قانون الإنعاش الاقتصادي الضريبي لعام 1981

قانون الإنعاش الاقتصادي الضريبي لعام 1981 ( ERTA )، أو قانون كيمب-روث لتخفيض الضرائب ، هو قانونٌ أقرّ تخفيضًا ضريبيًا كبيرًا بهدف تشجيع النمو الاقتصادي. وقد سنّه الكونغرس السابع والتسعون ووقّعه الرئيس الأمريكي رونالد ريغان ليصبح قانونًا نافذًا . وكان نظام استرداد التكاليف المعجّل (ACRS) عنصرًا رئيسيًا في القانون، ^{[ 1 ]} وتم تعديله في عام 1986 ليصبح نظام استرداد التكاليف المعجّل المعدّل (MACRS). ^{[ 2 ]}

كاد النائب جاك كيمب والسيناتور ويليام روث ، وكلاهما جمهوريان ، أن ينجحا في تمرير قانون تخفيض الضرائب خلال رئاسة كارتر ؛ إلا أن الرئيس جيمي كارتر خشي من زيادة العجز، فعرقل إقرار القانون. وجعل ريغان تخفيضًا ضريبيًا كبيرًا على رأس أولوياته فور توليه منصبه. ورغم احتفاظ الديمقراطيين بالأغلبية في مجلس النواب الأمريكي خلال الدورة السابعة والتسعين للكونغرس، فقد حظي ريغان بدعم من ديمقراطيين محافظين مثل فيل غرام لتمرير القانون. أقر الكونغرس الأمريكي القانون في 4 أغسطس/آب 1981، ووقعه ريغان ليصبح قانونًا نافذًا في 13 أغسطس/آب 1981. وكان هذا أحد أكبر تخفيضات الضرائب في تاريخ الولايات المتحدة، ^{[ 3 ]} ويُعرف قانون تخفيض الضرائب والإنفاق الحكومي (ERTA) وقانون إصلاح الضرائب لعام 1986 معًا باسم تخفيضات ريغان الضريبية . ^{[ 4 ]} وإلى جانب تخفيضات الإنفاق، شكلت تخفيضات ريغان الضريبية حجر الزاوية لما وصفه بعض المعاصرين بـ" ثورة ريغان " المحافظة.

تضمن القانون تخفيضًا شاملًا في معدلات ضريبة الدخل الفيدرالية . فقد انخفض أعلى معدل ضريبي هامشي من 70% إلى 50%، وأدنى معدل هامشي من 14% إلى 11%. ولمنع تزايد شرائح الضرائب مستقبلًا ، تم ربط معدلات الضرائب الجديدة بالتضخم . كما خُفِّضت ضرائب التركات ، وضرائب أرباح رأس المال، وضرائب الشركات. وقد أُلغي جزء كبير من قانون عام 1981 في سبتمبر 1982 بموجب قانون الإنصاف الضريبي والمسؤولية المالية لعام 1982 (TEFRA)، والذي يُوصف أحيانًا بأنه أكبر زيادة ضريبية في فترة ما بعد الحرب . ويرى منتقدو القانون أنه فاقم عجز الميزانية الفيدرالية، بينما يُشيد مؤيدوه بدوره في دعم الاقتصاد خلال ثمانينيات القرن الماضي. وزعم أنصار نظرية العرض أن التخفيضات الضريبية ستزيد الإيرادات الضريبية؛ إلا أن الإيرادات الضريبية انخفضت مقارنةً بالوضع قبل التخفيضات بسببها، وتضخم العجز المالي خلال فترة رئاسة ريغان . ^{[ 5 ] [ 6 ] [ 7 ] [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ] [ 11 ]}

وقد لخص مكتب تحليل الضرائب التابع لوزارة الخزانة الأمريكية التغييرات الضريبية على النحو التالي: ^{[ 12 ]}

