النظام الوطني للمراجع القضائية

يُعدّ النظام الوطني للإحالة القضائية ( NJRS ) مشروعًا تابعًا لدائرة ضريبة الدخل في الهند، ويهدف إلى تبسيط نظام التقاضي الضريبي لديها. ويسعى النظام إلى أن يكون مرجعًا شاملًا لجميع الطعون والأحكام المتعلقة بالضرائب المباشرة في البلاد. وتُعتبر دائرة ضريبة الدخل أكبر جهة مُتقاضية في الهند. وقد ساعد النظام الدائرة على تخفيف الازدحام وتبسيط تراكم الدعاوى القضائية في مختلف المحاكم والهيئات القضائية المختصة بقضايا الضرائب المباشرة. تم إطلاق البوابة الإلكترونية في مارس 2015، ويجري العمل على تحسينها باستمرار وإتاحتها للجمهور. وقد مكّنت البوابة الدائرة من متابعة سير الطعون خلال مراحلها المختلفة، وإجراء تحليل للسياسات المتعلقة بالقضايا التي تؤدي إلى زيادة التقاضي، وإجراء البحوث اللازمة لتعزيز حججها بالاستناد إلى الأحكام السابقة الصادرة عن المحاكم في قضايا الطعون الضريبية. ^{[ 1 ]}

تتولى إدارة ضريبة الدخل مسؤولية تحصيل الضرائب المباشرة وإدارة قانون ضريبة الدخل وغيره من القوانين المتعلقة بالضرائب المباشرة لحكومة الهند . ولدى الإدارة مكاتب في 510 مدن وبلدات في جميع أنحاء الهند. ويوجد في الإدارة 3420 وحدة تقييم، ويبلغ عدد موظفيها المعتمدين حوالي 8600 موظف على مستوى ضباط ضريبة الدخل فما فوق. ومن المقرر أن يرتفع هذا العدد إلى حوالي 4500 و11600 موظف على التوالي نتيجةً لإعادة الهيكلة التي تمت الموافقة عليها مؤخرًا في الإدارة.

يُعدّ التقاضي الضريبي جزءًا لا يتجزأ من أي إدارة ضريبية حديثة. فهو لا يساعد فقط في حل النزاعات بين دافعي الضرائب والإدارة الضريبية، بل يساعد أيضًا في تفسير المسائل الضريبية وفي تخطيط المعاملات. ^{[ 2 ]}

تُوفّر قوانين الضرائب الهندية آلية مُفصّلة لحلّ النزاعات الضريبية، تشمل الإجراءات الإدارية التي يُشرف عليها مفوض ضريبة الدخل (الاستئناف) وآليات تسوية النزاعات البديلة المختلفة ، بالإضافة إلى اختصاصات الاستئناف لدى محكمة استئناف ضريبة الدخل ، والمحاكم العليا ، والمحكمة العليا في الهند . ومع ذلك، فإنّ تزايد حجم التقاضي في مختلف المحاكم والهيئات القضائية، وطول فترة انتظار البتّ في النزاعات الضريبية، واختلاف تفسيرات قانون الضرائب بين مسؤولي الضرائب والهيئات القضائية المختلفة، باتت تُثير القلق. وقد ذكر ديوان المحاسبة، في تقريره رقم 20 لعام 2009-2010 ^{[ 3 ]،} أنّ حجم النزاعات الضريبية هائل، وأنّ تسويتها تستغرق وقتًا طويلاً. كما أشار التقرير إلى أنّ إدارة ضريبة الدخل تفتقر إلى بيانات موثوقة ودقيقة حول حجم الاستئنافات وتأثيرها، ممّا يُشير إلى ضعف الضوابط الداخلية. قد يؤدي ضعف الرقابة الداخلية ، بدوره، إلى انقضاء مدة التقادم القانونية للاستئناف، فضلاً عن تأخير تنفيذ قرارات الاستئناف. وقد أوصى تقرير ديوان المحاسبة بأتمتة استلام قرارات الاستئناف والتصرف فيها.

إلى جانب الحفاظ على قاعدة بيانات سليمة للتقاضي، ثمة حاجة أيضاً إلى تحديد المسائل القانونية الخلافية باستمرار، وتحليلها، واتخاذ الإجراءات التصحيحية اللازمة لتوضيح القانون. وقد ذكرت مذكرة إدارية صادرة عن المجلس المركزي للضرائب المباشرة أن جزءاً كبيراً من التقاضي في مسائل الضرائب المباشرة ينطوي على تفسير الأحكام القانونية. كما أشارت المذكرة إلى أن التباين في مناهج التعامل مع المسائل القانونية الخلافية من قبل موظفي الإدارة يؤدي إلى مزيد من التقاضي. ^{[ 4 ]} وقد طُرحت أيضاً اقتراحات لتحديد المجالات التي تنطوي على مسائل تتعلق بتفسير قانون الضرائب، ووضع علامات عليها عبر موقع الإدارة الإلكتروني، وذلك لتزويد دافعي الضرائب بفهمٍ لمجالات التقاضي القائمة، حتى يتمكنوا من تجنب اتخاذ مواقف قد تؤدي إلى التقاضي في إقراراتهم الضريبية. ^{[ 5 ]}

