع مبلغ، يُقيد البنك المبلغ في الحساب (يزيد من التزام البنك). وفي الوقت نفسه، يُضيف البنك المبلغ إلى حسابه النقدي. وبما أن هذا الحساب يُعد أصلًا، فإن الزيادة تُعتبر قيدًا مدينًا. لكن العميل عادةً لا يرى هذا الجانب من العملية. [ 19 ]

من جهة أخرى، عندما يسدد أحد عملاء شركة المرافق فاتورةً أو عندما تصحح الشركة مبلغًا زائدًا، يُضاف المبلغ إلى حساب العميل. وذلك لأن حساب العميل يُعدّ أحد حسابات القبض للشركة ، والتي تُعتبر أصولًا للشركة لأنها تمثل أموالًا تتوقع الشركة استلامها من العميل مستقبلًا. في الواقع، تُقلل المبالغ المضافة من الأصول (أي أن المبلغ المستحق للشركة أصبح أقل). إذا كان المبلغ المضاف ناتجًا عن سداد فاتورة، فإن الشركة ستضيف المبلغ إلى حسابها النقدي، وهو ما يُعدّ قيدًا مدينًا لأن هذا الحساب يُعتبر أصلًا آخر. مرة أخرى، ينظر العميل إلى المبلغ المضاف على أنه زيادة في رصيده النقدي ولا يرى الجانب الآخر من العملية.

بطاقات الخصم وبطاقات الائتمان

بطاقات الخصم وبطاقات الائتمان مصطلحات مبتكرة تستخدمها المؤسسات المصرفية لتسويق كل بطاقة والتعريف بها. [ 20 ] من وجهة نظر حامل البطاقة، يحتوي حساب بطاقة الائتمان عادةً على رصيد دائن، بينما يحتوي حساب بطاقة الخصم عادةً على رصيد مدين. تُستخدم بطاقة الخصم لإجراء عملية شراء بأموال حاملها، بينما تُستخدم بطاقة الائتمان لإجراء عملية شراء عن طريق اقتراض المال. [ 21 ]

من وجهة نظر البنك، عند استخدام بطاقة الخصم للدفع لتاجر، يؤدي ذلك إلى انخفاض المبلغ المستحق لحامل البطاقة. وبالتالي، يُعتبر حساب بطاقة الخصم التزامًا على البنك، وأي انخفاض في هذا الحساب يُعدّ قيدًا مدينًا. أما عند استخدام بطاقة الائتمان للدفع لتاجر، فيؤدي ذلك إلى زيادة المبلغ المستحق لحامل البطاقة. وبالتالي، يُعتبر حساب بطاقة الائتمان أصلًا من أصول البنك، وأي زيادة في هذا الحساب تُعدّ قيدًا مدينًا. وعليه، فإن استخدام بطاقة الخصم أو الائتمان يُؤدي إلى قيد مدين في حساب حامل البطاقة في كلتا الحالتين، وذلك من منظور البنك.

دفاتر الأستاذ العامة

دفتر الأستاذ العام هو مصطلح يُطلق على مجموعة حسابات T الشاملة (وقد سُمّي كذلك لوجود خط عمودي مطبوع مسبقًا في منتصف كل صفحة من صفحاته، وخط أفقي في أعلى كل صفحة، على شكل حرف T كبير). قبل ظهور المحاسبة المحوسبة، كانت إجراءات المحاسبة اليدوية تستخدم دفتر أستاذ لكل حساب T. وكانت مجموعة هذه الدفاتر تُسمى دفتر الأستاذ العام. دليل الحسابات هو جدول محتويات دفتر الأستاذ العام. ويُعرف مجموع جميع المدين والدائن في دفتر الأستاذ العام في نهاية الفترة المالية بميزان المراجعة .

