اختبار الحضور الجسدي

📅 آخر تحديث: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

في مجال الضرائب الدولية ، يُعد اختبار التواجد الفعلي قاعدة تُستخدم لتحديد الإقامة الضريبية للشخص الطبيعي أو الاعتباري. وقد يعتمد هذا الاختبار على وجود مكان عمل في نطاق الولاية القضائية (بالنسبة للأشخاص الاعتباريين)، أو على البقاء داخل أو خارج نطاق الولاية القضائية لعدد معين من الأيام كل عام (بالنسبة للأشخاص الطبيعيين).

أستراليا

يُعدّ "اختبار الوجود المادي في أستراليا" أحد الاختبارات الثلاثة المنصوص عليها في القانون الأسترالي والتي بموجبها يحق للمؤسسة الخيرية الحصول على إعفاء ضريبي على الدخل؛ أما الاختباران الآخران فهما "اختبار متلقي التبرعات القابلة للخصم" و"الاختبار المنصوص عليه في القانون". ويتألف الاختبار من عنصرين: أولهما ما إذا كان للمؤسسة وجود مادي في أستراليا (كليًا أو من خلال قسم أو فرع أو وحدة تابعة لها)، وثانيهما ما إذا كانت نفقات المؤسسة تُتكبّد بشكل رئيسي في أستراليا أم لا. ويمكن للمؤسسة أن تستوفي الشروط حتى لو لم تُتكبّد نفقاتها بشكل رئيسي في أستراليا، شريطة ألا تتجاوز المبالغ المنفقة في أماكن أخرى "المبالغ غير المشمولة" (والتي تشمل التبرعات وعائدات أنشطة جمع التبرعات والمنح الحكومية). [ 1 ]

جنوب أفريقيا

يُعرّف قانون ضريبة الدخل في جنوب أفريقيا (رقم 58 لسنة 1962) في المادة 1 الشخص الطبيعي بأنه "مقيم ضريبي" إذا كان مقيمًا إقامة اعتيادية في جنوب أفريقيا ، أو إذا استوفى شرط التواجد الفعلي. ويستوفي الشخص الطبيعي شرط التواجد الفعلي إذا كان متواجدًا لأكثر من 91 يومًا خلال سنة التقييم، وكذلك لأكثر من 91 يومًا في كل سنة من السنوات الخمس السابقة، أو إذا كان متواجدًا لأكثر من 915 يومًا إجمالًا في السنوات الخمس السابقة. [ 2 ]

مع ذلك، يُعتبر الشخص الذي يغيب عن جنوب أفريقيا لأكثر من 330 يومًا بعد آخر يوم تواجد له فيها غير مقيم ضريبيًا منذ ذلك اليوم. علاوة على ذلك، قد يُعتبر الشخص الذي يستوفي شرط التواجد الفعلي غير مقيم ضريبيًا في جنوب أفريقيا إذا كان مقيمًا ضريبيًا في دولة تربطها بجنوب أفريقيا معاهدة ضريبية لتجنب الازدواج الضريبي . [ 3 ]

الولايات المتحدة

تستخدم الولايات المتحدة معيار التواجد الفعلي عند تحديد أهلية المواطنين الأمريكيين والمقيمين الدائمين للحصول على معاملة ضريبية تفضيلية لعدم تواجدهم الفعلي في الولايات المتحدة بموجب استثناء الدخل المكتسب في الخارج، وفي المقابل عند تحديد متى يخضع الأشخاص غير المواطنين أو المقيمين الدائمين للضريبة الأمريكية. يُغطى الأول في هذا القسم، بينما يُغطى الثاني في مقال معيار التواجد الفعلي .

ملخص

إحدى طرق تأهل دافعي الضرائب الأمريكيين للإعفاء من ضريبة الدخل المكتسب في الخارج هي اجتياز اختبار التواجد الفعلي (والطريقة الأخرى هي اختبار الإقامة الفعلية ). [ 4 ] يتطلب اجتياز هذا الاختبار أن يكون دافع الضرائب متواجدًا فعليًا في بلد آخر لمدة لا تقل عن 330 يومًا كاملة خلال أي فترة 12 شهرًا متتالية. ولأن هذا الاختبار كمي يعتمد على عدد الأيام، وليس اختبارًا شخصيًا يتطلب إثبات وجود جذور في بلد أجنبي، فهو شائع بشكل خاص بين الرحالة الرقميين . [ 5 ] يُستثنى من ذلك حالة الحرب أو الاضطرابات المدنية التي تُجبر دافع الضرائب على المغادرة. ولا تُحتسب الزيارة التي تقل مدتها عن 24 ساعة للولايات المتحدة أثناء السفر بين نقطتين خارج الولايات المتحدة كفترة انقطاع في الإقامة الخارجية. [ 6 ]

تحديد فترة 12 شهرًا

تحدد أربعة قواعد فترة 12 شهرًا لأغراض اختبار التواجد المادي: [ 7 ]

  1. يجب أن تتكون فترة الـ 12 شهرًا من أشهر متتالية.
  2. قد تبدأ فترة الـ 12 شهرًا في أي يوم من أي شهر.
  3. لا تبدأ هذه الفترة إلا بعد أول يوم كامل في الخارج.
  4. قد تتداخل فترات الـ 12 شهرًا.

