قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986

📅 آخر تحديث: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 5 صور
الموسوعة الحرة
قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986
الختم الأعظم للولايات المتحدة
عنوان طويلقانون لإصلاح قوانين الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة.
الاختصارات (عامية)هيئة تنظيم الاتصالات
الألقابقانون الإصلاح الضريبي لعام 1985
تم إقراره من قبلالكونجرس الأمريكي التاسع والتسعين
فعال22 أكتوبر 1986
الاستشهادات
القانون العام99-514
القوانين العامة100  قانون  2085
التدوين
تم تعديل العناوين26 USC: قانون الإيرادات الداخلية
تم تعديل أقسام USC26 USC  § 1 وما يليه.
التاريخ التشريعي

تم إقرار قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 (TRA) من قبل الكونجرس الأمريكي التاسع والتسعين وتم التوقيع عليه كقانون من قبل الرئيس رونالد ريجان في 22 أكتوبر 1986.

كان قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 هو الأولوية المحلية القصوى في فترة ولاية الرئيس ريغان الثانية. خفض القانون معدلات ضريبة الدخل الفيدرالية، مما أدى إلى تقليل عدد الشرائح الضريبية وخفض معدل الضريبة الأعلى من 50 في المائة إلى 28 في المائة. كما وسع القانون أيضًا ائتمان ضريبة الدخل المكتسب ، والخصم القياسي ، والإعفاء الشخصي ، مما أدى إلى إزالة ما يقرب من ستة ملايين أمريكي من ذوي الدخل المنخفض من القاعدة الضريبية. وتعويضًا عن هذه التخفيضات، زاد القانون من ضريبة الحد الأدنى البديلة وألغى العديد من الخصومات الضريبية، بما في ذلك الخصومات على المساكن الإيجارية، وحسابات التقاعد الفردية ، والاستهلاك .

على الرغم من أن الإصلاح الضريبي كان من المتوقع أن يكون محايدًا من حيث الإيرادات، فقد تمت الإشارة إليه شعبيًا باسم الجولة الثانية من تخفيضات الضرائب في عهد ريغان (بعد قانون ضريبة الانتعاش الاقتصادي لعام 1981 ) . وقد تم تمرير مشروع القانون بدعم الأغلبية في كل من مجلس النواب ومجلس الشيوخ ، وحصل على أصوات الأغلبية بين الجمهوريين والديمقراطيين في الكونجرس ، بما في ذلك رئيس مجلس النواب الديمقراطي تيب أونيل .

ممر

بعد فوزه في الانتخابات الرئاسية عام 1984 ، جعل الرئيس رونالد ريجان تبسيط قانون الضرائب محورًا رئيسيًا لأجندته المحلية في ولايته الثانية. [1] بالتعاون مع رئيس مجلس النواب تيب أونيل ، وهو ديمقراطي فضل أيضًا إصلاح الضرائب، تغلب ريجان على معارضة كبيرة من أعضاء الكونجرس من كلا الحزبين لتمرير قانون إصلاح الضرائب لعام 1986. [2]

معدلات ضريبة الدخل

تم تخفيض أعلى معدل ضريبي للأفراد للسنة الضريبية 1987 من 50٪ إلى 33٪. [3] تم دمج العديد من شرائح الضرائب ذات المستوى الأدنى، وتم زيادة مستوى الدخل العلوي للمعدل الأدنى (المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا) من 5720 دولارًا أمريكيًا في السنة إلى 29750 دولارًا أمريكيًا في السنة. في النهاية، قامت هذه الحزمة بتوحيد شرائح الضرائب من خمسة عشر مستوى من الدخل إلى أربعة مستويات من الدخل. [4] كما تم توسيع الخصم القياسي والإعفاء الشخصي وائتمان الدخل المكتسب ، مما أدى إلى إزالة ستة ملايين أمريكي فقير من قائمة ضريبة الدخل وتقليل مسؤولية ضريبة الدخل عبر جميع مستويات الدخل. [5] [6] أدى الخصم القياسي الأعلى إلى تبسيط إعداد الإقرارات الضريبية للعديد من الأفراد بشكل كبير. [7]

