قانون الثقة

📅 آخر تحديث: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة

الوقف هو علاقة قانونية يُحيل فيها مالك العقار ، أو أي حق قابل للتحويل، هذا العقار إلى شخص آخر لإدارته واستخدامه حصراً لصالح شخص مُعيّن. في القانون العام الإنجليزي ، يُعرف الطرف الذي يُعهد بالعقار باسم " الواقف "، والطرف الذي يُعهد إليه به باسم " الوصي "، والطرف الذي يُعهد إليه بالعقار باسم " المستفيد "، [ 1 ] ويُعرف العقار المودع باسم "رأس المال" أو "أموال الوقف". [ 2 ] [ 3 ] الوقف الوصي هو وقف غير قابل للإلغاء يُنشأ ويُموّل وفقاً لأحكام وصية المتوفى. أما الوقف الحي فهو وقف يُنشأ أثناء حياة الواقف.

الوصي هو المالك القانوني للأصول المودعة في الصندوق الاستئماني نيابةً عن الصندوق ومستفيديه. المستفيدون هم الملاك الفعليون لأصول الصندوق. يلتزم الوصي بواجب ائتماني لإدارة الصندوق بما يحقق مصلحة الملاك الفعليين. يجب على الوصي تقديم كشوفات دورية عن إيرادات ونفقات الصندوق. يجوز لمحكمة مختصة عزل الوصي الذي يخل بواجباته. قد تُوجه اتهامات جنائية في بعض حالات الإخلال. يمكن أن يكون الوصي شخصًا طبيعيًا أو كيانًا تجاريًا أو هيئة عامة . قد يخضع الصندوق الاستئماني في الولايات المتحدة للضرائب الفيدرالية وضرائب الولايات. يُحكم الصندوق الاستئماني بالشروط التي أُنشئ بموجبها. في معظم الولايات القضائية، يتطلب ذلك اتفاقية أو صكًا تعاقديًا للصندوق الاستئماني . من الممكن أن يتولى فرد واحد دور أكثر من طرف، وأن يتشارك عدة أفراد في دور واحد. على سبيل المثال، في الصندوق الاستئماني الحي، من الشائع أن يكون المانح وصيًا ومستفيدًا مدى الحياة، مع تسمية مستفيدين احتياطيين آخرين. [ 4 ]

كيف تعمل الثقة

تُعدّ الصناديق الاستئمانية من أقدم الابتكارات في قانون الملكية ، إذ يعود تاريخها إلى عصر القانون العام . [ 5 ] وتختلف بعض جوانب قانون الصناديق الاستئمانية باختلاف الولايات القضائية. وتقوم بعض الولايات الأمريكية بتطبيق قانون الصناديق الاستئمانية الموحد لتقنين قوانينها الخاصة بها وتوحيدها، إلا أن الاختلافات بين الولايات لا تزال قائمة.

عندما يضع مالك عقارًا في صندوق استئماني، فإنه يتنازل عن جزء من حقوقه للوصي، فاصلًا بذلك بين الملكية القانونية للعقار والسيطرة عليه، وبين حقوقه العينية ومنافعه. وقد يُلجأ إلى هذا الإجراء لأسباب ضريبية ، أو للتحكم في العقار ومنافعه في حال غياب الواهب أو عجزه أو وفاته. ويمكن إنشاء الصناديق الاستئمانية بموجب وصايا ، تُحدد كيفية إدارة الأموال والممتلكات لصالح الأبناء أو المستفيدين الآخرين. وبينما يُمنح الوصي سند الملكية القانوني لعقار الصندوق، فإنه عند قبوله هذا السند، يلتزم بعدد من الواجبات الائتمانية تجاه المستفيدين. وتتمثل الواجبات الأساسية في الولاء والحكمة والنزاهة . [ 6 ] ويُشترط على الأوصياء الالتزام بمعايير عالية من العناية في تعاملاتهم لضمان التزامهم بواجباتهم. ولضمان حصول المستفيدين على حقوقهم كاملة، يخضع الأوصياء لواجبات إضافية داعمة لواجباتهم الأساسية ، تشمل الانفتاح والشفافية وحفظ السجلات والمحاسبة والإفصاح . يقع على عاتق الوصي واجب معرفة وفهم والالتزام بأحكام الوقف والقانون ذي الصلة. ويجوز للوصي الحصول على تعويض واسترداد نفقاته، ولكن عليه تسليم جميع أرباح الوقف، وعدم الاقتراض أو المضاربة على الأصول بشكل محفوف بالمخاطر دون الحصول على إذن كتابي صريح من جميع المستفيدين البالغين.

توجد قيود صارمة على الوصي الذي قد يكون لديه تضارب في المصالح . يجوز للمحاكم نقض قرارات الوصي، وإصدار أوامر برد الأرباح، وفرض عقوبات أخرى إذا تبين لها تقصيره في أداء واجباته. يُعدّ هذا التقصير خرقًا مدنيًا للأمانة، وقد يُعرّض الوصي المُهمل أو غير الأمين لمسؤوليات جسيمة. يُنصح المؤسسون والأوصياء باستشارة محامٍ قبل إبرام أو إنشاء اتفاقية وصاية، ويجب على الأوصياء توخي الحذر في تصرفاتهم أو امتناعهم عن التصرف لتجنب الأخطاء غير القانونية.

تاريخ

القانون العام الإنجليزي

يعتقد مؤرخو القانون أن صناديق الائتمان بين الأحياء طُورت في البداية لصالح الرهبان الفرنسيسكان، الذين مُنعوا من امتلاك أي نوع من الممتلكات. كان المحسنون ينقلون الأرض لاستخدام الرهبان إلى شخص محلي مناسب (الوصي) ليمتلكها ملكية تامة ، مع وعدهم بالسماح للرهبان بالعيش عليها وتلقي أرباحها. إلا أن الوصي لم يكن مُلزمًا قانونًا تجاه المستفيد بموجب القانون العام الإنجليزي، لذا بعد وفاة المانح، لم يكن هناك من يُنفذ الوعود التي قطعها الوصي أو سلفه. مع ذلك، كان بإمكان المستفيدين الساخطين تقديم التماس إلى مستشار الملك . وكان بإمكان المستشار البت في القضية بصفته "حارس ضمير الملك" (المعروف أيضًا بمبدأ الإنصاف في القانون الإنجليزي). بعد أن بدأ المستشار في إنفاذ وعود الوصاة بشكل مُنتظم، تطورت استخدامات الأرض لتصبح وسيلة شائعة للتحايل على حق البكورة وضرائب التركات الإقطاعية. [ 7 ]

مع تزايد استخدامات الأراضي وتأثيرها على الإيرادات الضريبية وتعقيد عمليات بيعها، ضغط الملك هنري الثامن على البرلمان لإصدار قانون الاستخدامات عام ١٥٣٥، الذي زعم إلغاء هذه الاستخدامات من خلال "تنفيذها". وقد نقل هذا القانون ملكية الأرض من الوصي إلى المستفيد. إلا أن المحامين والقضاة سرعان ما اكتشفوا ثغرات في القانون، وقضت المحاكم بأنه لا ينطبق إذا كان على الوصي واجبات فعلية. وبدأت المحاكم بالإشارة إلى هؤلاء المالكين الذين تقع على عاتقهم واجبات فعلية لإدارة العقار بـ"أوصياء" على "وقف" بدلاً من المصطلحات التي كانت سائدة في العصور الوسطى. [ ٧ ]

دلالة

يُعتبر نظام الوصاية على نطاق واسع الإسهام الأكثر ابتكارًا في النظام القانوني الإنجليزي . [ 8 ] وتلعب الوصايا اليوم دورًا هامًا في معظم أنظمة القانون العام ، وقد دفع نجاحها بعض الأنظمة القانونية المدنية إلى إدراجها في قوانينها المدنية . ففي كوراساو ، على سبيل المثال، تم سنّ قانون الوصاية في 1 يناير 2012؛ ومع ذلك، لا يسمح قانون كوراساو المدني إلا بالوصايا الصريحة المُنشأة بموجب صك موثق . [ 9 ] وقد أضافت فرنسا آلية مماثلة، مستندة إلى القانون الروماني، إلى قانونها الخاص، وهي "الفيدوسي" (fiducie) ، التي عُدّلت في عام 2009؛ [ 10 ] والفيدوسي ، على عكس الوصاية، علاقة تعاقدية. وتُستخدم الوصايا على نطاق واسع دوليًا، لا سيما في الدول الواقعة ضمن نطاق نفوذ القانون الإنجليزي ، وبينما لا تتضمن معظم الأنظمة القانونية المدنية مفهوم الوصاية ضمن أنظمتها القانونية، فإنها تعترف بهذا المفهوم بموجب اتفاقية لاهاي بشأن القانون الواجب التطبيق على الوصايا والاعتراف بها (جزئيًا فقط في حدود كونها أطرافًا فيها). كما تنظم اتفاقية لاهاي تضارب المصالح .

على الرغم من أن الصناديق الاستئمانية غالباً ما ترتبط بتحويلات الثروة داخل الأسرة، إلا أنها أصبحت ذات أهمية بالغة في أسواق رأس المال الأمريكية، لا سيما من خلال صناديق التقاعد (التي تُعتبر في بعض البلدان صناديق استئمانية في الأساس) وصناديق الاستثمار المشتركة (التي غالباً ما تكون صناديق استئمانية). [ 11 ]

المبادئ الأساسية

يمكن إيداع أي نوع من الممتلكات في صندوق استئماني. وتتعدد استخدامات الصناديق الاستئمانية وتتنوع، سواءً لأسباب شخصية أو تجارية، وقد توفر مزايا في تخطيط التركات وحماية الأصول والضرائب . ويمكن إنشاء الصناديق الاستئمانية الحية أثناء حياة الشخص (عن طريق صياغة صك استئماني ) أو بعد وفاته بموجب وصية .

