شركة قابضة أجنبية شخصية

يُعرَّف دخل الشركات القابضة الشخصية الأجنبية ( FPHCI ) وفقًا لقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة لسيطرة الولايات المتحدة ^{[ 1 ]} ، ومع بعض التعديلات، وفقًا لقواعد الإعفاء الضريبي الأجنبي الأمريكية ^{[ 2 ]} . ويتكون هذا الدخل من الفوائد ، والأرباح الموزعة ، والإيجارات ، وحقوق الملكية الفكرية ، والأرباح الناتجة عن العقارات المدرة لدخل الشركات القابضة الشخصية الأجنبية، بالإضافة إلى بنود أخرى محددة. وتُستثنى من ذلك الإيجارات وحقوق الملكية الفكرية النشطة، وبعض الإيجارات وحقوق الملكية الفكرية للأطراف ذات الصلة، ودخل الدولة نفسها، وبنود أخرى محددة. ولأغراض الإعفاء الضريبي الأجنبي، يتطلب استثناء إضافي مراجعة بعض أنواع الدخل المُستلم من شركة أجنبية خاضعة لسيطرة الولايات المتحدة.

يتضمن التعريف الأساسي استثناءات وشروطاً، تشمل ما يلي:

• الإيجارات والعوائد المُستمدة من ممارسة نشاط تجاري أو مهني (مثل شركة تأجير سيارات ). ولكي تُعتبر العوائد مؤهلة، يجب أن يكون العقار قد خضع لتطوير جوهري من قِبل متلقي العوائد.
• الفوائد والأرباح المستلمة من جهات ذات صلة منظمة في نفس بلد المستلم.
• الإيجارات والإتاوات المستلمة من الأطراف ذات الصلة مقابل استخدام الممتلكات في نفس البلد الذي تأسست فيه الجهة المستفيدة.
• خلال الفترة من عام 2006 إلى عام 2009، الفوائد أو الأرباح الموزعة المستلمة من أي طرف ذي صلة. ^{[ 3 ]}

بشكل عام، لا تنطبق استثناءات الأطراف ذات الصلة إذا كان يجب تخصيص أو توزيع البند الموجود في حوزة الدافع على دخل الباب الفرعي F. ^{[ 4 ]} وبالتالي، فإن الإيجارات المدفوعة من قبل الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة 1 إلى الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة 2 ستعتبر دخلاً خاضعاً للرقابة من الباب الفرعي F للشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة 2 بغض النظر عن الاستثناءات أو الإعفاءات إذا قامت الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة 1 بتخصيص مصروفات الإيجار لأنشطة الباب الفرعي F.

لأغراض الإعفاء الضريبي الأجنبي، يُعاد تصنيف أنواع معينة من الدخل (يُعاد النظر فيها) بناءً على طبيعة الدخل الأساسي للدفع. ^{[ 5 ]} تُعاد تصنيف الأرباح الموزعة المستلمة من شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) مملوكة بنسبة 10% أو أكثر، والتي يكون المستلم مساهمًا أمريكيًا فيها (سواء كان المساهم المسيطر أم لا)، بناءً على أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة الدافعة. كما تُعاد تصنيف الفوائد والإيجارات والإتاوات المستلمة من شركة أجنبية خاضعة للسيطرة مماثلة بناءً على نوع الدخل الذي يجب على الدافع تخصيص بند المصروف المقابل له وتوزيعه. وبالتالي، إذا دفعت شركة سويسرية لها مالكان، كلاهما أمريكيان، حصتها البالغة 20٪ وقدرها 1000 دولار، وبموجب مبادئ التخصيص والتقسيم، يجب تقسيم مصروفات الفائدة بنسبة 42٪ إلى الدخل السلبي و58٪ إلى دخل الحد العام، فإن دخل الفائدة لذلك الشخص الأمريكي من الشركة السويسرية هو 420 دولارًا سلبيًا و580 دولارًا حدًا عامًا، والدخل السلبي فقط هو الذي يشكل دخل الفائدة السلبي الكامل.