الضرائب في الصين

تُشكّل الضرائب أهم مصدر للإيرادات لحكومة جمهورية الصين الشعبية . وتُساهم ضريبة القيمة المضافة بأكبر حصة من الإيرادات الضريبية في الصين، تليها ضريبة دخل الشركات.

تُعدّ الضرائب عنصراً أساسياً في السياسة الاقتصادية الكلية، وتؤثر بشكل كبير على التنمية الاقتصادية والاجتماعية في الصين. وقد سعت الصين، من خلال التغييرات التي أُدخلت منذ إصلاح النظام الضريبي عام 1994 ، إلى إنشاء نظام ضريبي مُبسّط يتماشى مع اقتصاد السوق الاشتراكي .

تُفرض معظم الضرائب وفقًا للوائح التي يضعها مجلس الدولة . وتُحدد قواعد الضرائب التفصيلية من قِبل لجنة مجلس الدولة للوائح التعريفات الجمركية، ووزارة المالية ، وإدارة الضرائب الحكومية ، ومكتب الجمارك. بينما تُفرض بعض أنواع الضرائب وفقًا لقوانين أقرها المجلس الوطني لنواب الشعب .

أنواع الضرائب

تُشكّل ضريبة القيمة المضافة الحصة الأكبر من إيرادات الضرائب في الصين. ^{[ 1 ]}^{: 305} وتأتي ضريبة دخل الشركات في المرتبة الثانية من حيث الحجم. ^{[ 1 ]}^{: 305}

تشمل الضرائب في الصين ما يلي:

ضرائب المبيعات . تشمل هذه الضرائب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك . طُبقت ضرائب الاستهلاك لأول مرة عام ١٩٩٤ على سلعٍ من بينها التبغ والكحول ومستحضرات التجميل والسيارات. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٧} وتم توسيع نطاق ضريبة الاستهلاك عام ٢٠٠٦ لتشمل سلعًا من بينها اليخوت والساعات الفاخرة ومعدات الجولف وعيدان الطعام ذات الاستخدام الواحد. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٧} وتُجبى ضريبة الاستهلاك بشكل رئيسي عند الإنتاج والاستيراد. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٧} وكانت ضريبة الأعمال ضريبة محلية، ولكن تم استبدالها بتطبيق ضريبة القيمة المضافة على مستوى الدولة عام ٢٠١٦. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٥٨-٣٥٩}
ضرائب الدخل . يشمل ذلك ضريبة دخل الشركات (التي كانت سارية قبل عام 2008، وتُطبق على الشركات المحلية مثل الشركات المملوكة للدولة، والشركات المملوكة جماعيًا، والشركات الخاصة، وشركات التشغيل المشترك، وشركات المساهمة المشتركة) وضريبة دخل الأفراد . تُفرض هذه الضرائب على أساس الأرباح التي يحققها المنتجون أو التجار، أو الدخل الذي يحصل عليه الأفراد. يُرجى ملاحظة أن قانون ضريبة دخل الشركات الجديد لجمهورية الصين الشعبية قد حل محل ضريبتي الشركات المذكورتين أعلاه اعتبارًا من 1 يناير 2008. لم تُفرض ضريبة دخل الأفراد في جمهورية الصين الشعبية حتى عام 1980. ^{[ 2 ]}^{: 8} "لا توجد ضرائب محلية على الدخل الشخصي في الصين". ^{[ 3 ]} يبلغ أعلى معدل ضريبي هامشي على أصحاب الدخل المرتفع 45% لجزء الدخل الذي يزيد عن 960,000 يوان صيني. ^{[ 1 ]}^{: 41} تُفرض ضرائب مختلفة على مصادر الدخل الشخصي المختلفة (على سبيل المثال، يُفرض على الدخل من الأجور ضريبة تصاعدية؛ ويُفرض على الدخل من حقوق الملكية الفكرية ضريبة ثابتة). ^{[ 2 ]}^{: 125} تمثل ضريبة الدخل الشخصي أقل من 7% من إيرادات الضرائب في الصين، اعتبارًا من عام 2019. ^{[ 1 ]}^{: 305}

عموماً، يُعد نظام ضريبة الدخل في الصين نظاماً سكنياً، حيث تُجبى ضريبة الدخل على كل من الدخل المحلي والأجنبي. ^{[ 2 ]}^{: 103}

منذ 1 يناير 2008، أصبح معدل ضريبة دخل الشركات العامة 25% لكل من الشركات المحلية والأجنبية. ^{[ 2 ]}^{: 133} مع وجود استثناءات مختلفة. ^{[ 2 ]}^{: 135-137} يُعد معدل الضريبة البالغ 15% معدلًا مخفضًا لشركات التكنولوجيا المتقدمة. ^{[ 4 ]} قد تُطبق سياسات ضريبية تفضيلية أخرى على الشركات الصغيرة ذات الربحية المنخفضة، والشركات العاملة في مجال إنشاء البنية التحتية العامة، والشركات التي توظف المحاربين القدامى، أو الشركات العاملة في الإنتاج الثقافي (مثل فرق الأوبرا). ^{[ 2 ]}^{: 135-136}

تفرض هونغ كونغ وماكاو ضرائب على دخل الشركات على أساس التبعية الإقليمية - حيث لا تُفرض الضرائب إلا على الدخل المُحقق داخل أراضيهما . ^{[ 2 ]}^{: 133}

ضرائب الموارد. تشمل هذه الضرائب ضريبة الموارد وضريبة استخدام الأراضي الحضرية والبلدية . تُفرض هذه الضرائب على مستغلي الموارد الطبيعية أو مستخدمي الأراضي الحضرية والبلدية. وتعكس هذه الضرائب الاستخدام الخاضع للضريبة للموارد الطبيعية المملوكة للدولة، وتهدف إلى تعديل الأرباح المختلفة التي يحققها دافعو الضرائب الذين يتمتعون بمستويات متفاوتة من توافر الموارد الطبيعية.
ضرائب لأغراض خاصة. تشمل هذه الضرائب ضريبة صيانة وبناء المدينة ، وضريبة استغلال الأراضي الزراعية ، وضريبة تنظيم توجيه الاستثمار في الأصول الثابتة ، وضريبة ارتفاع قيمة الأراضي ، وضريبة اقتناء المركبات . تُفرض هذه الضرائب على بنود محددة لأغراض تنظيمية خاصة.
الضرائب السلوكية. وتشمل هذه الضرائب ضريبة استخدام المركبات والسفن ، وضريبة لوحات ترخيص المركبات والسفن ، وضريبة الطوابع ، وضريبة سندات الملكية ، وضريبة سوق الأوراق المالية (لم تُفرض بعد)، وضريبة الذبح ، وضريبة الولائم . تُفرض هذه الضرائب على سلوكيات محددة.
الرسوم الجمركية . تُفرض الرسوم الجمركية على البضائع والمواد المستوردة إلى أراضي جمهورية الصين الشعبية والمصدرة منها، بما في ذلك ضريبة الإنتاج .
ضريبة حماية البيئة: أُقرت ضريبة حماية البيئة في عام 2016 ودخلت حيز التنفيذ في عام 2018. ^{[ 2 ]}^{: 77، 81} وتهدف إلى حماية البيئة، والحد من انبعاثات الملوثات، وتعزيز التحسين البيئي. ^{[ 2 ]}^{: 81} دافعو الضريبة هم الشركات والمؤسسات التجارية وهيئات الإنتاج/الإدارة التي تُصرّف الملوثات الخاضعة للضريبة مباشرةً في البيئة في أراضي جمهورية الصين الشعبية والمياه الأخرى الخاضعة لولايتها القضائية. - في حالة الإعفاء الضريبي: (1) عندما تُصرّف الشركات والمؤسسات العامة وغيرها من المنتجين/المشغلين الملوثات الخاضعة للضريبة في مرافق معالجة مياه الصرف الصحي والنفايات المنزلية المركزية المنشأة بموجب القانون. (2) عندما تقوم الشركات والمؤسسات العامة وغيرها من المنتجين/المشغلين بتخزين أو التخلص من النفايات الصلبة في مرافق أو مواقع تُلبي المعايير الوطنية والمحلية لحماية البيئة. ^{[ 5 ]} تشمل الملوثات الخاضعة للضريبة النفايات الصلبة، وملوثات الهواء، وملوثات المياه، والضوضاء. ^{[ 2 ]}^{: 411-412}