بمعنى ذي صلة، يمكن اعتبار الصندوق الاستئماني شكلاً عاماً من أشكال الشركات، حيث يكون المؤسسون (المستثمرون) هم المستفيدون أيضاً. ويتضح هذا جلياً في صندوق ديلاوير الاستئماني للأعمال، الذي يمكن نظرياً، وفقاً لصياغة " صك التأسيس "، تنظيمه كشركة تعاونية أو شركة ذات مسؤولية محدودة، [ 11 ] : 475-476، على الرغم من أن صندوق ماساتشوستس الاستئماني للأعمال هو الأكثر شيوعاً في الولايات المتحدة. ومن أهم جوانب الصناديق الاستئمانية القدرة على تقسيم الأصول وحمايتها من أمين الصندوق، والمستفيدين المتعددين، ودائنيهم (وخاصة دائني أمين الصندوق)، مما يجعلها " محصنة ضد الإفلاس "، ويؤدي إلى استخدامها في المعاشات التقاعدية، وصناديق الاستثمار المشتركة، وتوريق الأصول [ 11 ]، فضلاً عن حماية الأفراد المبذرين من خلال صندوق استئماني مخصص للمبذرين .

مصطلحات

مخطط صندوق استئماني
  • المُعيِّن: هو الشخص الذي يُمكنه تعيين وصي جديد أو عزل وصي حالي. وعادةً ما يُذكر اسم هذا الشخص في صك الوصاية.
  • التعيين: في قانون الأمانات، غالبًا ما يحمل مصطلح "التعيين" معناه الشائع. فمن الشائع الحديث عن "تعيين وصي"، على سبيل المثال. ومع ذلك، فإن لمصطلح "التعيين" أيضًا معنىً فنيًا في قانون الأمانات، وهو:
    • فعل "تعيين" (أي منح) أحد أصول الصندوق الاستئماني إلى مستفيد (عادةً عندما يكون هناك بعض الخيارات في هذا الشأن - كما هو الحال في الصندوق الاستئماني التقديري)؛ أو
    • اسم الوثيقة التي تُفعّل التعيين.
يُطلق على حق الوصي في القيام بذلك، إن وُجد، اسم " سلطة التعيين ". وفي بعض الأحيان، تُمنح سلطة التعيين لشخص آخر غير الوصي، مثل الواهب أو الحامي أو المستفيد.
  • "بصفته وصيًا على" ( ATF ): هذا هو المصطلح القانوني المستخدم للإشارة إلى أن كيانًا ما يعمل كوصي.
  • المستفيد : المستفيد هو أي شخص يحصل على منافع من أي أصول يمتلكها الصندوق الاستئماني.
  • "بصفتها الخاصة" (IIOC): يشير هذا المصطلح إلى حقيقة أن الوصي يتصرف نيابة عن نفسه.
  • الحامي : يجوز تعيين حامٍ في وصية صريحة بين الأحياء ، كشخص له بعض السيطرة على الوصي، وعادةً ما يشمل ذلك سلطة عزله وتعيين آخر. يُعدّ الوضع القانوني للحامي موضع نقاش. لا شكّ في أن للوصي مسؤوليات ائتمانية . إذا كان للحامي أيضًا مسؤوليات ائتمانية، فيمكن للمحاكم - بناءً على طلب المستفيدين - أن تأمره بالتصرف وفقًا لقرارها. مع ذلك، فإن وجود حامٍ ليس ضروريًا لطبيعة الوصية، إذ يمكن للعديد من الوصايا أن تعمل بدونه. كما أن الحماة حديثو العهد نسبيًا، بينما ترسّخت طبيعة الوصايا على مدى مئات السنين. لذلك، يرى البعض أن للحماة واجبات ائتمانية، بينما يرى آخرون عكس ذلك. ولم يُحسم هذا الأمر بعد في السوابق القضائية .
  • المنشئ (أو المنشئون): هو الشخص (أو الأشخاص) الذين ينشئون الوقف. ويُعدّ مصطلح "الواهب" مرادفاً شائعاً له.
  • شروط الوقف تعني رغبات الموصي المعبر عنها في صك الوقف.
  • صك الوصاية : صك الوصاية هو وثيقة قانونية تحدد الوصاية مثل الوصي والمستفيدين والواهب والمعين، وشروط وأحكام الاتفاقية.
  • توزيعات الصناديق الاستئمانية: توزيع الصندوق الاستئماني هو أي دخل أو أصل يتم منحه للمستفيدين من الصندوق الاستئماني.
  • الوصي: شخص (سواء كان فرداً أو شركة أو أكثر) يتولى إدارة صندوق استئماني. يُعتبر الوصي مسؤولاً ائتمانياً، ويقع على عاتقه أعلى واجب قانوني لحماية أصول الصندوق من الخسائر غير المعقولة التي قد تلحق بالمستفيدين منه.

الخلق

قد تُنشأ الصناديق الاستئمانية بناءً على النوايا الصريحة للمؤسس ( الصناديق الاستئمانية الصريحة ) [ 12 ] ، أو قد تُنشأ بحكم القانون (الصناديق الاستئمانية الضمنية). الصندوق الاستئماني الضمني هو صندوق تُنشئه محكمة العدل نتيجة لأفعال أو ظروف الأطراف. وينقسم الصندوق الاستئماني الضمني إلى فئتين: الصندوق الاستئماني الناتج والصندوق الاستئماني البنّاء. يُفترض الصندوق الاستئماني الناتج بموجب القانون لتحقيق النوايا المفترضة للأطراف، دون الأخذ في الاعتبار نواياهم الصريحة. أما الصندوق الاستئماني البنّاء [ 13 ] فهو صندوق استئماني يُفترض بموجب القانون لتحقيق العدالة بين الأطراف، بغض النظر عن نواياهم.

تشمل الطرق الشائعة لإنشاء الصناديق الاستئمانية ما يلي:

  1. صك ائتمان مكتوب أنشأه الموصي ووقعه كل من الموصي والأمناء (يشار إليه غالبًا باسم الائتمان الحي أو الائتمان الحي)؛
  2. إعلان أو وعد شفوي؛ [ 14 ]
  3. وصية المتوفى، والتي تسمى عادةً وصية ائتمانية ؛ أو
  4. أمر قضائي (على سبيل المثال في قضايا الأسرة).

في بعض الأنظمة القضائية، قد لا تكون أنواع معينة من الأصول موضوعاً للوصاية بدون وثيقة مكتوبة. [ 15 ]

الإجراءات الرسمية

تعتمد الإجراءات الشكلية المطلوبة من الصندوق الاستئماني على نوع الصندوق الاستئماني المعني.

عمومًا، يتطلب إنشاء صندوق استئماني صريح خاص ثلاثة عناصر مؤكدة، تُعرف مجتمعةً بـ"الثوابت الثلاثة". وقد حُددت هذه العناصر في قضية نايت ضد نايت، وهي: النية، والموضوع، والمستهدفات. [ 16 ] يُمكّن يقين النية المحكمة من التحقق من السبب الحقيقي الذي دفع الواهب لإنشاء الصندوق. كما يُمكّن يقين الموضوع والمستهدفات المحكمة من إدارة الصندوق في حال تقصير الأمناء في ذلك. [ 17 ] وتُحدد المحكمة مدى كفاية اليقين من خلال تفسير الكلمات المستخدمة في صك الاستئمان. ويتم تفسير هذه الكلمات بموضوعية وفقًا لـ"معناها المعقول"، [ 18 ] في سياق الصك بأكمله. [ 16 ] وعلى الرغم من أن النية عنصر أساسي في الصناديق الاستئمانية الصريحة، إلا أن المحكمة تسعى جاهدةً لعدم السماح بفشل الصناديق الاستئمانية بسبب نقص اليقين. [ 19 ]

  1. النية. إن مجرد التعبير عن الأمل في إنشاء وقف لا يُعدّ نيةً لإنشائه. في المقابل، فإن استخدام مصطلحات فنية مثل كلمة "وقف" لا يُثبت في حد ذاته ما إذا كانت الوثيقة وقفًا صريحًا أم لا. [ 16 ] وتتمحور النزاعات في هذا المجال أساسًا حول التمييز بين الهبات والأوقاف.
  2. موضوع الوصية. يجب تحديد الممتلكات الخاضعة للوصاية تحديدًا دقيقًا ( بالمر ضد سيموندز ). فلا يجوز، على سبيل المثال، أن ينص على تخصيص "معظم تركتي"، إذ لا يمكن تحديد مداها بدقة. قد تكون ممتلكات الوصاية أي شكل من أشكال الممتلكات المحددة، سواء أكانت عقارية أم شخصية ، مادية أم معنوية . وغالبًا ما تكون، على سبيل المثال، عقارات أو أسهمًا أو نقدًا.
  3. الأهداف. يجب تحديد المستفيدين من الوقف بوضوح، [ 17 ] أو على الأقل أن يكون من الممكن تحديدهم ( قضية تسوية هاين ). في حالة الأوقاف التقديرية، حيث يملك الأمناء سلطة تحديد المستفيدين، يجب على الواقف أن يحدد فئة واضحة من المستفيدين ( قضية مكفيل ضد دولتون ). قد يشمل المستفيدون أشخاصًا لم يولدوا في تاريخ إنشاء الوقف (على سبيل المثال، "أحفادي في المستقبل"). بدلاً من ذلك، يمكن أن يكون هدف الوقف غرضًا خيريًا بدلاً من مستفيدين محددين.

مجلس الأمناء

قد يكون للوقف عدة أمناء، وهؤلاء الأمناء هم المالكون القانونيون لأموال الوقف، ولكن عليهم واجب ائتماني تجاه المستفيدين وواجبات أخرى، مثل واجب العناية وواجب الإبلاغ. [ 20 ] إذا لم يلتزم الأمناء بهذه الواجبات، يجوز عزلهم عن طريق دعوى قضائية. قد يكون الأمين شخصًا طبيعيًا أو كيانًا قانونيًا كشركة ، ولكن عادةً لا يُعتبر الوقف نفسه كيانًا قانونيًا، وأي دعوى قضائية تتعلق به يجب أن تشمل الأمين كطرف فيها. [ 21 ] يتمتع الأمين بالعديد من الحقوق والمسؤوليات التي تختلف باختلاف الاختصاص القضائي وصك الوقف. إذا لم يكن للوقف أمين، يجوز للمحكمة تعيين واحد.

