ضريبة الشركات

ضريبة الشركات ، وتُسمى أيضاً ضريبة الدخل ، هي نوع من الضرائب المباشرة المفروضة على دخل أو رأس مال الشركات والكيانات القانونية المماثلة. تُفرض هذه الضريبة عادةً على المستوى الوطني، ولكن قد تُفرض أيضاً على مستوى الولايات أو المستوى المحلي في بعض الدول. ويُشار إلى ضريبة الشركات أحياناً بضريبة الدخل أو ضريبة رأس المال ، وذلك بحسب طبيعة الضريبة.

يهدف فرض ضريبة الشركات إلى توفير إيرادات للحكومة من خلال فرض ضرائب على أرباح الشركات. ويختلف معدل الضريبة من دولة إلى أخرى، ويُحسب عادةً كنسبة مئوية من صافي دخل الشركة أو رأس مالها. كما قد تختلف معدلات ضريبة الشركات بين الشركات المحلية والأجنبية.

تفرض بعض الدول قوانين ضريبية تلزم الشركات بدفع ضرائب على دخلها العالمي، بغض النظر عن مكان تحقيقه. مع ذلك، تعتمد معظم الدول أنظمة ضريبية إقليمية، لا تلزم الشركات إلا بدفع ضرائب على الدخل المحقق داخل حدود الدولة. ^{[ 1 ]}

قد تُطبق ضريبة الشركات في الدولة على ما يلي:

• الشركات المسجلة في الدولة،
• الشركات التي تمارس أعمالها في الدولة وتعتمد في دخلها على تلك الدولة،
• الشركات الأجنبية التي لها منشأة دائمة في الدولة، أو
• الشركات التي تعتبر مقيمة لأغراض ضريبية في الدولة.

يُحدد دخل الشركات الخاضع للضريبة عادةً بنفس طريقة تحديد الدخل الخاضع للضريبة للأفراد. وبشكل عام، تُفرض الضريبة على صافي الأرباح. وفي بعض الأنظمة القانونية، قد تختلف قواعد فرض الضرائب على الشركات اختلافًا كبيرًا عن قواعد فرض الضرائب على الأفراد. وقد تُعفى بعض أنواع الشركات أو الكيانات من الضرائب.

يُعدّ توزيع ضرائب الشركات موضوعًا مثيرًا للجدل بين الاقتصاديين وصانعي السياسات. تشير الأدلة إلى أن جزءًا من ضريبة الشركات يقع على عاتق مالكي رأس المال والعمال والمساهمين، إلا أن التوزيع النهائي لهذه الضريبة لا يزال محل نقاش. ^{[ 2 ]}

ناقش الاقتصاديون مسألة المنطق الكامن وراء ضريبة الشركات، إذ أن الأفراد هم وحدهم من يدفعون الضرائب، بينما الشركات مجرد كيانات قانونية. ويتمثل المبرر الأول لفرض ضريبة على الشركات في سهولة فرضها مقارنةً بالأفراد. ثانيًا، يمكن اعتبار ضريبة دخل الشركات بمثابة رسوم تدفعها الشركات مقابل الخدمات العامة. ثالثًا، تُعد ضرائب الشركات أداةً لفرض ضرائب على الأرباح الفائضة للاحتكارات أو الأرباح الناتجة عن استخراج الموارد الطبيعية. رابعًا، غالبًا ما يُنظر إلى ضرائب الشركات على أنها أداة لزيادة تصاعدية النظام الضريبي، نظرًا لتركز دخل الشركات في أعلى شريحة من توزيع الدخل. ^{[ 3 ]}

تشير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى أن الشاغل الرئيسي بشأن ضريبة الشركات هو تأثيرها السلبي على الاستثمار، حيث إنها تقلل من الاستثمار وتخفض الإنتاجية. ^{[ 4 ]}

استخدم هانابي وميلوت وتوربان (2023) نماذج الانحدار اللوحي لإظهار أن الاستثمار التجاري يرتبط سلبًا بمعدلات ضرائب الشركات. ^{[ 5 ]}

يختلف الاقتصاديون حول حجم العبء الذي يتحمله أصحاب الشركات والعمال والمستهلكون وملاك الأراضي من ضريبة الشركات، وكيف تؤثر هذه الضريبة على النمو الاقتصادي والتفاوت الاقتصادي . ^{[ 6 ]} من المرجح أن يقع العبء الأكبر على رأس المال في الاقتصادات الكبيرة المفتوحة كالولايات المتحدة. ^{[ 7 ]} بينما تُلقي بعض الدراسات بالعبء الأكبر على العمالة. ^{[ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]} ووفقًا لإحدى الدراسات: "يُظهر تحليل الانحدار أن زيادة نقطة مئوية واحدة في معدل ضريبة الشركات الهامشية على مستوى الولاية تُخفض الأجور بنسبة تتراوح بين 0.14 و0.36 بالمئة." ^{[ 11 ]} وقد أُجريت دراسات أخرى في هذا الشأن. ^{[ 12 ] [ 13 ] [ 14 ] [ 15 ] [ 16 ] [ 17 ]} وفقًا لمعهد آدم سميث ، "خلصت أفضل ثلاث مراجعات وجدناها، وهي دراسات كلاوسينغ (2012) وغرافيل (2010) وأويرباخ (2005)، إلى أن معظم الضرائب تقع على رأس المال وليس على العمل." ^{[ 18 ]}

