تدقيق ضريبة الدخل

بشكل عام، تتصل مصلحة الضرائب الأمريكية بدافع الضرائب الذي تم اختياره للتدقيق عن طريق البريد، بدلاً من بدء التدقيق عبر مكالمة هاتفية أو شخصياً. ^{[ 3 ]}

فيما يلي أمثلة على المستندات التي قد تطلبها مصلحة الضرائب الأمريكية: الإيصالات، والفواتير، وكشوفات الحسابات البنكية، والشيكات الملغاة. بعض النسخ الإلكترونية من المستندات مقبولة. من الممارسات الجيدة تنظيم هذه المستندات حسب السنة الضريبية، وتقديم ملخص إجمالي المبلغ بالإضافة إلى تفاصيل المعاملة. إذا لم يتمكن دافع الضرائب من تقديم المستندات الأصلية لمبلغ معين، فيمكنه توضيح سبب فقدان المستند وكيفية حساب المبلغ. غالبًا ما تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من دافع الضرائب إرسال نسخ فقط من هذه المستندات، لأن النسخ الأصلية قد تُفقد أو تتلف.

تُجرى فحوصات المستندات إما عبر البريد أو في منزل دافع الضرائب أو مكان عمله أو مكتب محاسبه. ويُفضّل إجراء المراجعة شخصيًا في حال تطلّب الأمر كمية كبيرة من المستندات. تجدون المزيد من التعليمات ومعلومات الاتصال في رسالة إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية.

يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية أو أي جهة ضريبية أخرى مراجعة الإقرار الضريبي المدعوم بوثائقها، والتوصل إما إلى عدم وجود تغيير، أو موافقة دافع الضرائب، أو عدم موافقته. ويعني "عدم وجود تغيير" أن المبلغ الأصلي المستحق أو المسترد في الإقرار الضريبي الأصلي سيبقى كما هو. في المقابل، يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية اقتراح مبلغ جديد، ويحق لدافع الضرائب الموافقة عليه أو رفضه. في حال الموافقة، يلتزم دافع الضرائب بتوقيع اتفاقية، وقد يُطلب منه دفع المبلغ الإضافي. أما في حال عدم الموافقة، فيمكن لدافع الضرائب طلب مقابلة مع مدير من مصلحة الضرائب الأمريكية، أو تقديم استئناف، أو المشاركة في وساطة الاستئناف، حيث يساعد مسؤول الاستئناف في حل القضية.

يُلزم القانون أصحاب العمل والمؤسسات المالية، إلى جانب منظمات أخرى، بإرسال المستندات (مثل نماذج W-2 و1099) إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. وتستخدم مصلحة الضرائب برامج حاسوبية للتأكد من تطابق الأرقام الواردة في الإقرار الضريبي مع الأرقام التي تتلقاها من جهات خارجية. وفي حال عدم التطابق، قد يُعاد النظر في الإقرار. ^{[ 5 ]}

عند تقديم الإقرار الضريبي، تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية برنامجًا حاسوبيًا يُسمى نظام دالة مؤشر التمييز (DIF) لتحليل الإقرار بحثًا عن أي خلل أو تناقضات. ^{[ 6 ]} بعد معالجة الإقرار بواسطة نظام DIF، يُمنح درجة. إذا كانت درجة DIF مرتفعة بما يكفي (أي تم العثور على عدد كبير من الخلل أو التناقضات)، فقد يتم اختيار هذا الإقرار الضريبي للمراجعة. تُعتبر الصيغ التي تستخدمها مصلحة الضرائب الأمريكية لإنشاء برنامج DIF وتحليله سرًا محميًا بشدة. ^{[ 7 ]}

