المحاسبة عن التضخم

📅 آخر تحديث: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

يشمل حساب التضخم مجموعة من النماذج المحاسبية المصممة لتصحيح المشكلات الناجمة عن محاسبة التكلفة التاريخية في ظل التضخم المرتفع والتضخم المفرط . [ 1 ] [ 2 ] على سبيل المثال، في البلدان التي تعاني من التضخم المفرط، يشترط مجلس معايير المحاسبة الدولية على الشركات تطبيق الحفاظ على رأس المال المالي بوحدات القوة الشرائية الثابتة وفقًا لمؤشر أسعار المستهلك المنشور شهريًا . ولا يؤدي هذا إلى الحفاظ على رأس المال بوحدات القوة الشرائية الثابتة، إذ لا يمكن تحقيق ذلك إلا باستخدام مؤشر يومي.

أساس التكلفة التاريخية في البيانات المالية

كان نظام المحاسبة بالقيمة العادلة (ويُسمى أيضاً محاسبة تكلفة الاستبدال أو محاسبة التكلفة الحالية) شائع الاستخدام في القرنين التاسع عشر والعشرين، إلا أن محاسبة التكلفة التاريخية أصبحت أكثر انتشاراً بعد أن تم تصحيح القيم المبالغ فيها خلال عشرينيات القرن العشرين، والتي تم تصحيحها خلال فترة الكساد الكبير في ثلاثينيات القرن العشرين. وقد طُوّرت معظم مبادئ محاسبة التكلفة التاريخية بعد انهيار وول ستريت عام 1929 ، بما في ذلك افتراض استقرار العملة. [ 3 ]

مبدأ وحدة القياس

في ظل نظام المحاسبة القائم على التكلفة التاريخية، يؤدي التضخم إلى مشكلتين أساسيتين. أولاً، العديد من الأرقام التاريخية الواردة في البيانات المالية غير ذات صلة اقتصادية لأن الأسعار قد تغيرت منذ تكبدها. ثانياً، بما أن الأرقام الواردة في البيانات المالية تمثل مبالغ مالية أُنفقت في أوقات مختلفة، وبالتالي تجسد قيماً مختلفة للقوة الشرائية، فإنها ببساطة لا تُجمع. لذا، فإن جمع مبلغ 10,000 دولار نقداً في 31 ديسمبر 2002، مع مبلغ 10,000 دولار يمثل تكلفة الأرض المكتسبة عام 1955 (عندما كان مستوى الأسعار أقل بكثير) عملية مشكوك فيها نظراً للاختلاف الكبير في قيمة القوة الشرائية التي يمثلها الرقمان. [ 4 ]

إن جمع مبالغ بالدولار تمثل مستويات مختلفة من القوة الشرائية يجعل المجموع الناتج مضللاً، كما لو جمعنا 10,000 دولار مع 10,000 يورو لنحصل على 20,000. وبالمثل، فإن طرح مبالغ بالدولار تمثل مستويات مختلفة من القوة الشرائية قد يؤدي إلى ربح رأسمالي ظاهري ، بينما هو في الواقع خسارة رأسمالية. فإذا تم شراء مبنى عام 1970 بمبلغ 20,000 دولار، ثم بيع عام 2006 بمبلغ 200,000 دولار، في حين أن تكلفة استبداله تبلغ 300,000 دولار، فإن الربح الظاهري البالغ 180,000 دولار هو ربح وهمي.

التقارير المضللة بموجب محاسبة التكلفة التاريخية

"في معظم البلدان، يتم إعداد البيانات المالية الأولية على أساس التكلفة التاريخية للمحاسبة دون مراعاة التغيرات في المستوى العام للأسعار أو الزيادات في أسعار محددة للأصول المحتفظ بها، باستثناء ما قد يتم إعادة تقييمه من ممتلكات ومنشآت ومعدات واستثمارات."[5]

يؤدي تجاهل التغيرات العامة في مستوى الأسعار في التقارير المالية إلى حدوث تشوهات في البيانات المالية مثل [ 5 ]