خلصت دراسة تحليلية شاملة أجريت عام 2022 إلى أن تأثير ضرائب الشركات على النمو الاقتصادي مبالغ فيه، وأنه لا يمكن استبعاد أن يكون تأثير ضرائب الشركات على النمو الاقتصادي معدوماً. ^{[ 19 ]}

وتجادل شبكة العدالة الضريبية ^{[ 20 ]} ومؤسسة الضرائب العادلة ^{[ 21 ]} بأن ضريبة دخل الشركات يمكن أن تكون أداة رئيسية للحد من عدم المساواة، بالنظر إلى أن الأسر الأكثر ثراءً تتحمل في النهاية مدفوعات أكثر من الأسر الأفقر.

ضريبة الشركات هي ضريبة تُفرض على صافي أرباح الشركة، وتُحتسب على مستوى الكيان في ولاية قضائية معينة. يُحسب صافي الربح لأغراض ضريبة الشركات عادةً من صافي الربح المُدرج في البيانات المالية مع بعض التعديلات، وقد يُحدد بدقة ضمن النظام الضريبي لكل دولة. قد تشمل هذه الضرائب ضريبة الدخل أو ضرائب أخرى. تفرض الأنظمة الضريبية في معظم الدول ضريبة دخل على مستوى الكيان على أنواع محددة من الكيانات (الشركات أو المؤسسات ). يختلف معدل الضريبة باختلاف الولاية القضائية. وقد يكون للضريبة أساس بديل، مثل الأصول أو الرواتب أو الدخل المحسوب بطريقة مختلفة.

تعفي معظم الدول أنواعًا معينة من الأحداث أو المعاملات المؤسسية من ضريبة الدخل. على سبيل المثال، الأحداث المتعلقة بتأسيس الشركة أو إعادة هيكلتها، والتي تُعامل كتكاليف رأسمالية. إضافةً إلى ذلك، توفر معظم الأنظمة قواعد محددة لفرض الضرائب على الكيان و/أو أعضائه عند تصفية الكيان أو حله.

في الأنظمة التي تسمح بتخفيض تكاليف التمويل من القاعدة الضريبية ( خصومات ضريبية )، قد تُطبق قواعد تُفرّق بين فئات التمويل المُقدّم من الأعضاء. في هذه الأنظمة، قد تكون البنود المصنفة كفوائد قابلة للخصم، وربما تخضع لقيود، بينما البنود المصنفة كأرباح موزعة غير قابلة للخصم. بعض الأنظمة تُقيّد الخصومات بناءً على معادلات بسيطة، مثل نسبة الدين إلى حقوق الملكية ، بينما تعتمد أنظمة أخرى قواعد أكثر تعقيدًا.

تُتيح بعض الأنظمة آليةً تُمكّن مجموعات الشركات ذات الصلة من الاستفادة من الخسائر أو الأرباح أو غيرها من بنود جميع الأعضاء داخل المجموعة. وتشمل هذه الآليات العوائد المجمعة أو الموحدة، بالإضافة إلى الإعفاء الجماعي (الاستفادة المباشرة من بنود عضو آخر).

تفرض العديد من الأنظمة ضرائب إضافية على مساهمي تلك الكيانات على الأرباح الموزعة أو غيرها من التوزيعات التي تقدمها الشركة. وتتيح بعض الأنظمة دمجًا جزئيًا لضرائب الكيان وضرائب الأعضاء، ويمكن تحقيق ذلك من خلال "أنظمة الإسناد الضريبي" أو أرصدة التوزيع الضريبي . وفي السابق، كانت هناك آليات للدفع المسبق لضريبة الأعضاء من قبل الشركات، حيث كان هذا الدفع يعوض ضريبة الكيان.

تفرض العديد من الأنظمة (وخاصة الأنظمة على مستوى الدول الفرعية) ضريبة على سمات معينة للشركات. وقد تستند هذه الضرائب غير المتعلقة بالدخل إلى رأس المال المصدر أو المصرح به (سواء من حيث عدد الأسهم أو قيمتها)، أو إجمالي حقوق الملكية، أو صافي رأس المال، أو غيرها من المقاييس الخاصة بالشركات.

قد تخضع الشركات، كغيرها من الكيانات، لالتزامات ضريبة الاستقطاع عند سداد أنواع معينة من المدفوعات. لا تُعتبر هذه الالتزامات عادةً ضريبةً على الشركة نفسها، ولكن قد يفرض النظام عقوبات على الشركة أو مسؤوليها أو موظفيها في حال عدم استقطاع هذه الضرائب وسدادها. تُعرَّف الشركة بأنها شخصية اعتبارية مستقلة عن مساهميها. يُحتسب دخل الشركة ويُقيَّم بشكل منفصل. وفي بعض الحالات، تُفرض ضريبة على توزيعات الأرباح التي تُقدمها الشركة لمساهميها كدخل لهم.