تُفرض ضرائب على المعادن المستخرجة بمعدل منخفض مقارنةً بقيمة المعادن المستخرجة نفسها. ^{[ 6 ]}^{: 15} وتختلف هذه المعدلات باختلاف نوع المعادن ودرجتها. ^{[ 6 ]}^{: 50} فُرضت ضريبة الموارد لأول مرة عام 1984 على الفحم والنفط والغاز الطبيعي. ^[⁶^]^:⁵⁰ وسّع الإصلاح الضريبي لعام 1994 نطاق ضريبة الموارد ليشمل المعادن الحديدية وغير الحديدية والمعادن غير الفلزية والملح. ^[⁶^]^:⁵⁰ كانت ضرائب الموارد تُحتسب بناءً على حجم المعادن حتى عام 2011، حين أصبحت تُحتسب بناءً على قيمة مبيعات المعادن. ^[⁶^]^:⁵⁰

لا تفرض الصين ضرائب على الممتلكات الشخصية. ^{[ 2 ]}^{: 58} تُطبق ضريبة الممتلكات فقط على ممتلكات الشركات. ^{[ 2 ]}^{: 345} منذ أوائل العقد الثاني من الألفية، سعت وزارة المالية إلى تطبيق ضرائب على الممتلكات الشخصية، لكنها واجهت معارضة من المجلس الوطني لنواب الشعب والعديد من الحكومات المحلية. ^{[ 7 ]}^{: 60-61} وحتى أوائل عام 2024 على الأقل، لم تُدرج أي من تدابير ضريبة الممتلكات الشخصية على جدول الأعمال التشريعي. ^{[ 7 ]}^{: 60-61} وقد جربت مدينتا تشونغتشينغ وشنغهاي، وهما من أكبر المدن الصينية، ضرائب على الممتلكات تتراوح بين 0.4% و1.2% منذ عام 2011، مستهدفةً بشكل رئيسي المنازل الثانية والعقارات الفاخرة وعمليات الشراء من قبل غير المقيمين. ^{[ 8 ]}

لا تفرض الصين ضريبة على أرباح رأس المال، أو ضريبة على الهدايا، أو ضريبة على التركات. ^{[ 2 ]}^{: 58} كما لا تخضع الفوائد للضريبة. ^{[ 2 ]}^{: 98}

مع رحيل رواد الأعمال الذين انطلقوا مع إصلاحات دينغ شياو بينغ ، يُنظر إلى غياب ضريبة التركات على أنه تحدٍّ. فمن شأن ميراثهم (الذي يُقدَّر بتريليوني دولار أمريكي بين عامي 2025 و2035) أن يُركِّز الثروة بما يتعارض مع السياسة المعلنة للحزب الشيوعي الصيني . ويتطلب فرض ضريبة التركات شفافيةً بشأن الممتلكات، وبما أن جزءًا كبيرًا من هذه الثروة مرتبط بمسؤولين سياسيين، فإن الكشف عنها سيُؤجِّج انعدام الثقة في بنية السلطة. ^{[ 9 ]}

تُعدّ مبيعات استخدام الأراضي مكونًا رئيسيًا غير ضريبي من إيرادات الحكومة. ^{[ 2 ]}^{: 21} في الصين، لا تُملك الأراضي ملكية خاصة. ^{[ 2 ]}^{: 381} ولا يُمكن للأفراد أو الشركات تملكها بشكل دائم. ^{[ 2 ]}^{: 381} وتملك الحكومات المحلية الأراضي الحضرية، بينما تُملك الأراضي الريفية ملكية جماعية. ^{[ 2 ]}^{: 281} وتُحقق الحكومات المحلية إيرادات كبيرة من بيع الأراضي الحضرية. ^{[ 2 ]}^{: 381} كما تشتري الحكومات المحلية الأراضي الريفية وتعيد بيعها بسعر أعلى كأراضٍ حضرية. ^{[ 2 ]}^{: 381}

السنة المالية في الصين هي نفسها السنة الميلادية. ^{[ 2 ]}^{: 11}

تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب

بحسب نوع الضريبة، يُلزم دافعو الضرائب في الصين بتقديم إقرارات ضريبية دورية أو سنوية. ويتضمن تقديم الإقرارات الضريبية عادةً تقديم معلومات تفصيلية عن دخل دافعي الضرائب ونفقاتهم وخصوماتهم وائتماناتهم الضريبية. وتستخدم السلطات الضريبية هذه المعلومات لتقييم مدى التزام دافع الضرائب بالقوانين واللوائح الضريبية، ولحساب الضريبة المستحقة عليه. ويخضع دافعو الضرائب في الصين لمواعيد نهائية صارمة لتقديم الإقرارات ودفعها، والتي يجب الالتزام بها لتجنب العقوبات والإجراءات القانونية.

تقديم الإقرارات الضريبية شهرياً وربع سنوياً

تُدفع ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة دخل الشركات، وضريبة الاستهلاك، وضريبة الموارد، وضريبة حماية البيئة، على أساس شهري أو ربع سنوي. إذا كان على دافعي الضرائب تقديم إقراراتهم الضريبية ودفعها شهريًا، فعليهم القيام بذلك خلال أول 15 يومًا من الشهر التالي. كما يجب عليهم التأكد من استلام السلطات الضريبية للإقرارات والمدفوعات في موعد أقصاه هذا التاريخ. وقد حُدد هذا الموعد النهائي في "أحكام إدارة الدولة للضرائب بشأن المهلة الزمنية لتقديم الإقرار الضريبي ودفع الضرائب". تشمل الأنواع الرئيسية للضرائب الشهرية ضريبة الدخل الفردي، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الموارد، وضريبة دخل الشركات. ^{[ 10 ]}^{[ 11 ]}^{[ 12 ]}

في الصين، تتطلب العديد من الضرائب تقديم إقرارات ضريبية ربع سنوية. ويُشترط تقديم هذه الإقرارات عادةً لضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة، من بين ضرائب أخرى. ويجب على دافعي الضرائب الذين لديهم مواعيد نهائية لتقديم الإقرارات ربع السنوية تقديم إقراراتهم الضريبية خلال أول 15 يومًا من الشهر الذي يلي نهاية كل ربع سنة (أبريل، يوليو، أكتوبر، ويناير). وتُستحق ضريبة صيانة وبناء المدن، ورسوم التعليم الإضافية، ورسوم التعليم المحلية الإضافية، في نفس وقت استحقاق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات، ويتم دفعها في نفس وقت تقديم الإقرار الضريبي، وفقًا لدورة تقديم الإقرار الضريبي. ^{[ 13 ]}^{[ 14 ]}

القواعد العامة لمكافحة التهرب الضريبي (GAAR)