يتولى الأمناء إدارة شؤون الصندوق الاستئماني. وتشمل هذه الشؤون استثمار أصول الصندوق بحكمة، وتقديم التقارير الدورية للمستفيدين، وتقديم الإقرارات الضريبية المطلوبة، وغيرها من الواجبات. وفي بعض الحالات، وبحسب صك الصندوق، يتعين على الأمناء اتخاذ قرارات تقديرية بشأن ما إذا كان ينبغي للمستفيدين الحصول على أصول الصندوق لمصلحتهم. وقد يُسأل الأمين شخصيًا عن أي مشاكل، مع إمكانية شراء تأمين على المسؤولية الائتمانية مماثل لتأمين مسؤولية المديرين والمسؤولين . فعلى سبيل المثال، قد يكون الأمين مسؤولاً إذا لم تُستثمر الأصول بشكل صحيح. إضافةً إلى ذلك، قد يكون الأمين مسؤولاً أمام المستفيدين حتى في حال تحقيق الصندوق ربحًا دون موافقتهم. [ 22 ] ومع ذلك، في الولايات المتحدة، وكما هو الحال مع المديرين والمسؤولين، قد يُقلل بند الإعفاء من المسؤولية من حجمها؛ ورغم أن هذا كان يُعتبر سابقًا مخالفًا للسياسة العامة، فقد تغير هذا الموقف. [ 23 ]

في الولايات المتحدة، ينص قانون الأمانات الموحد على تعويضات معقولة وسداد تكاليف الأمناء الخاضعين لمراجعة المحاكم، [ 24 ] مع العلم أنه يجوز عدم دفع أي أجر للأمناء. وعادةً ما تتقاضى البنوك التجارية التي تعمل كأمناء حوالي 1% من الأصول المُدارة. [ 25 ]

المستفيدون

المستفيدون هم المالكون الفعليون (أو "المالكون المنصفون") لأموال الوقف. إما فورًا أو لاحقًا، سيحصل المستفيدون على دخل من أموال الوقف، أو سيحصلون على الأموال نفسها. يعتمد مدى حصة المستفيد على صياغة وثيقة الوقف. قد يحق لأحد المستفيدين الحصول على دخل (مثل فوائد حساب مصرفي)، بينما يحق لآخر الحصول على كامل أموال الوقف عند بلوغه سنًا محددة. يتمتع الواقف بسلطة تقديرية واسعة عند إنشاء الوقف، مع مراعاة بعض القيود التي يفرضها القانون.

قد يرتبط استخدام الصناديق الاستئمانية كوسيلة لتوريث ثروة كبيرة ببعض الدلالات السلبية؛ إذ يُطلق على بعض المستفيدين القادرين على العيش برفاهية من عائدات الصناديق الاستئمانية دون الحاجة إلى العمل، على سبيل المزاح، لقب "أبناء الصناديق الاستئمانية" (بغض النظر عن العمر) أو "المستفيدين من الصناديق الاستئمانية". [ 26 ]

الأغراض

تشمل الأغراض الشائعة للصناديق الاستئمانية ما يلي:

  • ملكية الموظفين: قد يحتفظ أمين صندوق ائتمان الموظفين بأسهم في شركة ما ، غالباً إلى أجل غير مسمى، كجزء من خطة أسهم الموظفين أو خطة خيارات الأسهم لتلك الشركة. [ 27 ]
  • الخصوصية: قد تُنشأ الصناديق الاستئمانية لأغراض الخصوصية فقط. وتكون بنود الوصية عامة في بعض الأنظمة القانونية، بينما لا تكون بنود الصندوق الاستئماني كذلك.
  • بنود الحماية من التبذير : يمكن استخدام الصناديق الاستئمانية لحماية المستفيدين (مثل الأبناء) من عدم قدرتهم على إدارة الأموال. وتعترف المحاكم عمومًا ببنود الحماية من التبذير ضد المستفيدين من الصندوق الاستئماني ودائنيهم، ولكن ليس ضد دائني المنشئ. [ 28 ]
  • الوصايا وتخطيط التركات: غالبًا ما تظهر الصناديق الاستئمانية في الوصايا (بل إن إدارة تركة كل متوفى، من الناحية الفنية، هي شكل من أشكال الصناديق الاستئمانية). عادةً ما تترك الوصايا التقليدية الأصول لزوج/زوجة المتوفى (إن وجد)، ثم للأبناء بالتساوي. إذا كان الأبناء دون سن 18 عامًا، أو دون سن أخرى مذكورة في الوصية (21 و25 عامًا شائعان)، فيجب إنشاء صندوق استئماني حتى بلوغهم سن الرشد. يكون منفذ الوصية (عادةً) هو الوصي، والأبناء هم المستفيدون. ويتمتع الوصي بصلاحية مساعدة المستفيدين خلال فترة قصرهم. [ 29 ]
  • المؤسسات الخيرية: في بعض الأنظمة القانونية التي تعتمد على القانون العام، يجب أن تتخذ جميع المؤسسات الخيرية شكل صناديق استئمانية. وفي أنظمة أخرى، يجوز اعتبار الشركات مؤسسات خيرية أيضاً. وفي معظم الأنظمة القانونية، تخضع المؤسسات الخيرية لرقابة صارمة لتحقيق المنفعة العامة (في إنجلترا، على سبيل المثال، من قبل هيئة تنظيم المؤسسات الخيرية ).
  • صناديق الاستثمار المشتركة : لقد أثبت الصندوق أنه مفهوم مرن للغاية لدرجة أنه أثبت قدرته على العمل كأداة استثمارية.
  • خطط المعاشات التقاعدية : يتم إنشاؤها عادةً كصندوق استئماني، حيث يكون صاحب العمل هو المنشئ، والموظفون ومن يعولونهم هم المستفيدون.
  • صناديق المكافآت: لصالح المديرين والموظفين أو الشركات أو عائلاتهم أو المعالين. وقد طوّر هذا النوع من الصناديق بول باكسنديل ووكر، ومنذ ذلك الحين انتشر استخدامه على نطاق واسع. [ 30 ]
  • الهياكل المؤسسية: تستخدم الترتيبات التجارية المعقدة، والتي غالباً ما تكون في قطاعي التمويل والتأمين، أحياناً صناديق استئمانية بين كيانات أخرى مختلفة (مثل الشركات) في هيكلها.
  • حماية الأصول : قد تسمح الصناديق الاستئمانية للمستفيدين بحماية أصولهم من الدائنين، إذ قد يكون الصندوق الاستئماني بمنأى عن الإفلاس . على سبيل المثال، الصندوق الاستئماني التقديري، الذي قد يكون مؤسسه حاميًا ومستفيدًا منه، ولكنه ليس الوصي ولا المستفيد الوحيد. في مثل هذا الترتيب، قد يكون المؤسس قادرًا على الاستفادة من أصول الصندوق دون امتلاكها، وبالتالي، نظريًا، يكون محميًا من الدائنين. إضافةً إلى ذلك، قد يسعى الصندوق إلى الحفاظ على سرية هويته باستخدام اسم لا علاقة له بالصندوق (مثل "صندوق الدببة"). تُعدّ هذه الاستراتيجيات مثيرة للجدل من الناحيتين الأخلاقية والقانونية.
  • التخطيط الضريبي: تختلف الآثار الضريبية المترتبة على استخدام الصناديق الاستئمانية عادةً عن الآثار الضريبية المترتبة على تحقيق نفس الغرض بطريقة أخرى (إن أمكن ذلك أصلاً). في كثير من الحالات، تكون الآثار الضريبية لاستخدام الصندوق الاستئماني أفضل من البديل، ولذلك تُستخدم الصناديق الاستئمانية بكثرة للتهرب الضريبي القانوني . للاطلاع على مثال، انظر "الصندوق الاستئماني التقديري ذو الشريحة الصفرية"، الموضح في قسم ضريبة الميراث (المملكة المتحدة) .
  • الملكية المشتركة : تُسهّل الوصاية ملكية العقارات لأكثر من شخص. وعلى وجه الخصوص، تتم ملكية منزل الزوجية عادةً عن طريق وصاية يكون فيها كلا الشريكين مستفيدين، ويمتلك أحدهما أو كلاهما سند الملكية القانوني بصفته وصيًا.
  • قانون البناء : في كندا [ 31 ] ومينيسوتا، يُلزم القانون بإيداع الأموال المستحقة من أصحاب العمل للمقاولين أو من المقاولين للمقاولين من الباطن في مشاريع البناء في حسابات ائتمانية. وفي حال إفلاس المقاول، يُعزز هذا الإجراء بشكل كبير من احتمالية حصول المقاولين من الباطن على مستحقاتهم عن الأعمال المنجزة.
  • الأتعاب القانونية : يشترط المحامون في بعض الدول عادةً دفع مبلغ الأتعاب القانونية مقدماً وحفظه في حساب أمانة لحين إنجاز العمل القانوني وإصدار الفاتورة للعميل، وذلك كضمانة دنيا للأتعاب في حال إفلاس العميل. [ 32 ] ومع ذلك، تخضع استخدامات حسابات الأمانات القانونية لقواعد أخلاقية قانونية صارمة. [ 33 ]

الأنواع

تُعرف الصناديق الاستئمانية بأسماء عديدة، تبعًا لخصائصها أو غرضها. ولأن الصناديق الاستئمانية غالبًا ما تتضمن خصائص أو أغراضًا متعددة، فقد يُوصف الصندوق الواحد بدقة بعدة طرق. على سبيل المثال، غالبًا ما يكون الصندوق الاستئماني الحي صندوقًا استئمانيًا صريحًا، وهو أيضًا صندوق استئماني قابل للإلغاء، وقد يشمل صندوقًا استئمانيًا تحفيزيًا، وما إلى ذلك.