لا يُشار عمومًا إلى ضريبة الأملاك للشركات ، وضريبة الرواتب ، وضريبة الاستقطاع ، وضريبة الإنتاج ، والرسوم الجمركية ، وضريبة القيمة المضافة ، وغيرها من الضرائب الشائعة باسم "ضريبة الشركات".

تفرض معظم الدول، بما فيها المملكة المتحدة ^{[ 26 ]} والولايات المتحدة ^{[ 25 ]} ، ضرائب على دخل الشركات. وتفرض الولايات المتحدة ضريبة بنسبة 21% على معظم أنواع دخل الشركات. ^{[ 25 ]}

تُخضع الولايات المتحدة الشركات للضرائب بموجب نفس الإطار القانوني الضريبي المطبق على الأفراد، مع وجود اختلافات تتعلق بالطبيعة الجوهرية للشركات والأفراد أو الكيانات غير المسجلة. فعلى سبيل المثال، لا يتم تأسيس الأفراد أو دمجهم أو الاستحواذ عليهم، ولا تتحمل الشركات نفقات طبية إلا عن طريق تعويض الأفراد. ^{[ 27 ]}

تفرض معظم الأنظمة ضرائب على الشركات المحلية والأجنبية على حد سواء . في كثير من الأحيان، تُفرض الضرائب على الشركات المحلية على دخلها العالمي، بينما تُفرض الضرائب على الشركات الأجنبية فقط على دخلها من مصادر داخل نطاق الولاية القضائية.

تكون معدلات ضريبة الشركات متساوية عمومًا لأنواع الدخل المختلفة، ومع ذلك، فقد اعتمدت الولايات المتحدة نظامًا تصاعديًا لمعدلات الضرائب حيث تدفع الشركات ذات مستويات الدخل المنخفضة معدل ضريبة أقل، وتتراوح المعدلات من 15% على أول 50,000 دولار من الدخل إلى 35% على الدخول التي تزيد عن 10,000,000 دولار، مع تخفيضات تدريجية. ^{[ 33 ]}

تختلف معدلات ضريبة دخل الشركات بين الولايات الأمريكية وتتراوح من 2.5% إلى 11.5%. ^{[ 34 ]}

يفرض النظام الكندي ضرائب بمعدلات مختلفة على أنواع مختلفة من الشركات، مما يسمح بمعدلات أقل لبعض الشركات الصغيرة. ^{[ 35 ]}

تختلف معدلات الضرائب باختلاف المناطق، ولدى بعض الدول مناطق فرعية مثل المقاطعات والكانتونات والمحافظات والمدن، وغيرها، تفرض ضريبة دخل الشركات، كما هو الحال في كندا وألمانيا واليابان وسويسرا والولايات المتحدة. ^{[ 36 ]} وتفرض بعض المناطق الضرائب بمعدل مختلف على أساس ضريبي بديل.

تتضمن أمثلة معدلات ضريبة الشركات في بعض الدول الناطقة باللغة الإنجليزية ما يلي:

• أستراليا: 28.5%، إلا أن بعض الكيانات المتخصصة تخضع لضرائب بمعدلات أقل. ^{[ 37 ]}
• كندا: ضريبة اتحادية بنسبة 11%، أو ضريبة اتحادية بنسبة 15% بالإضافة إلى ضريبة إقليمية تتراوح بين 1% و16%. هذه النسب تراكمية. ^{[ 38 ]}
• هونغ كونغ: 16.5% ^{[ 31 ]}
• أيرلندا: 12.5% ​​على دخل التجارة (الأعمال)، و25% على الدخل غير التجاري ^{[ 39 ]}
• نيوزيلندا: 28%
• سنغافورة: 17% منذ عام 2010، ومع ذلك قد ينطبق نظام إعفاء جزئي على الشركات الجديدة. ^{[ 40 ]}
• المملكة المتحدة: 19% للفترة 2017-2022. ^{[ 41 ]}
• الولايات المتحدة: ضريبة اتحادية بنسبة 21%. ^{[ 42 ]} الولايات: من 0% إلى 10%، قابلة للخصم عند حساب الدخل الخاضع للضريبة الاتحادية. بعض المدن: تصل إلى 9%، قابلة للخصم عند حساب الدخل الخاضع للضريبة الاتحادية. تُفرض الضريبة الاتحادية البديلة الدنيا بنسبة 20% على الدخل الخاضع للضريبة العادي مع إجراء تعديلات.

معدلات ضريبة الشركات الدولية

تختلف معدلات ضريبة الشركات اختلافاً كبيراً حسب البلد، مما يدفع بعض الشركات إلى حماية أرباحها داخل فروع خارجية أو إلى نقل مقرها الرئيسي إلى بلدان ذات معدلات ضريبية أقل.