• خفض تدريجي بنسبة 23% في معدلات ضريبة الدخل على الأفراد على مدى 3 سنوات؛ وانخفضت أعلى نسبة من 70% إلى 50%
• خصومات الاستهلاك المعجلة؛ تم استبدال نظام الاستهلاك بنظام استرداد التكاليف المعجلة (ACRS).
• معايير ضريبة الدخل الفردي المعدلة (ابتداءً من عام 1985)
• تم استحداث استثناء بنسبة 10% على دخل الأزواج المتزوجين الذين يعمل كلا الزوجين (بحد أقصى 3000 دولار).
• زيادة تدريجية في الإعفاء من ضريبة التركات من 175,625 دولارًا إلى 600,000 دولار في عام 1987
• تخفيض ضرائب الأرباح غير المتوقعة
• سمح لجميع دافعي الضرائب العاملين بإنشاء حسابات التقاعد الفردية (IRAs).
• أحكام موسعة لخطط ملكية أسهم الموظفين (ESOPs)
• تم استبدال استثناء الفائدة البالغ 200 دولار باستثناء صافي الفائدة بنسبة 15٪ (بحد أقصى 900 دولار) (بدءًا من عام 1985)

أُلغيت تعديلات الاستهلاك المعجل بموجب قانون الإنصاف الضريبي والمسؤولية المالية لعام 1982 ، كما أُلغي استثناء الفائدة بنسبة 15% قبل دخوله حيز التنفيذ بموجب قانون خفض العجز لعام 1984. ورُفع الحد الأقصى للمصروفات في حساب الائتمان من 2000 دولار إلى 2400 دولار لطفل واحد، ومن 4000 دولار إلى 4800 دولار لطفلين على الأقل. وارتفع الائتمان من 20% أو بحد أقصى 400 دولار أو 800 دولار إلى 30% من الدخل البالغ 10000 دولار أو أقل. ويُخفض الائتمان البالغ 30% بنسبة 1% لكل 2000 دولار من الدخل المكتسب حتى 28000 دولار. وعند بلوغ الدخل 28000 دولار، كان الائتمان للدخل المكتسب 20%. ارتفع المبلغ الذي يُلزم دافع الضرائب المتزوج بتقديم إقرار ضريبي مشترك بموجب قانون الإنعاش الاقتصادي الضريبي إلى 125,000 دولار أمريكي، بعد أن كان 100,000 دولار أمريكي بموجب قانون عام 1976. واقتصر إعفاء الشخص الأعزب على 62,500 دولار أمريكي. كما زاد الإعفاء لمرة واحدة من الربح المحقق من بيع المسكن الرئيسي لشخص يبلغ من العمر 55 عامًا فأكثر. ^{[ 13 ]}

كاد النائب جاك كيمب والسيناتور ويليام روث ، وكلاهما جمهوريان، أن ينجحا في تمرير قانون تخفيض ضريبي كبير خلال رئاسة كارتر ، لكن الرئيس جيمي كارتر منع تمرير القانون خشيةً من عجز الميزانية. ^{[ 14 ]} وأكد أنصار اقتصاديات جانب العرض، مثل كيمب وريغان، أن خفض الضرائب سيؤدي في نهاية المطاف إلى زيادة إيرادات الحكومة نتيجةً للنمو الاقتصادي، وهو طرحٌ عارضه العديد من الاقتصاديين. ^{[ 15 ]}

فور توليه منصبه، جعل ريغان إقرار مشروع القانون أولويته الداخلية القصوى. وبما أن الديمقراطيين كانوا يسيطرون على مجلس النواب، فإن إقرار أي مشروع قانون كان يتطلب دعم بعض الديمقراطيين في المجلس بالإضافة إلى دعم الجمهوريين. ^{[ 16 ]} وقد وحّد فوز ريغان في الانتخابات الرئاسية عام 1980 الجمهوريين حول قيادته، وكان الديمقراطيون المحافظون مثل فيل غرام من تكساس (الذي انضم لاحقًا إلى الحزب الجمهوري ) حريصين على دعم بعض سياسات ريغان المحافظة . ^{[ 17 ]}

خلال عام 1981، التقى ريغان مرارًا بأعضاء الكونغرس، وركز بشكل خاص على كسب تأييد الديمقراطيين الجنوبيين المحافظين . ^{[ 16 ]} في يوليو/تموز 1981، صوّت مجلس الشيوخ بأغلبية 89 صوتًا مقابل 11 لصالح مشروع قانون خفض الضرائب الذي كان ريغان يؤيده، ووافق مجلس النواب على مشروع القانون بأغلبية 238 صوتًا مقابل 195. ^{[ 18 ]} وقد أشاد بعض الصحفيين بنجاح ريغان في تمرير قانون ضرائب رئيسي وخفض الميزانية الفيدرالية، واصفين إياه بـ" ثورة ريغان ". وكتب أحد كُتّاب الأعمدة أن نجاح ريغان التشريعي يُمثل "أقوى مبادرة محلية قادها أي رئيس منذ مئة يوم لفرانكلين روزفلت ". ^{[ 19 ]} ووقع ريغان على مشروع القانون في 13 أغسطس/آب. ^{[ 20 ] [ 21 ]}