تخضع الإقرارات الضريبية المقدمة أيضًا لتقييم يُسمى مؤشر التمييز للدخل غير المُبلغ عنه (UIDIF). يتضمن هذا التقييم تحليل الإقرارات الضريبية بناءً على سلسلة من العوامل لتحديد احتمالية وجود دخل غير مُبلغ عنه. قد يتم اختيار الإقرارات التي تُظهر درجة عالية في مؤشر UIDIF (أي احتمالية وجود دخل غير مُبلغ عنه) ودرجة عالية في مؤشر التمييز (DIF) للمراجعة. تُعتبر معادلات مصلحة الضرائب الأمريكية المستخدمة لحساب مؤشر UIDIF سرية، ولكن يُعتقد عمومًا أن مصلحة الضرائب تستخدم مقارنات إحصائية بين الإقرارات لتحديد احتمالية وجود دخل غير مُبلغ عنه.

تختار مصلحة الضرائب الأمريكية عددًا محددًا من إقرارات ضريبة الدخل سنويًا للمراجعة من خلال عملية اختيار عشوائي. ^{[ 5 ]} لا يشترط وجود أخطاء حتى يقوم قسم الإنفاذ بفحص الإقرار الضريبي. مع ذلك، يزداد احتمال خضوع الإقرار للمراجعة كلما اختلف إقرار الفرد إحصائيًا عن الإقرار "الطبيعي". على سبيل المثال، إذا تبرع دافع ضرائب أعزب متوسط ​​دخله السنوي 60,000 دولار بمبلغ 550 دولارًا للأعمال الخيرية، وقدم إقرارًا يُطالب فيه بتبرع خيري قدره 15,000 دولار، فسيكون من المرجح أن يخضع إقراره للمراجعة. عادةً ما تكون عمليات المراجعة العشوائية أكثر شمولًا وتستغرق وقتًا أطول من غيرها من أساليب المراجعة.

تختار مصلحة الضرائب الأمريكية أحيانًا دافعي الضرائب الذين تربطهم علاقة بدافعي ضرائب آخرين تم اختيارهم مؤخرًا للتدقيق، مثل شركاء الأعمال أو المستثمرين. ^{[ 3 ]}

لكل ولاية قوانينها الخاصة بحقوق دافعي الضرائب فيما يتعلق بضرائب الولاية. أما فيما يخص ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية، فيتمتع دافع الضرائب بالحقوق التالية: ^{[ 11 ]}

• الحق في معاملة مهنية ومهذبة من قبل موظفي مصلحة الضرائب الأمريكية.
• الحق في الخصوصية والسرية فيما يتعلق بالمسائل الضريبية.
• الحق في معرفة سبب طلب مصلحة الضرائب الأمريكية للمعلومات، وكيف ستستخدمها مصلحة الضرائب الأمريكية، وماذا سيحدث إذا لم يتم تقديم المعلومات المطلوبة.
• حق التمثيل، سواء بنفسه أو بواسطة ممثل معتمد.
• الحق في استئناف الخلافات، سواء داخل مصلحة الضرائب الأمريكية أو أمام المحاكم.
• الحق في الحصول على جميع المعلومات المتعلقة بأي تغييرات في إدارة الضرائب

يُطلب من دافع الضرائب تقديم المعلومات المتعلقة بالسنة المحددة المذكورة في إشعار التدقيق فقط إلى المدقق. ^{[ 12 ]}

تمثيل دافع الضرائب في عمليات التدقيق ، أو ما يُعرف أيضًا بالدفاع الضريبي، هو عندما ينوب متخصص في الضرائب أو القانون عن دافع الضرائب أثناء التدقيق. يسمح القانون الفيدرالي وقوانين جميع الولايات لدافع الضرائب بتعيين ممثل معتمد. يجب أن يكون لدى الممثل تصريح بممارسة المهنة أمام مصلحة الضرائب الأمريكية أو الولاية، وأن تتوفر لديه مؤهلات محددة. تشمل أنواع الممثلين المسموح لهم بتمثيل دافعي الضرائب أمام مصلحة الضرائب الأمريكية في عمليات تدقيق ضريبة الدخل: المحامون ، والمحاسبون القانونيون المعتمدون ، والوكلاء المسجلون . ^{[ 13 ]}