تبنت دائرة ضريبة الدخل مشروع NJRS لإنشاء منصة إلكترونية كبديل للطريقة اليدوية لإدارة التقاضي. ^{[ 6 ]}

يتكون نظام NJRS من عنصرين: ^{[ 7 ]}

• نظام إدارة ومستودع الطعون - قاعدة بيانات إلكترونية لجميع الطعون المعلقة في محكمة الاستئناف الضريبي (ITAT) والمحاكم العليا (HCs) والمحكمة العليا في الهند (SC).
• نظام البحث والمراجع القضائية - قاعدة بيانات إلكترونية لجميع الأوامر/الأحكام الصادرة عن محكمة ضريبة الدخل، وهيئة الأحكام المسبقة، والمحاكم العليا، والمحكمة العليا. ^{[ 8 ]}

يتم ربط كلتا قاعدتي البيانات ببعضهما البعض، وتحتويان على بيانات وصفية وعبارات رئيسية مناسبة، بالإضافة إلى محركات بحث من فئة المؤسسات لتمكين تحديد القضايا المتنازع عليها عبر الحالات لتحسين عملية صنع القرار.

يُعد مشروع إنشاء نظام مرجعي قضائي وطني (NJRS) ومشروع إنشاء آلية مؤسسية لصياغة "رؤية إدارية" بشأن القضايا القانونية المتنازع عليها، الإجراءين الرئيسيين اللذين اتخذهما المجلس المركزي للضرائب المباشرة لتبسيط نظام إدارة التقاضي في الإدارة. ^{[ 9 ]}

تم اقتراح نظام NJRS ليكون قاعدة بيانات إلكترونية شاملة لجميع الطعون والأحكام في قضايا الضرائب المباشرة المعروضة أمام مختلف السلطات القضائية، مثل محكمة استئناف ضريبة الدخل، والمحاكم العليا، والمحكمة العليا في الهند. ويُسهم النظام في أتمتة سير العمل في الأقسام القضائية بالدائرة. ويربط النظام الوحدات المعنية بالتقاضي في الدائرة والوحدات المعنية بمتابعة الطعون الضريبية على مدار الساعة. كما يعمل كمستودع معرفي يُساعد المسؤولين على إصدار أوامر متسقة بالاستفادة من المعلومات القضائية المتاحة فيه عبر الإنترنت. ^{[ 10 ]}

يُتيح نظام NJRS إمكانية استبعاد القضايا المتشابهة، واستبعاد القضايا الضعيفة، والمساعدة في بناء حجج أقوى أمام مختلف المحاكم والهيئات القضائية. ^{[ 11 ]} كما يُسهّل النظام البحث القانوني بمساعدة الحاسوب ، ويوفر سهولة الوصول إلى المعلومات القضائية، والسوابق القضائية، والأحكام، مما يُمكّن موظفي الضرائب من اتباع نهج أكثر استنارة واتساقًا في عمليات التدقيق الضريبي. ويُساعد النظام أيضًا ممثلي/مستشاري الإدارة في تحسين جودة التمثيل أمام المحاكم والهيئات القضائية، وتعزيز معدل نجاح الإدارة في الطعون. ^{[ 12 ]}

وبالتالي، يعمل نظام الإحالة القضائية الوطني (NJRS) كأداة فعالة لتتبع ومراقبة الطعون في مختلف المراحل، والحد من المطالبات الضريبية المتنازع عليها من خلال استهداف الحالات ذات المطالبات العالية، كنظام إحالة شامل، ونظام دعم القرار لتحقيق الكفاءة في عملية التقاضي الضريبي لدائرة ضريبة الدخل (ITD) التابعة لحكومة الهند.

