استبعاد الدخل المكتسب من الخارج

تفرض الولايات المتحدة ضرائب على مواطنيها والمقيمين فيها بناءً على دخلهم العالمي. ويحق للمواطنين والمقيمين الذين يعيشون ويعملون خارج الولايات المتحدة الحصول على إعفاء من ضريبة الدخل المكتسب في الخارج، مما يقلل من دخلهم الخاضع للضريبة . ^{[ 1 ] [ 2 ]} في عام 2026، بلغ الحد الأقصى للإعفاء 132,900 دولار أمريكي لكل دافع ضرائب (مع تعديل الأرقام وفقًا للتضخم في السنوات اللاحقة). ^{[ 3 ]} ويحق لدافعي الضرائب الذين يقدمون إقرارًا ضريبيًا مشتركًا الحصول على إعفاءين كحد أقصى إذا كان لكليهما دخل مكتسب. بالإضافة إلى ذلك، يجوز لدافع الضرائب استبعاد نفقات السكن التي تتجاوز 16% من هذا الحد الأقصى (58.26 دولارًا أمريكيًا في اليوم في عام 2026)، ولكن ضمن حدود معينة. ^{[ 4 ]}

لا يُتاح الاستثناء إلا للأجور أو دخل العمل الحر المكتسب مقابل الخدمات التي يتم تقديمها خارج الولايات المتحدة. ويتم المطالبة بالاستثناء في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2555 .

الأفراد فقط هم المؤهلون للإعفاء. وللتأهل لهذا الإعفاء، يجب أن يكون مقر إقامة دافع الضرائب الضريبي خارج الولايات المتحدة. إضافةً إلى ذلك، يجب أن يستوفي دافع الضرائب أحد الشرطين التاليين:

• اختبار الإقامة الفعلية : أن يكون دافع الضرائب مقيمًا فعليًا في دولة أجنبية لفترة تشمل سنة ضريبية أمريكية كاملة، أو
• اختبار التواجد الفعلي : يجب أن يكون دافع الضرائب متواجداً فعلياً في بلد أجنبي (أو بلدان أجنبية) لمدة 330 يوماً كاملة على الأقل في أي فترة 12 شهراً تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية المعنية.

لا يُطبّق اختبار الإقامة الفعلية على المقيم الأجنبي، إلا إذا كان مواطنًا أو من رعايا دولة تربطها بالولايات المتحدة معاهدة ضريبية سارية المفعول. كما لا يُستوفى الاختبار إذا صرّح دافع الضرائب للحكومة الأجنبية بأنه ليس مقيمًا ضريبيًا في تلك الدولة. ويمكن تقديم هذا التصريح في طلبات التأشيرة أو الإقرارات الضريبية، أو قد يُفرض كشرط للحصول على التأشيرة. وقد تتأثر أهلية هذا الاستثناء ببعض المعاهدات الضريبية .

يتطلب حساب أيام اختبار التواجد الفعلي تحديد كل يوم على حدة. وتوضح مصلحة الضرائب الأمريكية في المنشور رقم 54 أن كل يوم قد يقع ضمن أكثر من فترة 12 شهرًا. ويمكن أن تبدأ فترة الـ 12 شهرًا في أي يوم من أي شهر.

يبلغ الحد الأقصى للإعفاء 132,900 دولارًا أمريكيًا للسنة الضريبية 2026 (مع تعديل السنوات اللاحقة وفقًا للتضخم). ^{[ 3 ]} يُحسب مبلغ الإعفاء الذي يحق للمكلف الحصول عليه بقسمة الأقل من بين الدخل المكتسب في الخارج خلال السنة أو الحد الأقصى للإعفاء، على إجمالي عدد أيام السنة (365 أو 366) مضروبًا في عدد "الأيام المؤهلة". ثم يُخفض مبلغ الإعفاء بمقدار نصف ضريبة العمل الحر.

يُقصد بـ"استثناء السكن" مبلغ نفقات السكن التي تتجاوز 16% من حد الاستثناء، ويتم احتسابها يومياً. كما أنها تعتمد على عدد الأيام المؤهلة، وتقتصر على مبلغ محدد بالدولار بناءً على موقع السكن. ^{[ 5 ]}

يقتصر الإعفاء على الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب مقابل أداء خدمات خارج الولايات المتحدة. ويشمل ذلك الراتب والمكافآت ودخل العمل الحر. وفي حال كان الدخل مرتبطًا بخدمات داخل الولايات المتحدة وخارجها، فيجب تقسيمه.

تُطبق قواعد خاصة على موظفي السلك الدبلوماسي والعسكريين.

الاستثناء هو خيار. لا يحق للمكلفين المطالبة بهذا الاستثناء إلا إذا قدموا النموذج 2555 أو النموذج 2555-EZ الخاص بمصلحة الضرائب الأمريكية. يجب إرفاق النموذج بإقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي المقدم في الموعد المحدد ( النموذج 1040 ) للسنة الأولى من الاستثناء، أو بإقرار معدل مقدم في الموعد المحدد. تسمح لوائح مصلحة الضرائب الأمريكية بهذا الخيار حتى مع الإقرارات المتأخرة في بعض الحالات. ^{[ 6 ]} يمكن إلغاء خيار الاستثناء في أي وقت؛ ومع ذلك، بمجرد إلغائه، لا يمكن إعادة اختياره لمدة خمس سنوات.

على الرغم من تسميته بالاستثناء لأسباب تاريخية، إلا أنه منذ السنة الضريبية 2006، يُوصف بشكل أدق بأنه رصيد ضريبي يعادل مبلغ الضريبة المستحقة على الدخل الأجنبي المؤهل، دون احتساب أي خصومات أو إعفاءات. ^{[ 7 ]} ويترتب على ذلك حصر فائدة الاستثناء في تخفيض ضريبي لا يتجاوز المبلغ الذي يُطبق على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، حتى لو كان دافع الضرائب يقع ضمن شريحة ضريبية أعلى.

• منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 54، الفصل 4: الدخل المكتسب في الخارج والسكن: الاستثناء – الخصم
• حول النموذج 2555 (مصلحة الضرائب الأمريكية)
• النموذج 2555
• المستشار القانوني الرئيسي لمصلحة الضرائب الأمريكية CCA-11281523-12
• حاسبة تأهيل اختبار الحضور الجسدي
• حاسبة لتقدير وفورات FEIE