الضرائب في البرازيل

يُعدّ النظام الضريبي في البرازيل معقدًا، إذ يضم أكثر من ستين نوعًا من الضرائب . تاريخيًا، كانت معدلات الضرائب منخفضة، وانتشر التهرب الضريبي والتحايل عليه على نطاق واسع. دعا دستور عام 1988 إلى تعزيز دور الدولة في المجتمع، مما استلزم زيادة الإيرادات الضريبية. في عام 1960، ثم بين عامي 1998 و2004، بُذلت جهود لجعل نظام التحصيل أكثر كفاءة. ارتفعت الإيرادات الضريبية تدريجيًا من 13.8% من الناتج المحلي الإجمالي عام 1947 إلى 37.4% عام 2005. وقد أصبحت الإيرادات الضريبية مرتفعة جدًا وفقًا للمعايير الدولية. أكثر من نصف إجمالي الضرائب عبارة عن ضرائب استهلاكية تنازلية .

يُعدّ النظام الضريبي البرازيلي إرثًا من الحقبة الإمبراطورية ، وهي حقبة ركّزت في بدايتها على الضرائب المفروضة على الواردات. ولم يشهد النظام تغييرًا جوهريًا إلا مع دستور عام 1934 ، حين بدأت الضرائب الداخلية على المنتجات تكتسب أهمية متزايدة. وفي عام 1960، أُدخل إصلاحٌ بهدف زيادة القدرة الاستيعابية للدولة ورفع كفاءة النظام الاقتصادي. بعد عام 1960، اقتصرت التعديلات على زيادة القدرة الاستيعابية وتقليل توزيع الضرائب بين الكيانات الفيدرالية. والنتيجة النهائية هي أن النظام عالق في حلقة مفرغة، حيث ترتفع معدلات الضرائب وتُفرض ضرائب جديدة. ويُعرف الواقع الضريبي البرازيلي بتعقيده الشديد، مما يُكبّد دافعي الضرائب تكاليف مالية باهظة، ويُسبب لهم أيضًا حالة من عدم اليقين الدائم بشأن قدرتهم على الوفاء بجميع الالتزامات التي تفرضها السلطات الضريبية.

يتضمن موقع المعهد البرازيلي لتخطيط الضرائب (IBPT) بيانات عام 2006 تُظهر وجود حوالي 61 ضريبة مفروضة في البرازيل، تشمل الضرائب والرسوم والمساهمات. ويزداد النظام الضريبي تعقيدًا بسبب الكم الهائل من القواعد التي تُنظمه، من قوانين تكميلية وقوانين عادية ومراسيم وأوامر وتعليمات. يوجد أكثر من 3000 معيار ساري المفعول، وتبلغ تكلفة امتثال الشركات للالتزامات الإضافية حوالي 1% من إيراداتها. ولا يمكن تلبية الاحتياجات الإنسانية التي تتحمل الدولة مسؤوليتها إلا من خلال تحصيل الضرائب. علاوة على ذلك، يُعد تحصيل الضرائب ضروريًا لاستمرار الدولة المنظمة.

شهدت الإيرادات الفيدرالية نموًا حقيقيًا أسرع بين عامي 1998 و2004. ومع ذلك، فإن الفروقات الملحوظة خلال تلك الفترة حادة للغاية بحيث لا يمكن تفسيرها فقط بارتفاع المعدلات. أما المتغير الإضافي المستخدم لتفسير سلوك عملية جمع البيانات مؤخرًا، حيث يتم الإعلان عن سجلات متتالية، فهو جهود المراقبة، التي زادت بشكل ملحوظ خلال السنوات العشر الماضية. وخلال تلك الفترة، كان هناك توجه نحو رفع كفاءة الهيكل الإشرافي من خلال زيادة البنية التحتية والموظفين وسن قوانين جديدة.

قد تكون الزيادة في الإيرادات الناتجة عن رفع المعدلات الحالية أعلى من تلك التي قد تتحقق بفرض ضرائب جديدة. وكان من بين أهداف الحكومة البرازيلية في السنوات الأخيرة زيادة الإيرادات لخفض العجز العام، وذلك من خلال استبدال الضرائب الأكثر تعقيدًا بضرائب أقل تعقيدًا في التحصيل. ويُعد إنشاء هيئة الرقابة المالية العامة (CPMF) مثالًا على هذه الاستراتيجية ، إذ حقق مكاسب كبيرة. كما تُحقق مكاسب إضافية من خلال تحسين الرقابة على تحصيل الضرائب الأقل تعقيدًا.