تم تنفيذ المشروع من خلال وكالة تنفيذ تم اختيارها عبر عملية مناقصة تنافسية مفتوحة في أبريل 2014. ^{[ 13 ]} كانت وكالة التنفيذ عبارة عن اتحاد بين شركة تكامل الأنظمة - NSDL eGovernance Infrastructure Ltd وشركة متخصصة في قواعد البيانات القانونية - Skorydov Systems Pvt Ltd. ^{[ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]}

تم تنفيذ المشروع وفق نموذج الشراكة بين القطاعين العام والخاص، حيث تم نقل مخاطر التكنولوجيا إلى الهيئة. وتتمتع الهيئة بالمرونة اللازمة لتوليد إيرادات إضافية (إلى جانب مدفوعات المشروع من الحكومة) من خلال استخدام قاعدة البيانات القضائية لأغراض تجارية، وذلك وفقًا لبعض القيود. ^{[ 17 ]}

استفاد المشروع من التطورات التي تحققت في مجال حوسبة وظائف سجلات المحاكم والهيئات القضائية في إطار مشروع "المحاكم الإلكترونية" ^{[ 18 ]،} الذي تم تنفيذه ضمن الخطة الوطنية للحوكمة الإلكترونية . وبما أن خدمات رفع الدعاوى ومراجعتها وتسجيلها أصبحت مؤتمتة في المحاكم، فإن مشروع "نظام تسجيل الدعاوى القضائية الوطني" (NJRS) يتيح جمع البيانات من مصادر خارجية. كما طورت مصلحة الضرائب في الهند العديد من أنظمة الحاسوب لإدارة عملياتها الداخلية وقاعدة بيانات الإقرارات الضريبية المقدمة من دافعي الضرائب. ويُعد رقم الحساب الدائم (PAN) العامل المشترك بين هذه الأنظمة، حيث يُخصص لكل دافع ضرائب تعريفًا فريدًا. ويقوم نظام "نظام تسجيل الدعاوى القضائية الوطني" (NJRS) بتجميع البيانات من أنظمة المحاكم الخارجية بالاستعانة بمعلومات دافعي الضرائب المخزنة في قاعدة بيانات رقم الحساب الدائم (PAN) وأنظمة الحاسوب الأخرى التابعة لمصلحة الضرائب. إضافةً إلى ذلك، يتم مسح ملفات قضايا الاستئناف ضوئيًا عبر شبكة تضم 28 مركز مسح ضوئي إقليمي، أُنشئت خصيصًا لهذا الغرض في جميع أنحاء البلاد ضمن إطار المشروع. تُعالج ملفات القضايا الممسوحة ضوئياً في منشأة شبيهة بمنشأة خدمات الأعمال الخارجية لكتابة ملخصات القضايا والعبارات الرئيسية والبيانات الوصفية وربط ملفات القضايا ببيانات القضايا التي تم الحصول عليها من أنظمة المحاكم الخارجية. ^{[ 19 ]}

صُمم شعار NJRS بهدف إضفاء انطباع بصري عن المعرفة والشفافية والموثوقية. ويُستخدم الخط العريض والواضح، بالإضافة إلى اختيار نظام ألوان موحد يعتمد على اللونين الأحمر والأسود، لتحقيق هذا الهدف.

تُعدّ النقطة الحمراء خيارًا مُحددًا في لغة التصميم. ولأن النظام عبارة عن مستودع لتسجيل بيانات الطعون والأحكام، فإن النقطة الحمراء تُمثّل إشارة بصرية لعملية "التسجيل" أو استيعاب المعرفة. وهذا يُنشئ ارتباطًا بالأجهزة السمعية والبصرية التي تحمل رمزًا أحمر مشابهًا لتسجيل المعلومات.

وأخيرًا، يمثل اللونان الأسود والأبيض أيضًا الوضوح ويزيلان الغموض، مما يزيد من التأكيد على الشفافية التي يتمتع بها هذا النظام.

يساعد نظام التسمية المعتمد في نظام الاستشهادات القضائية الوطني (NJRS) (رقم الاستشهاد في الهند) على تحديد أي حكم/أمر بشكل فريد. على سبيل المثال، قضية تشاندرا رانغاناثان وآخرون ضد مفوض ضريبة الدخل 2009-LL-1021، والتي تشير إلى الاستشهادات في نظام الاستشهادات القضائية الوطني (NJRS).

يُتيح هذا الاستشهاد إضافة اسم الجهة/المحكمة بعده. لا يُعدّ هذا جزءًا أساسيًا من الاستشهاد، ولكنه يُسهم في تعزيز قيمته. على سبيل المثال، في قضية تشاندرا رانغاناثان وآخرون ضد مفوض ضريبة الدخل 2009-LL-1021-SC، يُشار إلى استشهادات NJRS مع إضافة اسم المحكمة. في هذه الحالة، يرمز SC إلى المحكمة العليا.

• أخبار ضريبة الدخل - مقال بقلم السيد أرون كومار جاين، مصلحة الضرائب الأمريكية
• قسم تكنولوجيا المعلومات يتجه نحو تحديث تقني لتشديد الرقابة الضريبية - بزنس ستاندرد
• وزارة المالية تطلق قاعدة بيانات قضائية إلكترونية وطنية طموحة - صحيفة إيكونوميك تايمز

• وزارة المالية
• دائرة ضريبة الدخل