ضريبة الهدايا

في علم الاقتصاد، تُعرف ضريبة الهبة بأنها الضريبة المفروضة على الأموال أو الممتلكات التي يقدمها شخص حي أو كيان اعتباري لآخر. ^{[ 1 ]} تُعدّ ضريبة الهبة نوعًا من ضرائب التحويل ، وتُفرض عندما يُقدّم شخص ما شيئًا ذا قيمة لشخص آخر. يجب أن يكون التحويل مجانيًا، أو أن يدفع المتلقي مبلغًا أقل من القيمة الكاملة للسلعة ليُعتبر هبة. أما السلع التي تُستلم عند وفاة شخص آخر، فتُعامل بشكل منفصل بموجب ضريبة الميراث . ولا تخضع العديد من الهبات للضريبة نظرًا للإعفاءات المنصوص عليها في قوانين الضرائب . ويختلف مبلغ ضريبة الهبة باختلاف الأنظمة القضائية، كما أن المقارنة الدولية للنسب معقدة ومتغيرة.

تُعرف عملية نقل الأصول والثروة إلى الأجيال القادمة بتخطيط التركة. وهي تشمل التخطيط لعمليات النقل عند الوفاة أو أثناء الحياة. ومن بين هذه الأدوات حق نقل الأصول إلى شخص آخر، وهو ما يُعرف بالهبة، أو بهدف تخفيض الثروة الخاضعة للضريبة أثناء حياة الواهب. ولتحقيق شروط الهبة، لا يجوز للمتلقي دفع القيمة الكاملة للهبة للواهب، بل يجوز له دفع مبلغ أقل من قيمتها. وفي حال استيفاء جميع الاستثناءات والحدود والإعفاءات، تخضع هذه التحويلات لضريبة الهبة.

توجد بعض المعايير التي يجب توافرها لصحة الهبة: أن تكون نية الواهب هي نقل الملكية طواعيةً، وأن يكون مؤهلاً قانونياً للقيام بذلك. أما بالنسبة للمتلقي، فيجب أن يكون قادراً على الاستلام والتسلم، وأن يكون الواهب مستعداً للتخلي عن جميع حقوقه في الملكية الممنوحة. ^{[ 2 ]}

بمجرد تحديد ما إذا كان التحويل سيُصنف كهبة، تأتي الخطوة التالية وهي تحديد ما إذا كان سيخضع لضريبة الهبة. توجد أنواع عديدة من الهبات. وللتمييز بين الهبة الكاملة والهبة غير الكاملة، يُمكن الاستشهاد بمثال الوقف؛ ففي الهبة غير الكاملة، يحتفظ الواهب بالسيطرة على الهبة من خلال إيداع الأموال في وقف قابل للإلغاء، وبالتالي يحتفظ بحقه في التصرف النهائي بما في ذلك الوقف. أما في حالة الوقف غير القابل للإلغاء، فيُعتبر الواهب هبة كاملة بتنازله عن السيطرة تمامًا. في حالة الهبة المباشرة، تُنقل الهبة مباشرةً إلى المتلقي، على سبيل المثال في صورة ممتلكات أو مدفوعات. أما في حالة الهبة غير المباشرة، فيتم التحويل نيابةً عن شخص ما لمنفعة شخص آخر، مثل سداد قرض أو ائتمان نيابةً عن الأقارب. في حالة الهبة الصافية، يكون المتلقي مسؤولاً عن ضريبة الهبة، بينما في معظم الحالات الأخرى يكون الواهب هو المسؤول. ويمكن توضيح الهبة ذات الفائدة المشروطة من خلال تحويل الأموال إلى المتلقي، ثم تعود هذه الأموال إلى الواهب. يضع الواهب أموالاً في صندوق استئماني لفترة زمنية محددة لصالح المستفيد. ويستردّ الواهب أمواله في نهاية المدة. والقيمة الحالية هي قيمة الهبة بالنسبة للمستفيد وليست قيمتها السوقية العادلة. وفي هذه الحالة، تكون قيمة الهبة أقل من قيمة العقار. ^{[ 2 ]}

توجد عدة طرق لتقييم ضريبة الهبة. بالنسبة للسندات، تُحتسب القيمة الحالية لمدفوعاتها المستقبلية. أما متوسط ​​سعر السهم بين أدنى وأعلى سعر في يوم نقل الهبة، فيُمثل قيمة الأسهم المتداولة علنًا. ^{[ 3 ] [ 4 ]} أما بالنسبة للأسهم الخاصة، فيُشترط استشارة خبير تقييم مؤهل، مع مراعاة القيود المحتملة على التحكم والسيولة وقابلية التسويق. ^{[ 5 ]} وقد أصدرت وزارة الخزانة الأمريكية توجيهات لأنواع معينة من الممتلكات. ^{[ 6 ]} من الأنسب للمُهدي أن يهدي أصولًا ارتفعت قيمتها، لأن ذلك سيُقلل مبلغًا أكبر من تركته. ويجب مراعاة جميع جوانب التخطيط الضريبي والاستشارات المُقدمة من قِبل المُختصين. مع ذلك، يجب الأخذ في الاعتبار القيمة السوقية العادلة في تاريخ نقل الهبة لأغراض ضريبة الهبة. ويلزم إجراء تقييم للعقارات والمقتنيات.