بالنسبة للسنة الضريبية 1987، قدم القانون هيكل معدل متدرج بنسبة 15٪ / 28٪ / 33٪. بدءًا من السنة الضريبية 1988، قدم القانون هيكل معدل اسمي بنسبة 15٪ / 28٪ / 33٪. [ بحاجة لمصدر ] ومع ذلك، بدءًا من عام 1988، تم فرض ضريبة على دافعي الضرائب الذين لديهم دخل خاضع للضريبة أعلى من مستوى معين بمعدل فعال يبلغ حوالي 28٪. [8] تم التخلص من هذا في قانون المصالحة الشاملة للميزانية لعام 1990 ، والمعروف أيضًا باسم "زيادة ضريبة بوش"، والتي انتهكت تعهد حماية دافعي الضرائب .

الحوافز الضريبية

كما زاد القانون من الحوافز لصالح الاستثمار في المساكن المملوكة للمالكين مقارنة بالمساكن الإيجارية. قبل القانون، كانت جميع الفوائد الشخصية قابلة للخصم. [9] بعد ذلك، كانت فائدة الرهن العقاري فقط قابلة للخصم، بما في ذلك الفائدة على قروض حقوق الملكية في المنزل. ألغى القانون تدريجيًا العديد من الحوافز الاستثمارية للمساكن الإيجارية، من خلال تمديد فترة استهلاك الممتلكات الإيجارية من 15 إلى 19 عامًا إلى 27.5 عامًا. كما ثبط الاستثمار العقاري من خلال إلغاء خصم الخسائر السلبية. [10] إلى الحد الذي قد يكون فيه الأشخاص ذوو الدخل المنخفض أكثر عرضة للعيش في مساكن الإيجار من المساكن المملوكة للمالكين، فقد يكون لهذا الحكم من القانون ميل إلى تقليل العرض الجديد من المساكن المتاحة للأشخاص ذوي الدخل المنخفض. تمت إضافة ائتمان ضريبة الإسكان منخفض الدخل إلى القانون لتوفير بعض التوازن وتشجيع الاستثمار في الإسكان متعدد الأسر للفقراء.

وعلاوة على ذلك، لم يعد من الممكن خصم الفائدة على القروض الاستهلاكية مثل ديون بطاقات الائتمان. كما تم إلغاء بند قائم في قانون الضرائب، يسمى "متوسط ​​الدخل"، والذي كان يخفض الضرائب على أولئك الذين كانوا يحصلون مؤخراً على رواتب أعلى كثيراً من ذي قبل (على الرغم من إعادة العمل به جزئياً في وقت لاحق، بالنسبة للمزارعين في عام 1997 وللصيادين في عام 2004). ومع ذلك، زاد القانون من الإعفاء الشخصي والخصم القياسي.

كان خصم حساب التقاعد الفردي (IRA) مقيدًا بشدة. تم إنشاء حساب التقاعد الفردي كجزء من قانون أمن دخل التقاعد للموظفين لعام 1974 ، حيث يمكن للموظفين غير المغطين بخطة معاشات تقاعدية المساهمة بأقل من 1500 دولار أو 15٪ من الدخل المكتسب. [11] أزال قانون ضريبة الانتعاش الاقتصادي لعام 1981 (ERTA) بند خطة التقاعد ورفع حد المساهمة إلى أقل من 2000 دولار أو 100٪ من الدخل المكتسب. احتفظ قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 بحد المساهمة البالغ 2000 دولار، لكنه قيد إمكانية الخصم للأسر التي لديها تغطية خطة التقاعد ولديها دخول متوسطة إلى عالية. تم السماح بالمساهمات غير القابلة للخصم.