كان نظام استرداد التكاليف المعجل (ACRS) عنصرًا رئيسيًا في القانون، وقد عُدِّل في عام 1986 ليصبح نظام استرداد التكاليف المعجل المعدل . ^{[ 1 ] [ 22 ]} غيّر هذا النظام طريقة احتساب خصومات الاستهلاك لأغراض ضريبية. صُنِّفت الأصول إلى فئات: 3، 5، 10، أو 15 سنة من العمر الافتراضي. ^{[ 23 ]} من شأن تخفيض الالتزامات الضريبية أن يزيد من السيولة النقدية المتاحة لأصحاب الأعمال، مما يُعزز الاستثمار والنمو الاقتصادي. ^{[ 24 ]} على سبيل المثال، شهد القطاع الزراعي إعادة تقييم لأصوله الزراعية. مُنحت سلع مثل السيارات والخنازير قيم استهلاك لمدة 3 سنوات، بينما مُنحت سلع مثل المباني والأراضي قيم استهلاك لمدة 15 سنة. ^{[ 25 ]}

كان الأثر الأبرز والتغيير الأهم الذي أحدثه القانون هو ربط معايير قانون الضرائب بالتضخم، ^{[ 22 ]} بدءًا من عام 1985. ستة من قوانين الضرائب الفيدرالية التسعة الصادرة بين عامي 1968 و1981 كانت عبارة عن تخفيضات ضريبية للتعويض عن تزايد شرائح الضرائب الناتج عن التضخم . ^{[ 12 ]} كان التضخم مرتفعًا بشكل خاص في السنوات الخمس التي سبقت صدور القانون، وتسبب تزايد شرائح الضرائب وحده في زيادة إيرادات ضريبة الدخل الفيدرالية للأفراد من 7.94% إلى أكثر من 10% من الناتج المحلي الإجمالي. ^{[ 26 ]} حتى بعد إقرار القانون، لم تنخفض إيرادات ضريبة الدخل الفيدرالية للأفراد عن 8.05% من الناتج المحلي الإجمالي. وبالإضافة إلى ربط الضرائب بالتضخم، فقد أدى ذلك إلى إلغاء الحاجة إلى تخفيضات ضريبية مستقبلية لمعالجة هذه المشكلة. ^{[ 26 ]}

بدأ تطبيق أول 5% من إجمالي التخفيضات البالغة 25% في 1 أكتوبر 1981. ثم بدأ تطبيق تخفيض إضافي بنسبة 10% في 1 يوليو 1982، تلاه تخفيض ثالث بنسبة 10% في 1 يوليو 1983. ^{[ 27 ]} ونتيجةً لذلك، ولقوانين ضريبية أخرى صدرت في ثمانينيات القرن الماضي، كان أعلى 10% من أصحاب الدخل يدفعون 57.2% من إجمالي ضرائب الدخل بحلول عام 1988، ارتفاعًا من 48% في عام 1981، بينما انخفضت حصة أدنى 50% من أصحاب الدخل من 7.5% إلى 5.7% خلال الفترة نفسها. ^{[ 27 ]} وانخفضت الحصة الإجمالية التي يتحملها أصحاب الدخل المتوسط ​​(من الشريحة المئوية 50 إلى 95) من 57.5% إلى 48.7% بين عامي 1981 و1988. ^{[ 28 ]} ويعزى جزء كبير من هذه الزيادة إلى انخفاض ضرائب أرباح رأس المال. كما ساهم الركود المستمر وارتفاع معدلات البطالة في حدوث ركود بين فئات الدخل الأخرى حتى منتصف الثمانينيات. ^{[ 29 ]}