عند مقارنة معدلات ضريبة الشركات الوطنية، ينبغي مراعاة الضرائب المفروضة على الأرباح الموزعة على المساهمين. فعلى سبيل المثال، تبلغ الضريبة الإجمالية على أرباح الشركات في الولايات المتحدة 35%، وهي أقل من أو مماثلة لتلك المفروضة في دول أوروبية مثل ألمانيا وأيرلندا وسويسرا والمملكة المتحدة، التي تتميز بمعدلات ضريبة شركات أقل، ولكن بضرائب أعلى على الأرباح الموزعة على المساهمين. ^{[ 43 ]}

يوضح الجدول معدلات ضريبة الشركات في جميع أنحاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

دولة	معدل ضريبة دخل الشركات (2019) [ 44 ]	معدل ضريبة الأرباح الموزعة (2019) [ 44 ]	معدل ضريبة الشركات المتكامل (2019) [ 44 ]
أيرلندا	12.5%	51.0%	57.1%
كوريا الجنوبية	27.5%	40.3%	56.7%
كندا	26.8%	39.3%	55.6%
فرنسا	32.0%	34.0%	55.1%
الدنمارك	22.0%	42.0%	54.8%
بلجيكا	29.6%	30.0%	50.7%
البرتغال	31.5%	28.0%	50.7%
المملكة المتحدة	19.0%	38.1%	49.9%
إسرائيل	23.0%	33.0%	48.4%
ألمانيا	29.9%	26.4%	48.4%
الولايات المتحدة	21.0%	29.3%	47.6%
أستراليا	30.0%	24.3%	47.0%
النرويج	22.0%	31.7%	46.7%
النمسا	25.0%	27.5%	45.6%
السويد	21.4%	30.0%	45.0%
اليابان	29.7%	20.3%	44.0%
إيطاليا	24.0%	26.0%	43.8%
هولندا	25.0%	25.0%	43.8%
فنلندا	20.0%	28.9%	43.1%
إسبانيا	25.0%	23.0%	42.3%
المكسيك	30.0%	17.1%	42.0%
لوكسمبورغ	24.9%	21.0%	40.7%
سلوفينيا	19.0%	25.0%	39.3%
اليونان	28.0%	15.0%	38.8%
سويسرا	21.1%	21.1%	37.8%
أيسلندا	20.0%	22.0%	37.6%
تشيلي	25.0%	13.3%	35.0%
ديك رومى	22.0%	17.5%	35.0%
بولندا	19.0%	19.0%	34.4%
نيوزيلندا	28.0%	6.9%	33.0%
الجمهورية التشيكية	19.0%	15.0%	31.2%
ليتوانيا	15.0%	15.0%	27.8%
جمهورية سلوفاكيا	21.0%	7.0%	26.5%
هنغاريا	9.0%	15.0%	22.7%
إستونيا	20.0%	0.0%	20.0%
لاتفيا	20.0%	0.0%	20.0%

تشمل معدلات ضريبة الشركات في الولايات القضائية الأخرى ما يلي:

دولة	معدل ضريبة دخل الشركات	معدل ضريبة الأرباح الموزعة	معدل ضريبة الشركات المتكامل
بلغاريا	10.0%	5.0%	14.5%
الهند	22% (2019) 15% (للشركات الصناعية المؤسسة حديثًا) [ 45 ]
روسيا	20% (2015) [ 46 ]
سنغافورة	17%، مع استثناءات كبيرة للشركات المقيمة (2015) [ 47 ]
الإمارات العربية المتحدة	0 بالمائة للدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي (ديسمبر 2022) [ 48 ]	9% للدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي (ديسمبر 2022) [ 48 ]
باكستان	29% للإيرادات السنوية التي تتجاوز 250 مليون روبية باكستانية (ديسمبر 2024)	15% لدافعي الضرائب النشطين (ديسمبر 2024)	20% للإيرادات السنوية التي تقل عن 250 مليون روبية باكستانية (ديسمبر 2024)

في أكتوبر 2021، وافقت نحو 136 دولة على تطبيق معدل ضريبة على الشركات لا يقل عن 15% اعتبارًا من عام 2023، وذلك بعد مفاوضات استمرت لعقد من الزمن قادتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن الحد الأدنى للضريبة. ^{[ 49 ]}

تفرض معظم الأنظمة الضريبية على الشركات ضريبة دخل على مساهميها عند توزيع الأرباح. ^{[ 50 ]} ويُشار إلى هذا التوزيع عادةً باسم "الأرباح الموزعة" . وقد تكون الضريبة مخفّضة. فعلى سبيل المثال، تنصّ الولايات المتحدة على تخفيضات ضريبية على الأرباح الموزعة التي يتلقاها الأفراد والشركات. ^{[ 51 ]}

يمنع قانون الشركات في بعض الدول الشركات من توزيع أي مبالغ على المساهمين إلا كتوزيع للأرباح. ويمكن تحديد هذه الأرباح وفقًا لمبادئ قانون الشركات أو مبادئ الضرائب. وفي هذه الدول، تُمنح استثناءات عادةً فيما يتعلق بتوزيع أسهم الشركة، والتصفية، وفي حالات أخرى محدودة.