كان التهرب الضريبي شائعًا في الصين خلال ثمانينيات وتسعينيات القرن الماضي، نتيجةً لضعف آليات تحصيل الضرائب وقلة فعالية إنفاذ القانون. ^{[ 2 ]}^{: 35} ولمكافحة التهرب الضريبي وغيره من أشكال التهرب الضريبي ، طبقت الصين اللائحة العامة لمكافحة التهرب الضريبي (GAAR). وقد طُبقت هذه اللائحة لأول مرة في الصين عام 2008 ضمن قانون ضريبة دخل الشركات، وخضعت منذ ذلك الحين للعديد من التحديثات والتعديلات. يهدف نظام GAAR بشكل أساسي إلى منع دافعي الضرائب من استخدام أساليب التخطيط الضريبي العدوانية لتقليل التزاماتهم الضريبية أو التخلص منها. تخضع أي ترتيبات للتهرب الضريبي من قبل الشركات في الصين للقاعدة العامة لمكافحة التهرب الضريبي، والتي تسعى إلى ضمان أن تخدم هذه الترتيبات أهدافًا تجارية مشروعة، وليس فقط لتحقيق مزايا ضريبية . ويتمثل الهدف في التحقق مما إذا كانت نية الشركة من وراء الترتيب الضريبي معقولة وقانونية، أم أنها محاولة غير قانونية للحصول على مزايا ضريبية. يجوز لسلطات الضرائب، بموجب لوائح مكافحة التهرب الضريبي العامة الصينية، تجاهل أو إعادة تصنيف المعاملات التي تعتبرها مصطنعة أو تفتقر إلى الجوهر الاقتصادي. وفي حال الرغبة في بدء تحقيق بموجب هذه اللوائح، يتعين على سلطات الضرائب المحلية الحصول أولاً على موافقة الإدارة العامة للضرائب . ويجب رفع الطلب إلى عدة هيئات ضريبية أعلى مستوى، وهي أعلى من سلطة الضرائب المحلية، للحصول على هذه الموافقة. ويتعين على دافعي الضرائب الخاضعين لأحكام لوائح مكافحة التهرب الضريبي العامة في الصين تقديم وثائق كافية تدعم الغرض التجاري من معاملاتهم، بما في ذلك وثائق المعاملة، والمراسلات بين دافع الضرائب والأطراف المعنية، ووثائق تثبت أن الترتيب لا يهدف إلى التهرب الضريبي. ويتعين على سلطات الضرائب في الصين إبلاغ دافع الضرائب كتابيًا بأي اعتراضات تُقدم على معاملة بموجب أحكام لوائح مكافحة التهرب الضريبي العامة، مع بيان مبرراتها. ^{[ 15 ]}

يُعتبر أنه لا يوجد غرض تجاري مشروع في الحالات التالية:

(1) أكثر من 75% من دخل الشركات الأجنبية يأتي من الأصول الخاضعة للضريبة في الصين.

(2) في أي وقت من السنة السابقة، تتكون أكثر من 90٪ من قيمة أصول الشركة الأجنبية (باستثناء النقد) من أصول صينية؛

(3) لا تمارس الشركة الأجنبية سوى أنشطة ومخاطر محدودة، وعلى الرغم من تأسيسها قانونياً بشكل كامل، إلا أنها تكاد تكون معدومة الوجود الاقتصادي. ويستهدف هذا البند تحديداً الشركات الوهمية والترتيبات المماثلة.

(4) العبء الضريبي الخارجي أقل مقارنة بالتحويلات المباشرة.

ومع ذلك، لن تُعتبر المعاملة تحويلاً غير مباشر في الحالات التالية:

(1) تبادل الأسهم المدرجة علنًا في سوق الأوراق المالية؛

(2) متى يكون الدخل معفى من الضرائب الصينية بموجب معاهدة أو اتفاقية ضريبية ذات صلة إذا كانت المعاملة مباشرة؛

(3) عند استيفاء جميع الشروط التالية في المعاملة:

الطرفان المعنيان بالتحويل غير المباشر هما جزء من نفس المجموعة المؤسسية، حيث إما أن الشركة المحولة تمتلك أكثر من 80 بالمائة من أسهم الشركة المتلقية، أو العكس، أو أن شركة ثالثة تمتلك أكثر من 80 بالمائة من أسهم كل من الشركتين المحولة والمتلقية.

لا يؤدي هذا التحويل إلى تخفيض الالتزامات الضريبية في الصين.

تدفع الشركة المستلمة كامل تكلفة التحويل باستخدام رأس مالها الخاص. ^{[ 16 ]}

إدارة الضرائب

تُفرض معظم الضرائب بناءً على لوائح صادرة عن مجلس الدولة. ^{[ 2 ]}^{: 11} وتُحدد قواعد الضرائب التفصيلية من قِبل لجنة مجلس الدولة للوائح التعريفات الجمركية، ووزارة المالية، وإدارة الضرائب الحكومية، ومكتب الجمارك. ^{[ 2 ]}^{: 11} وتستند بعض أنواع الضرائب إلى قوانين صادرة عن المجلس الوطني لنواب الشعب. ^{[ 2 ]}^{: 11} كما أبرمت الصين معاهدات ضريبية ثنائية مع العديد من الدول الأخرى. ^{[ 2 ]}^{: 133} وفي حال تعارض قانون ضريبي محلي مع معاهدة ضريبية (على سبيل المثال، قد تنص معاهدة ضريبية على شروط أكثر ملاءمة لفرض الضرائب على مؤسسة أجنبية)، فإن المعاهدة الضريبية هي التي تُعتمد. ^{[ 2 ]}^{: 133}

في أواخر خمسينيات القرن العشرين، ألغت الصين ضريبة الدخل الشخصي. ^{[ 2 ]}^{: 98} ثم أعادت فرضها عام 1980. ^{[ 2 ]}^{: 98} وفي السنوات التي تلت إعادة تطبيقها مباشرة، كان الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة أعلى بكثير من دخل معظم الناس، ولذلك لم يكن على سوى عدد قليل منهم دفع ضرائب الدخل حتى عام 1987. ^{[ 2 ]}^{: 101}

بدأت السياسة المالية الصينية، مع بدء الإصلاح والانفتاح في عام 1978 واستمرت حتى أوائل التسعينيات، بالتركيز على اللامركزية وتخفيف الأعباء الضريبية على الشركات بهدف تحسين النمو الاقتصادي. ^{[ 2 ]}^{: 393-394}

في عام 1984، أعلن مجلس الدولة أن الصين ستبدأ بتحصيل ضريبة القيمة المضافة. ^{[ 2 ]}^{: 37} ولمدة عقد من الزمان، فُرضت هذه الضريبة على فئات معينة من السلع وبنسب متفاوتة. ^{[ 2 ]}^{: 37}

قسم الإصلاح الضريبي لعام 1994 الضرائب إلى ثلاث فئات: ضرائب الحكومة المركزية (مثل الرسوم الجمركية)، وضرائب الحكومات المحلية (مثل ضرائب الأعمال)، والضرائب المشتركة (مثل ضريبة القيمة المضافة). ^{[ 1 ]}^{: 55} وخفض عدد الضرائب من 37 إلى 23. ^{[ 2 ]}^{: 11} وأصبحت ضريبة القيمة المضافة مفروضة بشكل شامل على إنتاج وتجارة الجملة والتجزئة واستيراد جميع السلع. ^{[ 2 ]}^{: 37} كما أنشأ إصلاح عام 1994 هيئات ضريبية مركزية ومحلية منفصلة، مستقلة بدورها عن وزارة المالية أو إدارات المالية المحلية. ^{[ 1 ]}^{: 55} وازدادت الإيرادات الضريبية في السنوات التي تلت هذه الإصلاحات. ^{[ 2 ]}^{: 26}

أُطلق مشروع الضريبة الذهبية عام ١٩٩٤. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٨} وقد أنشأ قاعدة بيانات محوسبة لسجلات الضرائب بهدف تحسين كفاءة تحصيل الضرائب، ومنع التهرب الضريبي، والحد من الفساد. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٨} بدأ المشروع تجريبياً في ٥٠ مدينة، ثم توسع عام ١٩٩٨ ليشمل إنشاء شبكة بين المكاتب المحلية والإدارة الوطنية للضرائب. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٨} وكحافز للمشترين لطلب إيصالات من البائعين لتوثيق ضريبة القيمة المضافة، كان كل إيصال بمثابة تذكرة يانصيب. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٨}

بدأ إصلاح الضرائب والرسوم الريفية في عام 2000. ^{[ 1 ]}^{: 74} وفي 1 يناير 2006، أُلغيت الضريبة الزراعية. ^{[ 1 ]}^{: 74} كما أُلغيت الضرائب على تربية الحيوانات. ^{[ 2 ]}^{: 27} وقد ساهمت هذه الإصلاحات الضريبية الريفية في زيادة دخل المزارعين والحد من التفاوت في الدخل بين المناطق الريفية. ^{[ 1 ]}^{: 74} كما ضغطت هذه الإصلاحات على تمويل المستويات الأدنى من الحكومة. ^{[ 1 ]}^{: 74}