قائمة أبجدية لأنواع الثقة

  • صندوق حماية الأصول : يشمل مفهوم صندوق حماية الأصول أي شكل من أشكال الصناديق الاستئمانية التي تنص على الاحتفاظ بالأموال وفقًا لتقدير الجهة المستفيدة. تُنشأ هذه الصناديق في محاولة لتجنب أو تخفيف آثار الضرائب والطلاق والإفلاس على المستفيد . وقد تحظر الحكومات والمحاكم هذه الصناديق أو تحد من نطاقها.
  • الوقف الخيري : هو وقف غير قابل للإلغاء يُنشأ لأغراض خيرية، وفي بعض الأنظمة القانونية، يُعدّ مصطلحاً أكثر تحديداً من "المنظمة الخيرية". ويتمتع الوقف الخيري بدرجات متفاوتة من المزايا الضريبية والاقتصادية ومزايا حماية الدائنين. [ 34 ]
  • الوصاية الضمنية : على عكس الوصاية الصريحة، لا تُنشأ الوصاية الضمنية بموجب اتفاق بين الواهب والوصي. بل يفرضها القانون كـ"إنصاف عادل". ويحدث هذا عادةً نتيجةً لخطأ ما، حيث يكون مرتكب الخطأ قد اكتسب ملكية قانونية لممتلكات ما، ولا يجوز له، بضمير مرتاح، الانتفاع بها. والوصاية الضمنية، في جوهرها، كيان قانوني افتراضي . فعلى سبيل المثال، قد تقرر محكمة الإنصاف، عند إقرارها طلب المدعي بالإنصاف المتمثل في الوصاية الضمنية، إنشاء هذه الوصاية، وتأمر ببساطة الشخص الذي يحوز الأصول بتسليمها إلى الشخص الذي يحق له حيازتها. ولا يُشترط أن يكون الوصي الضمني هو الشخص المذنب بالخطأ، وغالبًا ما يكون في الواقع بنكًا أو مؤسسة مماثلة. وقد يكون التمييز أدق من الشرح السابق، إذ يُقال أيضًا إن هناك نوعين من الوصاية الضمنية: الوصاية الضمنية المؤسسية، والوصاية الضمنية العلاجية. والأخيرة هي "إنصاف عادل" يفرضه القانون لكونه علاجيًا بالفعل. الأولى ناشئة عن عيب ما في نقل الملكية.
  • الوقف التقديري : في الوقف التقديري، يتحقق يقين الغرض إذا أمكن تحديد معيار يجب على الشخص استيفاؤه ليكون مستفيدًا (أي، ما إذا كانت هناك "فئة" من المستفيدين ينتمي إليها الشخص). وبهذه الطريقة، يمكن للأشخاص الذين يستوفون هذا المعيار (وهم أعضاء في تلك الفئة) إنفاذ الوقف. (انظر: Re Baden's Deed Trusts ؛ McPhail v Doulton)
  • الوصاية الموجهة : في هذا النوع من الوصايا، يُوجَّه أمين الوصاية الموجهة من قِبَل عدد من المشاركين الآخرين في الوصاية لتنفيذها؛ وقد يشمل هؤلاء المشاركون لجنة توزيع، أو حامي الوصاية، أو مستشار استثماري. ويتسم دور أمين الوصاية الموجهة بالطابع الإداري، ويشمل ذلك اتباع تعليمات الاستثمار، وحيازة الملكية القانونية لأصول الوصاية، وتقديم خدمات المحاسبة الائتمانية والضريبية، وتنسيق عمل المشاركين في الوصاية، والعمل على حل النزاعات بينهم.
  • صندوق الوقف العائلي (المعروف أيضًا باسم "صندوق الوقف العابر للأجيال"): هو نوع من صناديق الوقف تُورَّث فيه الأصول لأحفاد المانح، وليس لأبنائه. لا يرث أبناء المانح هذه الأصول. وهذا يُجنِّب المانح ضرائب التركات التي تُفرض في حال نُقلت الأصول لأبنائه أولًا. مع ذلك، يُمكن استخدام صناديق الوقف العابرة للأجيال لتوفير مزايا مالية لأبناء المانح، إذ يُمكنهم الوصول إلى أي دخل مُولَّد من أصول الصندوق، مع بقاء الأصول في الصندوق لصالح الأحفاد.
  • صندوق ائتمان الموظفين : هو صندوق ائتماني يُنشأ لصالح الموظفين. ومن الأمثلة على ذلك في الولايات المتحدة الأمريكية، صندوق ائتماني أُنشئ لإدارة خطة ملكية أسهم الموظفين .
  • الوقف الصريح : ينشأ الوقف الصريح عندما يقرر الواقف، عن قصد ووعي، إنشاء وقف على أصوله، سواء الآن أو عند وفاته. في هذه الحالة، يتحقق ذلك بتوقيع صك الوقف، والذي يكون إما وصية أو عقد وقف. معظم الأوقاف التي يتم التعامل معها في مجال الأوقاف هي من هذا النوع. وهي تختلف عن الأوقاف الضمنية والوصايا البنّاءة. يجب أن يُظهر قصد الأطراف في إنشاء الوقف بوضوح من خلال أقوالهم أو سلوكهم. لكي يكون الوقف صريحًا، يجب أن يكون هناك يقين بشأن أهداف الوقف وأمواله. في الولايات المتحدة الأمريكية، تنص أحكام قانون الاحتيال على ضرورة إثبات الأوقاف الصريحة كتابةً إذا كانت أموال الوقف تتجاوز قيمة معينة، أو إذا كانت عقارات.

  • الوقف الثابت: يحدد الواقف حقوق المستفيدين، ولا يملك الوصي سلطة تقديرية تُذكر. ومن الأمثلة الشائعة:
    • صندوق استئماني لقاصر ("إلى س إذا بلغت سن 21")؛
    • «حق الانتفاع مدى الحياة» (أي دفع الدخل إلى (س) طوال حياتها)؛ و
    • «المتبقي» (دفع رأس المال إلى ص بعد وفاة س)
  • صندوق ائتمان ذو دخل سنوي محتفظ به من قبل المانح (GRAT): هو صندوق ائتمان غير قابل للإلغاء، يقوم بموجبه المانح بنقل أصول، كهبة، إلى صندوق ائتمان، ويتلقى منه دفعة سنوية لفترة زمنية محددة في صك الائتمان. في نهاية المدة، تُنقل الأصول المالية (معفاة من الضرائب) إلى المستفيدين المذكورين. يُستخدم هذا النوع من الصناديق الائتمانية بشكل شائع في الولايات المتحدة لتسهيل الهبات المالية الكبيرة التي لا تخضع لضريبة الهبة .
  • الوقف المختلط: يجمع بين عناصر الوقف الثابت والوقف التقديري. في الوقف المختلط، يلتزم الوصي بدفع مبلغ محدد من أموال الوقف لكل مستفيد، يحدده الموصي. لكن للوصي سلطة تقديرية في كيفية توزيع ما تبقى من أموال الوقف، بعد دفع هذه المبالغ المحددة، على المستفيدين.
  • الائتمان الضمني: يختلف عن الائتمان الصريح، إذ ينشأ عندما لا تُستوفى بعض الشروط القانونية للائتمان الصريح، ولكن يُفترض وجود نية لدى الأطراف لإنشاء ائتمان. ويُمكن اعتبار الائتمان الضمني قائمًا عندما لا يُصاغ صك الائتمان بشكل صحيح، ولا يُنص على جزء من الملكية العادلة. في هذه الحالة، يجوز للقانون إنشاء ائتمان ضمني لصالح الواهب (منشئ الائتمان). بعبارة أخرى، يُمكن اعتبار الواهب مستفيدًا من الجزء من الملكية العادلة الذي لم يُنص عليه بشكل صحيح في وثيقة الائتمان.
  • صندوق التحسين: يمكن إنشاؤه من قبل الحكومة الحضرية أو المحلية لإدارة الأموال المخصصة لتطوير أو تحسين منطقة ما. غالبًا ما تُدار هذه الصناديق من قبل لجنة، ويمكن أن تعمل بشكل مشابه لوكالة التنمية ، وذلك بحسب أحكام نظامها الأساسي. [ 35 ]
  • صندوق الحوافز : هو صندوق استئماني يستخدم توزيعات الدخل أو رأس المال كحافز لتشجيع أو تثبيط سلوكيات معينة من جانب المستفيد. يُستخدم مصطلح "صندوق الحوافز" أحيانًا للتمييز بين الصناديق الاستئمانية التي تُحدد شروطًا ثابتة للوصول إلى أموال الصندوق، والصناديق الاستئمانية التقديرية التي تترك هذه القرارات للوصي.
  • الوقف الحي (أو "الوقف الحي"): يقوم الموصي الذي يكون على قيد الحياة وقت إنشاء الوقف بإنشاء وقف حي .

  • الوقف غير القابل للإلغاء: على عكس الوقف القابل للإلغاء ، فإن الوقف غير القابل للإلغاء هو وقف لا يمكن تعديل أو مراجعة شروطه إلا بعد إتمام تنفيذه وتحقيق أهدافه. مع أنه في حالات نادرة، قد تُغيّر المحكمة شروط الوقف نتيجة لتغيرات غير متوقعة في الظروف تجعل إدارته غير مجدية اقتصاديًا أو معقدة، إلا أنه في الظروف العادية لا يجوز للوصي أو المستفيدين من الوقف غير القابل للإلغاء تغييره.
  • صندوق ائتمان الأراضي : منظمة خاصة غير ربحية تعمل بنشاط، كجزء من مهمتها أو كلها، على الحفاظ على الأراضي من خلال القيام بعمليات الاستحواذ على الأراضي أو حقوق الارتفاق للحفاظ عليها أو المساعدة فيها، أو من خلال إدارتها لهذه الأراضي أو حقوق الارتفاق؛ أو اتفاقية يوافق بموجبها أحد الأطراف (الوصي) على امتلاك قطعة من العقارات لصالح طرف آخر (المستفيد).
  • الصناديق الاستئمانية الخارجية : من الناحية الدقيقة، يُقصد بالصندوق الاستئماني الخارجي صندوقًا استئمانيًا مقيمًا في أي ولاية قضائية أخرى غير تلك التي يقيم فيها مؤسسه. مع ذلك، يُستخدم المصطلح بشكل أكثر شيوعًا لوصف صندوق استئماني في إحدى الولايات القضائية المعروفة بالمراكز المالية الخارجية ، أو ما يُعرف بالعامية بالملاذات الضريبية . عادةً ما تتشابه الصناديق الاستئمانية الخارجية من حيث المفهوم مع الصناديق الاستئمانية المحلية في دول القانون العام، ولكن عادةً ما تُجرى عليها تعديلات تشريعية لجعلها أكثر جاذبية تجاريًا من خلال إلغاء أو تعديل بعض القيود المفروضة بموجب القانون العام. وبناءً على ذلك، أصبح مصطلح "الصندوق الاستئماني المحلي" يُشير إلى أي صندوق استئماني مقيم في ولاية قضائية ذات ضرائب مرتفعة.
  • صندوق ائتمان الإصابات الشخصية : صندوق ائتمان الإصابات الشخصية هو أي شكل من أشكال الصناديق الائتمانية التي يحتفظ فيها الأمناء بالأموال لصالح الشخص الذي تعرض لإصابة ويتم تمويلها حصريًا من الأموال المستمدة من المدفوعات التي تم سدادها نتيجة لتلك الإصابة.

