ضريبة تنازلية

الضريبة التنازلية هي ضريبة تُفرض بحيث ينخفض ​​معدل الضريبة مع ازدياد المبلغ الخاضع للضريبة. ^{[ 1 ] [ 2 ] [ 3 ] [ 4 ] [ 5 ] ويشير مصطلح "تنازلية" إلى أثر توزيعي على الدخل أو الإنفاق، حيث يتدرج المعدل من الأعلى إلى الأدنى ،} بحيث يتجاوز متوسط ​​معدل الضريبة معدل الضريبة الحدية . ^{[ 6 ] [ 7 ]}

يمكن أن يؤثر ميل دافعي الضرائب إلى ممارسة النشاط الخاضع للضريبة، نسبةً إلى مواردهم ( التركيبة السكانية للقاعدة الضريبية)، على مدى انحدار الضريبة. بعبارة أخرى، إذا كان النشاط الخاضع للضريبة أكثر احتمالاً أن يمارسه الفقراء وأقل احتمالاً أن يمارسه الأغنياء، فقد تُعتبر الضريبة تنازلية. ^{[ 8 ]} لقياس هذا التأثير، يجب مراعاة مرونة الطلب على السلعة الخاضعة للضريبة بالنسبة للدخل، بالإضافة إلى تأثير الدخل على الاستهلاك. يمكن تطبيق هذا المقياس على الضرائب الفردية أو على النظام الضريبي ككل؛ على مدار عام، أو عدة أعوام، أو مدى الحياة.

الضريبة التصاعدية هي نوع من الضرائب يرتفع فيه معدل الضريبة مع ارتفاع المبلغ الخاضع للضريبة أو الدخل. وهذا يعني أن الأفراد أو الكيانات ذات الدخول الأعلى تدفع نسبة أعلى من دخلها كضرائب. ^{[ 22 ] [ 23 ] [ 24 ] [ 25 ]} في المقابل، الضريبة التنازلية هي نظام ضريبي ينخفض ​​فيه معدل الضريبة مع ارتفاع المبلغ الخاضع للضريبة. وهذا يعني أنه كلما زادت قيمة الأصل الذي يشتريه أو يمتلكه دافع الضرائب، انخفض معدل الضريبة المطبق.

في النظام الضريبي التصاعدي، تُفرض الضريبة على الدخل أو الربح وفقًا لجدول تصاعدي يزداد مع ازدياد الدخل أو الربح. وهذا يختلف تمامًا عن النظام الضريبي التنازلي، حيث تُفرض الضريبة كنسبة مئوية من قيمة الأصل الذي يشتريه أو يمتلكه دافع الضريبة، بغض النظر عن دخله أو قدرته على الدفع. ^{[ 26 ] [ 27 ] [ 28 ] [ 29 ]}

من السمات الرئيسية لنظام الضرائب التصاعدي مراعاة قدرة دافع الضرائب على الدفع. وهذا يعني أن الأفراد أو الكيانات ذات الدخل الأعلى تُفرض عليها ضرائب بمعدل أعلى نظرًا لقدرتهم الأكبر على سداد الضريبة. في المقابل، لا يُؤخذ مستوى دخل دافع الضرائب في الاعتبار في نظام الضرائب التنازلي. وهذا يعني أن الضريبة تُطبق بالتساوي على جميع دافعي الضرائب، بغض النظر عن مستوى دخلهم. ^{[ 30 ] [ 31 ] [ 32 ] [ 26 ]}

تشمل الأنظمة الضريبية التصاعدية عادةً جميع أشكال الضرائب المباشرة، وهي الضرائب التي يدفعها الفرد أو الكيان المفروض عليه مباشرةً إلى الحكومة. في المقابل، تشمل الأنظمة الضريبية التنازلية عادةً جميع أشكال الضرائب غير المباشرة، وهي الضرائب التي يجمعها وسيط (مثل متجر بيع بالتجزئة) من الشخص الذي يتحمل العبء الاقتصادي النهائي للضريبة (مثل المستهلك). ^{[ 33 ] [ 30 ] [ 32 ] [ 34 ] [ 35 ]}

في النظام الضريبي التصاعدي، يكون معدل الضريبة الحدية (معدل الضريبة على آخر دولار من الدخل المكتسب) أعلى من معدل الضريبة المتوسط ​​(إجمالي الضريبة المدفوعة مقسومًا على إجمالي الدخل المكتسب). وعلى العكس، في النظام الضريبي التنازلي، يكون معدل الضريبة الحدية أقل من معدل الضريبة المتوسط. ^{[ 36 ] [ 37 ] [ 38 ] [ 39 ]}

