ضريبة الأرباح الزائدة

في عام 1915، تفاوضت الحكومة البريطانية على اتفاق بين ممثلي رأس المال الصناعي والعمال المنظمين. وبموجب هذا الاتفاق، تم استبدال تخفيف هيمنة العمال وضبط الأجور بالتزام بوضع حد أقصى لأرباح الشركات المشاركة في الأنشطة المتعلقة بالحرب. ^{[ 2 ]}

رفضت وزارة الخزانة مقترحات فرض ضريبة رأسمالية باهظة، والتي أراد حزب العمال استخدامها لإضعاف الرأسماليين. وبدلاً من ذلك، فُرضت ضريبة على الأرباح الزائدة، بنسبة 50% من الأرباح التي تتجاوز المستوى الطبيعي لما قبل الحرب؛ ورُفعت النسبة إلى 80% في عام 1917. ^{[ 2 ] [ 3 ]} كما فُرضت ضرائب استهلاك على الواردات الكمالية مثل السيارات والساعات. ولم تكن هناك ضريبة مبيعات أو ضريبة قيمة مضافة في بريطانيا آنذاك.

في عام 1863، قام الكونفدرالية ^{[ 4 ] [ 5 ]} وولاية جورجيا ^{[ 6 ] [ 7 ] [ 8 ]} بتجربة ضرائب الأرباح الزائدة، وربما كانت هذه هي المرة الأولى التي يحدث فيها ذلك في التاريخ الأمريكي.

أُقرّ أول قانون أمريكي فعّال لضريبة الأرباح الفائضة بموجب قانون صندوق الاستعداد الخاص ^{[ 9 ]} عام 1917، حيث تراوحت معدلات الضريبة من 20% إلى 60% على أرباح جميع الشركات التي تتجاوز أرباح ما قبل الحرب، على ألا تقل عن 7% ولا تزيد عن 9% من رأس المال المستثمر. وفي عام 1918، حدّد قانونٌ وطنيٌّ نطاق الضريبة على الشركات ورفع معدلاتها. وبالتزامن مع ضريبة عام 1918، فرضت الحكومة الفيدرالية، لعام 1918 فقط، ضريبةً بديلةً تصل إلى 80%، يدفع دافع الضريبة النسبة الأعلى. وفي عام 1921، أُلغيت ضريبة الأرباح الفائضة رغم المحاولات الحثيثة لجعلها دائمة. وفي عامي 1933 و1935، سنّ الكونغرس ضريبتين خفيفتين على الأرباح الفائضة كمكملات لضريبة رأس المال. ^{[ 10 ]}

أدت أزمة الحرب العالمية الثانية إلى إصدار الكونغرس أربعة قوانين بشأن الأرباح الفائضة بين عامي 1940 و1943. تراوحت معدلات عام 1940 بين 25 و50 بالمئة، بينما تراوحت معدلات عام 1941 بين 35 و60 بالمئة. وفي عام 1942، تم اعتماد معدل ثابت قدره 90 بالمئة، مع استرداد 10 بالمئة بعد الحرب؛ وفي عام 1943، رُفع المعدل إلى 95 بالمئة، مع استرداد 10 بالمئة. منح الكونغرس الشركات خيارين بديلين للحصول على ائتمان ضريبي على الأرباح الفائضة: إما 95 بالمئة من متوسط ​​الأرباح للفترة 1936-1939، أو ائتمان على رأس المال المستثمر، والذي كان في البداية 8 بالمئة من رأس المال، ثم ارتفع لاحقًا من 5 إلى 8 بالمئة. في عام 1945، ألغى الكونغرس الضريبة، اعتبارًا من 1 يناير 1946. ودفعت الحرب الكورية الكونغرس إلى إعادة فرض ضريبة على الأرباح الفائضة، اعتبارًا من 1 يوليو 1950 وحتى 31 ديسمبر 1953. وكانت نسبة الضريبة 30% من الأرباح الفائضة، مع ارتفاع أعلى معدل لضريبة الشركات من 45% إلى 47%، وسقف 70% للضريبة المجمعة على الشركات والأرباح الفائضة. ^{[ 11 ]}

في عام 1991، سعى بعض أعضاء الكونغرس دون جدوى إلى فرض ضريبة على الأرباح الفائضة بنسبة 40% على شركات النفط الكبرى كجزء من سياسة الطاقة. وقد دعا بعض الإصلاحيين الاجتماعيين إلى استخدام هذه الضريبة في أوقات السلم، إلا أن هذه المقترحات تواجه معارضة شديدة من قطاع الأعمال وبعض الاقتصاديين، الذين يرون أنها ستثبط الاستثمار الرأسمالي.

كانت كندا أول دولة تفرض ضريبة الأرباح الفائضة خلال الحرب العالمية الثانية. فُرض معدل ضريبي بنسبة 75% على الأرباح التي تتجاوز عائدًا على رأس المال بنسبة 10%، مصنفةً إياها كضريبة على الأرباح الفائضة. إضافةً إلى ذلك، حُدد معدل ضريبي أساسي بنسبة 22% على إجمالي الأرباح، ثم رُفع لاحقًا إلى 30%. ^{[ 1 ]}

يُعرّف مصطلح "الفائض" الوارد في عنوان قانون ضريبة الأرباح الفائضة الكندي خلال الحرب، ضمنيًا، النية التشريعية الرامية إلى وضع حد أقصى لأرباح الشركات عند مستويات تُعتبر معقولة في ظل ظروف استثنائية. ويُشير مصطلح "الفائض"، كما هو مُعرّف في المصطلحات القانونية، إلى تجاوز ما يُعتبر مناسبًا أو معقولًا. ^{[ 12 ]} وينص هذا الإطار التشريعي صراحةً على أن أي أرباح تتجاوز الأرباح القياسية، كما هو مُحدد في القانون، تُعتبر خارجة عن نطاق المقبول بشكل معقول خلال الحرب. رياضيًا، تم تحديد ذلك مبدئيًا على أنه أرباح لا تتجاوز 155.69% من الأرباح القياسية للشركة قبل نهاية يونيو. إلا أن تعديلات لاحقة أُدخلت على القانون خفّضت هذا الحد إلى 116.66% من الأرباح القياسية اعتبارًا من بداية يوليو، ما يُلزم بفرض ضريبة الأرباح الفائضة على أي ربح يتجاوز هذا الحد.

