الضرائب في تنزانيا

📅 آخر تحديث: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

هيئة الإيرادات التنزانية (TRA) هي الوكالة الحكومية في تنزانيا ، المكلفة بمسؤولية إدارة تقييم وتحصيل ومحاسبة جميع إيرادات الحكومة المركزية في تنزانيا.

تاريخ

تبنت تنزانيا أنظمة الضرائب الاستعمارية وأجرت عليها إصلاحات دورية، بدءًا بضريبة الرؤوس التي فرضها البريطانيون في أوائل القرن العشرين. [ 1 ] وشملت الإصلاحات التي أُجريت بعد الحقبة الاستعمارية فرض ضريبة المبيعات عام 1969، وسن تشريعات جديدة لضريبة الدخل عام 1973، وتعديل التشريعات الضريبية القائمة لمراجعة قواعد ونسب الضرائب، وإلغاء بعض الرسوم الجمركية غير المباشرة عام 1979 ورسوم التصدير عامي 1985/1986، وإعادة فرض الرسوم الجمركية غير المباشرة التي سبق إلغاؤها عام 1989. [ 2 ]

إدراكًا لاستمرار ضعف أداء النظام الضريبي وضرورة إعادة النظر فيه ككل، عيّنت الحكومة لجنة ضريبية في أكتوبر 1989. تمثلت المهمة الرئيسية للجنة في دراسة ومراجعة النظام الضريبي للحكومة المركزية والمحلية وإدارته، وتقديم توصيات إلى الحكومة. وعلى وجه التحديد، كان عليها التوصية بإجراء تغييرات على النظام الضريبي القائم لتوسيع القاعدة الضريبية، وتعزيز تحصيل الإيرادات، ورفع كفاءة الإنتاج في الاقتصاد. وقُدّم تقرير اللجنة إلى الحكومة في ديسمبر 1991. [ 3 ]

أوصت اللجنة، من بين أمور أخرى، بتوسيع القاعدة الضريبية من خلال فرض ضرائب على المزايا العينية، وتحسين الامتثال من خلال إنفاذ أكثر فعالية، وخفض معدلات ضريبة الدخل للأفراد والشركات وتطبيقها على نطاق أوسع، مع إجراء تعديلات لمراعاة آثار التضخم، واستبدال هيكل الضرائب المتعددة على المبيعات والضرائب غير المباشرة بضريبة القيمة المضافة وعدد محدود من الضرائب غير المباشرة على السلع التقليدية الخاضعة للضريبة والسلع الكمالية، وتبسيط الرسوم الجمركية عن طريق تقليل عدد المعدلات، وتقليل الإعفاءات من كل من الضرائب الجمركية وضرائب المبيعات. [ 4 ]

واعتُبرت استراتيجية "المعدل المنخفض والقاعدة الواسعة" هذه أكثر اتساقاً من الناحية العملية مع كل من التخصيص الفعال للموارد والإنصاف مقارنةً بنمط "المعدل المرتفع والقاعدة الضيقة" الذي هيمن على النظام الضريبي التنزاني في الماضي. [ 5 ]

النظام الضريبي الحالي

تُصنّف الضرائب في تنزانيا أساساً إلى نوعين رئيسيين. ويُصنّف كل نوع وفقاً لأثره القانوني والفعلي على دافع الضرائب النهائي. وهذان النوعان هما الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة.

الضرائب المباشرة

هذه ضرائب تُفرض مباشرةً على دخل الأفراد من العمل أو التجارة أو ملكية العقارات والاستثمارات. يقع عبء الضريبة على الشخص نفسه، أي لا يمكن نقله إلى شخص آخر، مثل ضريبة الشركات ، وضريبة الدخل المدفوعة عند الاستحقاق ، والضرائب المقتطعة.