تُستخدم "دفاتر اليومية" أو السجلات اليومية لتسجيل جميع المعاملات التي تمت خلال اليوم، ويتم جمعها في نهاية اليوم. لا تُعد هذه الدفاتر جزءًا من نظام القيد المزدوج . تُنقل المعلومات المسجلة في هذه الدفاتر إلى دفاتر الأستاذ العامة، حيث تُرحّل . تتيح برامج الحاسوب الحديثة تحديث كل حساب في دفتر الأستاذ بشكل فوري؛ فعلى سبيل المثال، عند تسجيل إيصال نقدي في دفتر إيصالات النقد، يُرحّل قيد مدين إلى حساب دفتر الأستاذ النقدي مع قيد دائن مقابل في حساب دفتر الأستاذ الذي تم استلام النقد منه. ليس من الضروري إدخال كل معاملة في حساب T؛ عادةً ما يُدخل المجموع (إجمالي الدفعة) فقط لكل معاملة في دفتر الأستاذ في دفتر الأستاذ العام.

العناصر المحاسبية الخمسة

تتكون المحاسبة من خمسة عناصر أساسية [ 14 ] ، وهي: الأصول ، والخصوم ، وحقوق الملكية (أو رأس المال)، والإيرادات (أو المستحقات)، والمصروفات . وتتأثر هذه العناصر الخمسة إما إيجابًا أو سلبًا. فعملية الإيداع لا تعني بالضرورة زيادة في قيمة المعاملة، كما أن عملية الخصم لا تعني بالضرورة انخفاضًا في قيمتها. يُشار إلى حساب الأصول غالبًا باسم "حساب مدين" نظرًا لزيادة قيمته في الجانب المدين. فعند اقتناء أصل جديد (مثل آلة إسبريسو) في شركة، تؤثر هذه العملية على الجانب المدين من حساب ذلك الأصل، كما هو موضح أدناه:

أصل
مدين (مدين)الاعتمادات (Cr)
X 

يشير الرمز "X" في عمود المدين إلى زيادة رصيد حساب الأصول (إجمالي المدين مطروحًا منه إجمالي الدائن)، لأن القيد المدين في حساب الأصول يُعد زيادة. تمت إضافة مبلغ مدين X إلى حساب الأصول المذكور أعلاه، أي أن الرصيد قد زاد بمقدار X جنيه إسترليني أو X دولار أمريكي. وبالمثل، في حساب الخصوم أدناه، يشير الرمز X في عمود الدائن إلى زيادة رصيد حساب الخصوم (إجمالي الدائن مطروحًا منه إجمالي المدين)، لأن القيد الدائن في حساب الخصوم يُعد زيادة.

تُظهر جميع "الدفاتر المصغرة" في هذا القسم سمات قياسية متزايدة للعناصر الخمسة للمحاسبة.

مسئولية قانونية
مدين (مدين)الاعتمادات (Cr)
 X
دخل
مدين (مدين)الاعتمادات (Cr)
 X
نفقات
مدين (مدين)الاعتمادات (Cr)
X 
عدالة
مدين (مدين)الاعتمادات (Cr)
 X

جدول ملخص للسمات القياسية المتزايدة والمتناقصة لعناصر المحاسبة:

نوع الحسابدَينائتمان
أصل+-
المصروفات+-
توزيعات الأرباح+-
مسئولية قانونية-+
ربح-+
الأسهم العادية-+
الأرباح المحتجزة-+
الأصل المقابل-+

خصائص العناصر المحاسبية لكل من الحسابات الحقيقية والشخصية والاسمية

الحسابات الحقيقية هي الأصول. أما الحسابات الشخصية فهي الخصوم وحقوق الملكية، وتمثل الأفراد والكيانات التي استثمرت في الشركة. بينما تمثل الحسابات الاسمية الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر. يقوم المحاسبون بإقفال الحسابات في نهاية كل فترة محاسبية. [ 22 ] تُعرف هذه الطريقة بالنهج التقليدي . [ 15 ]

نوع الحسابدَينائتمان
حقيقيأصوليزيدينقص
شخصيمسئولية قانونيةينقصيزيد
حقوق الملكيةينقصيزيد
الاسميربحينقصيزيد
نفقاتيزيدينقص
يكسبينقصيزيد
خسارةيزيدينقص

مبدأ

تتألف كل معاملة تجري داخل الشركة من قيد مدين واحد على الأقل في حساب محدد وقيد دائن واحد على الأقل في حساب محدد آخر. ويمكن موازنة القيد المدين في حساب ما بأكثر من قيد دائن في حسابات أخرى، والعكس صحيح. وفي جميع المعاملات، يجب أن يتساوى مجموع المدين مع مجموع الدائن، وبالتالي تكون متوازنة .