كما تم تقليص خصومات الاستهلاك . فقبل قانون ضريبة القيمة المضافة، كان الاستهلاك يعتمد على حسابات "العمر الإنتاجي" التي تقدمها وزارة الخزانة. وقد أنشأ قانون ضريبة القيمة المضافة "نظام استرداد التكاليف المعجل". وقد أنشأ هذا النظام سلسلة من الأعمار الإنتاجية على أساس ثلاث سنوات للمعدات التقنية، وخمس سنوات للمعدات المكتبية غير التقنية، وعشر سنوات للمعدات الصناعية، وخمس عشرة سنة للعقارات. وقد عمل قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 86 على إطالة هذه الأعمار، ومدها بشكل أكبر بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يشملهم الحد الأدنى البديل للضريبة. وهذه الأعمار الأطول تقترب من "الاستهلاك الاقتصادي"، وهو المفهوم الذي استخدمه خبراء الاقتصاد لتحديد العمر الفعلي للأصل نسبة إلى قيمته الاقتصادية.

تم تقليص مساهمات معاشات التقاعد المحددة المساهمة (DC). كان القانون قبل TRA86 ينص على أن حدود معاشات التقاعد المحددة المساهمة هي الأقل بين 25% من التعويض أو 30000 دولار. ويمكن تحقيق ذلك من خلال أي مزيج من التأجيلات الاختيارية ومساهمات تقاسم الأرباح. قدم TRA86 حدًا اختياريًا للتأجيل بقيمة 7000 دولار، مرتبطًا بالتضخم. نظرًا لأن نسبة تقاسم الأرباح يجب أن تكون موحدة لجميع الموظفين، فقد كان لهذا النتيجة المقصودة المتمثلة في تقديم مساهمات أكثر إنصافًا لخطط 401 (k) وأنواع أخرى من خطط معاشات التقاعد المحددة المساهمة.

أدخل قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 قواعد عدم التمييز العامة التي تنطبق على خطط التقاعد المؤهلة وخطط 403(ب) التي تنطبق على أصحاب العمل في القطاع الخاص. ولم يسمح لخطط التقاعد هذه بالتمييز لصالح الموظفين ذوي الأجور المرتفعة. الموظف ذو الأجر المرتفع لأغراض اختبار امتثال الخطة لعام 2006 هو أي موظف تجاوز أجره 95000 دولار في عام 2005. وبالتالي، فإن جميع الموظفين الجدد هم بحكم التعريف موظفون غير ذوي أجر مرتفع. ولا يمكن للخطة أن تقدم مزايا أو مساهمات على أساس أكثر ملاءمة للموظفين ذوي الأجر المرتفع إذا لم تتمكن من اجتياز اختبار التغطية الدنيا واختبار المشاركة الدنيا.

المعالون الاحتياليون

لقد فرض القانون على الأشخاص الذين يطالبون بأطفال كمعالين في إقراراتهم الضريبية الحصول على رقم الضمان الاجتماعي وإدراجه لكل طفل يطالبون به، للتحقق من وجود الطفل. قبل هذا القانون، كان الآباء الذين يطالبون بخصومات ضريبية يخضعون لنظام الشرف بعدم الكذب بشأن عدد الأطفال الذين يعولونهم. تم تطبيق هذا الشرط تدريجيًا، وفي البداية كانت أرقام الضمان الاجتماعي مطلوبة فقط للأطفال الذين تزيد أعمارهم عن 5 سنوات. خلال العام الأول، أدى هذا التغيير لمكافحة الاحتيال إلى انخفاض عدد المعالين المطالب بهم بمقدار سبعة ملايين، ويُعتقد أن جميعهم تقريبًا كانوا إما أطفالًا لم يوجدوا أبدًا، أو خصومات ضريبية طالب بها بشكل غير صحيح الآباء غير الحاضنين. [12]

تغييرات على ضريبة الحد الأدنى البديلة

كانت الضريبة الدنيا البديلة الأصلية تستهدف الملاذات الضريبية التي تستخدمها قِلة من الأسر الغنية. ومع ذلك، عمل قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 على توسيع الضريبة الدنيا البديلة بشكل كبير لتستهدف مجموعة مختلفة من الاستقطاعات التي يتلقاها معظم الأميركيين. فأشياء مثل الإعفاء الشخصي، والضرائب المحلية والولائية، والاستقطاع القياسي، وفوائد سندات النشاط الخاص ، وبعض النفقات مثل رسوم النقابات وحتى بعض التكاليف الطبية للمرضى المصابين بأمراض خطيرة، يمكن أن تؤدي الآن إلى فرض الضريبة الدنيا البديلة. وفي عام 2007، ذكرت صحيفة نيويورك تايمز، "لقد أعيد التركيز على قانون المستثمرين الأثرياء غير الخاضعين للضريبة على الأسر التي تمتلك منازلها في الولايات ذات الضرائب المرتفعة". [13]

