معدل الضريبة الهامشية الفعلي

معدل الضريبة الهامشية الفعلي ( EMTR ) هو النسبة المئوية للدخل الإضافي الذي يدفعه دافع الضرائب كضرائب مطروحًا منه أي تغييرات في قيمة إعانات الرعاية الاجتماعية والإعفاءات الضريبية التي يتلقاها.

معدل تخفيض الإعانات هو النقص في قيمة إعانات الرعاية الاجتماعية المقدمة مقابل كل وحدة دخل إضافية. على سبيل المثال، إذا كان دخل شخص ما 40,001 دولارًا أمريكيًا يؤدي إلى حصوله على إعانات رعاية اجتماعية أقل بمقدار 0.40 دولارًا أمريكيًا مما كان سيحصل عليه لو كان دخله 40,000 دولارًا أمريكيًا، فإن معدل تخفيض الإعانات عند دخل 40,000 دولارًا أمريكيًا هو 40%. معدل الضريبة الحدية الفعلي هو مجموع معدل الضريبة الحدية ومعدل تخفيض الإعانات. ويمكن التعبير عن هذه التعريفات رياضيًا كما يلي:

معدل الضريبة الحدية =	Δt / Δi​​​​
معدل تخفيض المزايا =	Δ b / Δ i​​
معدل الضريبة الحدية الفعلي =	Δt - Δb / Δi​​​​

حيث t هو إجمالي الالتزام الضريبي، و b هو إجمالي قيمة إعانات الرعاية الاجتماعية المستلمة، و i هو إجمالي الدخل، و ∆ يشير إلى تغيير عددي.

غالبًا ما يكون معدل تخفيض الإعانات صفرًا أو موجبًا بالنسبة للإعانات التي تعتمد على الدخل عند إلغائها تدريجيًا. مع ذلك، تُطبّق بعض الإعانات تدريجيًا، مثل الإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب (EITC) والإعفاء الضريبي للأطفال في الولايات المتحدة. عند مستويات الدخل المنخفضة، يكون معدل تخفيض الإعانات سالبًا. بين مرحلتي تطبيق هذه البرامج وإلغائها، توجد فترة استقرار يكون فيها معدل تخفيض الإعانات صفرًا.

يشير معدل الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 100% إلى "فجوة في استحقاقات الضمان الاجتماعي"، حيث يؤدي الدخل الإضافي إلى تقليل الأموال المتاحة لدافع الضرائب بعد خصم الضرائب واستلام إعانات الرعاية الاجتماعية. وتنتج هذه الفجوات غالبًا عن تجاوز عتبة معينة في اختبار الدخل، مما يجعل الشخص غير مؤهل للحصول على أي من برامج الرعاية الاجتماعية. ^{[ 1 ]}

يعتمد حساب معدل الضريبة الهامشية الفعلي (EMTR) عادةً بشكل كبير على الظروف الفردية، ويتضمن مراعاة قواعد سحب المساعدات الاجتماعية، وقوانين ضريبة الدخل، والإعفاءات الضريبية لذوي الدخل المنخفض، والخصومات الضريبية، والوضع الضريبي والضمان الاجتماعي للفرد. ولذلك، نادرًا ما تُنشر جداول توضح معدلات الضريبة الهامشية الفعلية. ومع ذلك، فإن النتيجة النهائية هي عمومًا معدل ضريبة هامشية فعلي أعلى من ذلك الذي تشير إليه جداول ضريبة الدخل.

كمثال مبسط، لنفترض أن الحكومة تقدم إعانات رعاية أطفال بقيمة 10,000 دولار للأسر التي يقل دخلها السنوي عن 50,000 دولار. توفر أسرة دخلها السنوي 49,000 دولار مبلغ 10,000 دولار من تكاليف رعاية الأطفال بفضل هذه الإعانة. مع ذلك، عندما يرتفع دخل الأسرة إلى 51,000 دولار، تضطر لدفع 10,000 دولار لرعاية الأطفال، ليتبقى لها 41,000 دولار فقط. على الرغم من زيادة دخلها بمقدار 2,000 دولار، إلا أن وضعها المالي يتدهور، حيث تخسر فعليًا 8,000 دولار سنويًا. يقدم تقرير صادر عن بنك الاحتياطي الفيدرالي في أتلانتا عام 2023 مثالًا واقعيًا لأسرتين في واشنطن العاصمة ، تتكون كل منهما من شخص بالغ وطفل يبلغ من العمر ثلاث سنوات. يبلغ دخل الأسرة الأولى 11,000 دولار، بينما يبلغ دخل الأسرة الثانية 65,000 دولار. ومع ذلك، تدفع الأسرة الثانية ضرائب إضافية وتتلقى إعانات اجتماعية أقل، وتعاني من ارتفاع معدلات الدخل الفعلي بعد انخفاض الإعانات، مما يجعل دخلها الفعلي مساوياً لدخل الأسرة الأولى. ^{[ 2 ]}

أظهرت الدراسات التجريبية نتائج متباينة بشأن الآثار السلوكية لمعدلات الضرائب الحدية. فقد جادل البعض بأن ارتفاع معدل الضريبة الحدية الفعلي، الذي قد يعوض معظم أو كل دخل العامل الإضافي بفقدان الإعانات العامة، يخلق فخًا للرعاية الاجتماعية يُثني العمال عن محاولة تطوير مساراتهم المهنية، وتحسين مستوى معيشتهم، وتحقيق الاكتفاء الذاتي. ^{[ 1 ] [ 2 ]} من جهة أخرى، وجدت دراسات أخرى أن الآثار الواقعية لتغيرات معدل الضريبة الحدية الفعلي ضئيلة بالنسبة للعمال ذوي الدخل المنخفض. ^{[ 3 ]} ويختلف الوصول إلى الإعانات العامة وبرامج الرعاية الاجتماعية اختلافًا كبيرًا باختلاف الظروف الفردية، كما تختلف شروط الأهلية للبرنامج باختلاف المنطقة. ولذلك، يصعب عمليًا على الأسر توقع تغيرات معدل الضريبة الحدية أو انخفاض الإعانات المفاجئ، ومن ثم التكيف مع هذه التغيرات بتغيير سلوكها. غالبًا ما يكون لدى العمال ذوي الدخل المنخفض، على وجه الخصوص، سيطرة محدودة على ساعات عملهم أو ظروفهم، مما قد يُخفف من الآثار السلبية. ^{[ 4 ]} علاوة على ذلك، وجد الباحثون أن فئات فرعية مختلفة من السكان قد تستجيب بشكل مختلف لتغيرات معدل الضريبة الحدية الفعلي. ^{[ 5 ]}

مثال على فخ الإعانات الاجتماعية : أم عزباء من ذوي الاحتياجات الخاصة، لديها طفلان، تعيش في ولاية بنسلفانيا، وتكسب 30,000 دولار، تتلقى دعمًا حكوميًا يرفع دخلها الفعلي إلى 80,000 دولار في عام 2012. لكنها تواجه أزمة حادة في الإعانات الاجتماعية عندما يرتفع دخلها إلى 31,000 دولار، فتفقد العديد من استحقاقاتها الاجتماعية والإعفاءات الضريبية، ليصبح دخلها الفعلي أقل من 50,000 دولار. وعند بلوغ دخلها 45,000 دولار، ستواجه أزمة أكبر، حيث ستدفع ضرائب إضافية وتفقد المزيد من الاستحقاقات، ليصبح دخلها الفعلي أقل من 40,000 دولار. ^{[ 6 ]}