المعادلة المحاسبية العامة هي كما يلي:

الأصول = حقوق الملكية + الخصوم، [ 23 ]
أ = هـ + ل.

وبذلك تصبح المعادلة A – L – E = 0 (صفر). عندما يتساوى مجموع المدين مع مجموع الدائن لكل حساب، فإن المعادلة تتوازن.

معادلة المحاسبة الموسعة هي كما يلي:

الأصول + المصروفات = حقوق الملكية/رأس المال + الخصوم + الإيرادات،
أ + إكس = إي + إل + آر.

في هذا الشكل، تُسجل الزيادات في رصيد الحسابات على الجانب الأيسر من المعادلة كقيود مدينة، والنقصان كقيود دائنة. وعلى العكس، بالنسبة للحسابات على الجانب الأيمن، تُسجل الزيادات في رصيد الحسابات كقيود دائنة، والنقصان كقيود مدينة.

ويمكن إعادة كتابة ذلك أيضاً بالشكل المكافئ:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية/رأس المال + (الإيرادات - المصروفات)،
أ = ل + هـ + (ر − إكس)،

حيث تكون العلاقة بين حسابات الإيرادات والمصروفات وحقوق الملكية والربح أكثر وضوحًا. [ 24 ] تُعتبر الإيرادات والمصروفات هنا حسابات مؤقتة أو اسمية تخص الفترة المحاسبية الحالية فقط، بينما تُعتبر حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية حسابات دائمة أو حقيقية تخص عمر المنشأة. [ 25 ] تُقفل الحسابات المؤقتة في حساب حقوق الملكية في نهاية الفترة المحاسبية لتسجيل الربح/الخسارة لتلك الفترة. يجب أن يتساوى طرفا هذه المعادلة (الرصيد).

يتم تسجيل كل معاملة في دفتر الأستاذ أو حساب "T"، على سبيل المثال حساب دفتر الأستاذ المسمى "البنك" والذي يمكن تغييره إما بمعاملة مدينة أو دائنة.

في المحاسبة، من المقبول إعداد حساب دفتر الأستاذ بالطريقة التالية لأغراض التمثيل:

بنك
مدين (مدين)الاعتمادات (Cr)
  
  
  
  

الحسابات المتعلقة بالعناصر المحاسبية الخمسة

تُنشأ الحسابات عند الحاجة إليها لأي غرض أو ظرف قد يواجهه الكيان. على سبيل المثال، إذا كانت شركتك شركة طيران، فسيتعين عليها شراء طائرات، وبالتالي حتى لو لم يكن الحساب مدرجًا أدناه، يمكن للمحاسب إنشاء حساب لبند محدد، مثل حساب أصول الطائرات. لفهم كيفية تصنيف الحساب ضمن أحد العناصر الخمسة، يلزم فهم جيد لتعريفات هذه الحسابات. فيما يلي أمثلة على بعض الحسابات الأكثر شيوعًا المتعلقة بالعناصر المحاسبية الخمسة:

حسابات الأصول

تُعدّ حسابات الأصول موارد اقتصادية تُفيد الشركة/الكيان وستستمر في ذلك. [ 26 ] وهي تشمل النقد، والحسابات المصرفية، وحسابات القبض ، والمخزون، والأراضي، والمباني/المصانع، والآلات، والأثاث، والمعدات، واللوازم، والمركبات، والعلامات التجارية وبراءات الاختراع، والشهرة التجارية، والمصروفات المدفوعة مقدماً، والتأمين المدفوع مقدماً، والمدينين (الأشخاص الذين يدينون لنا بأموال مستحقة الدفع خلال عام واحد)، وضريبة القيمة المضافة، إلخ.