قد يستوفي الشخص الموجود داخل الولايات المتحدة، وليس خارجها، شرط الإقامة الفعلية بموجب استثناء الحرب والاضطرابات المدنية. تنشر دائرة الإيرادات الداخلية قائمة بالدول المؤهلة بموجب هذا الاستثناء، بالإضافة إلى التواريخ التي يسري خلالها الإعفاء. [ 8 ] في المقابل، لا تُحتسب الأيام التي يقضيها شخص في دولة أجنبية، وهو موجود فيها بالمخالفة لحظر السفر الأمريكي إلى تلك الدولة، ضمن شرط الإقامة الفعلية (أو شرط الإقامة الحقيقية). ولا يُحتسب الدخل المُكتسب هناك ضمن استثناء الدخل الأجنبي المُكتسب، كما لا تُحتسب نفقات السكن المُتكبدة هناك ضمن خصم السكن الأجنبي. اعتبارًا من عام 2010، كانت كوبا الدولة الوحيدة في هذه الفئة (باستثناء معتقل غوانتانامو ). [ 9 ]

الدخل المكتسب من الخارج

قد يكون الدخل المكتسب في الخارج مؤهلاً للإعفاء من ضريبة الدخل المكتسب في الخارج ، أو الإعفاء من ضريبة السكن في الخارج، أو الخصم الضريبي، طالما أن الدخل مكتسب في محل الإقامة الضريبي للمكلف، وأن المكلف يستوفي إما معيار الإقامة الفعلية أو معيار التواجد الفعلي. [ 10 ]

شروط الدخل للمواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب في الخارج متطابقة. مع ذلك، قد يخضع الدخل المكتسب في الخارج لبعض الإعفاءات الضريبية. إحدى هذه الإعفاءات هي خصم المبالغ المقدرة من إعفاء الدخل المكتسب في الخارج . يمكن تخفيض الالتزامات الضريبية بخصم إعفاء السكن في الخارج، ولكن فقط من الدخل غير المستثنى، وذلك باستخدام معدلات الضرائب التي تُطبق في حال إدراج الدخل ضمن قاعدة التراكم. [ 11 ]

مراجع

  1. ↑ "الموافقة على اعتبارها مؤسسة خيرية معفاة من ضريبة الدخل - دليل ضريبة الدخل للمنظمات غير الربحية" . www.ato.gov.au. مؤرشف من الأصل بتاريخ 8 مارس 2012.
  2. ↑ "غير المقيمين" . www.sars.gov.za. مؤرشف من الأصل بتاريخ 21 يونيو 2013.
  3. ↑ "نسخة مؤرشفة" . مؤرشفة من الأصل بتاريخ 22 ديسمبر 2011. تم الاطلاع عليها بتاريخ 25 مايو 2012 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title ( link )
  4. ↑ منشور مصلحة الضرائب رقم 54 (2011) دليل مصلحة الضرائب الضريبية للمواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب في الخارج.
  5. ↑ "اختبار الحضور الفعلي: كيف يتأهل الرحالة الرقميون للحصول على إعفاء من ضريبة الدخل على الدخل (FEIE)" . مجلة ناشيونال . 23 فبراير 2026. تاريخ الاطلاع: 24 فبراير 2026 .
  6. ↑ "استبعاد الدخل المكتسب من الخارج - اختبار التواجد الفعلي | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 فبراير 2026 .
  7. ↑ "استبعاد الدخل المكتسب في الخارج - اختبار التواجد الفعلي" .
  8. ↑ "استثناءات من اختبارات الإقامة الحقيقية والتواجد الفعلي | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 فبراير 2026 .
  9. ↑ "استثناءات من اختبارات الإقامة الحقيقية والتواجد الفعلي | دائرة الإيرادات الداخلية" . www.irs.gov . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 فبراير 2026 .
  10. ↑ الدخل المكتسب في الخارج والسكن: الاستبعاد – الخصم، منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 54 (2011)
  11. ↑ "الضرائب الأمريكية في الخارج (تحديث للسنة الضريبية 2025)" . مواطنون أمريكيون في الخارج . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 فبراير 2026 .