  • الأوقاف الخاصة والعامة : يكون للوقف الخاص مستفيد واحد أو أكثر. أما الوقف العام (ويُسمى أيضًا الوقف الخيري ) فيكون مستفيده غرضًا خيريًا. ولكي يُصنَّف الوقف كوقف خيري، يجب أن يكون له أهداف محددة، مثل تخفيف حدة الفقر، أو توفير التعليم، أو تحقيق غرض ديني، وما إلى ذلك. تُحدد الأهداف المسموح بها عادةً في التشريعات، ولكن قد تكون الأهداف غير المنصوص عليها صراحةً هدفًا للوقف الخيري، قياسًا على ذلك. وتتمتع الأوقاف الخيرية بمعاملة خاصة بموجب قانون الأوقاف وقانون الضرائب.
  • الثقة الحمائية: هنا يختلف المصطلح بين المملكة المتحدة والولايات المتحدة الأمريكية:
    • في المملكة المتحدة، يُعدّ الصندوق الاستئماني الوقائي حق انتفاع مدى الحياة ينتهي بوقوع حدث محدد؛ كإفلاس المستفيد، أو أي محاولة من قبل فرد للتصرف في حقه. وقد أصبح هذا النوع من الصناديق نادرًا نسبيًا.
    • في الولايات المتحدة، يُعدّ "الوقف الوقائي" نوعًا من الأوقاف صُمّم خصيصًا لتخطيط التركات. (في بعض الأنظمة القانونية الأخرى، يُمكن اعتباره نوعًا من أوقاف حماية الأصول ). غالبًا ما يرغب شخصٌ ما، ولنسمّه "أ" ، في توريث ممتلكات لشخصٍ آخر، ولنسمّه "ب" . إلا أن "أ" يخشى أن يطالب الدائنون بهذه الممتلكات قبل وفاته ، وبالتالي لن يحصل "ب" على أي شيء منها. يُمكن لـ "أ" إنشاء وقف يكون "ب" مستفيدًا منه، ولكن في هذه الحالة لن يكون لـ "أ" الحق في استخدام الممتلكات قبل وفاته. وقد طُوّرت الأوقاف الوقائية كحلٍّ لهذه المشكلة. يقوم "أ" بإنشاء وقف يكون كلٌّ من "أ" و "ب" مستفيدين منه، ويُكلّف الوصي بالسماح لـ "أ" باستخدام الممتلكات حتى وفاته، وبعد ذلك يسمح لـ" ب" باستخدامها . وبذلك، تكون الممتلكات في مأمن من مطالبة دائني "أ " ، على الأقل طالما أن الدين قد نشأ بعد إنشاء الوقف. يُشبه هذا الاستخدام للأوقاف حق الانتفاع مدى الحياة وحق الإرث المتبقي ، ويُستخدم غالبًا كبديلٍ لهما.
    • الصندوق الاستئماني المحلي المؤهل (QDOT) هو نوع من الصناديق الاستئمانية الوقائية في الولايات المتحدة. وهو أداة لتخطيط التركة تسمح للزوج/الزوجة الأمريكي/ة بنقل الأصول إلى الزوج/الزوجة الباقي/ة على قيد الحياة غير الأمريكي/ة، مع تأجيل ضرائب التركة الفيدرالية التي كانت ستُستحق فور وفاة المواطن الأمريكي. وإلى جانب حماية الزوج/الزوجة من الالتزامات الضريبية، يحمي الصندوق الاستئماني المحلي المؤهل الأصول لصالح الحكومة من خلال ضمان خضوعها لقوانين ضريبة التركات الأمريكية.
  • صندوق استئماني لغرض محدد : أو بتعبير أدق، صندوق استئماني لغرض غير خيري (جميع الصناديق الاستئمانية الخيرية هي صناديق استئمانية لغرض محدد). عمومًا، لا يسمح القانون بإنشاء صناديق استئمانية لغرض غير خيري إلا في حالات استثنائية معينة نشأت بموجب القانون العام في القرن الثامن عشر (وربما صناديق كويستكلوز الاستئمانية ). وقد سنّت بعض السلطات القضائية (وخاصةً السلطات القضائية الخارجية ) تشريعات تُجيز إنشاء صناديق استئمانية لغرض غير خيري بشكل عام.
  • صندوق QTIP الاستئماني : اختصار لـ "ممتلكات ذات منفعة نهائية مؤهلة". وهو صندوق استئماني معترف به بموجب قوانين الضرائب في الولايات المتحدة، ويستحق الإعفاء من ضريبة التركات كهدية زوجية .
  • الوصاية الضمنية : هي شكل من أشكال الوصاية الضمنية التي تنشأ في حالتين: (1) فشل الوصاية، كلياً أو جزئياً، مما يجعل الواهب مستحقاً للأصول؛ أو (2) قيام (أ) بدفع مبلغ طوعي إلى (ب) في ظروف لا توحي بالهبة. يصبح (ب) الوصي الضمني على دفعة (أ).
  • الوصية القابلة للإلغاء: يجوز لمنشئ هذه الوصية تعديلها أو تغييرها أو إلغاؤها في أي وقت، شريطة ألا يكون فاقدًا للأهلية العقلية. وتزداد شيوع الوصايا القابلة للإلغاء في الولايات المتحدة كبديل للوصية التقليدية، وذلك لتقليل التكاليف الإدارية المرتبطة بإجراءات إثبات الوصية، ولتوفير إدارة مركزية لشؤون المتوفى بعد وفاته.
  • الوصية السرية : هي وصية يتم إنشاؤها بعد الوفاة بشكل خارجي عن الوصية ولكنها تفرض التزامات كوصي على واحد أو أكثر من الموصى لهم في الوصية.
  • الوقف شبه السري : هو وقف تُظهر فيه الوصية نية إنشاء وقف، وتُسمي الوصي، لكنها لا تُحدد المستفيد المقصود. [ 36 ]
  • ثقة بسيطة:
    • في الولايات المتحدة، يحمل هذا المصطلح معنيين متميزين:
      • في الوقف البسيط، لا يترتب على الوصي أي واجبات فعلية سوى نقل الملكية إلى المستفيد في وقت لاحق تحدده شروط الوقف. ويُسمى هذا النوع من الأوقاف "الوقف المجرد". أما الأوقاف الأخرى فهي أوقاف خاصة، حيث يترتب على الوصي واجبات فعلية تتجاوز ذلك.
      • إن الصندوق الاستئماني البسيط في قانون ضريبة الدخل الفيدرالي هو الصندوق الذي بموجب شروط وثيقة الصندوق الاستئماني، يجب توزيع جميع الدخل الصافي على أساس سنوي.
    • في المملكة المتحدة، يُعرف الصندوق الاستئماني البسيط بأنه الصندوق الذي يتمتع فيه المستفيد بحق فوري ومطلق في كل من رأس المال والدخل الموجودين في الصندوق. ويُستخدم هذا النوع من الصناديق عادةً لنقل الأصول إلى القاصرين. ويحتفظ الأمناء بالأصول كأمانة حتى يبلغ المستفيد سن 18 عامًا في إنجلترا وويلز، أو 16 عامًا في اسكتلندا. [ 37 ]
  • الصندوق الاستئماني الخاص: في الولايات المتحدة، يختلف الصندوق الاستئماني الخاص، والذي يُسمى أيضًا الصندوق الاستئماني المعقد، عن الصندوق الاستئماني البسيط (انظر أعلاه). فهو لا يشترط دفع الدخل خلال السنة الضريبية المعنية. كما يمكن استخدام أموال الصندوق الاستئماني المعقد للتبرع بها للجمعيات الخيرية أو لأغراض خيرية.
  • صندوق ائتمان خاص بالتعيين (صندوق ائتمان SPA): صندوق ائتمان ينفذ سلطة تعيين خاصة لتوفير ميزات حماية الأصول .
  • صندوق ائتماني مُنْفَق : هو صندوق ائتماني يُنشأ لصالح شخص غير قادر على التحكم في إنفاقه. يمنح هذا الصندوق الوصي سلطة تحديد كيفية إنفاق أموال الصندوق لصالح المستفيد.
  • الوقف الاحتياطي (أو "وقف التحويل"): يكون الوقف فارغًا عند إنشائه طوال حياة الموصي، ثم تُنقل الملكية إليه عند وفاته. وهذا وقف قانوني.
  • الصندوق الاستئماني التجاري القانوني: هو صندوق استئماني يُنشأ بموجب قانون الصناديق الاستئمانية التجارية في الولاية، ويُستخدم أساسًا لأغراض تجارية. ومن أبرز أنواع الصناديق الاستئمانية التجارية القانونية صناديق ولاية ديلاوير الاستئمانية وصناديق ولاية ماساتشوستس الاستئمانية . وقد أصدرت لجنة القانون الموحد مسودة نهائية مُعدّلة لقانون الكيانات القانونية الموحد (2009) في عام 2013. وحتى 24 يناير 2017، لم تعتمد أي ولاية قانون الكيانات القانونية الموحد لعام 2009. [ 38 ]
  • الوصية الائتمانية (أو "الوقف بموجب وصية"): يُطلق على الوقف الذي يُنشأ بموجب وصية شخص ما اسم الوقفية الائتمانية. ولأن الوصية لا تُصبح نافذة إلا بعد الوفاة، فإن الوقفية الائتمانية تُنشأ عادةً في تاريخ وفاة الموصي أو بعده.
  • صندوق الاستثمار المشترك : هو صندوق استثماري يمتلك فيه المستفيدون (حاملو الوحدات ) حصة معينة (تُسمى وحدات )، ويحق لهم توجيه أمين الصندوق لدفع مبالغ مالية لهم من أموال الصندوق وفقًا لعدد الوحدات التي يمتلكونها. يُعد صندوق الاستثمار المشترك أداة للاستثمار الجماعي ، وليس للتصرف، لأن الشخص الذي يُسلم الأموال إلى أمين الصندوق هو نفسه المستفيد. [ 39 ]