نوعان من التصنيف الأساسي للأصول: [ 27 ]

  • الأصول المتداولة: هي الأصول التي تُستخدم خلال السنة المالية، أو الأصول التي يمكن استهلاكها أو تحويلها خلال سنة أو أقل. على سبيل المثال: النقد، والحسابات المصرفية، وحسابات القبض ، والمخزون (العملاء الذين يدينون لنا بأموال مستحقة الدفع خلال سنة)، والمصروفات المدفوعة مقدماً، والتأمين المدفوع مقدماً، وضريبة القيمة المضافة، وغيرها الكثير.
  • الأصول غير المتداولة: هي الأصول التي لا تُسجل في المعاملات أو لا تُحتفظ بها لأكثر من عام أو خلال فترة محاسبية. على سبيل المثال، الأراضي، والمباني/المصانع، والآلات، والأثاث، والمعدات، والمركبات، والعلامات التجارية وبراءات الاختراع، والشهرة التجارية، وما إلى ذلك.

حسابات الالتزامات

تسجل حسابات الالتزامات الديون أو الالتزامات المستقبلية التي تدين بها شركة أو كيان للآخرين. عندما تقترض مؤسسة من أخرى لفترة زمنية محددة، يصنف دفتر الأستاذ الخاص بالمؤسسة المقترضة المبلغ ضمن حسابات الالتزامات. [ 28 ]

التصنيفات الأساسية لحسابات الالتزامات هي:

  • الالتزامات المتداولة، وهي المبالغ المستحقة خلال الفترة المحاسبية الحالية أو الدورية الحالية فقط. ومن أمثلتها: الحسابات الدائنة ، والرواتب والأجور المستحقة، وضرائب الدخل، والسحب على المكشوف، والمصروفات المستحقة، وضرائب المبيعات، والمدفوعات المقدمة (الإيرادات غير المكتسبة)، والديون والفوائد المستحقة عليها، وودائع العملاء، وضريبة القيمة المضافة، وغيرها.
  • الالتزامات طويلة الأجل، عندما يكون المبلغ المستحق مستحقاً لأكثر من عام. ومن الأمثلة على ذلك حسابات الأمانة، والسندات، وقروض الرهن العقاري، وغيرها.

حسابات حقوق الملكية

تسجل حسابات حقوق الملكية مطالبات مالكي الشركة/الكيان بأصول تلك الشركة/الكيان. [ 29 ] رأس المال، والأرباح المحتجزة ، والمسحوبات، والأسهم العادية، والأموال المتراكمة، إلخ.

حسابات الدخل/الإيرادات

تسجل حسابات الإيرادات جميع الزيادات في حقوق الملكية باستثناء تلك التي ساهم بها مالك/مالكو الشركة/الكيان. [ 30 ] تشمل هذه الإيرادات الخدمات المقدمة، والمبيعات، وإيرادات الفوائد، ورسوم العضوية، وإيرادات الإيجار، وفوائد الاستثمار، والمستحقات المتكررة، والتبرعات، وما إلى ذلك.

حسابات المصروفات

تُسجّل حسابات المصروفات جميع الانخفاضات في حقوق الملكية الناتجة عن استخدام الأصول أو زيادة الالتزامات في تقديم السلع أو الخدمات للعميل - وهي تكاليف ممارسة الأعمال. [ 31 ] تشمل هذه المصروفات : الهاتف، والماء، والكهرباء، والصيانة، والرواتب، والأجور، والاستهلاك، والإطفاء، والديون المعدومة، والقرطاسية، والترفيه، والمكافآت ، والإيجار ، والوقود، والمرافق، والفوائد، إلخ.

