اختبار الوجود الجوهري

يتضمن اختبار الإقامة الضريبية (SPT) عددًا من الاستثناءات. وبغض النظر عن هذه الاستثناءات، فإن المعيار هو كما يلي. تجدر الإشارة إلى أن هذا المعيار يُستخدم لتحديد الإقامة لأغراض ضريبية للأشخاص غير المواطنين الذين لم يستوفوا شروط اختبار البطاقة الخضراء. ^{[ 1 ] [ 3 ]}

• يجب أن يكون الفرد قد تواجد فعلياً في الولايات المتحدة لمدة لا تقل عن 31 يوماً في السنة التي يتم تقديم الإقرار الضريبي عنها ؛
• يجب أن يكون مجموع (عدد الأيام الموجودة في السنة الضريبية) + (1/3)(عدد الأيام في السنة السابقة للسنة الضريبية) + (1/6)(عدد الأيام في السنة التي تسبق السنة الضريبية بسنتين) ^{[ 4 ]} على الأقل 183.

على وجه الخصوص، فإن أي فرد كان في الولايات المتحدة في وضع غير معفى لأكثر من 6 أشهر خلال السنة الضريبية مؤهل للحصول على SPT ويجب معاملته كمقيم لأغراض ضريبية (ما لم يتم إعفاؤه بناءً على أحد الإعفاءات).

يشير مصطلح "التواجد المادي في الولايات المتحدة" إلى التواجد في واحد أو أكثر من المجالات التالية: ^{[ 2 ]}

• جميع الولايات الخمسين وواشنطن العاصمة
• المياه الإقليمية للولايات المتحدة (حوالي 12 ميلًا بحريًا من الحدود بين البر والبحر).
• قاع البحر والتربة التحتية لتلك المناطق البحرية المتاخمة للمياه الإقليمية الأمريكية والتي تتمتع الولايات المتحدة بحقوق حصرية بموجب القانون الدولي لاستكشاف واستغلال الموارد الطبيعية عليها (حوالي 200 ميل بحري من الحدود بين البر والبحر).

أي يوم كان فيه الفرد موجودًا فعليًا في أي من الولايات المتحدة الأمريكية لأي جزء من اليوم يعتبر يوم وجود فعلي، مع الاستثناءات التالية: ^{[ 2 ]}

• أيام التنقل إلى العمل في الولايات المتحدة من محل الإقامة في كندا أو المكسيك، وذلك بالنسبة لمن يتنقلون بانتظام من كندا أو المكسيك. وتُعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية "بانتظام" بأنها أكثر من 75% من أيام العمل خلال فترة العمل. ولا يُمكن إعفاء أيام التواجد في الولايات المتحدة طوال اليوم بناءً على هذا التعريف.
• أيام في الولايات المتحدة لمدة تقل عن 24 ساعة عندما يكون الشخص في حالة عبور بين مكانين خارج الولايات المتحدة.
• أيام قضيتها في الولايات المتحدة كعضو في طاقم سفينة أجنبية.
• الأيام التي لا يستطيع فيها الشخص مغادرة الولايات المتحدة بسبب حالة طبية نشأت في الولايات المتحدة (انظر استثناء الحالة الطبية أدناه).
• اليوم الأول هو فرد معفى (انظر قسم الإعفاء من الوضع الخاص أدناه).

يُعامل الأفراد الذين يستوفون معيار التواجد الفعلي وقت تقديم الإقرار الضريبي كمقيمين لأغراض ضريبية عن الجزء من السنة التقويمية الذي يبدأ من اليوم الأول للتواجد الفعلي في الولايات المتحدة، بما في ذلك الجزء من السنة الذي يسبق اكتساب التواجد الفعلي في الولايات المتحدة. ^{[ 5 ]}

قد يؤدي ذلك إلى بعض التناقضات والتعقيدات الطفيفة في الإقرار الضريبي. فبينما كان الفرد يتقاضى راتبه من صاحب العمل قبل أن يصبح له وجود فعلي كبير، ربما كان صاحب العمل يفترض أن الفرد غير مقيم لأغراض ضريبية، ويطبق قوانين الخصم الضريبي ومتطلبات الإبلاغ المرتبطة بتوظيف غير المقيمين. عند تقديم الإقرار الضريبي، يجب تسوية أي تناقض بأثر رجعي بين الوضع الذي اعتقد صاحب العمل أن الفرد كان عليه في ذلك الوقت والوضع الذي يبدو عليه بنهاية العام.

