مؤسسة الحاخامات

خطة التعويض المؤجل غير المؤهلة هي خطة يتم بموجبها تأجيل دخل الموظف الحالي، وبالتالي لا يخضع للضريبة. يقوم صاحب العمل بتخصيص أصول في صندوق استئماني منفصل لصالح الموظف في المستقبل. عادةً، يؤدي هذا إلى إدراج هذه الأصول في إجمالي الدخل، حتى وإن لم يقم صاحب العمل بعد بتخفيض قيمة هذه الأموال إلى دخل، وذلك استنادًا إلى مبدأ المنفعة الاقتصادية . لا تُعتبر الأموال المودعة في مثل هذه الخطة، والمسموح بها بموجب قرار ضريبي خاص، دخلاً، وفقًا للمادة 83(أ) من قانون الضرائب، إذا كانت أصول الصندوق الاستئماني متاحة لدائني صاحب العمل. وذلك لأنه حتى استحقاق الموظف لهذه الأصول، يكون معرضًا لخطر كبير بفقدانها، وبموجب المادة 83(أ) واللوائح المصاحبة لها 1.83-1، لا تخضع هذه الأموال للإدراج في إجمالي دخله الحالي.

يجب أن تنطوي جميع خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة على مخاطر كبيرة للمصادرة أو طرق أخرى لتجنب الاستلام الفعلي، مثل ربط الدفع بأداء شروط أو خدمات مستقبلية. وتكمن الميزة الفريدة لصندوق الحاخام الاستئماني في حماية الأموال المودعة فيه من أي تغيير في موقف صاحب العمل. فبمجرد إيداعها في الصندوق، لا يمكن لصاحب العمل سحبها بقراراته. وطالما أن الوضع المالي لصاحب العمل سليم، تُعتبر الأموال في صندوق الحاخام الاستئماني آمنة نسبيًا. مع ذلك، إذا تقدم صاحب العمل بطلب للحماية من الإفلاس، فقد تخضع الأموال لمطالبات الدائنين غير المضمونين.

عندما تستحوذ شركة على أخرى، قد ترغب الشركة المستحوذة في تخصيص جزء من ثمن الشراء وتأجيل سداده للشركة المستحوذة عند استيفاء الشروط التي يتفق عليها الطرفان. وفي هذه الحالة، يمكن استخدام صندوق استئماني صادر عن حاخام لتأجيل دفعات ثمن الشراء المؤجلة إلى الشركة المستحوذة.

لكي يُطبَّق نظام الوقف الحاخامي بنجاح، يجب أن يكون هناك خطر حقيقي لمصادرة الأموال في حال إخفاق المستفيد في الوفاء بالشروط المتفق عليها. إذا كان من المستحيل الإخلال بهذا الشرط، فقد يُبطل الاستلام الفعلي تطبيق نظام الوقف الحاخامي بنجاح.