مثال

اشترت شركة "كويك سيرفيسز" جهاز كمبيوتر بمبلغ 500 جنيه إسترليني بالتقسيط من شركة "إيه بي سي كمبيوترز". سجّل العملية التالية لشركة "كويك سيرفيسز" في حساب دفتر الأستاذ (حساب T):

حصلت شركة "كويك سيرفيسز" على جهاز كمبيوتر جديد يُصنّف كأصل من أصول الشركة. ووفقًا لأساس الاستحقاق المحاسبي، ورغم أن الجهاز تم شراؤه بالتقسيط، إلا أنه يُعتبر ملكًا لشركة "كويك سيرفيسز" ويجب تسجيله على هذا الأساس. لذا، يتم زيادة حساب المعدات في شركة "كويك سيرفيسز" وتقييده بقيد مدين.

المعدات (الأصول)
(دكتور)(Cr)
500 
  
  
  

بما أن عملية شراء الحاسوب الجديد تمت بالدين ، فإن المبلغ المستحق لشركة "ABC Computers" لم يُسدد بعد. ونتيجة لذلك، نشأ التزام في سجلات الشركة. لذا، ولتحقيق التوازن في المعادلة المحاسبية، يُقيد حساب الالتزام المقابل دائنًا.

مستحق الدفع لشركة ABC Computers (التزامات)
(دكتور)(Cr)
 500
  
  
  

يمكن كتابة المثال أعلاه على شكل دفتر يوميات :

دكتورCr
معدات500
     شركة ABC للحواسيب (مستحقة الدفع)500

تم وضع مسافة بادئة في قيد اليومية "ABC Computers" للإشارة إلى أن هذه معاملة ائتمانية. ومن الممارسات المحاسبية المقبولة وضع مسافة بادئة في المعاملات الائتمانية المسجلة في دفتر اليومية.

في صيغة معادلة المحاسبة:

أ = هـ + ل،
500 = 0 + 500 (وبالتالي فإن معادلة المحاسبة متوازنة).

أمثلة أخرى

  1. تدفع الشركة الإيجار نقدًا: تقوم بزيادة الإيجار (المصروفات) عن طريق تسجيل معاملة مدينة، وتقلل النقد (الأصول) عن طريق تسجيل معاملة دائنة.
  2. عندما تتلقى شركة ما مبلغاً نقدياً مقابل عملية بيع: تقوم بزيادة النقد (الأصول) عن طريق تسجيل معاملة مدينة، وتزيد المبيعات (الإيرادات) عن طريق تسجيل معاملة دائنة.
  3. تشتري الشركة المعدات نقدًا: تقوم بزيادة قيمة المعدات (الأصول) عن طريق تسجيل معاملة مدينة، وتخفيض قيمة النقد (الأصول) عن طريق تسجيل معاملة دائنة.
  4. تقترض الشركة بقرض نقدي : تقوم بزيادة النقد (الأصول) عن طريق تسجيل معاملة مدينة، وتزيد القرض (الالتزامات) عن طريق تسجيل معاملة دائنة.
  5. تدفع الشركات الرواتب نقدًا: تقوم بزيادة الراتب (المصروفات) عن طريق تسجيل معاملة مدينة، وتخفيض النقد (الأصول) عن طريق تسجيل معاملة دائنة.
  6. تُظهر المجاميع التأثير الصافي على معادلة المحاسبة ومبدأ القيد المزدوج، حيث تكون المعاملات متوازنة.
حسابمدين (مدين)الائتمان (Cr)
1.إيجار (مثال)100
نقداً (أ)100
2.نقداً (أ)50
المبيعات (1)50
3.المعدات (أ)5200
نقداً (أ)5200
4.نقداً (أ)11000
قرض (ل)11000
5.الراتب (استثنائي)5000
نقداً (أ)5000
6.المجموع (دكتور)21350 دولارًا
الإجمالي (كرور)21350 دولارًا

حسابات T

تُنشئ عملية استخدام القيود المدينة والدائنة شكلاً في دفتر الأستاذ يُشبه حرف "T". [ 32 ] يُستخدم مصطلح "حساب T" في المحاسبة للإشارة إلى "حساب دفتر الأستاذ"، ويُستخدم غالبًا عند الحديث عن مسك الدفاتر. [ 33 ] يُشار إلى حساب دفتر الأستاذ غالبًا باسم "حساب T" نظرًا لطريقة رسمه على الورق (التي تُمثل حرف "T"). يُخصص العمود الأيسر للقيود المدينة (Dr)، بينما يُخصص العمود الأيمن للقيود الدائنة (Cr).