الخسائر السلبية والملاذات الضريبية

أزالت المادة 469 من قانون الولايات المتحدة رقم 26  (المتعلقة بالقيود المفروضة على الاستقطاعات الخاصة بخسائر النشاط السلبي والقيود المفروضة على ائتمانات النشاط السلبي) العديد من الملاذات الضريبية ، وخاصة بالنسبة للاستثمارات العقارية. وقد ساهم هذا في إنهاء طفرة العقارات في أوائل ومنتصف الثمانينيات، والتي كانت بدورها السبب الرئيسي لأزمة الادخار والقروض في الولايات المتحدة .

قبل عام 1986، كان المستثمرون السلبيون قادرين على استخدام خسائر العقارات لتعويض الدخل الخاضع للضريبة. وعندما لم يعد من الممكن خصم الخسائر الناجمة عن هذه الصفقات، باع العديد من المستثمرين أصولهم، الأمر الذي ساهم في انخفاض أسعار العقارات.

لمساعدة أصحاب العقارات الصغيرة، تضمن قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986 خصمًا مؤقتًا للخسارة الإيجارية الصافية بقيمة 25000 دولار، بشرط ألا يتم استخدام العقار شخصيًا لمدة أكبر من 14 يومًا أو 10% من أيام الإيجار، وأن يكون الدخل الإجمالي المعدل أقل من 100000 دولار.

المعاملة الضريبية لشركات الخدمات الفنية التي توظف متخصصين معينين

لا يحتوي قانون الإيرادات الداخلية على أي تعريف أو قواعد تتناول مسألة متى ينبغي وصف العامل لأغراض ضريبية بأنه موظف، وليس متعاقدًا مستقلاً. تعتمد المعاملة الضريبية على تطبيق (20) عاملاً ينص عليها القانون العام، والتي تختلف باختلاف الولاية.

قدم السيناتور دانييل باتريك موينيهان القسم 1706، وأضاف فقرة فرعية (د) إلى القسم 530 من قانون الإيرادات لعام 1978 ، والذي أزال استثناء "الملاذ الآمن" لتصنيف المقاول المستقل (الذي كان في ذلك الوقت يتجنب ضرائب الرواتب) للعمال مثل المهندسين والمصممين والرسامين ومحترفي الكمبيوتر والعمال "ذوي المهارات المماثلة".

إذا قررت مصلحة الضرائب الأمريكية أن العامل في شركة وسيطة خارجية كان يُعامل سابقًا على أنه يعمل لحسابه الخاص كان يجب تصنيفه كموظف، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تفرض ضرائب متأخرة كبيرة وعقوبات وفوائد على شركة الوسيط الخارجية تلك، رغم أنها لا تفرضها بشكل مباشر على العامل أو العميل النهائي. [14] ولا تنطبق على الأفراد الذين يتم التعاقد معهم بشكل مباشر مع العملاء. [15]

كان من المتوقع أن يعوض التغيير في قانون الضرائب خسائر الإيرادات الضريبية الناجمة عن التشريعات الأخرى التي اقترحها موينيهان والتي غيرت قانون الضرائب الأجنبية على الأمريكيين العاملين في الخارج. [16] قامت شركة واحدة على الأقل بتكييف نموذج أعمالها مع اللوائح الجديدة. [17] وجدت دراسة أجرتها وزارة الخزانة عام 1991 أن الامتثال الضريبي لمحترفي التكنولوجيا كان من بين أعلى المعدلات بين جميع العاملين لحسابهم الخاص وأن المادة 1706 لن تحقق أي عائدات ضريبية إضافية وقد تؤدي إلى خسائر حيث لم يتلق العاملون لحسابهم الخاص العديد من المزايا المعفاة من الضرائب مثل الموظفين. [18]