اختلافات خاصة بكل بلد

رغم أن نظام الأمانات نشأ في إنجلترا، وبالتالي كان لقانون الأمانات الإنجليزي تأثير كبير، لا سيما بين الأنظمة القانونية القائمة على القانون العام مثل أنظمة دول الكومنولث أو الولايات المتحدة ، إلا أن تأثير قانون الأمانات كان واسعًا ومتنوعًا. حتى في ظل أنظمة القانون العام، تم تطبيق المفهوم الأساسي للأمانة بطرق مختلفة بشكل ملحوظ.

لا يوجد قانون الأمانات في الأنظمة القانونية المدنية ، بما في ذلك أوروبا القارية عمومًا ، إلا في عدد محدود من الدول (مثل كوراساو وليختنشتاين وسينت مارتن ). ومع ذلك، قد يُعترف بالأمانة كأداة من أدوات القانون الأجنبي في حالات تنازع القوانين ، على سبيل المثال ضمن نظام بروكسل (أوروبا) والدول الأطراف في اتفاقية لاهاي بشأن الأمانات . لطالما كانت مخاوف التهرب الضريبي أحد الأسباب التي جعلت الدول الأوروبية ذات النظام القانوني المدني مترددة في تبني الأمانات. [ 11 ]

قبرص

سنّ المشرعون القبرصيون قانون الصناديق الاستئمانية الدولية القبرصي لعام 2012 بهدف تسهيل إنشاء الصناديق الاستئمانية من قبل المقيمين غير القبارصة. ويستند هذا القانون إلى مبادئ القانون العام، إلا أنه يفرض شروطًا ومتطلبات محددة لكي يخضع الصندوق الاستئماني لأحكامه.

إنجلترا وويلز

تاريخ

كما ذكر أعلاه، نشأت المؤسسة الإنجليزية من محكمة اللورد المستشار ، والمعروفة باسم محكمة المستشارية .

هناك العديد من السمات التي تميز الصندوق الاستئماني الإنجليزي الحديث عن صناديق الاستئمان الأخرى في القانون العام وعن مناهج القانون المدني.

صناديق الاستئمان ذات الغرض المحدد وشرط وجود مستفيد

من بعض النواحي، يُعتبر نظام الوصاية الإنجليزي الحديث، مقارنةً بأنظمة أخرى، أكثر تحفظًا في متطلباته. فعلى سبيل المثال، يُبقي على شرط وجود مُستفيد. [ 40 ] وهناك استثناءان رئيسيان لهذه القاعدة: الوصايا الخيرية ووصايا ري دينلي . [ 41 ] ويتناقض هذا مع أنظمة أخرى مثل قبرص، وجزر العذراء البريطانية ، وجزر كايمان ، وجزيرة مان، وجيرسي ، وجبل طارق [ 42 ] التي تسمح بصحة الوصايا غير الخيرية. ويتم ذلك عادةً بتعيين شخص ما ليكون حاميًا للوصية . وتتيح هذه الوصايا إنشاء وصاية لغرض محدد (مثل "توفير مبلغ معين لـ ...") .يُستعاض عن المستفيد المُسمى بـ "التعليم" (حيث N هو أحد أفراد العائلة). ويتمثل دور الحامي (الذي يُسمى أحيانًا بالمنفذ) في محاسبة الأمناء، وهو حقٌّ مكفولٌ للمستفيدين عادةً.

الجمعيات غير المسجلة

يُعدّ السماح بوجود جمعيات غير مسجلة أحد الاستخدامات الرئيسية للصناديق الاستئمانية. وغالبًا ما تكون هذه الجمعيات عبارة عن تجمعات أو مجموعات من الأشخاص يجتمعون لغرض محدد (عادةً ما يكون غير تجاري). ومن الأمثلة الشائعة على ذلك النوادي الاجتماعية والرياضية المحلية، وبعض نوادي الرجال ، وبعض الجمعيات المهنية.

يُدعم القانون الإنجليزي وجود هذه الجمعيات بشكل أساسي من خلال اعتبارها شكلاً من أشكال الوصاية. فالجمعية لا تتمتع بالشخصية الاعتبارية (أي لا تملك صلاحية إبرام العلاقات القانونية باسمها). وهذا يختلف عن النهج المتبع في العديد من الأنظمة القانونية المدنية، مثل إسبانيا [ 43 ] وفرنسا [ 44 ] ، حيث تُمنح الجمعيات المدنية أو الاجتماعية في كثير من الأحيان الشخصية الاعتبارية. وبالتالي، في إنجلترا، يُعترف بمسؤولي الجمعية (مثل رئيسها وسكرتيرها وأمين صندوقها) كأوصياء، ويحتفظون بأصول الجمعية كأمانة لصالح أعضائها، ويُشكل دستور الجمعية أساس القواعد التي تحكم هذه الأمانة. [ 45 ] [ 46 ]

جنوب أفريقيا

من نواحٍ عديدة، تعمل الصناديق الاستئمانية في جنوب إفريقيا بشكل مشابه لبلدان القانون العام الأخرى ، على الرغم من أن قانون جنوب إفريقيا هو في الواقع مزيج من نظام القانون العام البريطاني والقانون الروماني الهولندي .

في جنوب أفريقيا ، بالإضافة إلى صناديق الائتمان التقليدية وصناديق الوصايا، يوجد ما يُعرف بـ"صندوق بيوند" (المُوروث من صندوق بيوند الروماني الهولندي الذي يُديره أمين بيوند ) [ 47 ] ، حيث يمتلك المستفيدون أصول الصندوق بينما يتولى الوصي إدارته، مع أن القانون الهولندي الحديث لا يعتبره صندوق ائتمان بالمعنى الحقيقي. [ 48 ] تُنشأ صناديق بيوند كأدوات تجارية تُوفر للوصي مسؤولية محدودة ومزايا ضريبية مُعينة. [ 49 ]

في جنوب أفريقيا، لا يحق للأطفال القصر وراثة الأصول، وفي حال عدم وجود صندوق استئماني، تُودع الأصول في مؤسسة حكومية تُسمى صندوق الوصاية، وتُسلّم للأطفال عند بلوغهم سن الرشد. لذا، غالباً ما تُخصص الوصايا (الوصايا الاستئمانية) الأصول في صندوق استئماني لصالح هؤلاء الأطفال القصر.

يوجد نوعان من الصناديق الاستئمانية الحية في جنوب أفريقيا، وهما الصناديق الاستئمانية ذات الحقوق المحددة والصناديق الاستئمانية ذات الحقوق التقديرية. في الصناديق الاستئمانية ذات الحقوق المحددة، تُحدد منافع المستفيدين في صك الصندوق، بينما في الصناديق الاستئمانية ذات الحقوق التقديرية، يتمتع الأمناء بسلطة تقديرية كاملة في جميع الأوقات فيما يتعلق بمقدار وتوقيت استفادة كل مستفيد.

حماية الأصول

حتى وقت قريب، كانت هناك مزايا ضريبية للصناديق الاستئمانية الحية في جنوب أفريقيا، إلا أن معظم هذه المزايا قد أُلغيت. وتُعد حماية الأصول من الدائنين ميزة حديثة. وباستثناءات قليلة، فإن الأصول التي يحتفظ بها الصندوق الاستئماني لا يملكها الأمناء أو المستفيدون، وبالتالي لا يحق لدائني الأمناء أو المستفيدين المطالبة بأي شيء من الصندوق. وبموجب قانون الإعسار (القانون رقم 24 لسنة 1936)، تظل الأصول المنقولة إلى صندوق استئماني حي عرضة لخطر الدائنين الخارجيين لمدة ستة أشهر إذا كان المالك السابق للأصول قادرًا على سداد ديونه وقت النقل، أو لمدة 24 شهرًا إذا كان معسرًا وقت النقل. وبعد انقضاء 24 شهرًا، لا يحق للدائنين المطالبة بأي شيء من الأصول الموجودة في الصندوق، مع أنه بإمكانهم محاولة الحجز على حساب القرض، مما يُجبر الصندوق على بيع أصوله. يمكن نقل الأصول إلى الصندوق الاستئماني الحي عن طريق بيعها للصندوق (من خلال قرض ممنوح للصندوق) أو التبرع نقدًا له (يمكن لأي شخص طبيعي التبرع بمبلغ 100000 راند سنويًا دون التعرض لضريبة التبرعات؛ وتُطبق ضريبة التبرعات بنسبة 20٪ على التبرعات الإضافية خلال نفس السنة الضريبية).