مدين (مدين)الاعتمادات (Cr)
  
  

حساب كونترا

يمكن أيضًا تقييد جميع الحسابات أو إضافتها حسب نوع المعاملة. على سبيل المثال، عند شراء مركبة نقدًا، يُقيد حساب الأصول "المركبات" مدينًا، وفي الوقت نفسه يُقيد حساب الأصول "البنك أو النقد" دائنًا نظرًا لدفع ثمن المركبة نقدًا. بعض بنود الميزانية العمومية لها حسابات مقابلة ذات أرصدة سالبة، تُعادلها. ومن الأمثلة على ذلك: الاستهلاك المتراكم ، والإطفاء المتراكم ، ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها (المعروف أيضًا باسم مخصص الديون المشكوك في تحصيلها) مقابل حسابات القبض. [ 34 ] تستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) مصطلح "مقابل" لحسابات محددة فقط، ولا تعترف بالجزء الثاني من المعاملة كحساب مقابل، وبالتالي يقتصر المصطلح على الحسابات ذات الصلة. على سبيل المثال، تُعد مردودات المبيعات ومسموحاتها وخصومات المبيعات إيرادات مقابلة بالنسبة للمبيعات، لأن رصيد كل حساب مقابل (مدين) هو عكس رصيد المبيعات (دائن). لفهم القيمة الحقيقية للمبيعات، يجب خصم المقابلات من المبيعات، وهو ما يُنتج مصطلح صافي المبيعات (بمعنى صافي المقابلات). [ 35 ]

التعريف الأكثر تحديدًا الشائع الاستخدام هو حساب ذو رصيد معاكس للرصيد الطبيعي (مدين/دائن) لذلك القسم من دفتر الأستاذ العام . [ 35 ] مثال على ذلك صندوق قهوة المكتب: قد يتبع مصروف "قهوة" (مدين) مباشرةً "قهوة - مساهمات الموظفين" (دائن). [ 36 ] يُستخدم هذا الحساب للتوضيح وليس كجزء ضروري من مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا . [ 35 ]

تصنيف الحسابات

كل حساب من الحسابات التالية هو إما حساب أصول (A)، أو حساب مقابل (CA)، أو حساب التزامات (L)، أو حساب حقوق المساهمين (SE)، أو حساب إيرادات (Rev)، أو حساب مصروفات (Exp)، أو حساب توزيعات أرباح (Div).

يمكن تسجيل معاملات الحسابات كقيد مدين لحساب واحد وقيد دائن لحساب آخر باستخدام الأساليب الحديثة أو التقليدية في المحاسبة، وفيما يلي أرصدتها الطبيعية:

الحساباتأ/كاليفورنيا/ل/جنوب شرق/مراجعة/انتهاء الصلاحية/قسمدكتور/ كر
جردأدكتور
مصروفات الأجورخبرةدكتور
حسابات الدفعلCr
الأرباح المحتجزةجنوب شرقCr
ربحالقسCr
تكلفة البضائع المباعةخبرةدكتور
حسابات القبضأدكتور
مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلهامحاسب قانوني (حسابات القبض)Cr
الأسهم العاديةجنوب شرقCr
الاستهلاك المتراكمCA (A)Cr
الاستثمار في الأسهمأدكتور