  • قد تتجاوز الأرباح المعلنة الأرباح التي يمكن توزيعها على المساهمين دون الإضرار بالعمليات الجارية للشركة
  • لا تعكس قيم الأصول الخاصة بالمخزون والمعدات والمنشآت قيمتها الاقتصادية بالنسبة للشركة.
  • لا يمكن التنبؤ بالأرباح المستقبلية بسهولة من الأرباح التاريخية
  • إن تأثير تغيرات الأسعار على الأصول والخصوم النقدية غير واضح.
  • يصعب التنبؤ باحتياجات رأس المال المستقبلية، وقد يؤدي ذلك إلى زيادة المديونية، مما يزيد من مخاطر الشركة.
  • عندما يتشوه الأداء الاقتصادي الحقيقي، تؤدي هذه التشوهات إلى عواقب اجتماعية وسياسية تضر بالشركات (أمثلة: سياسات ضريبية سيئة ومفاهيم خاطئة لدى الجمهور بشأن سلوك الشركات).

تاريخ المحاسبة عن التضخم

ناقش المحاسبون في المملكة المتحدة والولايات المتحدة تأثير التضخم على البيانات المالية منذ أوائل القرن العشرين، بدءًا بنظرية الأرقام القياسية والقوة الشرائية . وقد استُخدم كتاب إيرفينغ فيشر "القوة الشرائية للنقود" الصادر عام ١٩١١ كمصدر من قِبل هنري دبليو سويني في كتابه " المحاسبة المستقرة" الصادر عام ١٩٣٦ ، والذي تناول محاسبة القوة الشرائية الثابتة . واستخدم المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين نموذج سويني في دراسته البحثية لعام ١٩٦٣ (ARS6) بعنوان "الإبلاغ عن الآثار المالية لتغيرات مستوى الأسعار" ، ثم استُخدم لاحقًا من قِبل مجلس مبادئ المحاسبة (الولايات المتحدة الأمريكية)، ومجلس المعايير المالية (الولايات المتحدة الأمريكية)، واللجنة التوجيهية لمعايير المحاسبة (المملكة المتحدة). وقد دعا سويني إلى استخدام مؤشر أسعار يشمل جميع عناصر الناتج القومي الإجمالي . في مارس 1979، أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) وثيقة "المحاسبة بالدولار الثابت" ، والتي دعت إلى استخدام مؤشر أسعار المستهلك لجميع المستهلكين الحضريين (CPI-U) لتعديل الحسابات لأنه يتم حسابه شهريًا. [ 6 ]

خلال فترة الكساد الكبير ، أعادت بعض الشركات صياغة بياناتها المالية لتعكس التضخم. وفي بعض الأحيان خلال الخمسين عامًا الماضية، شجعت منظمات وضع المعايير الشركات على استكمال البيانات المالية القائمة على التكلفة ببيانات معدلة وفقًا لمستوى الأسعار. خلال فترة التضخم المرتفع في سبعينيات القرن الماضي، كان مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) يراجع مسودة مقترح للبيانات المعدلة وفقًا لمستوى الأسعار، عندما أصدرت هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) المعيار ASR 190، الذي ألزم حوالي 1000 من أكبر الشركات الأمريكية بتقديم معلومات تكميلية تستند إلى تكلفة الاستبدال . وقد سحب مجلس معايير المحاسبة المالية مسودة المقترح. [ 7 ]

المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 " التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المفرط" هو نموذج محاسبة التضخم الذي اعتمده مجلس معايير المحاسبة الدولية في أبريل 1989. وهو نموذج محاسبة التضخم المطلوب في معايير التقارير المالية الدولية المطبقة في 174 دولة.