يتضح جلياً أن مستوى الجهود التي بذلتها الحكومة الفيدرالية لزيادة الإيرادات الضريبية لم يكن ضئيلاً في السنوات الأخيرة. ويُظهر ازدياد عدد الشركات المسجلة في قائمة الديون المستحقة تزايدَ دور النائب العام للخزانة الوطنية. ثمة علاقة طردية بين الإيرادات والميزانية المستحقة، مما يدل على الأهمية البالغة للجهود التي تبذلها السلطات في مجال التدقيق.

تجدر الإشارة إلى مدى نفور الأفراد من الضرائب. فالتاريخ حافلٌ بتعبيرات الاستياء من مبادرة الدولة لفرض الضرائب، ويعود ذلك أساسًا إلى أن دفع الضرائب، من الناحية الحسابية البحتة، يُفضي إلى إفقار دافع الضرائب. من جهة أخرى، لا يرضى دافع الضرائب نفسه دائمًا عن طريقة إدارة الدولة للموارد المالية المكتسبة. البرازيل اقتصادٌ ذو تقاليد ضريبية متدنية، حيث لا يُقمع التهرب الضريبي بنفس الصرامة التي تُلاحظ في دول أخرى ذات تقاليد ضريبية راسخة.

لطالما اتسمت العلاقة بين الدولة ودافع الضرائب بعلاقة قوة وإكراه. ومن الناحية الدستورية، تبرز المبادئ التي تسعى إلى تحديد صلاحيات الدولة. يندرج هذا العمل ضمن سياق السياسة الضريبية. ورغم أن السياسة الضريبية تتضمن أداة لتحصيل الضرائب، إلا أنها لا تُفضي بالضرورة إلى فرضها، وقد تتسم بطابع ضريبي وغير ضريبي. وتُفهم السياسة الضريبية على أنها فرض ضرائب على الأنشطة التي تُمارس بهدف جمع الأموال، أو تحويلها من الخزينة الخاصة إلى الخزينة العامة. تسعى الدولة ببساطة إلى الحصول على التمويل. ويمكن للسياسة غير الضريبية، من خلال التشريعات الضريبية، أن تُشجع أو تُثبط سلوكيات معينة، وفقًا لمصالح المجتمع، عبر فرض ضرائب تنازلية أو تصاعدية، أو من خلال منح حوافز ضريبية. ويمكن القول إن هذه السياسة تهدف إلى التدخل في الاقتصاد، أي في علاقات إنتاج وتداول الثروة.

لقد أصبح الالتزام بالتنمية الاقتصادية، ضمن إطار فصل نظري عن ضمان تكافؤ الفرص، جزءًا لا يتجزأ من الدستور الاتحادي لعام 1988 ، الذي نص على واجب ضمان ممارسة المواطنة الكاملة في إطار أسس الدولة الديمقراطية البرازيلية. وشكّل نص دستور 1988 علامة فارقة، إذ تضمن أحكامًا قانونية ملتزمة بالقضاء على الفقر والحد من التفاوتات الاجتماعية، وحظر التمييز على أساس الأصل أو الجنس أو العرق أو اللون. وفي هذا السياق، اتخذت الدولة منحىً جديدًا في ممارسة سلطتها، وبدأت في وضع سياسات عامة ملتزمة بتحسين مستوى المعيشة والحد من التفاوتات. وفي هذا الصدد، يتبنى دستور 1988، الذي يتبوأ مكانة رائدة وفعّالة في المجال الاقتصادي، نموذج الرفاه الاقتصادي، مانحًا الدولة دور الفاعلية في تخطيط ووضع السياسات العامة للتنمية الاقتصادية المرتبطة بتعزيزها، بالتزامن مع سياسات الحد من تفاوت الفرص. في ظل المنظور الجديد الذي أرساها دستور عام 1988، لا يبرز التنمية الاقتصادية الملتزمة بالقضايا الاجتماعية كضرورة فحسب، بل كسلطة وواجب للدولة، تتمتع باستقلالية واسعة في تحديد سياساتها العامة، مما يجعل من قضايا قانون الضرائب أداة لا غنى عنها. ويتجلى الجزية في المقام الأول كعبء أساسي لتمويل أنشطة الدولة الملتزمة بوضع السياسات الاجتماعية.