مراجع

  1. ↑ ماكلونج، روبرت (1913). نظرية المدين والدائن في المحاسبة . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 مارس 2023 .
  2. ↑ فيشر، إيرفينغ (1912). المبادئ الأساسية للاقتصاد . كوزيمو كلاسيكس. ص 69. ISBN  978-1602069558تمت أرشفة هذا النص من المصدر الأصلي في 1 يونيو 2010.{{cite book}}عدم توافق رقم ISBN / التاريخ ( مساعدة ) رابط بديل
  3. 1 2 براغ، ستيفن (26 نوفمبر 2024). "تعريف المدين والدائن" . أدوات المحاسبة . تم الاسترجاع في 12 يونيو 2025 .
  4. ↑ فلاني، ديفيد أ. (2005). تبسيط مسك الدفاتر . ص 18-19 . 
  5. ↑ نيغام، بي إم لال (1986). باهي-خاتا: نظام القيد المزدوج الهندي قبل عهد باتشولي. أباكوس، سبتمبر 1986. تم الاسترجاع من http://onlinelibrary.wiley.com/doi/10.1111/j.1467-6281.1986.tb00132.x/abstract .
  6. ↑ "Peachtree For Dummies, 2nd Ed" (PDF) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 فبراير 2011 .
  7. ↑ جين غليسون-وايت (2012). القيد المزدوج: كيف أسس تجار البندقية التمويل الحديث . دبليو دبليو نورتون. رقم ISBN 978-0-393-08968-4.
  8. ↑ "مفاهيم المحاسبة الأساسية 2 - المدين والدائن" . مؤرشف من الأصل في 20 يونيو 2012. تم الاطلاع عليه في 6 فبراير 2011 .
  9. ↑ "أين حرف "R" في كلمة Debit؟" بقلم دبليو ريتشارد شيرمان، نُشر في مجلة مؤرخي المحاسبة، المجلد 13، العدد 2 (خريف 1986)، الصفحات 137-143.
  10. ↑ تحليل أو تسوية حسابات التجار، الطبعة الثالثة، على موقع WorldCat
  11. ↑ «لكل قيدٍ من القيود التي أدخلتها في دفتر اليومية، عليك إدخال قيدين في دفتر الأستاذ. أي قيد مدين ( in dare ) وقيد دائن ( in havere ). في دفتر اليومية، يُشار إلى المدين بـ per، وإلى الدائن بـ a، كما ذكرنا سابقًا... يجب أن يكون قيد المدين على اليسار، وقيد الدائن على اليمين.» ( Geijsbeek, John B (1914). Ancient Double-entry Bookkeeping . Retrieved 31 July 2016 .)توجد نسخة طبق الأصل من النص الإيطالي الأصلي في الصفحة المقابلة للترجمة.
  12. ↑ جيسبيك، جون ب (1914). مسك الدفاتر القديم ذو القيد المزدوج . ص 15. تم الاطلاع عليه بتاريخ 31 يوليو 2016 . 
  13. ↑ جاكسون، جي جي سي، "تاريخ أساليب عرض مسك الدفاتر بنظام القيد المزدوج في إنجلترا". دراسات في تاريخ المحاسبة، تحرير إيه سي ليتلتون وباسيل إس يامي. هوموود، إلينوي: ريتشارد دي إيروين، 1956. ص 295
  14. 1 2 ديمبسي، أ.؛ بيترز، هـ. ن. (2009). مقدمة في المحاسبة المالية ( الطبعة السابعة). ديربان: ليكسيس نيكسيس . ISBN  978-0-409-10580-3.
  15. ١ ٢ المحاسبة: السنة الأولى من المرحلة الثانوية العليا (ملف PDF) (الطبعة الأولى ). مؤسسة كتب تاميل نادو المدرسية. ٢٠٠٤. الصفحات ٢٨-٣٤ . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في ٤ سبتمبر ٢٠١١. تم الاطلاع عليه في ١٢ يوليو ٢٠١١ .  
  16. ↑ أ. تشودري. أساسيات المحاسبة والتحليل المالي . بيرسون للتعليم الهند. ص 44+. ISBN  978-81-317-0202-4.