تعتبر بعض الأنظمة الضريبية توزيعات الأرباح بمثابة توزيعات للأرباح الخاضعة للضريبة على المساهمين إذا كانت الأرباح متاحة للتوزيع، ولكنها لا تمنع التوزيعات التي تتجاوز الأرباح. على سبيل المثال، في النظام الأمريكي، يجب على كل شركة الاحتفاظ بحساب لأرباحها (وهو مفهوم ضريبي مشابه للأرباح المحتجزة). ^{[ 52 ]} ويُعتبر التوزيع للمساهم من الأرباح في حدودها ما لم ينطبق استثناء. ^{[ 53 ]} وتُقدم الولايات المتحدة ضرائب مخفضة على دخل توزيعات الأرباح لكل من الشركات والأفراد.

توفر بعض الأنظمة القضائية للشركات وسيلة لتحديد، ضمن حدود معينة، ما إذا كان التوزيع هو توزيع للأرباح الخاضعة للضريبة على المساهم أو إرجاع لرأس المال .

تنص العديد من الأنظمة على إعفاء بعض الأحداث المؤسسية من الضرائب بالنسبة للشركات أو المساهمين. وغالباً ما تُطبق قيود كبيرة وقواعد خاصة. وتكون القواعد المتعلقة بهذه المعاملات معقدة للغاية في كثير من الأحيان.

تسمح معظم الأنظمة القانونية بخصم ضريبي لمصروفات الفائدة التي تتكبدها الشركة في ممارسة أنشطتها التجارية. وفي حال دفع هذه الفائدة لأطراف ذات صلة، قد يكون هذا الخصم محدودًا. وبدون هذا القيد، يمكن للمالكين هيكلة تمويل الشركة بطريقة تتيح خصمًا ضريبيًا لجزء كبير من الأرباح، دون تغيير الضريبة المفروضة على المساهمين. على سبيل المثال، لنفترض أن شركة ما تحقق أرباحًا قدرها 100 قبل خصم مصروفات الفائدة، وتوزع عادةً 50 منها على المساهمين. إذا تم هيكلة الشركة بحيث تُدفع فائدة قابلة للخصم قدرها 50 للمساهمين، فإنها ستخفض ضريبتها إلى نصف المبلغ المستحق في حال توزيع أرباح فقط.

يتمثل أحد أشكال التقييد الشائعة في حصر خصم الفوائد المدفوعة للأطراف ذات العلاقة بالفوائد المحتسبة بأسعار السوق العادلة على ديون لا تتجاوز نسبة معينة من حقوق ملكية الشركة الدافعَة. على سبيل المثال، قد لا تكون الفوائد المدفوعة على ديون الأطراف ذات العلاقة التي تتجاوز ثلاثة أضعاف حقوق الملكية قابلة للخصم عند حساب الدخل الخاضع للضريبة.

تطبق الأنظمة الضريبية في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة وفرنسا مجموعة أكثر تعقيدًا من الاختبارات للحد من الخصومات. ففي النظام الأمريكي ، لا تُخصم عادةً مصروفات فوائد الأطراف ذات العلاقة التي تتجاوز 50% من التدفق النقدي، مع إمكانية خصم الزيادة في السنوات القادمة. ^{[ 58 ]}

قد يكون تصنيف الأدوات المالية كديون قابلة لخصم فوائدها أو كحقوق ملكية غير قابلة لخصم توزيعاتها أمراً معقداً في بعض الأنظمة. ^{[ 59 ]} وقد اقترحت دائرة الإيرادات الداخلية لوائح معقدة بموجب هذا القسم (انظر TD 7747، 1981-1 CB 141) والتي سُحبت لاحقاً (TD 7920، 1983-2 CB 69).

تُفرض معظم الأنظمة الضريبية على الشركات الأجنبية بشكل مختلف عن الشركات المحلية. ^{[ 60 ]} لا توجد قوانين دولية تُقيّد قدرة أي دولة على فرض ضرائب على مواطنيها والمقيمين فيها (أفرادًا وكيانات). ومع ذلك، تفرض المعاهدات والاعتبارات العملية قيودًا على فرض الضرائب على من هم خارج حدودها، حتى على الدخل من مصادر داخل الدولة.