عملية المحاسبة عن التضخم: تشير المحاسبة عن التضخم إلى عملية تعديل البيانات المالية للشركة لإظهار وضعها المالي الحقيقي خلال فترة التضخم. تتضمن هذه المحاسبة تسجيل المعاملات التجارية بالقيمة الحالية. عندما تعمل شركة في بلد يشهد تضخمًا أو انكماشًا سعريًا كبيرًا، تصبح المعلومات التاريخية في البيانات المالية غير ذات صلة. ولمعالجة هذه المشكلة، يُسمح للشركات في بعض الحالات باستخدام أرقام معدلة وفقًا للتضخم، أي إعادة صياغة الأرقام لتعكس القيم الاقتصادية الحالية. يُعدّ المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) دليلًا للكيانات التي تكون عملتها الوظيفية هي عملة اقتصاد يعاني من تضخم مفرط. يُعرّف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية التضخم المفرط بأنه ارتفاع الأسعار والفائدة والأجور بنسبة 100% أو أكثر تراكميًا على مدى ثلاث سنوات، وذلك وفقًا لمؤشر أسعار. قد يُطلب من الشركات التي تندرج تحت هذه الفئة تحديث بياناتها دوريًا لجعلها متوافقة مع الظروف الاقتصادية والمالية الحالية، وذلك من خلال استكمال البيانات المالية القائمة على التكلفة ببيانات منتظمة معدلة وفقًا لمستوى الأسعار. تُعدّ النقاط الثلاث التالية مهمة في عملية المحاسبة عن التضخم : 1. المحاسبة عن التضخم هي ممارسة تعديل البيانات المالية وفقًا لمؤشرات الأسعار. 2. تُعاد صياغة الأرقام لتعكس القيم الحالية في بيئات الأعمال التي تشهد تضخمًا مفرطًا. 3. يُعرّف المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية التضخم المفرط بأنه ارتفاع الأسعار والفائدة والأجور المرتبطة بمؤشر الأسعار بنسبة 100% أو أكثر تراكميًا على مدى ثلاث سنوات.

نماذج

المحاسبة وفقًا للتضخم ليست محاسبة بالقيمة العادلة. تُشبه المحاسبة وفقًا للتضخم، والتي تُسمى أيضًا محاسبة مستوى الأسعار ، تحويل البيانات المالية إلى عملة أخرى باستخدام سعر الصرف . في بعض نماذج المحاسبة وفقًا للتضخم (وليس جميعها)، تُحوّل التكاليف التاريخية إلى تكاليف مُعدّلة وفقًا لمستوى الأسعار باستخدام مؤشرات أسعار عامة أو خاصة. [ 8 ]

مثال على تعديل مستوى الأسعار العام في قائمة الدخل [ 9 ]

في بيان الدخل، يتم تعديل الإهلاك وفقًا للتغيرات في مستويات الأسعار العامة بناءً على مؤشر الأسعار العام.
200120022003المجموع
ربح330003630239,931109,233
الاستهلاك30,00031500 (أ)33000 (ب)94,500
الدخل التشغيلي30004802693114733
فقدان القدرة الشرائية-1500 (ج)3000 (د)4500
صافي الدخل30003302393110233
(أ) 30,000 × 105/100 = 31,500
(ب) 30000 × 110/100 = 33000
(ج) (30,000 × 105/100) - 30,000 = 1,500
(د) (63000 × 110/105) - 63000 = 3000

المحاسبة بالدولار الثابت

المحاسبة بالدولار الثابت هي نموذج محاسبي يحوّل الأصول غير النقدية والأسهم من قيمتها التاريخية إلى قيمتها الحالية باستخدام مؤشر أسعار عام. وهذا يشبه تحويل العملات من الدولار القديم إلى الدولار الجديد. لا يتم تعديل البنود النقدية، وبالتالي لا تكتسب أو تفقد قوتها الشرائية. ولا تُسجّل أي مكاسب أو خسائر في الاحتفاظ بالأصول عند تحويل القيم. [ 10 ]

المعيار الدولي للمحاسبة المتعلقة بالتضخم المفرط

يُعرّف مجلس معايير المحاسبة الدولية التضخم المفرط في معيار المحاسبة الدولي رقم 29 على النحو التالي: "يقترب معدل التضخم التراكمي على مدى ثلاث سنوات من 100% أو يتجاوزه." [ 11 ]

يتعين على الشركات إعادة صياغة تقاريرها المالية المتعلقة بالتكاليف التاريخية وفقًا لمعدل التضخم المفرط في نهاية الفترة، وذلك لجعل هذه التقارير المالية أكثر دلالة. [ 12 ] [ 13 ] [ 14 ]

إن إعادة صياغة البيانات المالية وفقًا للتكلفة التاريخية بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 لا تعني إلغاء نموذج التكلفة التاريخية. وقد أكدت شركة برايس ووترهاوس كوبرز هذا الأمر قائلةً : "إن البيانات المالية المعدلة حسب التضخم هي امتداد لمحاسبة التكلفة التاريخية، وليست خروجًا عنها." [ 15 ]