إحدى الطرق الشائعة لقياس تصاعدية النظام الضريبي هي النظر إلى النسبة المئوية للتغير في الدخل بعد الضريبة. تفترض هذه الطريقة أن الرفاه الاقتصادي للأسرة، أو ما يُعرف بالرفاهية، يرتبط ارتباطًا وثيقًا بدخلها بعد الضريبة. وبالتالي، فإن أي تخفيض ضريبي يزيد دخل الجميع بعد الضريبة بنفس النسبة المئوية لا يُغير التوزيع النسبي للدخل بعد الضريبة. إذا أدى التخفيض الضريبي إلى زيادة الدخل بعد الضريبة بنسبة أكبر لأصحاب الدخل المنخفض مقارنةً بأصحاب الدخل المرتفع، فسيجعل النظام الضريبي أكثر تصاعدية (أو أقل تنازلية). وعلى العكس، فإن أي تخفيض ضريبي يزيد الدخل بعد الضريبة بنسبة أكبر لأصحاب الدخل المرتفع مقارنةً بأصحاب الدخل المنخفض سيجعل النظام الضريبي أقل تصاعدية (أو أكثر تنازلية). ^{[ 40 ] [ 41 ] [ 42 ] [ 43 ]}

مع ذلك، لهذه الطريقة حدودها. فعلى سبيل المثال، لا تأخذ في الحسبان أن عبء دفع مبلغ معين من الضرائب يكون أكبر بكثير على الأسر ذات الدخل المنخفض مقارنةً بالأسر ذات الدخل المرتفع. لذا، يرى بعض المحللين أن مقاييس أخرى، مثل نسبة التخفيض الضريبي المُستلم، وحجم التخفيض الضريبي سواءً بالقيمة المطلقة أو كنسبة مئوية من الالتزام الضريبي الأولي، تُقدم تمثيلاً أدق لتوزيع الأعباء الضريبية.

ثمة نهج آخر لقياس تصاعدية النظام الضريبي، وهو النظر في أثر إعادة توزيع الدخل الناتج عن الضرائب والتحويلات. تتضمن هذه الطريقة قياس الفرق في معامل جيني للدخول قبل الضرائب والتحويلات وبعدها. يُعد معامل جيني مقياسًا لعدم المساواة، حيث يُمثل الصفر المساواة التامة، بينما يُمثل الواحد عدم المساواة التامة. لذا، فإن انخفاض معامل جيني بعد الضرائب والتحويلات يُشير إلى أن النظام الضريبي تصاعدي.

في البلدان منخفضة الدخل، يتطلب التحليل المفصل للتصاعدية تصنيف رفاهية الأفراد أو الأسر، وتحديد الالتزامات الضريبية لكل فرد أو أسرة. وتأخذ هذه الطريقة في الاعتبار المفهوم الأوسع لإعادة التوزيع، والذي لا يشمل الضرائب فحسب، بل يشمل أيضًا التحويلات وأشكالًا أخرى من التدخل الحكومي. ^{[ 44 ]}

يُتيح فحص أمثلة واقعية للضرائب التنازلية فهمًا أعمق لتأثيرها على المجتمعات المختلفة وفعالية السياسات المُتبعة. ففي عام ٢٠٠٥، طبّق كانتون أوبوالدن السويسري نظامًا ضريبيًا تنازليًا، إلا أن المحكمة الاتحادية العليا السويسرية أبطلته عام ٢٠٠٧ لمخالفته الدستور الاتحادي السويسري . ^{[ ٤٥ ]}

تُطبَّق الضرائب التنازلية في الولايات المتحدة بشكل أساسي من خلال ضرائب المبيعات ، والضرائب غير المباشرة ، وضرائب الرواتب . ^{[ 46 ]} تفرض حكومات الولايات والحكومات المحلية ضرائب المبيعات على السلع والخدمات، مما يؤثر بشكل أكبر على الأفراد ذوي الدخل المنخفض لأنهم ينفقون نسبة أكبر من دخلهم على الضروريات الخاضعة لهذه الضرائب. كما تميل الضرائب غير المباشرة ، مثل تلك المفروضة على البنزين والتبغ والكحول، إلى التأثير بشكل غير متناسب على الأسر ذات الدخل المنخفض لأنها تستهلك نسبة أعلى من دخلها على هذه السلع الخاضعة للضريبة. بالإضافة إلى ذلك، تُعد ضريبة الضمان الاجتماعي على الرواتب تنازلية حتى عتبة دخل معينة، حيث تُطبق على جميع العاملين ولكنها تفرض ضريبة على جزء فقط من أرباحهم، مع إعفاء أصحاب الدخل المرتفع الذين يتجاوزون تلك العتبة. تُفاقم آليات الضرائب التنازلية هذه عدم المساواة لأن الأفراد ذوي الدخل المنخفض يدفعون نسبة أكبر من دخلهم كضرائب مقارنة بالأفراد ذوي الدخل المرتفع. وقد زادت التخفيضات الضريبية للأثرياء في عهد إدارة ترامب من ترجيح كفة الأغنياء، مما ساهم في تفاقم مخاوف عدم المساواة في الدخل في الولايات المتحدة.