قبل إصلاحات الضرائب لعام 2002، كانت ضريبة دخل الشركات تُدفع وفقًا للعلاقة الإدارية لكل شركة: الشركات المملوكة للدولة والمملوكة للحكومة المركزية كانت تدفع الضرائب للحكومة المركزية، بينما كانت الشركات المحلية والشركات المملوكة للدولة المحلية تدفع الضرائب للحكومات المحلية. ^{[ 1 ]}^{: 59} وبموجب هذا الترتيب، خُصص حوالي 60% من ضريبة دخل الشركات للحكومات المحلية. ^{[ 1 ]}^{: 59} وقد حفز هذا الحكومات المحلية على إنشاء شركات محلية كبيرة لتحقيق أرباح محلية، وأدى أحيانًا إلى حمائية محلية، لا سيما في القطاعات ذات الربحية العالية مثل المشروبات الكحولية والتبغ. ^{[ 1 ]}^{: 59}

بعد الإصلاحات الضريبية لعام 2002، تم تقسيم ضريبة دخل الشركات بنسبة 60% للحكومة المركزية و40% للحكومات المحلية، مع بعض الإعفاءات للشركات المملوكة للدولة ذات الأولوية. ^{[ 1 ]}^{: 59}

بعد إتمام المرحلة الثانية من مشروع الضريبة الذهبية عام ٢٠٠٣، أصبح نظام فوترة ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا بالكامل. ^{[ ١ ]}^{: ٣٠٥-٣٠٦.} وبفضل تحسين عمليات مكافحة التزييف والتدقيق والتفتيش، انخفضت مشكلة الفواتير المزورة، وزادت إيرادات ضريبة القيمة المضافة بشكل ملحوظ. ^{[ ١ ]}^{: ٣٠٦.} وتم توسيع نطاق مشروع الضريبة الذهبية عام ٢٠٠٥ مع قيام الحكومة بإنشاء نظام أكثر شمولًا لإدارة سجلات تحصيل الضرائب. ^{[ ٢ ]}^{: ٣٨}

اعتبارًا من 1 يناير 2008، دمجت الصين معدل ضريبة الشركات للشركات المحلية والأجنبية بنسبة 25%. ^{[ 2 ]}^{: 27} واستُثنيت من ذلك الشركات العاملة في قطاعات التكنولوجيا المتقدمة والتكنولوجيا الجديدة، حيث فُرضت عليها ضريبة بنسبة 15%. ^{[ 2 ]}^{: 27}

في عام 2015، حظرت إدارة الضرائب الحكومية على سلطات الضرائب المحلية تفتيش شركات التجارة الإلكترونية . ^{[ 17 ]}^{: 16}

في عام 2016، تم استبدال ضريبة الأعمال بضريبة القيمة المضافة على مستوى البلاد. ^{[ 2 ]}^{: 28}

في أغسطس/آب 2018، عدّلت الحكومة قوانين ضريبة الدخل الفردي للسماح بخصومات تفصيلية من الدخل الخاضع للضريبة، بما في ذلك نفقات التعليم والنفقات الطبية. ^{[ 2 ]}^{: 28، 104} كما رفعت تعديلات 2018 الحد الأدنى الذي يصبح عنده الدخل خاضعًا للضريبة. ^{[ 2 ]}^{: 104} وكان المبرر هو أن هذه التغييرات ستخفف العبء الضريبي على الأسر ذات الدخل المنخفض وتجعل النظام الضريبي أكثر عدلًا. ^{[ 2 ]}^{: 105}

في عام 2019، خفضت الحكومة مبلغ ضريبة القيمة المضافة في محاولة لتحفيز الاقتصاد. ^{[ 2 ]}^{: 73}

في عام 2023، ستشهد الإيرادات المالية للحكومات المحلية الصينية نموًا مطردًا يتناسب مع سياسات الدعم، مما يبشر بانتعاش اقتصادي وطني. وقد أرست التحسينات الاقتصادية السريعة التي أعقبت الجائحة الأساس لانتعاش اقتصادي يتجاوز عام 2022. ووفقًا لبحث أجرته الأكاديمية الصينية للعلوم المالية، من المتوقع أن يتحسن الوضع المالي للصين في عام 2023، مما يشير إلى آفاق أكثر إشراقًا للمالية العامة في البلاد. وتتخذ جميع الإدارات المالية خطوات عديدة لتخفيف الأعباء المالية. وقد دفعت الحكومة المركزية 10.6 تريليون يوان للحكومات المحلية لمساعدتها على مواجهة التراجع المالي الناتج عن تخفيضات الضرائب والرسوم. إضافةً إلى ذلك، طلبت الحكومة المركزية من الحكومات المحلية خفض الإنفاق العام، وإنشاء آلية لتوزيع الميزانيات مباشرةً على الحكومات المحلية، وتعزيز الرقابة على الإدارة المالية المحلية. ^{[ 18 ]}

ابتداءً من عام 2024، كثّفت الحكومة الصينية جهودها لفرض ضرائب على دخل المواطنين الأثرياء من الخارج، ثم توسّعت هذه الجهود لتشمل المواطنين العاديين في عام 2025. وشملت هذه الجهود الدخل الخارجي مثل عوائد الاستثمار، وأرباح الأسهم، وخيارات أسهم الموظفين، حيث تخضع مكاسب الاستثمار لضرائب تصل إلى 20%. ^{[ 19 ]} وفي عام 2026، زادت الجهود لفرض ضرائب على الصناديق الاستئمانية الخارجية التي تمتلك أسهمًا في بعض الشركات المدرجة في بورصة هونغ كونغ. ^{[ 20 ]} وقد أدّت هذه الجهود إلى زيادة حجم الضرائب الشخصية المحصلة، حيث ارتفعت إيرادات ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 11.5% من عام 2024 إلى مستوى قياسي بلغ 1.62 تريليون ين في عام 2025. ^{[ 21 ]}

البرامج الضارة

تُلزم الشركات العاملة في الصين باستخدام برامج ضريبية من شركتي بايوانغ أو آيسينو (التابعة لشركة علوم وصناعة الفضاء الصينية )، وقد تم العثور على برمجيات خبيثة متطورة للغاية في منتجات الشركتين. ^{[ 22 ]}^{[ 23 ]} وقد سمحت كلتا مجموعتي البرمجيات الخبيثة بسرقة أسرار الشركات وغيرها من أعمال التجسس الصناعي. ^{[ 24 ]}

جولدن سباي

تم اكتشاف برنامج GoldenSpy الخبيث عام 2020 داخل برنامج Intelligent Tax من شركة Aisino، وهو يتيح الوصول إلى مستوى النظام، مما يمنح المهاجم سيطرة شبه كاملة على النظام المصاب. وقد تبين أن خاصية إلغاء تثبيت برنامج Intelligent Tax تترك البرنامج الخبيث في مكانه عند استخدامها. ^{[ 25 ]}

بعد اكتشاف برنامج GoldenSpy الخبيث، حاول مبتكروه إزالته من الأنظمة المصابة في محاولة لإخفاء آثارهم. تم توزيع برنامج إلغاء التثبيت مباشرةً عبر برنامج الضرائب. ثم تم لاحقًا نشر نسخة ثانية أكثر تطورًا من برنامج إلغاء التثبيت. ^{[ 26 ]}

تشمل الخصائص المشبوهة لبرنامج GoldenSpy ما يلي: التنزيل الخفي، الذي يحدث بعد ساعتين من تثبيت برنامج Intelligent Tax، وإنشاء خدمتين للتشغيل التلقائي للمراقبة وإعادة التشغيل الذاتي، وعدم إزالة ملفات GoldenSpy الثنائية عند إلغاء تثبيت برنامج الضرائب، وتوجيه حركة المرور إلى نطاق لا علاقة له ببرنامج الضرائب، والتشغيل بصلاحيات على مستوى النظام والسماح بتنفيذ التعليمات البرمجية عن بُعد. ^{[ 27 ]}

جولدن هيلبر

تم اكتشاف برنامج GoldenHelper الخبيث بعد برنامج GoldenSpy، وهو برنامج متطور بنفس القدر، وكان جزءًا من برنامج Golden Tax Invoicing من شركة Baiwang، والذي تستخدمه جميع الشركات في الصين لدفع ضريبة القيمة المضافة. ورغم اكتشافه بعد GoldenSpy، إلا أن GoldenHelper كان يعمل لفترة أطول. يشير هذا الاكتشاف إلى أن برامج الضرائب الصينية كانت تؤوي برامج خبيثة لفترة أطول بكثير مما كان يُعتقد. ^{[ 28 ]}^{[ 29 ]}