المعيار المحاسبي الدولي رقم 29، " التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المفرط"، هو نموذج محاسبة التضخم الذي اعتمده مجلس معايير المحاسبة الدولية في أبريل 1989. يشترط هذا المعيار تطبيق صيانة رأس المال المالي بوحدات ذات قوة شرائية ثابتة، وذلك وفقًا لمؤشر أسعار المستهلك المنشور شهريًا. إلا أن هذا الشرط لا يُحقق صيانة رأس المال الفعلية بوحدات ذات قوة شرائية ثابتة، إذ لا يمكن تحقيق ذلك إلا بمتابعة جميع التغيرات في المستوى العام للأسعار، أي التغيرات اليومية على الأقل. وقد تجلى عدم فعالية المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 بوضوح خلال السنوات الثماني الأخيرة من التضخم المفرط في زيمبابوي. لم يكن لهذا المعيار أي أثر إيجابي في زيمبابوي، حيث انهار الاقتصاد الزيمبابوي في 20 نوفمبر 2008 مع التطبيق الكامل له. ولم يُجرِ مجلس معايير المحاسبة الدولية حتى الآن أي تعديل على المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 ليُلزم بفهرسة يومية.

انظر أيضاً

ملاحظات ومراجع

  1. ↑ كلمات الشارع: دليل شامل لمصطلحات الاستثمار لمستثمر اليوم ، ديفيد ل. سكوت.
  2. ↑المحاسبة عن التضخم: تقرير سانديلاندز - هل لي أن أطلب منه أيضاً أن يؤكد لنا أنه عند تطبيق هذا النظام الجديد للمحاسبة عن التكلفة الحالية، سيتم استخدام هذه الأرقام الواقعية الجديدة لأغراض ضرائب الشركات، وليس أرقام التكلفة التاريخية، التي لا معنى لها على الإطلاق في وقت التضخم المرتفع .
  3. ↑ إبستين، باري جيه؛ إيفا ك. جيرماكوفيتش (2007). تفسير وتطبيق معايير التقارير المالية الدولية . جون وايلي وأولاده . ص  965. ISBN 978-0-471-79823-1.
  4. ↑ وولك ، هاري آي؛ جيمس إل. دود؛ مايكل جي. تيرني (2004). نظرية المحاسبة: قضايا مفاهيمية في بيئة سياسية واقتصادية، الطبعة السادسة . ساوث ويسترن. ص 448. ISBN  0-324-18623-1.
  5. ↑ إبستين، الصفحات 966-997.
  6. ↑ ويتينغتون، جيفري (1983). محاسبة التضخم: مقدمة للنقاش . كامبريدج، المملكة المتحدة: مطبعة جامعة كامبريدج. ص 66. ISBN  0-521-27055-3.
  7. ↑ وولك، الصفحات 450-455
  8. ↑ إبستين، الصفحات 968-969.
  9. ↑ وولك ص 5.
  10. ↑ إبستين، ص 962.
  11. ↑ لجنة معايير المحاسبة الدولية (1995). معيار المحاسبة الدولي 1995. لندن، لجنة معايير المحاسبة الدولية. ص. الفقرة 3 (هـ) ص. 502. ISBN  0-905625-26-9.
  12. ↑ لجنة معايير المحاسبة الدولية (1995). معيار المحاسبة الدولي 1995. لندن، لجنة معايير المحاسبة الدولية. ص. 503، الفقرة 8. ISBN  0-905625-26-9.
  13. ↑ مجلس معايير المحاسبة الدولية. المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 : التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المفرط . مجلس معايير المحاسبة الدولية. الصفحات. http://www.iasb.org/NR/rdonlyres/C2563EF2-89A8-4ED7-82A3-E31EDF33E428/0/IAS29.pdf 
  14. ↑ ديلويت. التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المفرط . ديلويت، IAS Plus. ص . http://www.iasplus.com/standard/ias29.htm 
  15. ↑ برايس ووترهاوس كوبرز. المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية : إعداد التقارير المالية في الاقتصادات ذات التضخم المفرط - فهم المعيار المحاسبي الدولي 29. برايس ووترهاوس كوبرز. الصفحات. http://www.pwc.com/gx/eng/about/svcs/corporatereporting/IAS29Publication06.pdf 

مصادر

  • كيركمان، باتريك. المحاسبة في ظل ظروف التضخم (محاسبة RLE)، روتليدج، 2013.