ضريبة الشركات

هذه ضريبة تُدفع من أرباح الشركات. يتعين على الشركات أو الكيانات إعداد حسابات ختامية، يجب أن تُعتمد من قبل مدققين ومحاسبين معتمدين من قبل كل من الهيئة الوطنية للمحاسبين المعتمدين (NBAA) وهيئة الإيرادات التنزانية (TRA). تُقدم هذه الحسابات إلى هيئة الإيرادات التنزانية في تاريخ المحاسبة المحدد. يُلزم قانون ضريبة الدخل جميع الشركات، سواءً كانت مقيمة أو غير مقيمة، بتقديم تقدير للدخل في غضون ثلاثة أشهر من بداية سنتها المحاسبية. من المفترض أن تدفع الشركة الضريبة على أربعة أقساط. بعد ستة أشهر من نهاية الفترة المحاسبية، يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي نهائي إلى هيئة الإيرادات التنزانية. يبلغ معدل ضريبة الشركات الحالي 30%، و10% لشركات تجميع المركبات والجرارات وقوارب الصيد الجديدة خلال السنوات الخمس الأولى من بدء التشغيل. تخضع أرباح الشركات المدرجة حديثًا في بورصة دار السلام للأوراق المالية (DSE) لضريبة بنسبة 25% [ 6 ] أو لثلاث سنوات متتالية. تخضع أرباح الشركات المصنعة الجديدة للمنتجات الصيدلانية أو الجلدية التي لديها اتفاقيات أداء مع حكومة تنزانيا لضريبة بنسبة 20% خلال السنوات الخمس الأولى.

ضريبة الدخل الفردي

يشمل الأفراد أصحاب الأعمال الحرة والموظفين الذين يخضعون لضريبة دخل تصاعدية، تتراوح بين أدنى معدل هامشي 8% وأعلى معدل هامشي 30%. أما بالنسبة للأفراد غير المقيمين، فيُطبق عليهم معدل 20%، يُحتسب على إجمالي الدخل. يوضح الجدول أدناه معدلات ضريبة الدخل الحالية للأفراد المقيمين. كما يُلزم القانون أصحاب الأعمال الحرة بتقديم تقدير للدخل خلال ثلاثة أشهر من بداية السنة المالية الجديدة. ويخضعون للضريبة وفقًا لنظام الضريبة التقديرية، حيث تعتمد الضريبة المستحقة على التقديرات على حجم المبيعات السنوية، وليس على الأرباح.

الضرائب غير المباشرة

هذه ضرائب تُفرض على الاستهلاك. ومن أمثلتها رسوم الاستيراد، ورسوم الإنتاج، وضريبة القيمة المضافة، وغيرها. وبحسب التعريف، يقع العبء القانوني للضريبة على التاجر الذي يعمل كوكيل تحصيل للحكومة، بينما يقع العبء الفعلي على المستهلك النهائي للسلع أو الخدمات الذي يدفع الضريبة في نهاية المطاف.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك يفرضها التجار المسجلون في نظام ضريبة القيمة المضافة على جميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة بنسبة 18%. وتُفرض هذه الضريبة على مراحل متعددة، بدءًا من الإنتاج والتوزيع وصولًا إلى البيع بالتجزئة. كما تُفرض على الواردات الخاضعة للضريبة، سواءً أكان الشخص مسجلًا في نظام ضريبة القيمة المضافة أم لا. أما الصادرات، فهي معفاة من الضريبة (0%).

متطلبات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

1. جميع التجار أو الشركات التي يتجاوز حجم مبيعاتها الخاضعة للضريبة 200 مليون شلن تنزاني   سنوياً أو 100  مليون في فترة ستة أشهر تنتهي في نهاية الأشهر السابقة.

2. مقدمو الخدمات المهنية مثل المحاسبين والمحامين والمهندسين والشركات الاستشارية ذات الصلة بغض النظر عن حجم أعمالهم المسجلة بموجب قوانين جمهورية تنزانيا المتحدة.

جميع المذكورين أعلاه ملزمون بالتقدم بطلب التسجيل إلى مفوض الإيرادات المحلية في غضون ثلاثين (30) يومًا من تاريخ استحقاقهم لهذا الطلب.

يتم تقديم طلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عن طريق تعبئة نموذج الطلب إلكترونيًا أو يدويًا، وتقوم هيئة الإيرادات التنزانية بفحص موقع العمل قبل الموافقة على أي تسجيل. بعد التسجيل، يُطلب من دافع الضريبة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة الشهرية، إما مع الدفع أو الاسترداد أو إقرار صفري، قبل يوم 20 من الشهر التالي لشهر بدء العمل.