توجد استثناءات من ضريبة الهدايا. على سبيل المثال، تخضع الهدايا التي تصل قيمتها إلى حد معين سنويًا لكل مستفيد للإعفاء السنوي. ^{[ 7 ]} في الولايات المتحدة، على سبيل المثال، يبلغ هذا الحد 15,000 دولار أمريكي. أما الهدايا التي تتيح للمستفيد حق الوصول غير المقيد إليها في وقت لاحق فقط، أو حق الانتفاع بها مستقبلًا، فهي غير مؤهلة للإعفاء السنوي، وتخضع هذه الهدايا للضريبة بالكامل. ^{[ 8 ]} هناك أسلوب يُعرف باسم "سلطة كرومي" يُتيح للأفراد قبول هدية غير مؤهلة للإعفاء الضريبي على أنها هدية مؤهلة للضريبة. ^{[ 9 ]} غالبًا ما يستخدم الأفراد هذا الأسلوب في المساهمات في صندوق استئماني غير قابل للإلغاء. ولكي يُطبّق هذا الأسلوب، يجب على الفرد تحديد أن قيمة الهدية لا تتجاوز 15,000 دولار أمريكي سنويًا لكل مستفيد، وأن تكون جزءًا من الصندوق الاستئماني عند إنشائه.

يمكن إعفاء المدفوعات كوسيلة للدعم من ضريبة الهدايا في حالة دفع تكاليف السكن والإقامة أو التعليم العالي الذي يُعد التزامًا قانونيًا تجاه الأطفال أو المعالين الآخرين. كما تُعفى المدفوعات التي تُقدم مباشرةً إلى مُقدم رعاية طبية مؤهل أو مؤسسة أكاديمية نيابةً عن المُتلقي من ضريبة الهدايا باعتبارها تحويلات مؤهلة. وتُعفى أيضًا الهدايا والتحويلات المقدمة إلى المنظمات السياسية، والتي تُعرف بأنها تلك التي تدعو إلى ترشيح أو اختيار أو تعيين أي فرد في منصب عام على مستوى الولاية أو المستوى الفيدرالي أو المستوى المحلي. وعادةً ما تُعتبر التحويلات في سياق الأعمال بمثابة تعويض. ^{[ 10 ]} ولا تخضع الهدايا، مثل تلك التي تُقدم لإحياء ذكرى التقاعد أو مكافأة سنوات الخدمة، لضريبة الهدايا. وتُعفى التحويلات بين الزوجين من ضريبة الهدايا في الولايات المتحدة إذا كان الزوج المُتلقي مواطنًا أمريكيًا. وإلا، فهناك حد أقصى للتحويلات المعفاة من الضريبة.

تُستثنى الهدايا المُخصصة للاستخدام من قِبل المنظمات السياسية لهذه المنظمات. ويُستثنى من ذلك أيضًا ما لم يكن المُتلقي حكومة ولاية أو حكومة اتحادية أو حكومة محلية للاستخدام العام، أو منظمة أخوية أو منظمة للمحاربين القدامى، أو شركة لأغراض تعليمية أو خيرية أو علمية أو دينية. كما تُستثنى أيضًا مدفوعات النفقات التعليمية والطبية التي يُقدمها المتبرع لشخص أو منظمة، مثل طبيب أو كلية أو مستشفى. ^{[ 11 ]}

عند تحديد ما إذا كان الشخص ملزمًا بدفع ضريبة الهدايا، من الضروري تحديد الهدايا المُقدمة خلال العام، وما إذا كانت هذه الهدايا معفاة من ضريبة الهدايا أو تندرج ضمن فئات الاستثناء من مبلغ الإعفاء السنوي، وإلى أي مدى يمكن تعويضها بمبلغ الائتمان الموحد لذلك العام. ^{[ ٨ ]} والأهم من ذلك، يُنصح باستشارة متخصص في الضرائب عند اتخاذ قرارات التخطيط الضريبي. يجب تقديم إقرار ضريبة الهدايا إذا كانت الهدايا المنقولة ذات فائدة مستقبلية أو تتجاوز مبلغ الإعفاء السنوي، أو تتجاوز مبلغ الائتمان الموحد.