تفرض معظم السلطات القضائية ضرائب على الشركات الأجنبية على دخلها التجاري داخل نطاق اختصاصها، إذا تحقق هذا الدخل من خلال فرع أو منشأة دائمة داخل نطاق اختصاصها. وقد تُفرض هذه الضريبة بنفس معدل الضريبة المفروضة على دخل الشركات المقيمة، أو بمعدل مختلف. ^{[ 61 ]}

عند توزيع الأرباح ، تخضع الشركات عمومًا لضريبة الاستقطاع فقط من قبل الدولة التي تأسست فيها. وتفرض العديد من الدول ضريبة على أرباح الفروع للشركات الأجنبية لمنع الميزة التي قد توفرها لها حالة عدم وجود ضريبة استقطاع على الأرباح. ويمكن فرض هذه الضريبة عند تحقيق الفرع للأرباح أو عند تحويلها أو اعتبارها محولة خارج الدولة. ^{[ 62 ]}

قد لا يحق لفروع الشركات الأجنبية الحصول على جميع الخصومات الضريبية الممنوحة للشركات المحلية. فبعض الأنظمة القانونية لا تعترف بالمدفوعات بين الفروع كمدفوعات فعلية، وبالتالي يتم تجاهل الدخل أو الخصومات الناجمة عن هذه المدفوعات. ^{[ 63 ]} كما تفرض بعض الأنظمة القانونية قيودًا صريحة على الخصومات الضريبية للفروع، وتشمل هذه القيود عادةً رسوم الإدارة والفوائد.

يجادل ناثان إم. جينسون بأن انخفاض معدلات ضريبة الشركات هو عامل ثانوي يحدد قرار الشركات متعددة الجنسيات عند إنشاء مقرها الرئيسي في بلد ما. ^{[ 64 ]}

تسمح معظم الأنظمة القضائية بتوزيع الخسائر أو خصمها بين الفترات للشركات، حتى في حال عدم السماح بذلك للأفراد. وتسمح بعض الأنظمة القضائية بخصم الخسائر (التي تُعرَّف عادةً بأنها دخل خاضع للضريبة سالب) عن طريق مراجعة أو تعديل الدخل الخاضع للضريبة للسنة السابقة. ^{[ 65 ]} وتقتصر معظم الأنظمة القضائية على السماح بهذه الخصومات في الفترات اللاحقة فقط. وتفرض بعض الأنظمة القضائية قيودًا زمنية على استخدام خصومات الخسائر.

تُتيح العديد من الأنظمة القانونية آليةً تسمح لشركةٍ ما باستخدام خسائرها أو إعفاءاتها الضريبية من قِبل شركةٍ أخرى، وذلك في حال خضوع الشركتين معًا لسيطرةٍ مشتركة (مجموعة). في الولايات المتحدة وهولندا، على سبيل المثال، يتم ذلك من خلال تقديم إقرار ضريبي واحد يشمل دخل وخسائر كل شركةٍ عضو في المجموعة. يُشار إلى هذا في الولايات المتحدة بالإقرار الضريبي الموحد، وفي هولندا بالوحدة الضريبية. أما في المملكة المتحدة، فيتم ذلك مباشرةً على أساسٍ ثنائي يُسمى الإعفاء الضريبي الجماعي. حيث يُمكن "التنازل" عن خسائر إحدى شركات المجموعة لشركةٍ أخرى، وللشركة الأخيرة خصم هذه الخسارة من أرباحها.

لدى الولايات المتحدة لوائح شاملة تتعلق بالإقرارات الضريبية الموحدة. ^{[ 66 ]} إحدى هذه القواعد تتطلب مطابقة الدخل والخصومات في المعاملات بين الشركات داخل المجموعة باستخدام قواعد "المعاملات المؤجلة بين الشركات".

إضافةً إلى ذلك، توفر بعض الأنظمة إعفاءً ضريبياً لدخل الأرباح الموزعة التي تتلقاها الشركات. ويُتيح النظام الهولندي استثناءً ضريبياً للشركات التي تمتلك أكثر من 25% من أسهم الشركة الموزعة للأرباح.

تُعدّ مسألة تحديد الأسعار التي تفرضها الأطراف ذات الصلة على السلع أو الخدمات أو استخدام الممتلكات من القضايا الرئيسية في ضريبة الشركات. ولدى العديد من الأنظمة الضريبية مبادئ توجيهية بشأن التسعير التحويلي، تسمح للسلطات الضريبية بتعديل أسعار التحويل المستخدمة. وقد تُطبّق هذه التعديلات في السياقين الدولي والمحلي.

تفرض معظم أنظمة ضريبة الدخل ضريبة على الشركة، وعند توزيع الأرباح (الأرباح الموزعة)، تُفرض ضريبة على المساهم. ينتج عن ذلك مستوى مزدوج من الضريبة. تشترط معظم الأنظمة اقتطاع ضريبة الدخل عند توزيع الأرباح الموزعة على المساهمين الأجانب، كما تشترط بعضها اقتطاع الضريبة على التوزيعات للمساهمين المحليين. ويمكن تخفيض معدل هذه الضريبة المقتطعة للمساهم بموجب اتفاقية ضريبية .