يستخدم برنامج Golden Helper العديد من التقنيات، منها التمويه لتوليد أسماء ملفات عشوائية أثناء النقل، وتبديل مواقع الملفات في نظام الملفات عشوائياً، ووضع طوابع زمنية عشوائية، وخوارزمية توليد نطاقات تعتمد على عناوين IP، وتجاوز نظام التحكم في حساب المستخدم (UAC) لإلغاء الحاجة إلى أذونات المستخدم للتثبيت، ورفع مستوى الصلاحيات إلى مستوى النظام، وغيرها. ^{[ 30 ]}

إيرادات الضرائب بمرور الوقت

في عام 2007، أفادت إحدى الدراسات أن حوالي ثلثي الإيرادات الضريبية كانت تُنفق على المستوى المحلي، وأن "نسبة الإيرادات المركزية إلى إجمالي الإيرادات الضريبية بلغت أدنى مستوى لها عند 22% في عام 1993، قبل أن ترتفع إلى مستوى 50% بعد الإصلاح الضريبي لعام 1994". ^{[ 31 ]}^{: 46}

ازدادت أهمية ضريبة القيمة المضافة في الإيرادات الضريبية بشكل كبير بعد تطبيقها على مستوى البلاد لتحل محل ضريبة الأعمال في عام 2016. ^{[ 2 ]}^{: 358-359}

بلغت إيرادات الضرائب في الصين 11.05 تريليون يوان (1.6 تريليون دولار أمريكي) في عام 2013، بزيادة قدرها 9.8% عن عام 2012. وبلغت الإيرادات الضريبية في عام 2015 نحو 12,488.9 مليار يوان. وفي عام 2016، بلغت 13,035.4 مليار يوان. وفي عام 2017، بلغت 14,436 مليار يوان. وفي عام 2018، بلغت 15,640.1 مليار يوان، بزيادة قدرها 1204.1 مليار يوان عن العام السابق. وبلغت الإيرادات الضريبية في عام 2019 نحو 15799.2 مليار يوان. وفي عامي 2020 و2021، بلغ إجمالي الإيرادات الضريبية 15431 مليار و17273.1 مليار يوان صيني على التوالي. ^{[ 32 ]}^{[ 33 ]}^{[ 34 ]}^{[ 35 ]}^{[ 36 ]}^{[ 37 ]}^{[ 38 ]}^{[ 39 ]} قدّر تصنيف البنك الدولي لعام 2017 لمؤشر " ممارسة الأعمال " أن معدل الضريبة الإجمالي على الشركات في الصين بلغ 68% كنسبة مئوية من الأرباح من خلال الضرائب المباشرة وغير المباشرة. ووفقًا لإدارة الدولة للضرائب، بلغت إيرادات الضرائب الإجمالية في الصين 30% من الناتج المحلي الإجمالي. ^{[ 40 ]}

على الرغم من أن معدل ضريبة دخل الشركات في الصين ليس مرتفعًا وفقًا للمعايير الدولية، إلا أن إيراداتها من هذه الضريبة كبيرة. ^{[ 2 ]}^{: 138} وحتى عام 2022 على الأقل، شهدت إيرادات ضريبة دخل الشركات نموًا سريعًا. ^{[ 2 ]}^{: 138}

وجهات النظر والممارسات التاريخية

فُرضت ضرائب الأعمال لأول مرة في الصين خلال عهد أسرة تشو (1046-256 قبل الميلاد). ^{[ 2 ]}^{: 70} كما فرضت أسرة تشو نوعًا من ضريبة الممتلكات الشخصية يُسمى " تشان بو" . ^{[ 2 ]}^{: 383}

كتب غوان تشونغ (723-645 قبل الميلاد) أنه نظرًا لأن الضرائب من شأنها أن تقلل من ثروة الشعب وتجعله يكره الحكومة، فمن الأفضل الحصول على الإيرادات عن طريق احتكار بيع الملح والحديد ومنتجات الغابات والخامات. ^{[ 2 ]}^{: 5}

كان الفكر الكونفوشيوسي عمومًا يرى ضرورة خفض الضرائب. ^{[ 2 ]}^{: 3-4} كثيرًا ما تُعزى انهيار السلالات الحاكمة في التأريخ الصيني إلى فرض ضرائب ورسوم باهظة. ^{[ 2 ]}^{: 4}

كان منسيوس (372-289 قبل الميلاد) مؤيدًا لفرض ضرائب منخفضة على الشعب، وذكر أن حكام الدول المتحاربة كانوا يفرضون الضرائب كما يفعل قطاع الطرق. ^{[ 2 ]}^{: 3-4} وكان رأيه هو الإبقاء على الضريبة الزراعية مع إلغاء جميع الضرائب الأخرى. ^{[ 2 ]}^{: 3} وانتقد بشكل خاص ضرائب السوق، وضرائب الرأس، وضرائب الإسكان. ^{[ 2 ]}^{: 3} وكان يعتقد أن معدل الضريبة الأمثل هو 10%. ^{[ 2 ]}^{: 4}

بعد هزيمة الممالك الست الأخرى، حافظت سلالة تشين على الضرائب المرتفعة التي فرضتها في زمن الحرب، وفرضت ضرائب لتمويل مشاريع كبرى، منها سور الصين العظيم وجيش التيراكوتا . ^{[ 2 ]}^{: 4} بلغت الضرائب والرسوم ثلثي محاصيل المزارعين. ^{[ 2 ]}^{: 4} ساهم السخط على هذه السياسات في اندلاع التمرد، وفي نهاية المطاف هزيمة سلالة تشين وتأسيس سلالة هان . ^{[ 2 ]}^{: 4}

خلال عهد أسرة هان، قام الإمبراطور وو (156-87 قبل الميلاد) بجمع ضريبة مين تشيان (وهي نوع من أنواع الضرائب التجارية) من التجار ورجال الأعمال والحرفيين. ^{[ 2 ]}^{: 70-71}

في عام 9 ميلادي، فرض الإمبراطور وانغ مانغ من سلالة شين (9-23 ميلادي) أول ضريبة دخل بنسبة 10% على صافي أرباح جمع الأعشاب والفواكه البرية، وصيد الأسماك، ورعي الأغنام، ومختلف الأنشطة غير الزراعية، وأشكال التجارة. ^{[ 2 ]}^{: 97} وكان على الأفراد تقديم إقراراتهم الضريبية إلى الحكومة، التي كانت بدورها تتولى مراجعة هذه الإقرارات. ^{[ 2 ]}^{: 97} وكانت عقوبة التهرب من هذه الضريبة هي الأشغال الشاقة لمدة عام ومصادرة جميع ممتلكات الشخص. ^{[ 2 ]}^{: 97} ونظرًا لما سببته هذه الضريبة من استياء شعبي، فقد أُلغيت في عام 22 ميلادي. ^{[ 2 ]}^{: 97}

فرضت أسرة تانغ (618-907 م) ضريبة ياشوي (نوع من الضرائب التجارية) على الوسطاء. ^{[ 2 ]}^{: 71} كما فرضت نوعًا من الضرائب على العقارات السكنية. ^{[ 2 ]}^{: 383}

كانت ياشوي أيضًا مصدرًا مهمًا لإيرادات الحكومة المحلية خلال عهد أسرة تشينغ (1644-1911). ^{[ 2 ]}^{: 71} كما فرضت أسرة تشينغ نوعًا من الضرائب على العقارات السكنية. ^{[ 2 ]}^{: 383}

في عام 1853، أدخلت سلالة تشينغ شكلاً آخر من ضرائب الأعمال يُسمى ليجين . ^{[ 2 ]}^{: 71}