يتم إعفاء بعض الأشخاص والمؤسسات من دفع ضريبة القيمة المضافة على الإمدادات أو على استيراد السلع والخدمات الخاضعة للضريبة، في حين يتم إعفاء بعض السلع والخدمات تحديداً من ضريبة القيمة المضافة.

متطلبات الامتثال

تنقسم متطلبات الامتثال إلى نوعين: الأول هو تقديم الإقرارات الضريبية، والثاني هو سداد الضريبة. وفي معظم الحالات، تتزامن مواعيد سداد الضرائب مع تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي ذي الصلة.

تقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب

1. بيان الضريبة المقدرة المستحقة الدفع بالتقسيط (SETPI)

يُتوقع من دافع الضرائب أن يُقيّم دخله المُحتمل للسنة القادمة بنفسه ويُقدمه في موعد أقصاه 31 مارس. كما يُتوقع منه أن يدفع الضريبة التي قيّمها بنفسه على أربعة أقساط متساوية في موعد أقصاه 31 مارس، و30 يونيو، و30 سبتمبر، و31 ديسمبر.

2. إقرار الدخل

تُلزم هيئة الإيرادات التنزانية (TRA) دافعي الضرائب في تنزانيا بتقديم "إقرار الدخل" الخاص بهم كل عام قبل 30 يونيو.يُعدّ إقرار الدخل وثيقةً يُلزم دافعو الضرائب بتقديمها إلى مصلحة الضرائب، تتضمن تفاصيل دخلهم، والخصومات، والضرائب المستحقة عليهم عن السنة المالية المحددة. ويشمل معلوماتٍ عن مصادر الدخل المختلفة، والخصومات المسموح بها، والائتمانات الضريبية التي تُساعد في حساب الضريبة النهائية المستحقة أو المبلغ المُسترد. ويُعدّ تقديم الإقرار في الوقت المحدد وبدقة أمرًا بالغ الأهمية لتجنب الغرامات والامتثال للوائح الضريبية في تنزانيا.

3. بيان ودفع الضريبة المقتطعة من رواتب الموظفين

يُتوقع من صاحب العمل شهرياً اقتطاع الضريبة من الرواتب الخاضعة للضريبة المدفوعة للموظفين. ويجب تقديم الإقرار الضريبي المتعلق بهذه الضريبة في موعد أقصاه اليوم السابع من الشهر التالي.يُعد تقديم الإقرار الضريبي إلزاميًا بغض النظر عما إذا كان على دافع الضرائب أي التزام ضريبي أم لا.

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ براوتيغام، ديبورا؛ أود-هيلج فيلدستاد؛ وميك مور (2008). براوتيغام، ديبورا؛ فيلدستاد، أود-هيلج؛ مور، ميك (محررون). "الضرائب الجماعية وعلاقات الدولة بالمجتمع في شرق أفريقيا" (ملف PDF) . الضرائب وبناء الدولة في البلدان النامية: القدرة والموافقة . doi : 10.1017/CBO9780511490897 . hdl : 11250/2474678 . ISBN 9780521888158تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أغسطس 2015 .
  2. ↑ أوسورو، ن. إي. (1992). "إنتاجية الإيرادات للنظام الضريبي في تنزانيا، 1979-1989". مجلة الاقتصادات الأفريقية . 1 (3): 395-415 . doi : 10.1093/oxfordjournals.jae.a036760 .
  3. ↑ جمهورية تنزانيا المتحدة (URT). 1991. تقرير اللجنة الرئاسية للتحقيق في الإيرادات العامة والضرائب والإنفاق. دار السلام
  4. ↑ أود-هيلج فيلدستاد. الضرائب والإصلاحات الضريبية في تنزانيا: دراسة استقصائية. ورقة عمل 1995. معهد ميكلسن. دراسات التنمية وحقوق الإنسان. بيرغن، النرويج
  5. ↑ البنك الدولي . 1992. تنزانيا. أجندة لإصلاح النظام الضريبي . قسم الاقتصاد العام. واشنطن العاصمة
  6. ↑ المشرف (11 أبريل 2023). "الضرائب في تنزانيا: دليل النظام الضريبي" . تنزانيا إنفست . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 مايو 2024 .