الضرائب في هونغ كونغ

تخضع الأجور والدخول المُستلمة من العمل للضريبة. تبلغ نسبة ضريبة الدخل في هونغ كونغ 2% عندما يتراوح صافي الدخل الخاضع للضريبة بين 1 و50,000 دولار هونغ كونغي، و6% عندما يتراوح بين 50,001 و100,000 دولار هونغ كونغي، و10% عندما يتراوح بين 100,001 و150,000 دولار هونغ كونغي، و14% عندما يتراوح بين 150,001 و200,000 دولار هونغ كونغي. أما الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 200,000 دولار هونغ كونغي، فيخضع لضريبة دخل بنسبة 17%. ^{[ 7 ]}

تُفرض ضريبة الأرباح في هونغ كونغ على صافي أرباح الشركات. وتخضع الشركات والأفراد ( أصحاب الأعمال الفردية ) الذين يمارسون أعمالهم في هونغ كونغ لضريبة الأرباح ^{[ 8 ]} إذا تحققت الأرباح في هونغ كونغ. ويُعدّ مصدر الأرباح من أكثر المواضيع إثارةً للجدل في نظام الضرائب في هونغ كونغ، حيث يُسترشد في الأساس بمجموعة من الاختبارات والأحكام القضائية المعمول بها. وتُقدّم مذكرات التفسير والممارسة الصادرة عن إدارة الإيرادات الداخلية وجهات نظرها، ولكنها قابلة للمراجعة في حال اكتشاف تناقضات جوهرية مع الأحكام القضائية لاحقًا. وتُفرض الضريبة على أنواع معينة من إيصالات التداول المفترضة بغض النظر عن قاعدة المصدر ^{[ 9 ]} . ويتم تحصيل الضريبة على هذه الإيصالات من قِبل وكلاء أو أشخاص آخرين على أساس الاستقطاع ^{[ 10 ] [ 11 ]} . ويمكن قياس الالتزام الضريبي بالرجوع إلى إجمالي الدخل أو حجم المبيعات لإيصالات التداول المفترضة، وفي حال تعذّر تحديد الأرباح بشكل موثوق ^{[ 12 ] [ 13 ]} . ولا تخضع مكاسب رأس المال لضريبة الأرباح في هونغ كونغ. ومع ذلك، فإن ما إذا كان الربح ذا طبيعة رأسمالية أمر قابل للنقاش.

تُمنح بعض الإعفاءات الضريبية عند تكبّد النفقات. ^{[ 14 ]} لا تُعتبر النفقات الرأسمالية معفاة من الضرائب بشكل عام. ^{[ 15 ]} ومع ذلك، فإنّ أنواعًا عديدة من النفقات الرأسمالية معفاة من الضرائب في سنة الشراء أو موزعة على سنوات، وفقًا للشروط المنصوص عليها في أحكام محددة. تُمنح بدلات لشراء أو إنشاء المباني والمنشآت والآلات. ^{[ 16 ] [ 17 ] [ 18 ] [ 19 ]}

بالنسبة للسنة المالية 2014/2015، تبلغ نسبة ضريبة الأرباح 16.5% للشركات و15% لأصحاب الأعمال الفردية. وسيتم فرض نصف النسبة الأصلية على الإيرادات المخفّضة، بما في ذلك الدخل المُستمد من أدوات الدين المؤهلة وأعمال إعادة التأمين الخارجية. ^{[ 20 ] [ 21 ] [ 22 ]}

تُفرض ضريبة الأملاك على دخل تأجير العقارات في هونغ كونغ. وتشكل هذه الضريبة نسبة ضئيلة من إيرادات الحكومة. ففي السنة الضريبية 2013/2014، بلغت ضريبة الأملاك 0.01% من إجمالي الإيرادات. ^{[ 4 ]} وتتميز قواعد الضريبة بالوضوح والبساطة.