طُبِّقَت ضريبة الدخل الشخصي في أوائل القرن العشرين. ^{[ 2 ]}^{: 98} أولًا، في عام 1911، صاغت سلالة تشينغ نشرة ضريبة الدخل. ^{[ 2 ]}^{: 100} إلا أن سلالة تشينغ انهارت قبل تحصيل أي ضريبة دخل. ^{[ 2 ]}^{: 100} طبقت جمهورية الصين (ROC) ضريبة الدخل في عام 1914، لكنها علّقتها في عام 1916. ^{[ 2 ]}^{: 100} سعت جمهورية الصين إلى لوائح ضريبة دخل منقحة في عام 1928، وخططت لتطبيقها في عام 1929، لكنها علّقت العمل بها بعد ذلك. ^{[ 2 ]}^{: 100} أنشأت جمهورية الصين نظامًا آخر لضريبة الدخل في عام 1936، وظل ساريًا (مع بعض التعديلات) حتى هزيمة جمهورية الصين في الحرب الأهلية الصينية . ^{[ 2 ]}^{: 100-101}

في الأول من يناير عام 1931، استبدلت جمهورية الصين ضريبة ليجين بضريبة الأعمال. ^{[ 2 ]}^{: 71} وكانت تجمع ضرائب العقارات السكنية على شكل مساهمة سكنية ( فانغ جوان ). ^{[ 2 ]}^{: 383}

انظر أيضاً

مراجع

نظرة عامة على النظام الضريبي في الصين (مؤرشف بتاريخ 4 يوليو 2018 في أرشيف الإنترنت ). 27 أكتوبر 2007. الإدارة الحكومية للضرائب .
النظام الضريبي لجمهورية الصين الشعبية . مكتب الضرائب المحلي في بكين.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 لان، شياوهوان (2024). كيف تعمل الصين: مقدمة في التنمية الاقتصادية التي تقودها الدولة في الصين . ترجمة : غاري توب. بالغراف ماكميلان . doi : 10.1007/978-981-97-0080-6 . ISBN 978-981-97-0079-0.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 لين، شوانغلين (2022). المالية العامة في الصين: الإصلاحات والتحديات والخيارات . نيويورك، نيويورك: مطبعة جامعة كامبريدج . ISBN 978-1-009-09902-8.
↑ "الصين، جمهورية الشعب - الضرائب على الدخل الشخصي" . 15 يناير 2024.
^ “国家税务总局” . www.chinatax.gov.cn . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 24-03-2006 . تم الاسترجاع بتاريخ 2023-06-01 .
↑ "قانون ضريبة حماية البيئة لجمهورية الصين الشعبية" (ملف PDF) . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 27 أبريل 2023. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2024 .تتضمن هذه المقالة نصًا من هذا المصدر، وهو متاح للعموم .
1 2 3 4 5 زان، جينغ فيفيان (2022). لعنة الموارد المحدودة في الصين: كيف تُشكّل المعادن علاقات الدولة ورأس المال والعمل . كامبريدج، المملكة المتحدة: مطبعة جامعة كامبريدج . ISBN 978-1-009-04898-9.
1 2 لي، ديفيد داوكوي (2024). رؤية الصين للعالم: تبسيط فهم الصين لمنع الصراع العالمي . نيويورك، نيويورك: دبليو دبليو نورتون وشركاه . ISBN 978-0393292398.
↑ «أقوى سلاح في ترسانة شي جين بينغ لتحقيق الرخاء المشترك هو ضريبة الأملاك» . 29 أكتوبر 2021. مؤرشف من الأصل في 21 أبريل 2022. تم الاطلاع عليه في 21 أبريل 2022 .
^ أمبروس ، إيسيدرا (25 أبريل 2026). "الصين تواجه أكثر التحديات غير المتوقعة: Tener que Legislar las herencias de la élite" [ تواجه الصين التحدي الأكثر غير المتوقع: الاضطرار إلى التشريع بشأن ميراث النخبة ] . elDiario.es (بالإسبانية الأوروبية) . تم الاسترجاع في 29 أبريل 2026 .
↑ «اللوائح المؤقتة بشأن ضرائب مثل ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستهلاك، وضريبة الأعمال» . مؤرشفة من الأصل بتاريخ 27-04-2023 . تم الاطلاع عليها بتاريخ 27-04-2023 .
↑ "قانون ضريبة الموارد لجمهورية الصين الشعبية" . english.mee.gov.cn . مؤرشف من الأصل بتاريخ 1 مايو 2023. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 أبريل 2023 .
↑ "قانون جمهورية الصين الشعبية بشأن ضريبة دخل الشركات" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 27-04-2023 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27-04-2023 .
↑ "قانون ضريبة الصيانة والإنشاءات الحضرية لجمهورية الصين الشعبية" . www.npc.gov.cn. مؤرشف من الأصل بتاريخ 27-04-2023 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27-04-2023 .
↑ "قانون ضريبة حماية البيئة لجمهورية الصين الشعبية" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 27-04-2023 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27-04-2023 .
↑ ليونغ، سيدني سي إم؛ ريتشاردسون، غرانت؛ تايلور، غرانتلي. "أثر القاعدة العامة لمكافحة التهرب الضريبي على التهرب الضريبي للشركات في الصين". مجلة المحاسبة والاقتصاد المعاصر . 15 (1).
↑ "قواعد مكافحة التهرب الضريبي في الصين" . 20 فبراير 2018.
↑ ليو، ليتشي (2024). من النقرة إلى الازدهار: الاقتصاد السياسي للتجارة الإلكترونية في الصين . مطبعة جامعة برينستون . ISBN 9780691254104.
↑ "إيرادات الحكومة المحلية الصينية المالية تحافظ على نمو ثابت" . 7 يونيو 2023.
↑ "حملة الصين العالمية على ضريبة الدخل تتوسع لتشمل فئات أخرى غير الأثرياء" . بلومبيرغ نيوز . 5 يونيو 2025. تاريخ الاطلاع: 30 مايو 2026 .
↑ «الصين تستهدف الصناديق الاستئمانية الخارجية في حملة ضريبية على الأثرياء» . بلومبيرغ نيوز . 31 مارس 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 مايو 2026 .
↑ «الصين تستهدف مليارات الدولارات في الملاذات الضريبية في أكبر حملة قمع منذ عقود» . بلومبيرغ نيوز . 29 مايو 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 مايو 2026 .
↑ غودين، دان (14 يوليو 2020). "البرمجيات الخبيثة المخبأة في البرامج المفروضة من الصين أوسع نطاقًا مما كان يُعتقد" . arstechnica.com . آرس تكنيكا. مؤرشف من الأصل في 16 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 16 يوليو 2020 .
↑ «التمويل العالمي يقع ضحية لحملة برامج التجسس الصينية» . نيكاي آسيا . مؤرشف من الأصل بتاريخ 6 ديسمبر 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 ديسمبر 2020 .
↑ ديلانيان، كين (14 يوليو 2020). "شركة أمن سيبراني تعثر على المزيد من برامج التجسس المخفية في برامج الضرائب الصينية" . www.nbcnews.com . شبكة إن بي سي نيوز. مؤرشف من الأصل في 17 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 16 يوليو 2020 .
↑ سيمبانو، كاتالين. "بنك صيني يُجبر شركات غربية على تثبيت برامج ضريبية مُحمّلة ببرمجيات خبيثة" . زد نت . مؤرشف من الأصل في 14 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 16 يوليو 2020 .
↑ بارث، برادلي (يوليو 2020). "حملة برنامج "GoldenSpy" الضريبي تحاول محو أدلة البرامج الضارة . www.scmagazine.com . مجلة SC. مؤرشف من الأصل بتاريخ 16 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 يوليو 2020 .
↑ "الفصل الرابع من GoldenSpy: برمجية GoldenHelper الخبيثة المدمجة في برنامج الضرائب الذهبي الرسمي" . 15 أكتوبر 2020.
↑ مونكاستر، فيل (15 يوليو 2020). "اكتشاف المزيد من البرامج الضارة المخفية في برامج الضرائب الصينية" . www.infosecurity-magazine.com . مجلة أمن المعلومات. مؤرشف من الأصل في 16 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 16 يوليو 2020 .
↑ هاسي، برايان. "الفصل الرابع من غولدن سباي: برمجية غولدن هيلبر الخبيثة المدمجة في برنامج غولدن تاكس الرسمي" . www.trustwave.com . تراست ويف. مؤرشف من الأصل بتاريخ 16 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 يوليو 2020 .
↑ "تم اكتشاف برمجية GoldenHelper الخبيثة الجديدة في برنامج الضرائب الصيني الرسمي" . 14 يوليو 2020.
↑ تي إيجر، إم جي فور، إن تشانغ، زد نايجن. (2007). التحليل الاقتصادي للقانون في الصين . مؤرشف بتاريخ 2011-05-01 في أرشيف الإنترنت .
↑ ماري سوير (27 يناير 2014). "ارتفعت إيرادات الضرائب في الصين بنسبة 9.8% في عام 2013" . Tax-News.com. مؤرشف من الأصل بتاريخ 24 ديسمبر 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 ديسمبر 2014 .
^ "2015年国民经济和社会发展统计公报" . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 2020-01-28 . تم الاسترجاع 2021-04-29 .
↑ "النتائج المتوقعة لعام 2016 في عام 2016 هي في المرتبة الأولى بين 2016 و 2016" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2020-01-29 . تم الاسترجاع 2021-04-29 .
↑ "الأحداث التي وقعت في عام 2017 في عام 2017 كانت متوقعة في عام 2017" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2020-02-02 . تم الاسترجاع 2021-04-29 .
^ "2018年国民经济和社会发展统计公报" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2020-09-23 . تم الاسترجاع 2021-04-29 .
↑ "الأحداث التي وقعت في عام 2019 في عام 2019 كانت صادمة وصعبة" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2022-04-28 . تم الاسترجاع بتاريخ 28-04-2022 .
↑ "الأحداث التي وقعت في عام 2020 في الصين كانت صادمة وصعبة" . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 2021-04-11 . تم الاسترجاع بتاريخ 28-04-2022 .
↑ "الأمر يتعلق بـ 2021年国民经济和社会发展统计公报" . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 2022-06-15 . تم الاسترجاع بتاريخ 28-04-2022 .
↑ "سمعة الصين في مجال التصنيع منخفض التكلفة تتعرض للهجوم" . مجلة الإيكونوميست . 14 يناير 2017. الرقم الدولي الموحد للدوريات 0013-0613 . مؤرشف من الأصل في 26 يناير 2017. تم الاطلاع عليه في 27 يناير 2017 .