الاعتبارات الضريبية

بموجب القانون الجنوب أفريقي، تُعتبر الصناديق الاستئمانية الحية جهات خاضعة للضريبة. ويخضع هذا النوع من الضرائب لضريبة الدخل وضريبة أرباح رأس المال. يدفع الصندوق الاستئماني ضريبة دخل ثابتة بنسبة 40% (بينما يدفع الأفراد ضريبة الدخل وفقًا لشرائح دخلهم، وعادةً ما تكون أقل من 20%). ومع ذلك، يمكن فرض ضريبة على دخل الصندوق الاستئماني إما من قِبل الصندوق نفسه أو من قِبل المستفيد. كما يدفع الصندوق الاستئماني ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 20% (بينما يدفع الأفراد 10%). ولا تدفع الصناديق الاستئمانية ضريبة التركات (مع العلم أنه قد يُطلب من الصناديق الاستئمانية سداد القروض المستحقة على التركة، وفي هذه الحالة تخضع مبالغ القروض لضريبة التركات). [ 50 ]

أُتيحت الفرصة مجددًا لدافعي الضرائب الذين تم ربط مسكنهم بصندوق استئماني للاستفادة من إعفاءات ضريبة أرباح رأس المال. دخل قانون تعديل قانون الضرائب الصادر في 30 سبتمبر 2009 حيز التنفيذ في 1 يناير 2010، ومنح فترة سماح مدتها سنتان، من 1 يناير 2010 إلى 31 ديسمبر 2011، تتيح للشخص الطبيعي نقل ملكية المسكن دون دفع أي رسوم نقل أو أي تبعات لضريبة أرباح رأس المال. وبينما يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة من هذه الفرصة، فمن غير المرجح أن تتاح لهم مرة أخرى بعد ذلك. [ 51 ]

الولايات المتحدة

في الولايات المتحدة، يُفترض أن يكون الصندوق الاستئماني غير قابل للإلغاء ما لم تنص الصك أو الوصية التي أنشأته على أنه قابل للإلغاء، باستثناء ولايات بنسلفانيا وكاليفورنيا وأوكلاهوما وتكساس (وأي ولاية أخرى اعتمدت المادة 602 من قانون الصناديق الاستئمانية الموحد )، حيث يُفترض أن تكون الصناديق الاستئمانية قابلة للإلغاء ما لم تنص الصك أو الوصية التي أنشأتها على أنها غير قابلة للإلغاء.

في الولايات المتحدة، تخضع الصناديق الاستئمانية لقوانين الولايات ، والتي تختلف من ولاية لأخرى. وقد اعتمدت العديد من الولايات قانون الصناديق الاستئمانية الموحد ، كما توجد أوجه تشابه واسعة بين قوانين الصناديق الاستئمانية العامة في الولايات. وتُلخص هذه التشابهات في إعادة صياغة القانون ، مثل إعادة صياغة الصناديق الاستئمانية، الطبعة الثالثة (2003-2008). إضافةً إلى ذلك، ومن الناحية العملية، قد تؤثر اعتبارات القانون الفيدرالي، مثل الضرائب الفيدرالية التي تديرها دائرة الإيرادات الداخلية، على هيكلة الصناديق الاستئمانية وإنشائها.

في الولايات المتحدة، يسمح قانون الضرائب بفرض ضرائب على الصناديق الاستئمانية كشركات أو شراكات، أو إعفائها تمامًا، وذلك حسب الظروف، مع إمكانية استخدامها للتهرب الضريبي في بعض الحالات. [ 11 ] : 478 على سبيل المثال، تُعدّ الأوراق المالية المفضلة للصناديق الاستئمانية أوراقًا مالية هجينة (دين وأسهم) تتمتع بمعاملة ضريبية تفضيلية، وتُعامل كرأس مال تنظيمي في ميزانيات البنوك. وقد عدّل قانون دود-فرانك لإصلاح وول ستريت وحماية المستهلك هذا الوضع جزئيًا، إذ لم يسمح بأن تكون هذه الأصول جزءًا من رأس المال التنظيمي للبنوك (الكبيرة). [ 52 ] : 23

تخطيط التركة

قد تُساعد الصناديق الاستئمانية الحية، على عكس الصناديق الاستئمانية الوصية، الموصي على تجنب إجراءات إثبات الوصية . [ 53 ] يُمكن أن يُوفر تجنب هذه الإجراءات التكاليف ويحافظ على الخصوصية، ولذا أصبحت الصناديق الاستئمانية الحية شائعة جدًا. [ 54 ] إذ قد تكون إجراءات إثبات الوصية مكلفة، كما أن سجلاتها متاحة للعامة، بينما يبقى التوزيع من خلال الصندوق الاستئماني سريًا. ويمكن أيضًا استخدام كل من الصناديق الاستئمانية الحية والوصايا للتخطيط لظروف غير متوقعة كالعجز أو الإعاقة، وذلك بمنح صلاحيات تقديرية للوصي أو منفذ الوصية.

تشمل الجوانب السلبية لاستخدام الوصية الحية بدلاً من الوصية وإجراءات إثبات الوصية، النفقات القانونية الأولية، وتكاليف إدارة الوصية، وغياب بعض الضمانات. قد تصل تكلفة الوصية إلى 1% من التركة سنويًا، مقابل تكلفة إثبات الوصية لمرة واحدة والتي تتراوح بين 1% و4%، سواء وُجدت وصية مكتوبة أم لا . على عكس الوصايا الحية، يجب أن يوقع على الوصايا شاهدان أو ثلاثة، ويختلف العدد حسب قانون الولاية القضائية التي تُحرر فيها الوصية. تشمل الحمايات القانونية التي تنطبق على إثبات الوصية، ولكنها لا تنطبق تلقائيًا على الوصايا الحية، أحكامًا تحمي أصول المتوفى من سوء الإدارة أو الاختلاس، مثل متطلبات الكفالة والتأمين والبيانات التفصيلية لأصول التركة.

تأثير ضريبة التركات

لا تحمي الصناديق الاستئمانية الحية عموماً الأصول من ضريبة التركات الفيدرالية الأمريكية . ومع ذلك، يمكن للأزواج المتزوجين مضاعفة مبلغ الإعفاء من ضريبة التركات فعلياً عن طريق إنشاء الصندوق الاستئماني بشرط صيغي. [ 55 ]

في حالة الصناديق الاستئمانية الحية، قد يحتفظ المانح بمستوى معين من السيطرة على الصندوق، كأن يُعيّن حاميًا له بموجب صكّ الصندوق . كما أن الصناديق الاستئمانية الحية، عمليًا، تتأثر بشكل كبير بالاعتبارات الضريبية . ففي حال فشل الصندوق الاستئماني الحي، تُحفظ الممتلكات عادةً لصالح المانح/المؤسس بموجب صناديق استئمانية لاحقة ، وهو ما ترتب عليه في بعض الحالات البارزة آثار ضريبية باهظة.