يخضع كل من الأفراد والشركات المالكة (بما في ذلك المستأجرين المشتركين) لضريبة الأملاك. ومع ذلك، يجوز للشركات المالكة التي تمارس أعمالها في هونغ كونغ القيام بأحد الإجراءات التالية:

• التقدم بطلب إعفاء من ضريبة الأملاك؛ ^{[ 23 ]} أو
• ^{[ 24 ]} خصم ضريبة الأملاك من تقييم ضريبة الأرباح.

تُدفع الضريبة على 15% من صافي القيمة الخاضعة للتقييم، والتي تساوي القيمة الخاضعة للتقييم مطروحًا منها الخصومات. ^{[ 25 ]} تشمل القيمة الخاضعة للتقييم ما يلي:

• دخل الإيجار المستحق للمالك خلال سنة التقييم؛ ^{[ 26 ]}
• تُحتسب الاعتبارات الأخرى غير المرتبطة تحديدًا بسنة تقييم معينة (مثل مبلغ التأمين على الإيجار والوديعة غير القابلة للاسترداد). يُوزّع المبلغ على فترة الإيجار ويخضع للتقييم لمدة أقصاها 36 شهرًا. ^{[ 26 ]} على سبيل المثال، يُقيّم مبلغ التأمين على الإيجار البالغ 60,000 دولار هونغ كونغي، المدفوع للإيجار من 1 أبريل 2014 إلى 31 مارس 2016، على النحو التالي: 60,000 دولار هونغ كونغي لسنة التقييم 2014/2015 و60,000 دولار هونغ كونغي لسنة التقييم 2015/2016.

تشمل الخصومات ما يلي:

• الخصم القياسي: بدل بنسبة 20% على القيمة الخاضعة للتقييم مطروحًا منها المعدلات المخصومة، والتي تمثل نفقات إصلاح العقار؛ ^{[ 27 ]}
• خصومات أخرى: الرسوم المدفوعة من قبل مالك العقار ^{[ 27 ]} ودخل الإيجار غير القابل للاسترداد. ^{[ 28 ]}

تُفرض رسوم الطوابع عند إتمام معاملات معينة في هونغ كونغ. وتشمل هذه المعاملات ثلاثة أنواع رئيسية: نقل ملكية العقارات في هونغ كونغ، ونقل ملكية الأسهم في هونغ كونغ، وتأجير العقارات. وتُفرض رسوم الطوابع على الصكوك الخاضعة لهذه الرسوم.

يتعين على دافعي الضرائب الذين تلقوا إقرار ضريبة الدخل الفردي ملء الإقرار لإخطار دائرة الإيرادات الداخلية (IRD) بمواقفهم المتعلقة بضريبة الأرباح وضريبة الرواتب وضريبة الممتلكات.

بالنسبة لدافعي الضرائب المنتظمين، تصدر دائرة الإيرادات الداخلية عادةً إقرارات ضريبة الرواتب في أول يوم عمل من شهر مايو من كل عام. ^{[ 31 ]} كما يُطلب منهم تقديم الإقرار في غضون شهر واحد في الحالة العادية. ^{[ 32 ]}

في هونغ كونغ، جرت العادة أن تُصدر دائرة الإيرادات الداخلية (IRD) إقرارات أصحاب العمل للشركات في هونغ كونغ في شهر أبريل من كل عام. ويلتزم صاحب العمل بتقديم النموذج في غضون شهر واحد من تاريخ إصداره لإخطار دائرة الإيرادات الداخلية بمقدار الأجور والرواتب وأنواع المكافآت الأخرى المدفوعة للموظفين خلال السنة الضريبية المنتهية في 31 مارس من كل عام. ولا يُطلب من أصحاب العمل تقديم إقرارات لأصحاب العمل عن الموظفين الذين تقاضوا 120,000 دولار هونغ كونغي أو أقل خلال السنة الضريبية. ^{[ 33 ]}