تعتمد البرازيل نظامًا ضريبيًا تنازليًا. إذ ينفق من يتقاضون ضعف الحد الأدنى للأجور أو أقل 48.8% من دخلهم على الضرائب، بينما لا تدفع الأسر التي يزيد دخلها عن 30 ضعف الحد الأدنى للأجور سوى 26.3% من دخلها ضرائب. ^{[ 47 ]} وتشهد البرازيل فجوة هائلة بين الفقراء والأغنياء، ولا يزيد النظام الضريبي التنازلي إلا من اتساع هذه الفجوة. وهذا هو السبب وراء ارتفاع مستوى عدم المساواة في البرازيل إلى هذا الحد. ^{[ 48 ]}

• تمويل الخدمات العامة: يمكن أن تكون الضرائب التنازلية وسيلة فعالة لتمويل الخدمات العامة. فضريبة المبيعات يمكن أن تساعد في تمويل البنية التحتية العامة والتعليم والرعاية الصحية.
• مجتمع أكثر صحة: تُشجع الضرائب المفروضة على السلع الضارة السلوكيات الصحية. ويمكن استخدام هذه الضرائب للحد من السلوكيات غير الصحية، إذ تُسهم في تقليل استهلاك المنتجات الضارة (كالسجائر والكحول والمشروبات الغازية على سبيل المثال). وتشير الدراسات إلى أن زيادة الأسعار وسيلة فعّالة للغاية لتحفيز المدخنين على الإقلاع عن التدخين. ^{[ 49 ]}
• النمو الاقتصادي: يرى بعض الاقتصاديين أن خفض الضرائب على أصحاب الدخل المرتفع يشجع ريادة الأعمال والاستثمار وخلق فرص العمل، مما يعود بالنفع على الاقتصاد ككل، وهذا بدوره قد يحفز النشاط الاقتصادي. ^{[ 50 ]}
• البساطة: يُعدّ النظام الضريبي التنازلي أسهل في الإدارة والتنفيذ من النظام الضريبي التصاعدي. ويعود ذلك إلى أن النظام الضريبي التنازلي يفرض معدلاً ضريبياً ثابتاً على جميع مستويات الدخل، مما يتطلب موارد أقل للتنفيذ والإنفاذ.
• الكفاءة: الضرائب التنازلية لا تُشوّه الواقع. فهي لا تُثني الناس عن العمل أو الاستثمار، على عكس ضرائب الدخل التصاعدية. ^{[ 33 ]}
• موازنة الضرائب الأخرى: يمكن للضرائب التنازلية أن تساعد في تحقيق التوازن في النظام الضريبي، نظرًا لأن بعض أجزائه تتسم بتصاعدية عالية (مثل ضريبة الدخل). وبالتالي، فإن تطبيق الضرائب التنازلية قد يساهم في الحد من تصاعدية النظام الضريبي بشكل عام.

• التفاوت الاقتصادي: يُعدّ هذا، بلا شك، الحجة الرئيسية ضد الضرائب التنازلية. فعلى المستوى الفردي، تُثقل هذه الضرائب كاهل الأسر ذات الدخل المنخفض بشكل غير متناسب، إذ تستنزف نسبة أكبر من دخلها المتاح. وهذا بدوره قد يُديم دوامة الفقر ويعيق الارتقاء الاجتماعي، حيث تُجبر الأسر المُعوزة على تخصيص موارد أكبر لتلبية الاحتياجات الأساسية بدلاً من الادخار أو الاستثمار.
• زيادة الضغوط المالية: قد تؤدي الضرائب التنازلية إلى زيادة الضغوط المالية على الأفراد والأسر ذوي الدخل المنخفض. فإذا ذهب جزء كبير من دخل الفرد لدفع الضرائب، فقد يجد صعوبة في توفير الاحتياجات الأساسية كالغذاء والسكن والرعاية الصحية.
• انخفاض إنتاجية العمال: قد يُثبط الأفراد الذين يتحملون ضرائب باهظة من العمل بجد، أو قد يختارون العمل لساعات أقل (أو عدم العمل على الإطلاق). ^{[ 51 ] [ 52 ]}
• انخفاض الإنفاق الاستهلاكي: سيقلل الناس من إنفاقهم بسبب ارتفاع العبء الضريبي. وقد يؤدي انخفاض القدرة الشرائية للمستهلكين إلى إفلاس بعض الشركات. ^{[ 53 ]}

• ضريبة إجمالية
• ضريبة تصاعدية
• الضريبة النسبية
• أثر الضريبة
• منحنى لافر
• مؤشر البدلات
• ضريبة الأحياء الفقيرة
• تصاعدية ضريبة الدخل في الولايات المتحدة