كانت الدنمارك أول دولة تفرض ضرائب على الأرباح الزائدة لمصدري المواد الغذائية. ^{[ 13 ]} خلال الحرب العالمية الأولى، فرضت السلطات الدنماركية هذه الضرائب على مصدري المواد الغذائية الحاصلين على تراخيص تجارية خاصة لممارسة الأعمال التجارية مع ألمانيا. وكان الهدف من هذه الضريبة هو الحد من المكاسب المفرطة التي حققها دافعو الضرائب الذين استفادوا من الأزمة العالمية، وهو ما يُعرف غالبًا بالتربح من "معاناة العالم". واعتُبرت هذه الخطوة استراتيجية حاسمة لتعزيز تحصيل الضرائب الحكومية في وقت كانت فيه الحاجة ماسة إلى زيادة مصادر الإيرادات لتمويل المجهود الحربي الوطني.

فرضت المجر ضريبة على الأرباح الفائضة لمعالجة الاحتياجات المالية والاختلالات الاقتصادية التي تفاقمت بسبب التحديات العالمية، مثل جائحة كوفيد-19 وارتفاع التضخم. وقد فرضت المجر مؤخرًا ضريبة مماثلة تستهدف قطاعات محددة، كالبنوك وشركات الطيران. ^{[ 14 ]} وكما هو الحال مع معظم ضرائب الأرباح الفائضة، فإن هذه الضريبة مؤقتة. ومن المتوقع أن تُدرّ هذه الضريبة 800 مليار فورنت مجري سنويًا. ^{[ 14 ]}

فرضت هولندا ضريبة الأرباح الرأسمالية عام 1916. وتم تعريف الربح الحربي بأنه أي ربح يتجاوز متوسط ​​أرباح السنوات الثلاث السابقة. وقد صُمم هيكل هذه الضريبة بشكل تصاعدي، حيث تراوحت النسب بين 10% و30%. بالإضافة إلى ذلك، وفي ظل شروط معينة، كان يُسمح بخصم 5% من رأس المال.

في نوفمبر 2022، فرضت الحكومة الهولندية ضريبة مؤقتة على الطاقة كاستجابة استراتيجية للتخفيف من آثار ارتفاع أسعار الطاقة. تستهدف هذه الضريبة، البالغة 33%، الشركات العاملة في قطاعات النفط والغاز الطبيعي والفحم وتكرير البترول. وتُطبق الضريبة على الأرباح التي تتجاوز متوسط ​​هوامش الربح في هذه القطاعات بأكثر من 20% خلال الفترة المرجعية من 2018 إلى 2021، ^{[ 15 ]} وفقًا لما حددته الوزارة. ويهدف هذا الإجراء إلى تخفيف الصدمة المالية التي يتعرض لها المستهلكون وتحقيق استقرار في تقلبات سوق الطاقة.

في عام 2023، أعلنت الحكومة الإيطالية فرض ضريبة جديدة على الأرباح غير المتوقعة للبنوك، تستهدف أرباحها الزائدة بنسبة 40%. وقد أدى هذا الإجراء إلى انخفاض القيمة السوقية للشركات المتضررة بمقدار 9.2 مليار يورو، وهو مبلغ يفوق بكثير الإيرادات المتوقعة من الضريبة والتي تصل إلى 3 مليارات يورو. ^{[ 16 ]} تُطبق الضريبة على الزيادة الأكبر في هوامش صافي الفائدة من عام 2021 إلى عام 2022 أو 2023، والتي تتجاوز عتبتي 5% و10% على التوالي. وقد صُممت هذه الضريبة كإجراء مؤقت للسنة المالية 2023، وهي غير قابلة للخصم من الضرائب الأخرى.

استجابةً للتأثيرات الأولية على السوق، فرضت الحكومة سقفًا ضريبيًا بنسبة 0.1% على أساس الأصول، مما ساهم في استقرار أسهم البنوك إلى حد ما. ويكمن الهدف من هذه الضريبة في تمويل مبادرات تهدف إلى تخفيف أزمة غلاء المعيشة ودعم مشتري المنازل لأول مرة. إلا أن هذه الضريبة تُنتقد لاحتمالية تسببها في زيادة تكاليف القروض، والحد من الإقراض، وتشويه المنافسة. كما يرى المنتقدون أنها تستهدف الأرباح العادية بدلًا من المكاسب غير المتوقعة، مما يُهدد الاستثمار والاستقرار الاقتصادي.

في نوفمبر 2022، استجابت اليونان لارتفاع أسعار الطاقة بفرض ضريبة بنسبة 90% على الأرباح الزائدة لشركات الطاقة. وبرر وزير الطاقة اليوناني هذا القرار قائلاً: "إن شاغلنا الرئيسي هو الحفاظ على أسعار معقولة لفواتير المستهلكين حتى نهاية أزمة الطاقة الكبرى هذه التي تعمّ أوروبا". ^{[ 17 ]} وقد استُخدمت عائدات الضريبة لدعم أسعار الطاقة.