مؤسسة كرومي

في الولايات المتحدة، يُعرف صندوق كرومي الاستئماني بأنه صندوق استئماني يُنشأ لصالح الأفراد، وتُقدم فيه الهبات بطريقة تُؤهله للإعفاء من ضريبة الهبات والميراث الموحدة . سُمي الصندوق نسبةً إلى أول شخص استخدم هذا النوع من الصناديق، وهو د. كليفورد كرومي.

عادةً، تخضع الهدايا المقدمة للقاصرين لرقابة الوالدين/الوصي حتى بلوغهم سن الرشد . ولتأجيل نقل السيطرة إلى ما بعد سن 18 عامًا، يجب إيداع الأموال في صندوق استئماني. مع ذلك، فإن الإعفاء السنوي من ضريبة الهدايا ( 19,000 دولار أمريكي للفرد و 38,000 دولار أمريكي للزوجين اعتبارًا من عام 2026 ^{[ 1 ]} ) متاح فقط للهدايا التي تُعرف باسم " الحقوق الحالية" . عادةً، لا تُعتبر الهدية المقدمة إلى صندوق استئماني، والتي تصبح تحت سيطرة المستفيد في تاريخ لاحق، حقًا حاليًا. ^{[ 2 ]}

يُحقق صندوق كرومي الاستئماني أثرًا مرغوبًا فيه لدى بعض مُنشئي هذه الصناديق، وذلك بمنح المُستفيد فترة زمنية مُحددة (غالبًا 30 يومًا) للتحكم الفوري في الهبة. ويقتصر هذا التحكم على الهبة الحالية فقط - والتي عادةً ما تكون مبلغًا لا يتجاوز مبلغ الإعفاء السنوي - وليس على كامل الصندوق الاستئماني. إذا لم يمارس المُستفيد حقه في سحب الأموال من الصندوق خلال تلك الفترة، تُصبح الهبة جزءًا منه وتخضع بعد ذلك لشروط توزيع الصندوق. ومع ذلك، ولأن المُستفيد كان لديه فرصة استلام الأموال خارج الصندوق الاستئماني في سنة ضريبية مُعينة، تُعتبر الهبة مصلحة حالية، مما يسمح بإخضاعها للإعفاء السنوي من ضريبة الهبات. ^{[ 3 ]}

قد يدفع توقع تلقي هدايا سنوية مستقبلية بموجب الآلية نفسها (أو توقع حجب هذه الهدايا المستقبلية إذا مارس المتلقي سيطرته عليها) المتلقي إلى التخلي عن السيطرة على الأموال المودعة في الصندوق الاستئماني. ^{[ 3 ]} بل قد تنص بعض الصناديق الاستئمانية صراحةً على أن ممارسة حق السحب ستؤدي إلى "عدم تقديم أي هدايا مالية أخرى" إلى الصندوق في السنوات اللاحقة. ^{[ 2 ]}

يُشار إلى صندوق كرومي الائتماني أيضًا باسم شرط كرومي أو صلاحية كرومي. ^{[ 3 ]} يمكن تضمين شرط كرومي ضمن نوع آخر من الصناديق الائتمانية. تحتوي بعض صناديق التأمين على الحياة على شرط كرومي. ^{[ 3 ]} عادةً ما يكون شرط كرومي شرطًا ضمن صندوق ائتماني آخر ، ويعمل عادةً على النحو التالي: يقدم المانح هبةً إلى صندوق ائتماني حي غير قابل للإلغاء. يُخطر أمين الصندوق المستفيدين بأن لديهم صلاحية سحب جزء من الهبة أو كلها من الصندوق لفترة زمنية محددة. يُعتبر قيام المانح بنقل الملكية إلى الصندوق والسماح للمستفيدين بسحب الهبة منه في آنٍ واحد بمثابة تقديم الهبة للمستفيدين بشكل مباشر. وبذلك، تُصبح الهبة المقدمة إلى الصندوق بموجب شرط كرومي مؤهلة للإعفاء السنوي من ضريبة الهدايا. ^{[ 3 ]}

سُمّي صندوق كرومي الاستئماني نسبةً إلى د. كليفورد كرومي، الذي ابتكر الفكرة لأول مرة في ستينيات القرن العشرين. وقد أقرت محكمة الضرائب الأمريكية قانونية هذا الإجراء عام ١٩٦٨، ومنذ ذلك الحين، اكتسب الصندوق لقب "قوة كرومي". ^{[ ٣ ]} انظر : كرومي وآخرون ضد مفوض الإيرادات الداخلية ، ٣٩٧ ف.٢د ٨٢، ( الدائرة التاسعة، ١٩٦٨).

• مؤسسة الحاخامات

• Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue , 397 F.2d 82, (9th Cir. 1968), via OpenJurist.
• http://www.willsandprobate.com/FAQ/crummey.htm
• http://www.finaid.org/savings/crummey.phtml
• http://www.fool.com/personal-finance/retirement/2006/11/14/crummey-trusts-arent-crummy .
• https://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Frequently-Asked-Questions-on-Gift-Taxes