للمزيد من القراءة

ليو، زو (2006). الضرائب في الصين . سينجايج ليرنينج آسيا. ISBN 978-981-254-438-4.
بريان، دونالد (1998). الضرائب في الصين الحديثة . روتليدج. ISBN 978-0-415-92018-6.
باهل، روي (1998). إصلاح الضرائب في الصين . مطبعة جامعة ميشيغان. ISBN 978-0-472-59003-2.
وانغ، شوانهوي (1998). الضرائب في الصين 1997/1998 . سويت وماكسويل. ISBN 978-962-661-003-9.
بيرنشتاين، توماس؛ شياوبو لو (2003). الضرائب بدون تمثيل في ريف الصين المعاصر . مطبعة جامعة كامبريدج. ISBN 978-0-521-81318-1.
هان ليانج هوانج (2003). ضريبة الأراضي في الصين . مطبعة جامعة المحيط الهادئ. رقم ISBN 978-1-4102-0867-5.
لي، جيان؛ آلان بيزي (2007). عمليات تدقيق التسعير التحويلي في الصين . بالغراف ماكميلان. ISBN 978-0-230-00196-1.
وانغ، شاوغوانغ؛ أنغانغ هو (2001). الاقتصاد الصيني في أزمة: قدرة الدولة والإصلاح الضريبي . إم إي شارب. ISBN 978-0-7656-0766-9.
تشانغ، شين (2003). قانون وممارسة المعاهدات الضريبية الدولية في الصين . دار نشر وايلدي، سيموندز وهيل. رقم ISBN 978-1-898029-62-5.
الضرائب البيئية: التطورات الأخيرة في الصين ودول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 1999. ISBN 978-92-64-17092-6.
جين، تشاو وو (2006). البيئة التنظيمية للضرائب الصينية . ويليام إس هاين وشركاه. ISBN 978-0-8377-3325-8.
دليل الضرائب في الصين . الولايات المتحدة الأمريكية، IBP. 2003. ISBN 978-0-7397-6280-6.
ديمانسيسكو، كاثرين (2006). موجز عن الضرائب والتخطيط المالي في الصين . وورلد تريد إكزكيوتيف. ISBN 978-1-893323-87-2.
يو، بينغتشينغ (1999). قانون جمهورية الصين الشعبية بشأن إدارة تحصيل الضرائب . دار النشر للغات الأجنبية. ISBN 978-7-119-02477-6.
فولتون، تريش؛ جينيان لي؛ ديانكينغ شو (1998). خيارات إصلاح النظام الضريبي في الصين . دار النشر العالمية للعلوم. ISBN 978-981-02-3447-8.
جينسلر، هوارد؛ جيليانغ يانغ؛ يونغفو لي (1998). دليل قوانين الضرائب والأعمال في الصين . سويت آند ماكسويل آسيا. ISBN 978-962-661-122-7.
دليل الضرائب الرئيسي في الصين . دار كلوير للقانون الدولي. 2005. رقم ISBN 978-90-411-2424-1.
موسر، مايكل؛ وينستون ك. زي (1999). دليل الضرائب في الصين . مطبعة جامعة أكسفورد - الصين. ISBN 978-0-19-590610-3.
جينسلر، هوارد (1998). دليل الضرائب والمحاسبة في الصين . آسيا للقانون والممارسة. ISBN 978-962-936-035-1.
فرح، باولو دافيد (24 نوفمبر 2015). "دور الصين ومساهمتها في الحوكمة العالمية لتغير المناخ: التعديلات المؤسسية لإدخال ضريبة الكربون وتحصيلها وإدارتها في الصين". مجلة قانون الطاقة العالمي والأعمال . 8 (6). SSRN 2695612 .
دينيس ف. كادوتشنيكوف (2019) اللامركزية المالية وتغير أدوار الميزانيات الإقليمية: دراسة حالة مقارنة بين روسيا والصين ، التنمية الإقليمية والسياسة، DOI: 10.1080/23792949.2019.1705171

تاريخ

هوانغ، ر. الضرائب والمالية الحكومية في الصين في القرن السادس عشر في عهد أسرة مينغ (مطبعة جامعة كامبريدج، 1974)

روابط خارجية

مجلة الإيكونوميست . النظام الضريبي في الصين . 12 أبريل 2007.

[:6-1] 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 لان، شياوهوان (2024). كيف تعمل الصين: مقدمة في التنمية الاقتصادية التي تقودها الدولة في الصين . ترجمة : غاري توب. بالغراف ماكميلان . doi : 10.1007/978-981-97-0080-6 . ISBN 978-981-97-0079-0.

[:0-2] 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 لين، شوانغلين (2022). المالية العامة في الصين: الإصلاحات والتحديات والخيارات . نيويورك، نيويورك: مطبعة جامعة كامبريدج . ISBN 978-1-009-09902-8.

[3] "الصين، جمهورية الشعب - الضرائب على الدخل الشخصي" . 15 يناير 2024.

[4] “国家税务总局” . www.chinatax.gov.cn . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 24-03-2006 . تم الاسترجاع بتاريخ 2023-06-01 .

[5] "قانون ضريبة حماية البيئة لجمهورية الصين الشعبية" (ملف PDF) . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 27 أبريل 2023. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2024 .تتضمن هذه المقالة نصًا من هذا المصدر، وهو متاح للعموم .

[:1-6] 1 2 3 4 5 زان، جينغ فيفيان (2022). لعنة الموارد المحدودة في الصين: كيف تُشكّل المعادن علاقات الدولة ورأس المال والعمل . كامبريدج، المملكة المتحدة: مطبعة جامعة كامبريدج . ISBN 978-1-009-04898-9.

[:022-7] 1 2 لي، ديفيد داوكوي (2024). رؤية الصين للعالم: تبسيط فهم الصين لمنع الصراع العالمي . نيويورك، نيويورك: دبليو دبليو نورتون وشركاه . ISBN 978-0393292398.