ومع ذلك، يجوز للفرد أن يختار إعفاء الأيام العشرة الأولى (وهي فترة أقل من فترة الـ 31 يومًا اللازمة لاختبار التواجد الفعلي) إذا تمكن من إثبات صلة أوثق بدولة أجنبية وكان موطنه الضريبي هو تلك الدولة الأجنبية. ^{[ 5 ]}

يُطلب من المقيمين لأغراض ضريبية عمومًا تقديم النموذج 1040 أو أحد نماذجه البديلة (النموذج 1040A أو النموذج 1040EZ). أما غير المقيمين لأغراض ضريبية، فيُطلب منهم عمومًا تقديم النموذج 1040NR (أو أحد نماذجه البديلة، النموذج 1040NR-EZ). ^{[ 1 ]} بالنسبة لغير المقيمين لأغراض ضريبية، تُدرج المعلومات ذات الصلة بفترة تواجدهم في الولايات المتحدة، والحسابات المستندة إليها لإثبات عدم استيفائهم لشروط اختبار الإعفاء الضريبي (SPT)، في الجدول OI، وهو الصفحة الخامسة والأخيرة من النموذج 1040NR. أما من يستوفون شروط الإقامة لأغراض ضريبية بموجب اختبار الإعفاء الضريبي (SPT)، ولكنهم يسعون للحصول على إعفاء، فقد يحتاجون إلى تقديم نماذج إضافية (مثل النموذج 8840 أو النموذج 8843) كما هو موضح في قسم الإعفاءات .

قد لا يُسمح لغير المقيمين لأغراض ضريبية بالاستفادة من الخصم القياسي المتاح للمقيمين. وتعتمد الإعفاءات الضريبية (وكذلك إعفاءات الاستقطاع) المسموح بها لغير المقيم على طبيعة الاتفاقية الضريبية المبرمة بين بلد إقامته الضريبية والولايات المتحدة. ^{[ 6 ]}

كذلك، لا يُلزم غير المقيمين الحاصلين على أنواع معينة من التأشيرات (F، J، M، وQ) بدفع ضرائب الضمان الاجتماعي أو الرعاية الطبية عن العمل الذي يندرج ضمن نطاق تأشيراتهم. ^{[ 7 ]} مع ذلك، لا يقتصر هذا الإعفاء على غير المقيمين، إذ يُعفى المقيمون لأغراض ضريبية (بمن فيهم المواطنون وحاملو البطاقة الخضراء) أيضًا من ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية عن الدخل المُكتسب من جهة عمل المؤسسة التعليمية، مع مراعاة بعض الشروط. ^{[ 8 ] [ 9 ]} لكن هذا التمييز يصبح ذا صلة بالعمل داخل الحرم الجامعي الذي لا تُشرف عليه الجامعة، وكذلك بالعمل خارج الحرم الجامعي الذي يتم في إطار التدريب العملي الاختياري أو التدريب العملي المنهجي : إذ يتعين على الطلاب العاملين في مثل هذه الوظائف دفع ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية، إذا أصبحوا مقيمين لأغراض ضريبية.

من الممكن أن يكون الشخص مقيمًا لأغراض ضريبية في الولايات المتحدة، لكن ليس مقيمًا دائمًا فيها. ولا يمكن لغير المواطن أن يصبح مقيمًا دائمًا في الولايات المتحدة إلا بحصوله على البطاقة الخضراء ( الجرين كارد ). في المقابل، قد يُعامل حاملو تأشيرات غير الهجرة معاملة المقيمين لأغراض ضريبية.

• يُطلق على الشخص المقيم لأغراض ضريبية والذي ليس مواطناً أمريكياً اسم المقيم الأجنبي لأغراض ضريبية.
• يُطلق على الشخص غير المقيم لأغراض ضريبية والذي ليس مواطناً أمريكياً اسم الأجنبي غير المقيم لأغراض ضريبية.

الشخص المرتبط بحكومة أجنبية هو فرد (أو أحد أفراد أسرته المباشرة) موجود مؤقتًا في الولايات المتحدة: ^{[ 2 ]}

• بصفتي موظفًا بدوام كامل في منظمة دولية،
• بسبب الوضع الدبلوماسي، أو
• بسبب تأشيرة (بخلاف التأشيرة التي تمنح الإقامة الدائمة القانونية) التي يحددها وزير الخزانة على أنها تمثل وضعًا دبلوماسيًا أو قنصليًا بدوام كامل.

التأشيرات ذات الصلة التي تتوافق مع هذه الاستثناءات هي تأشيرة A وتأشيرة G. وتشمل هذه التأشيرات كلاً من التأشيرات الممنوحة للأشخاص الذين يعملون بشكل مباشر في وظائف حكومية أو دبلوماسية، وأزواجهم وأبنائهم القصر.

لا يوجد حد لعدد الأيام التي يمكن استبعادها من اختبار الوجود الفعلي بالنسبة لشخص مرتبط بحكومة أجنبية.