أُجري أول قياس معروف للعبء الضريبي في البرازيل عام 1947، وبلغت نسبته 13.8% من الناتج المحلي الإجمالي . ومنذ ذلك الحين، شهد هذا العبء نموًا تدريجيًا ومستمرًا. ومع ذلك، ووفقًا لبيانات دائرة الإيرادات الداخلية البرازيلية ، وصل العبء الضريبي في البرازيل عام 1965 إلى 19% من الناتج المحلي الإجمالي. ومع تغيير النظام الضريبي البرازيلي، الذي أتاحته التعديلات رقم 18 الصادرة في 1  ديسمبر 1965، حدث نمو ملحوظ، ليصل إلى 26% من الناتج المحلي الإجمالي. وفي عام 1986، بلغ العبء الضريبي 26.2% من الناتج المحلي الإجمالي. وتشير بيانات الإيرادات الفيدرالية البرازيلية لعام 2005 إلى نسبة 37.37% من الناتج المحلي الإجمالي. ويُشكل العبء الضريبي في البرازيل ثلث الناتج المحلي الإجمالي، مما يضع البرازيل ضمن قائمة الدول ذات أعلى أعباء ضريبية في العالم، إلى جانب فرنسا وألمانيا والسويد، دون أن يحقق هذا العبء نفس العائد الذي تُقدمه هذه الدول لسكانها.

من الجدير بالذكر في هذه الأرقام أهمية الضرائب غير المباشرة المفروضة على جميع دافعي الضرائب. وبناءً على هذا الرقم، يمكن استنتاج أن الضرائب في البرازيل تُشكّل نسبةً عاليةً من الناتج المحلي الإجمالي، وهي نسبةٌ تتوافق مع مستويات الدول المتقدمة، وتتناقض مع تدني مستوى الإنفاق الحكومي، لا سيما في المجال الاجتماعي. ويؤدي هذا التناقض الواضح ، الذي تم التوصل إليه من خلال تحليل ناتج التحصيل مقارنةً بالإنفاق الحكومي، إلى استنتاجٍ قاطعٍ مفاده أن الإيرادات الضريبية الوطنية المرتفعة تُهدر قبل أن تصل إلى غايتها المنشودة. إذ تُحقق الإيرادات المحصلة سنوياً أرقاماً قياسية، في حين تشهد الاستثمارات الحكومية في الخدمات والمشاريع الاجتماعية ركوداً في المبالغ المستثمرة، حيث تتناسب عكسياً مع معدل النمو، مقارنةً بما يتم تحصيله وزيادة عدد السكان.

يُظهر تحصيل الضرائب الفيدرالية على أساس الاحتياطي أن غالبية الضرائب التي تجمعها مصلحة الضرائب البرازيلية (IRS) تُفرض على الاستهلاك، حيث تُشكل ما يقارب 53% من الأموال التي تجمعها الهيئة الفيدرالية للإيرادات، وتستمر في تمثيل أكثر من نصف الضرائب (52%) التي تفرضها الهيئة. ويزداد هذا الهيكل الضريبي تعقيدًا عند إضافة الضرائب المحصلة على مستوى الولايات والبلديات، والتي تُعدّ المصدر الأكبر للإيرادات. ويُعتبر العبء الضريبي على الاستهلاك تنازليًا. ففي البرازيل، يُنفق من يتقاضون ضعف الحد الأدنى للأجور أو أقل 26% من دخلهم على دفع الضرائب غير المباشرة، بينما لا يتجاوز العبء الضريبي على الأسر التي يزيد دخلها عن 30 ضعف الحد الأدنى للأجور 7%. ويؤدي فرض ضرائب باهظة على الاستهلاك إلى انخفاض الطلب، مما يؤثر بشكل مباشر على الاقتصاد، ويُقلل من استهلاك الأسر ذات الدخل المتوسط ​​والمنخفض.

إن الضرائب التي تؤثر على العدالة في البرازيل لا تحظى بتحصيل كبير، وظلت الضرائب على الدخل تشكل نفس النسبة تقريبًا من إجمالي الإيرادات، من 38.80٪ في المتوسط ​​إلى 41.14٪.

• Cadastro de Pessoas Físicas ، سجل دافعي الضرائب البرازيليين الأفراد

• محكمة العدل العليا. أمر المثول أمام القضاء رقم. 181636-1، السادس. الغرفة المدنية لمحكمة ولاية ساو باولو، برازيليا، دي إف، 6 ديسمبر 1994.
• ليكس: السوابق القضائية لسوريون من أجل الحقيقة والعدالة والمحاكم الإقليمية الفيدرالية، ساو باولو، v. 10، no. 103، ص.  236-240، البحر. 1998.
• كوستا، في آر. على هامش القانون: برنامج التضامن المجتمعي. على جدول الأعمال: مجلة كلية الخدمة الاجتماعية في جامعة ريو دي جانيرو، العدد 12، ص  131-148، 1998.
• غوميز، رواية الخيال العلمي والفانتازيا والمجتمع في البرازيل. نيتيروي: إيدووف 1998.
• بوتشي، ب.؛ أوليفيرا، ن. ر.؛ سغيساردي، ف. المدرسة الليلية والعمال. الطبعة الثانية. سان كارلوس: EdUFSCar، 1995. 148 صفحة.