تفرض بعض الأنظمة ضرائب على بعض أو كل دخل الأرباح الموزعة بمعدلات أقل من الدخل الآخر. وقد دأبت الولايات المتحدة تاريخياً على منح الشركات خصماً ضريبياً على الأرباح الموزعة من شركات أخرى يمتلك فيها المستفيد أكثر من 10% من الأسهم. كما فرضت الولايات المتحدة، خلال السنوات الضريبية 2004-2010، معدلاً ضريبياً مخفضاً على الأرباح الموزعة التي يتلقاها الأفراد. ^{[ 67 ]}

تحاول بعض الأنظمة الضريبية حاليًا، أو حاولت في الماضي، دمج ضرائب الشركات مع ضرائب المساهمين للتخفيف من ازدواجية الضرائب. فعلى سبيل المثال، تُقدم أستراليا "ائتمانًا ضريبيًا افتراضيًا" كميزة للمساهمين. فعندما تدفع شركة أسترالية أرباحًا لمساهم محلي، تُبلغ عن الأرباح بالإضافة إلى مبلغ ائتمان ضريبي افتراضي. ويستخدم المساهم هذا الائتمان الافتراضي لتخفيض ضريبة الدخل على مستوى المساهمين.

كان يُستخدم نظام سابق في المملكة المتحدة يُعرف باسم ضريبة الشركات المُقدمة (ACT). عندما كانت الشركة تدفع أرباحًا، كان يُطلب منها دفع مبلغ من ضريبة الشركات المُقدمة، والذي كانت تستخدمه لتعويض ضرائبها. كانت ضريبة الشركات المُقدمة تُضاف إلى دخل المساهم المقيم في المملكة المتحدة أو في بعض الدول الموقعة على معاهدات ضريبية، وتُعامل كدفعة ضريبية من قِبله. وإذا تجاوزت الضريبة المدفوعة المُقدرة الضرائب المستحقة، كان المبلغ الزائد يُرد إلى المساهم.

تعتمد العديد من الأنظمة القضائية نوعاً من طرق حساب الضرائب البديلة. وقد تستند هذه الحسابات إلى الأصول أو رأس المال أو الأجور أو أي مقياس بديل آخر للدخل الخاضع للضريبة. وغالباً ما تعمل الضريبة البديلة كحد أدنى للضريبة.

يتضمن نظام ضريبة الدخل الفيدرالية في الولايات المتحدة ضريبة دنيا بديلة . تُحتسب هذه الضريبة بمعدل ضريبي أقل (20% للشركات)، وتُفرض بناءً على نسخة مُعدّلة من الدخل الخاضع للضريبة. تشمل التعديلات إطالة عمر استهلاك الأصول بموجب نظام MACRS ، وتعديلات تتعلق بتكاليف تطوير الموارد الطبيعية، وإضافة بعض الفوائد المعفاة من الضرائب. وكانت ولاية ميشيغان الأمريكية تفرض سابقًا ضريبة على الشركات على أساس بديل لا يسمح بخصم تعويضات الموظفين من الضرائب، ويسمح بخصم كامل تكلفة أصول الإنتاج عند الاستحواذ عليها.

تفرض بعض السلطات القضائية، مثل الكانتونات السويسرية وبعض الولايات الأمريكية، ضرائب على رأس المال. وقد تُحتسب هذه الضرائب بناءً على إجمالي حقوق الملكية وفقًا للبيانات المالية المدققة، ^{[ 68 ]} أو على أساس قيمة الأصول مطروحًا منها الالتزامات ^{، [ 69 ]} أو على أساس عدد الأسهم القائمة. ^{[ 70 ]} وفي بعض السلطات القضائية، تُفرض ضرائب رأس المال بالإضافة إلى ضريبة الدخل. ^{[ 69 ]} بينما في سلطات قضائية أخرى، تُعتبر ضرائب رأس المال ضرائب بديلة.

تفرض المكسيك ضريبة بديلة على الشركات، وهي ضريبة IETU. معدل الضريبة أقل من المعدل العادي، وهناك تعديلات على الرواتب والأجور والفوائد والإتاوات والأصول القابلة للاستهلاك.

تُلزم معظم الأنظمة الشركات بتقديم إقرار ضريبي سنوي. ^{[ 71 ]} وتُلزم بعض الأنظمة (مثل الأنظمة الكندية والبريطانية والأمريكية ) دافعي الضرائب بتقييم الضريبة بأنفسهم في الإقرار الضريبي. ^{[ 72 ]} بينما تنص أنظمة أخرى على وجوب قيام الحكومة بتقييم الضريبة المستحقة. وتشترط بعض الأنظمة تصديق الإقرارات الضريبية بطريقة ما من قِبل محاسبين مرخصين لممارسة المهنة في نطاق الاختصاص القضائي، وغالبًا ما يكونون مدققي حسابات الشركة . ^{[ 73 ]}

قد تكون الإقرارات الضريبية بسيطة أو معقدة للغاية. غالبًا ما تعتمد الأنظمة التي تتطلب إقرارات بسيطة على أرباح البيانات المالية مع تعديلات قليلة لحساب الدخل الخاضع للضريبة، وقد تشترط إرفاق البيانات المالية المدققة بالإقرار. ^{[ 74 ]} تتطلب الإقرارات لهذه الأنظمة عمومًا إرفاق البيانات المالية ذات الصلة بجدول تعديل بسيط. في المقابل، تتطلب إقرارات ضريبة الشركات في الولايات المتحدة حساب الدخل الخاضع للضريبة من مكوناته، بالإضافة إلى مطابقة الدخل الخاضع للضريبة مع دخل البيانات المالية.