عند حساب أيام الإقامة لاختبار الإقامة الفعلية، يمكن للشخص استبعاد بضع سنوات تقويمية قضاها في البلاد بتأشيرة F أو J أو M أو Q (يختلف عدد السنوات التقويمية حسب نوع التأشيرة). ^{[ 2 ] [ 10 ]} إضافةً إلى ذلك، يمكن للأفراد استبعاد أيام إقامة بسبب حالات طبية أو لحضور فعاليات رياضية خيرية. وبالتحديد، أنواع الاستثناءات الأربعة الممكنة هي:

• الإقامة المؤقتة في الولايات المتحدة كطالب بتأشيرة F أو J أو M أو Q. يمكن استثناء السنوات الخمس الأولى فقط من الإقامة من اختبار الإقامة الفعلية. كما يمكن استخدام هذا الاستثناء خمس مرات كحد أقصى.
• الإقامة المؤقتة في الولايات المتحدة كمعلم أو متدرب بموجب تأشيرة J أو Q. يمكن استثناء ثلاث سنوات كحد أقصى من أي فترة متصلة مدتها ست سنوات. وهناك بعض الشروط الأخرى المتعلقة باستخدام هذا الوضع.
• عدد أيام التواجد في الولايات المتحدة بسبب عدم قدرة الفرد على المغادرة نتيجة لحالة طبية.
• أيام من التواجد في الولايات المتحدة كرياضي محترف لحضور فعالية خيرية.

يُشترط على الشخص الذي يسعى للحصول على إعفاء بهذه الطريقة تقديم النموذج 8843 مع إقراره الضريبي. ^{[ 10 ]} في الواقع، حتى أولئك الذين ليس لديهم دخل مُلزمون بتقديم النموذج 8843 لإبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية بأنهم طلاب وليسوا مقيمين لأغراض ضريبية. بالنسبة لمن لديهم دخل خاضع للضريبة ، يجب تقديم النموذج 8843 كجزء من الإقرار الضريبي قبل الموعد النهائي المعتاد لتقديم الإقرارات الضريبية (15 أبريل، ولكن يمكن تأجيله لمدة تصل إلى ستة أشهر حتى 15 أكتوبر)، أما بالنسبة لمن ليس لديهم دخل خاضع للضريبة، فإن الموعد النهائي للتقديم هو 15 يونيو. ^{[ 11 ] [ 12 ]}

هناك استثناءان متاحان لـ "الاتصال الأوثق":

• يُتاح الإعفاء المتعلق بالصلة الوثيقة لجميع الأجانب. ^{[ 13 ]} وللتأهل لهذا الإعفاء، يجب على الفرد تقديم النموذج 8840. ^{[ 14 ] [ 15 ]}
• يُتاح الإعفاء المتعلق بالارتباط الوثيق للطلاب الأجانب فقط . ^{[ 16 ]} وللتأهل لهذا الإعفاء، يجب على الطالب تقديم النموذج 8843.

قد يختار بعض الأجانب، في بعض الظروف، تقديم إقرارات ضريبية "مزدوجة الوضع"، حيث يعتبرون جزءًا من سنتهم الضريبية كغير مقيمين وجزءًا آخر كمقيمين. ^{[ 5 ] [ 17 ] [ 18 ]} ولكي يتمكن الفرد من اختيار تقديم إقرار ضريبي بصفة أجنبي مزدوج الوضع، يجب أن يستوفي الشرطين التاليين:

• التواجد في الولايات المتحدة لمدة 31 يومًا متتالية على الأقل خلال السنة الضريبية
• يجب التواجد في الولايات المتحدة لمدة لا تقل عن 75% من إجمالي أيام السنة الضريبية، بدءًا من اليوم الأول من فترة الـ 31 يومًا وحتى اليوم الأخير من السنة الضريبية. ولتحقيق شرط الـ 75%، يمكن اعتبار 5 أيام من الغياب عن الولايات المتحدة أيام تواجد فيها.

إذا اختار الفرد تقديم الإقرار الضريبي كأجنبي مزدوج الوضع، فإن تاريخ بدء الإقامة للسنة الضريبية هو اليوم الأول من أقرب فترة 31 يومًا (الموصوفة في (1) أعلاه) التي يتم اختيارها للتأهل لهذا الاختيار.

يستخدم هذا الخيار عادةً من قبل الأشخاص الذين يتوقعون أن يصبحوا مقيمين لأغراض ضريبية في العام المقبل.

قد يكون للأشخاص الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة مع أزواجهم خيار اختيار تقديم الإقرار كمقيمين طوال العام على الرغم من كونهم يتمتعون بوضع مزدوج في الأحوال الأخرى. ^{[ 5 ]}