  17. ↑ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة (ملف PDF) . الطابق الأول، 30 شارع كانون، لندن EC4M 6XH، المملكة المتحدة: مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). 2009. ص 14. ISBN  978-0-409-04813-1.{{cite book}}: CS1 maint: location ( link )
  18. ↑ ديفيد ل. كوليتز؛ إيه بي كوين؛ جافين ماكاليستر (2009). مقدمة قائمة على المفاهيم في المحاسبة المالية . شركة جوتا المحدودة. الصفحات 86-89 . ISBN  978-0-7021-7749-1.
  19. ↑ هارت-فانتا، ليتا (2011). تبسيط المحاسبة . ماكجرو هيل. ص 118. 
  20. ↑ الفرق بين بطاقة الائتمان وبطاقة الخصم المباشر. مؤرشف بتاريخ 23 فبراير 2012 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine ). Diffbetween.org (8 فبراير 2012). تم الاطلاع عليه بتاريخ 4 مايو 2012.
  21. ↑ "المحاسبة ببساطة 4 - المدين والدائن" . يوتيوب . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 مارس 2011 .
  22. ↑ "أنواع الحسابات أو أصنافها :: الشخصية، الحقيقية، الاسمية" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 أبريل 2011 . 
  23. ↑ المحاسبة المالية الطبعة الخامسة، ص 47، هورنغرين، هاريسون، بامبر، بيست، فريزر، ويلت، بيرسون/برنتيس هول، 2006.
  24. ↑ المحاسبة المالية الطبعة الخامسة، الصفحات 14-15، هورنغرين، هاريسون، بامبر، بيست، فريزر، ويلت، بيرسون/برنتيس هول، 2006.
  25. ↑ المحاسبة المالية الطبعة الخامسة، ص 145، هورنغرين، هاريسون، بامبر، بيست، فريزر، ويلت، بيرسون/برنتيس هول، 2006.
  26. ↑ المحاسبة المالية، هورنغرين، هاريسون، بامبر، بيست، فريزر ويلت، ص 13، 44، بيرسون/برنتيس هول 2006.
  27. ↑ ماير لوغران (24 أبريل 2012). المحاسبة المتوسطة للمبتدئين . جون وايلي وأولاده. ص 86. ISBN  978-1-118-17682-5.
  28. ↑ المحاسبة المالية، هورنغرين، هاريسون، بامبر، بيست، فريزر ويلت، ص 14، 45، بيرسون/برنتيس هول 2006.
  29. ↑ المحاسبة المالية، هورنغرين، هاريسون، بامبر، بيست، فريزر ويلت، ص 14، 46، بيرسون/برنتيس هول 2006.
  30. ↑ المحاسبة المالية، هورنغرين، هاريسون، بامبر، بيست، فريزر ويلت، ص 14، بيرسون/برنتيس هول 2006.
  31. ↑ المحاسبة المالية، هورنغرين، هاريسون، بامبر، بيست، فريزر ويلت، ص 15، بيرسون/برنتيس هول 2006.
  32. ↑ ويجاندت ، جيري ج. (2009). المحاسبة المالية . جون وايلي وأولاده . ص 53. ISBN  978-0-470-47715-1.
  33. ↑ كوسيمانو، ديفيد. "اختصارات المحاسبة - مساعدتك على فهم مصطلحات المحاسبة" . لوبورو. مؤرشف من الأصل في 12 أبريل 2010. تم الاطلاع عليه في 18 أغسطس 2011 .
  34. ↑ "الأرصدة الطبيعية في نظام القيد المزدوج المحاسبي" . موقع "مغامر المحاسبة " . تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 مارس 2014 .
  35. 1 2 3 "تعريف الحساب المقابل" . مدرب المحاسبة . تم الاطلاع عليه في 3 مارس 2014 .
  36. ↑ "سؤال وجواب: ما هو حساب المصروفات المعاكس؟" . مدرب المحاسبة . تم الاطلاع عليه في 3 مارس 2014 .