[8] «أقوى سلاح في ترسانة شي جين بينغ لتحقيق الرخاء المشترك هو ضريبة الأملاك» . 29 أكتوبر 2021. مؤرشف من الأصل في 21 أبريل 2022. تم الاطلاع عليه في 21 أبريل 2022 .

[Ambrós-9] أمبروس ، إيسيدرا (25 أبريل 2026). "الصين تواجه أكثر التحديات غير المتوقعة: Tener que Legislar las herencias de la élite" [ تواجه الصين التحدي الأكثر غير المتوقع: الاضطرار إلى التشريع بشأن ميراث النخبة ] . elDiario.es (بالإسبانية الأوروبية) . تم الاسترجاع في 29 أبريل 2026 .

[10] «اللوائح المؤقتة بشأن ضرائب مثل ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستهلاك، وضريبة الأعمال» . مؤرشفة من الأصل بتاريخ 27-04-2023 . تم الاطلاع عليها بتاريخ 27-04-2023 .

[11] "قانون ضريبة الموارد لجمهورية الصين الشعبية" . english.mee.gov.cn . مؤرشف من الأصل بتاريخ 1 مايو 2023. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 أبريل 2023 .

[12] "قانون جمهورية الصين الشعبية بشأن ضريبة دخل الشركات" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 27-04-2023 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27-04-2023 .

[13] "قانون ضريبة الصيانة والإنشاءات الحضرية لجمهورية الصين الشعبية" . www.npc.gov.cn. مؤرشف من الأصل بتاريخ 27-04-2023 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27-04-2023 .

[14] "قانون ضريبة حماية البيئة لجمهورية الصين الشعبية" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 27-04-2023 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27-04-2023 .

[15] ليونغ، سيدني سي إم؛ ريتشاردسون، غرانت؛ تايلور، غرانتلي. "أثر القاعدة العامة لمكافحة التهرب الضريبي على التهرب الضريبي للشركات في الصين". مجلة المحاسبة والاقتصاد المعاصر . 15 (1).

[16] "قواعد مكافحة التهرب الضريبي في الصين" . 20 فبراير 2018.

[:Liu-17] ليو، ليتشي (2024). من النقرة إلى الازدهار: الاقتصاد السياسي للتجارة الإلكترونية في الصين . مطبعة جامعة برينستون . ISBN 9780691254104.

[18] "إيرادات الحكومة المحلية الصينية المالية تحافظ على نمو ثابت" . 7 يونيو 2023.

[19] "حملة الصين العالمية على ضريبة الدخل تتوسع لتشمل فئات أخرى غير الأثرياء" . بلومبيرغ نيوز . 5 يونيو 2025. تاريخ الاطلاع: 30 مايو 2026 .

[20] «الصين تستهدف الصناديق الاستئمانية الخارجية في حملة ضريبية على الأثرياء» . بلومبيرغ نيوز . 31 مارس 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 مايو 2026 .

[21] «الصين تستهدف مليارات الدولارات في الملاذات الضريبية في أكبر حملة قمع منذ عقود» . بلومبيرغ نيوز . 29 مايو 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 مايو 2026 .

[22] غودين، دان (14 يوليو 2020). "البرمجيات الخبيثة المخبأة في البرامج المفروضة من الصين أوسع نطاقًا مما كان يُعتقد" . arstechnica.com . آرس تكنيكا. مؤرشف من الأصل في 16 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 16 يوليو 2020 .

[23] «التمويل العالمي يقع ضحية لحملة برامج التجسس الصينية» . نيكاي آسيا . مؤرشف من الأصل بتاريخ 6 ديسمبر 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 6 ديسمبر 2020 .

[24] ديلانيان، كين (14 يوليو 2020). "شركة أمن سيبراني تعثر على المزيد من برامج التجسس المخفية في برامج الضرائب الصينية" . www.nbcnews.com . شبكة إن بي سي نيوز. مؤرشف من الأصل في 17 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 16 يوليو 2020 .

[25] سيمبانو، كاتالين. "بنك صيني يُجبر شركات غربية على تثبيت برامج ضريبية مُحمّلة ببرمجيات خبيثة" . زد نت . مؤرشف من الأصل في 14 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 16 يوليو 2020 .

[26] بارث، برادلي (يوليو 2020). "حملة برنامج "GoldenSpy" الضريبي تحاول محو أدلة البرامج الضارة . www.scmagazine.com . مجلة SC. مؤرشف من الأصل بتاريخ 16 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 يوليو 2020 .

[27] "الفصل الرابع من GoldenSpy: برمجية GoldenHelper الخبيثة المدمجة في برنامج الضرائب الذهبي الرسمي" . 15 أكتوبر 2020.

[28] مونكاستر، فيل (15 يوليو 2020). "اكتشاف المزيد من البرامج الضارة المخفية في برامج الضرائب الصينية" . www.infosecurity-magazine.com . مجلة أمن المعلومات. مؤرشف من الأصل في 16 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه في 16 يوليو 2020 .

[29] هاسي، برايان. "الفصل الرابع من غولدن سباي: برمجية غولدن هيلبر الخبيثة المدمجة في برنامج غولدن تاكس الرسمي" . www.trustwave.com . تراست ويف. مؤرشف من الأصل بتاريخ 16 يوليو 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 يوليو 2020 .

[30] "تم اكتشاف برمجية GoldenHelper الخبيثة الجديدة في برنامج الضرائب الصيني الرسمي" . 14 يوليو 2020.

[31] تي إيجر، إم جي فور، إن تشانغ، زد نايجن. (2007). التحليل الاقتصادي للقانون في الصين . مؤرشف بتاريخ 2011-05-01 في أرشيف الإنترنت .

[32] ماري سوير (27 يناير 2014). "ارتفعت إيرادات الضرائب في الصين بنسبة 9.8% في عام 2013" . Tax-News.com. مؤرشف من الأصل بتاريخ 24 ديسمبر 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 ديسمبر 2014 .

[33] "2015年国民经济和社会发展统计公报" . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 2020-01-28 . تم الاسترجاع 2021-04-29 .

[34] "النتائج المتوقعة لعام 2016 في عام 2016 هي في المرتبة الأولى بين 2016 و 2016" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2020-01-29 . تم الاسترجاع 2021-04-29 .

[35] "الأحداث التي وقعت في عام 2017 في عام 2017 كانت متوقعة في عام 2017" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2020-02-02 . تم الاسترجاع 2021-04-29 .

[36] "2018年国民经济和社会发展统计公报" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2020-09-23 . تم الاسترجاع 2021-04-29 .

[37] "الأحداث التي وقعت في عام 2019 في عام 2019 كانت صادمة وصعبة" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 2022-04-28 . تم الاسترجاع بتاريخ 28-04-2022 .

[38] "الأحداث التي وقعت في عام 2020 في الصين كانت صادمة وصعبة" . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 2021-04-11 . تم الاسترجاع بتاريخ 28-04-2022 .

[39] "الأمر يتعلق بـ 2021年国民经济和社会发展统计公报" . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 2022-06-15 . تم الاسترجاع بتاريخ 28-04-2022 .

[40] "سمعة الصين في مجال التصنيع منخفض التكلفة تتعرض للهجوم" . مجلة الإيكونوميست . 14 يناير 2017. الرقم الدولي الموحد للدوريات 0013-0613 . مؤرشف من الأصل في 26 يناير 2017. تم الاطلاع عليه في 27 يناير 2017 .

[ 3 ]

[ 4 ]

[ 5 ]

[ 8 ]

[ 9 ]

[ 10 ]

[ 11 ]

[ 12 ]

[ 13 ]

[ 14 ]

[ 15 ]

[ 16 ]

[ 18 ]

[ 19 ]

[ 20 ]

[ 21 ]

[ 22 ]

[ 23 ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[ 26 ]

[ 27 ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

[ 35 ]

[ 36 ]

[ 37 ]

[ 38 ]

[ 39 ]

[ 40 ]

اللغة	العربية (RTL)
روابط موسوعية	30 رابطاً
المصدر الأصلي	ويكيبيديا ↗