بموجب قانون تخفيض الضرائب وإعادة الاستثمار (ERTA)، انخفضت معدلات الضرائب الهامشية (من 70% إلى 50%)، وخُفِّضت ضريبة أرباح رأس المال من 28% إلى 20%. وارتفعت إيرادات ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 50%، من 12.5 مليار دولار عام 1980 إلى أكثر من 18 مليار دولار عام 1983. ^{[ 27 ]} وفي عام 1986، ارتفعت إيرادات ضريبة أرباح رأس المال إلى أكثر من 80 مليار دولار؛ وبعد إعادة رفع المعدل إلى 28% من 20% عام 1987، انخفضت إيرادات أرباح رأس المال حتى عام 1991. ^{[ 27 ]} ويرى النقاد أن التخفيضات الضريبية فاقمت عجز الميزانية. بينما يعزو مؤيدو ريغان الفضل إليها في دعم التوسع الاقتصادي في ثمانينيات القرن الماضي، ^{[ 30 ]} الذي ساهم في خفض العجز في نهاية المطاف. بعد أن بلغ العجز ذروته عام 1986 عند 221 مليار دولار، انخفض إلى 152 مليار دولار بحلول عام 1989. ^{[ 31 ]} وقدّر مكتب تحليل الضرائب أن القانون خفّض إيرادات ضريبة الدخل الفيدرالية بنسبة 13% عما كانت ستكون عليه لولا صدور القانون. ^{[ 32 ]} وشهدت كندا، التي اعتمدت ربط ضريبة الدخل بمؤشر التضخم في أوائل سبعينيات القرن الماضي، عجزًا بمستويات مماثلة، بل وأكبر، من الولايات المتحدة في أواخر سبعينيات وأوائل ثمانينيات القرن الماضي. ^{[ 33 ]}

أصدرت دائرة أبحاث الكونغرس غير الحزبية (التابعة لمكتبة الكونغرس ) تقريرًا في عام 2012 يُحلل آثار معدلات الضرائب من عام 1945 إلى عام 2010. وخلص التقرير إلى أن أعلى معدلات الضرائب ليس لها تأثير إيجابي على النمو الاقتصادي أو الادخار أو الاستثمار أو نمو الإنتاجية؛ ومع ذلك، فإن خفض أعلى معدلات الضرائب يزيد من عدم المساواة في الدخل: ^{[ 34 ]} وكما قال توماس ل. هانغرفورد: "يبدو أن خفض أعلى معدلات الضرائب غير مرتبط بالادخار أو الاستثمار أو نمو الإنتاجية. ويبدو أن أعلى معدلات الضرائب لا علاقة لها تُذكر بحجم الناتج الاقتصادي. ومع ذلك، يبدو أن تخفيضات أعلى معدلات الضرائب مرتبطة بزيادة تركز الدخل في أعلى شريحة من توزيع الدخل." ^{[ 35 ]} انخفضت الإيرادات الضريبية من الأثرياء، وتركز جزء كبير من الثروة المتزايدة التي جُمعت في أعلى شريحة ضريبية. ^{[ 36 ] [ 22 ]}

تولى ريغان منصبه في ظل دين وطني يبلغ حوالي 900 مليار دولار، ومعدلات بطالة مرتفعة، وانعدام ثقة عامة في الحكومة. صُمم القانون لمنح إعفاءات ضريبية لجميع المواطنين على أمل إنعاش الاقتصاد وخلق المزيد من الثروة في البلاد. بحلول صيف عام 1982، أقنعت الأزمة الاقتصادية المزدوجة، وعودة أسعار الفائدة المرتفعة، وتضخم العجز، الكونغرس بأن القانون قد فشل في تحقيق النتائج التي كانت إدارة ريغان تأملها. وبمبادرة كبيرة من رئيس لجنة المالية في مجلس الشيوخ، روبرت دول ، تم إلغاء معظم التخفيضات الضريبية الشخصية في سبتمبر 1982 بموجب قانون الإنصاف الضريبي والمسؤولية المالية لعام 1982 (TEFRA)، ولكن الأهم من ذلك، لم يتم إلغاء ربط معدلات ضريبة الدخل الفردي بمؤشر التضخم. عندما غادر ريغان منصبه، تضاعف الدين الوطني ثلاث مرات ليصل إلى حوالي 2.6 تريليون دولار. ترى عالمة الاجتماع مونيكا براساد أن هذا النوع من التخفيضات الضريبية أصبح شائعًا بين المرشحين الجمهوريين لأنها لاقت استحسان الناخبين، ويمكن أن تساعد المرشحين على الفوز في الانتخابات. ^{[ 37 ]}

• قانون الإنعاش الاقتصادي الضريبي لعام 1981 ( التفاصيل ) كما تم سنّه في القوانين الأمريكية العامة