انظر أيضاً

خاصة بالولاية القضائية

ملحوظات

  1. ↑ "القسم 2". إعادة صياغة الأمانات (  الطبعة الثالثة). سانت بول، مينيسوتا: المعهد الأمريكي للقانون. 1992. ص  17. ISBN 9780314842466. OCLC 25422858 . 
  2. ↑ "الثقة" . قاموس الأعمال . شركة ويب فاينانس. مؤرشف من الأصل في 30 سبتمبر 2020. تم الاطلاع عليه في 10 أغسطس 2017 .
  3. ↑ إعادة صياغة (الثالثة) لقانون الأمانات § 1.
  4. ↑ أوسنيس، ريتشارد سي. (2019). "مجرد توقع: ما هي حقوق المستفيدين من الوقف القابل للإلغاء قبل وفاة الموصي؟". مجلة كوينيبياك لقانون الميراث . 32 (4): 377.
  5. ↑ سكوت، أوستن. "أهمية الوصاية" . مجلة جامعة كولورادو للقانون . 39. مجلة جامعة كولورادو للقانون: 177. doi : 10.2307/1598930 . JSTOR 1598930. مؤرشف من الأصل في 5 مايو 2015. تم الاسترجاع في 6 أبريل 2014. إن أعظم إنجاز وأكثره تميزًا حققه الإنجليز في مجال الفقه هو تطور فكرة الوصاية على مر القرون . 
  6. ↑ "الفصل 15". إعادة صياغة الأمانات ( الطبعة الثالثة). سانت بول، مينيسوتا: المعهد الأمريكي للقانون. 1992. ص 67. ISBN   9780314842466. OCLC 25422858 . 
  7. 1 2 دوكيمينير وجوهانسون، جيسي وستانلي (2000). الوصايا والتركات والميراث (كتاب مدرسي) (الطبعة السادسة ). الولايات المتحدة الأمريكية: أسبن للقانون والأعمال. الصفحات 553-555 . ISBN   0-7355-0636-1.
  8. ↑ غود، روي م. (2 يناير 1996). القانون التجاري ( الطبعة الثانية). لندن، المملكة المتحدة: دار بنغوين للنشر. رقم ISBN  0140125345.
  9. ^ م. بيرجرفويت ود.س. منصور (14 أبريل 2012). "ثقة كوراساو في دي بارتيك" (PDF) . Weekblad voor Privaatrecht, Notariaat en Registratie (باللغة الهولندية). أرشفة (PDF) من النسخة الأصلية في 29 أكتوبر 2012 . تم الاسترجاع 15 سبتمبر 2012 .
  10. ^ “المرسوم رقم 79-2009 الصادر في 22 يناير 2009 (النسخة الموحدة)” (بالفرنسية). Legifrance.gouv.fr، الخدمة العامة لنشر القانون. 1 شباط/فبراير 2009 مؤرشفة من الأصلي في 9 مارس 2010 . تم الاسترجاع 18 نوفمبر 2010 .
  11. 1 2 3 4 5 هانسمان، هنري؛ ماتي، أوجو (مايو 1998). "وظائف قانون الوصاية: تحليل قانوني واقتصادي مقارن" (ملف PDF) . مجلة جامعة نيويورك للقانون . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 18 سبتمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 17 أغسطس 2018 .
  12. ↑ "الوصول إلى قاعدة البيانات - مكتبة جامعة نيو ساوث ويلز" .
  13. ↑ "Bahr v Nicolay (No 2) [ 1988 ] HCA 16; (1988) 164 CLR 604 (15 يونيو 1988)" . مؤرشف من الأصل في 23 سبتمبر 2022. تم الاطلاع عليه في 23 سبتمبر 2022 .
  14. ↑ انظر على سبيل المثال قضية T Choithram International SA وآخرون ضد Pagarani وآخرون [2001] 2 All ER 492
  15. ↑ على سبيل المثال، في إنجلترا، يجب إثبات الصناديق الاستئمانية على الأراضي كتابةً بموجب المادة 56 من قانون الملكية لعام 1925
  16. 1 2 3 غليستر، جيمس؛ لي، جيمس (2015). "اليقين والقدرة". هانبري ومارتن: العدالة الحديثة ( الطبعة العشرون). سويت وماكسويل . ISBN  9780414032408.
  17. 1 2 ماكفيل ضد دولتون , [1970] UKHL 1.
  18. ↑ Re Gulbenkian's Settlements Trusts , [1968] UKHL 5.
  19. ↑ Re Hay's Settlement Trusts , [1981] 3 All ER 786.
  20. ↑ شركة إدوارد جونز ترست. الواجبات الأساسية للوصي: دليل للأمناء في عالم ما بعد قانون الائتمان الموحد. مؤرشف في 23 يوليو 2015 في Wayback Machine .
  21. ↑ موفات، غراهام (2005). قانون الأمانات: نصوص ومواد ( الطبعة الرابعة). كامبريدج: مطبعة جامعة كامبريدج. ص 18. ISBN   9781139445283أُرشف من الأصل بتاريخ ١٢ أبريل ٢٠٢٣. تم الاطلاع عليه بتاريخ ٢٠ مارس ٢٠٢٣ .
  22. ↑ "Boardman v Phipps [ 1966] UKHL 2" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 4 أغسطس 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 4 مارس 2017 .
  23. ↑ المستفيد الأخير: تحديد الأطراف المناسبة في قضايا الإخلال بالواجبات الائتمانية. مؤرشف في 1 أغسطس 2017 على موقع Wayback Machine . نقابة المحامين الأمريكية، قسم قانون العقارات والوصايا والميراث. الندوة السنوية العشرون للعقارات وتخطيط الميراث.
  24. ↑ ملخص قانون الثقة مؤرشف في 30 يناير 2018 في Wayback Machine . لجنة القانون الموحد.
  25. ↑ شانزنباخ، م.م.، وسيتكوف، ر.ف. (2007). هل أدى إصلاح قوانين الاستثمار الحكيم في الصناديق الاستئمانية إلى تغيير تخصيص محافظ الصناديق الاستئمانية؟ سلسلة أوراق نقاش مركز جون م. أولين للقانون والاقتصاد والأعمال، كلية الحقوق بجامعة هارفارد. الورقة رقم 580.
  26. ↑ مارتينيز، مايكل ج. (2007). دليل فولت المهني لإدارة الثروات الخاصة . نيويورك، نيويورك: فولت، ص 18. ISBN  9781581314489OCLC 86069641. مؤرشف من الأصل بتاريخ 15 أكتوبر 2021. تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 أكتوبر 2020 . 
  27. ↑ بيان الخريف 2012 (ملف PDF) . وزارة الخزانة البريطانية. 2012. ص 43. ISBN  978-0-10-184802-2تمت أرشفة الملف (PDF) من النسخة الأصلية بتاريخ 24 يوليو 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 أكتوبر 2019 .
  28. ↑ "بند الإسراف" . معهد المعلومات القانونية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 فبراير 2024 .
  29. ↑ روزنبرغ، سكوت د. (2009-2010). "الأسئلة الشائعة" . مؤرشف من الأصل في 11 نوفمبر 2011. تم الاطلاع عليه في 28 نوفمبر 2011 .
  30. ↑ بول بي دبليو تشابلن#سيرة ذاتية
  31. ↑ كيرش، هارفي جيه؛ روث، لوري أ (31 أغسطس 1997). "قانون البناء: خرق الثقة في قطاع البناء" . مجلة القانون المالي الدولي. مؤرشف من الأصل في 26 فبراير 2019. تم الاطلاع عليه في 16 سبتمبر 2011 .
  32. ↑ بويل، توم (29 أبريل 2015). "دليل العميل لفهم حساب الأمانة الخاص بالمحامي" . شركة لوييرز ميوتشوال للتأمين . مؤرشف من الأصل في 1 يوليو 2019. تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2019 .
  33. ↑ "القاعدة 1.5: الرسوم" . نقابة المحامين الأمريكية . 14 أبريل 2020. مؤرشف من الأصل في 1 يوليو 2019. تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2019 .
  34. ↑ "الصناديق الخيرية" . دائرة الإيرادات الداخلية. 23 يونيو 2023. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 يوليو 2023 .
  35. ↑ الإدارة العامة الهندية: المؤسسات والقضايا . دار نيو إيج إنترناشونال للنشر. 1995. الصفحات 271-272 . ISBN  978-81-7328-068-9تم الاطلاع عليه بتاريخ 2 يناير 2017 .
  36. ↑ جوليوس ب. ليفين وراندال ل. هولتون، إنفاذ الصناديق الاستئمانية السرية وشبه السرية، 5 Prob. LJ 7، 16 (1983)
  37. ↑ "الوصايا المجردة" . مصلحة الإيرادات والجمارك البريطانية. مؤرشف من الأصل في 9 أكتوبر 2014. تم الاطلاع عليه في 1 نوفمبر 2012 .
  38. ↑ "قانون الكيانات الائتمانية القانونية (2009) (آخر تعديل 2013)" . www.uniformlaws.org . مؤرشف من الأصل في 2 فبراير 2017. تم الاطلاع عليه في 24 يناير 2017 .
  39. ↑ كام فان سين، الطبيعة القانونية لصندوق الاستثمار المشترك، مطبعة كلارندون، 1998.
  40. ↑ إعادة النظر في صناديق تسوية أستور ، [1952] الفصل 534
  41. ↑ [1969] الفصل 1 373
  42. ↑ فيرجو ، جراهام (2020). مبادئ الإنصاف والوصايا ( الطبعة الرابعة). أكسفورد: مطبعة جامعة أكسفورد . ص 208. ISBN   978-0-19-885415-9.
  43. ^ "Código de Asociaciones" [ قانون الجمعيات ] . بنك إنجلترا (بالإسبانية). مؤرشفة من الأصلي في 25 سبتمبر 2022 . تم الاسترجاع في 25 سبتمبر 2022 .
  44. ↑ "الإعلان الأولي لجمعية" [ الإعلان الأولي لجمعية ] . Service-Public.fr (بالفرنسية). 25 مايو 2021. مؤرشف من الأصل في 25 سبتمبر 2022. تم الاطلاع عليه في 25 سبتمبر 2022 .
  45. ↑ فيرجو، جراهام (2020). مبادئ الإنصاف والوصايا ( الطبعة الرابعة). أكسفورد: مطبعة جامعة أكسفورد . الصفحات 211-215 . ISBN   978-0-19-885415-9.
  46. ↑ إعادة النظر في وصايا ليبينسكي ، [1976] الفصل 235
  47. ↑ نظرة عامة على الصندوق الاستئماني مؤرشفة في 16 يونيو 2013 على موقع Wayback Machine . مور ستيفنز، محاسبون قانونيون معتمدون.
  48. ↑ أوكلي جيه إيه. (1996). اتجاهات في قانون الائتمان المعاصر ، ص 108. مؤرشف في 30 أبريل 2023 في آلة Wayback .
  49. ↑ "أنواع الصناديق الاستئمانية | دائرة الإيرادات في جنوب أفريقيا" . ١٢ فبراير ٢٠٢١. مؤرشف من الأصل في ٢١ مايو ٢٠٢٢. تم الاطلاع عليه في ١٢ يونيو ٢٠٢٢ .
  50. ↑ كتاب إلكتروني: الصناديق الاستئمانية لأصحاب الأعمال، بقلم بيتر كاروثرز وروبرت فيلوسا.
  51. ↑ ميلر، وينستون إي. (18 ديسمبر 2009). "تخلص من هذا الصندوق الاستئماني من خلال النافذة: نافذة الضرائب الخاصة بالصناديق الاستئمانية العائلية" . محامو وينستون ميلر. مؤرشف من الأصل في 3 يونيو 2010. تم الاسترجاع في 15 فبراير 2011 .
  52. ↑ "قانون دود-فرانك: تعليقات ورؤى" (ملف PDF) . شركة سكادن، آربس، سلات، ميغر وفلوم المحدودة والشركات التابعة لها. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 14 أبريل 2012.
  53. ↑ كارواي، ديفيد (أبريل 2015). "الوصايا الائتمانية" . نقابة محامي مدينة نيويورك . مؤرشف من الأصل في 15 ديسمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 14 ديسمبر 2017 .
  54. ↑ رابطة المحامين الأمريكية. الفصل 5: الصناديق الاستئمانية الحية . مؤرشف بتاريخ 16 يونيو 2013 في أرشيف الإنترنت . يبدو أنه نسخة إلكترونية من: دليل رابطة المحامين الأمريكية للوصايا والميراث (1995). انظر أيضًا الفصل 4: الصناديق الاستئمانية. مؤرشف بتاريخ 16 يونيو 2013 في أرشيف الإنترنت .
  55. ↑ قد يكون نصّ الوصية كالتالي: "أوصي لابني بأقصى مبلغ مسموح به غير خاضع لضريبة التركات الفيدرالية، على أن يؤول الباقي لزوجتي". اعتبارًا من عام ٢٠١٣، تُعفى التحويلات إلى الأزواج من ضريبة التركات. انظر: بعد صفقة الهاوية المالية: شرح ضريبة التركات والهبات، مؤرشف في ٢٦ سبتمبر ٢٠١٧ على موقع Wayback Machine . فوربس .

مراجع

  • هدسون، أ. (2003). حقوق الملكية والوصايا (  الطبعة الثالثة). دار كافنديش للنشر. رقم ISBN 1-85941-729-9.
  • ميتشل، تشارلز ؛ هايتون، دي جيه (2005). تعليق هايتون ومارشال وقضايا في قانون الأمانات والإنصاف (  الطبعة الثانية عشرة). سويت وماكسويل.
  • ميتشل، تشارلز ؛ هايتون، دي جيه؛ ماثيوز، بي (2006). قانون أندرهيل وهايتون المتعلق بالوصايا والأمناء (  الطبعة السابعة عشرة). بتروورثز.

للمزيد من القراءة