تتطلب العديد من الأنظمة نماذج أو جداول داعمة لبنود محددة في النموذج الرئيسي. قد تُدمج بعض هذه الجداول في النموذج الرئيسي. على سبيل المثال، يتضمن نموذج الإقرار الضريبي للشركات الكندية، النموذج T-2 ، وهو نموذج من ثماني صفحات، بعض الجداول التفصيلية، ولكنه يحتوي على ما يقارب 50 جدولاً إضافياً قد تكون مطلوبة.

تختلف نماذج الإقرار الضريبي في بعض الأنظمة باختلاف أنواع الشركات أو الشركات العاملة في مجالات متخصصة. يوجد في الولايات المتحدة 13 نموذجًا مختلفًا عن النموذج الأساسي 1120 ^{[ 75 ]} لشركات S ، وشركات التأمين، وشركات المبيعات الدولية المحلية ، والشركات الأجنبية، وغيرها من الكيانات. ويختلف هيكل النماذج والجداول المرفقة بها باختلاف نوع النموذج.

قد يستغرق إعداد الإقرارات الضريبية للشركات غير البسيطة وقتاً طويلاً. فعلى سبيل المثال، تشير دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية في تعليمات النموذج 1120 إلى أن متوسط ​​الوقت اللازم لإكمال النموذج يزيد عن 56 ساعة، دون احتساب وقت حفظ السجلات والمرفقات المطلوبة.

تختلف مواعيد استحقاق الإقرارات الضريبية باختلاف الولاية القضائية والسنة المالية أو الضريبية ونوع الكيان. ^{[ 76 ]} في أنظمة التقييم الذاتي، يكون سداد الضرائب مستحقًا عمومًا في موعد أقصاه تاريخ الاستحقاق المعتاد، مع إمكانية اشتراط دفعات ضريبية مقدمة. ^{[ 77 ]} يتعين على الشركات الكندية سداد الضرائب المقدرة شهريًا. ^{[ 78 ]} وفي جميع الأحوال، يكون السداد النهائي مستحقًا مع الإقرار الضريبي للشركات.

• ضرائب الدخل في كندا §  ضرائب دخل الشركات
• ضريبة الشركات في الولايات المتحدة
• ضريبة الشركات في المملكة المتحدة
• ضريبة الشركات في جمهورية أيرلندا
• معدلات الضرائب في أوروبا
• قائمة الدول حسب معدلات الضرائب

نحن

• بيتكر، بوريس آي. وإيوستيس، جيمس إس.: ضريبة الدخل الفيدرالية على الشركات والمساهمين : غلاف ورقي، رقم ISBN 978-0-7913-4101-8خدمة الاشتراك
• كان وليمان. ضريبة دخل الشركات
• هيلي، جون سي. وشادوالد، مايكل إس.: دورة ضريبة الشركات متعددة الولايات 2010 ، سي سي إتش، رقم ISBN 978-0-8080-2173-5(متوفر أيضًا كدليل متعدد المجلدات، رقم ISBN) 978-0-8080-2015-8)
• هوفمان وآخرون: الشركات، والشراكات، والعقارات، والوصايا ، ISBN 978-0-324-66021-0
• مومبورن وآخرون: إتقان ضريبة الشركات ، مطبعة كارولينا الأكاديمية، رقم ISBN 978-1-59460-368-6
• واتسون، غاريت وويليام ماكبرايد، "تقييم المقترحات لزيادة معدل ضريبة الشركات وفرض حد أدنى للضريبة على دخل الشركات الدفتري"، الحقيقة المالية (مؤسسة الضرائب، العدد 751 فبراير 2021)

المملكة المتحدة

• ضريبة الشركات لتولي ، 2007-2008، رقم ISBN 978-0-7545-3273-6
• واترسون، جوليانا م.: ضريبة الشركات 2009/2010 ، بلومزبري بروفيشنال، رقم ISBN 978-1-84766-327-6

كندا

• الموقع الإلكتروني الرئيسي لوكالة الإيرادات الكندية
• بوابة وكالة الإيرادات الكندية للشركات
• بوابة هيئة الإيرادات الكندية لإقرارات ضريبة الدخل من الفئة الثانية

المملكة المتحدة

• الموقع الإلكتروني الرئيسي لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية
• مقدمة عن ضريبة الشركات من قبل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية

الولايات المتحدة

• الموقع الإلكتروني الرئيسي لمصلحة الضرائب الأمريكية
• بوابة مصلحة الضرائب الأمريكية للشركات
• منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 542، الشركات