في أحد التقارير في عام 2010، تم وصف مبادرة موينيهان بأنها "خدمة لشركة آي بي إم ". [19] وفي رسالة انتحار كتبها المحترف في مجال البرمجيات جوزيف ستاك ، الذي طار بطائرته إلى مبنى يضم مكاتب مصلحة الضرائب في فبراير 2010، ألقى باللوم في مشاكله على العديد من العوامل، بما في ذلك تغيير المادة 1706 في قانون الضرائب بينما ذكر السيناتور موينيهان بالاسم، على الرغم من عدم ذكر أي شركة وسيطة، وتم الاعتراف بالفشل في تقديم الإقرار. [20]

اسم قانون الإيرادات الداخلية

كما قام القسم 2 (أ) من القانون بتغيير اسم قانون الإيرادات الداخلية رسميًا من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954 إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986. وعلى الرغم من أن القانون أدخل العديد من التعديلات على قانون عام 1954، إلا أنه لم يكن إعادة تشريع أو إعادة تدوين أو إعادة تنظيم جوهرية للهيكل العام لقانون عام 1954. وبالتالي، اتخذت قوانين الضرائب منذ عام 1954 (بما في ذلك تلك التي صدرت بعد عام 1986) شكل تعديلات على قانون عام 1954، على الرغم من أنه يُطلق عليه الآن قانون عام 1986.

مراجع

  1. ^ العلامات التجارية، ص 540-541
  2. ^ العلامات التجارية، ص 542-544
  3. ^ جداول معدلات الضرائب، الصفحة 47، تعليمات النموذج 1040 لعام 1987، مصلحة الضرائب الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.
  4. ^ "تاريخ معدلات ضريبة الدخل الفردي الفيدرالية" (PDF) . TaxFoundation.org. 1913–2013 . تم الاسترجاع في 2023-09-08 .
  5. ^ براونلي، إليوت؛ جراهام، هيو ديفيس (2003). رئاسة ريغان: المحافظة البراجماتية وإرثها . لورانس، كانساس: مطبعة جامعة كانساس. ص 172-173.
  6. ^ Steuerle, C. Eugene (1992). The Tax Decade: How Taxes Came to Dominate the Public Agenda. واشنطن العاصمة: The Urban Institute Press. ص 122. ISBN 0-87766-523-0.
  7. ^ لونجلي، كايل؛ ماير، جيريمي د؛ شالر، مايكل؛ سلون، جون دبليو. (2007). تفكيك ريغان: الأساطير المحافظة والرئيس الأربعون لأمريكا . أرمونك، نيويورك: إم إي شارب. ص. 49. رقم ISBN 978-0-7656-1590-9.
  8. ^ جداول معدلات الضرائب، الصفحة 51، تعليمات النموذج 1040 لعام 1988، مصلحة الضرائب الداخلية، وزارة الخزانة الأمريكية.
  9. ^ "هل تزيد الحوافز الضريبية الحالية من ملكية المساكن؟" (PDF) . Taxpolicycenter.org. مؤرشف (PDF) من الأصل في 2018-01-19 . تم الاسترجاع 2018-01-19 . على عكس الاعتقاد السائد، لم تتم إضافة خصم فائدة الرهن العقاري إلى قانون الضرائب لتشجيع ملكية المساكن. كان الخصم موجودًا عند ولادة ضريبة الدخل في عام 1913 - وهي ضريبة مصممة صراحةً لضرب أغنى الأفراد فقط، وهي المجموعة التي لم تكن معدلات ملكية المساكن تشكل مصدر قلق اجتماعي بالنسبة لها
  10. ^ كورداتو، روي إي. (يونيو 1991). "تدمير العقارات من خلال قانون الضرائب. (قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986)". مجلة المحاسبين القانونيين المعتمدين على الإنترنت . تم الاسترجاع في 2023-01-23 .
  11. ^ جراني، بول جيه. (2004). خطط الادخار التقاعدية. دار نوفا للنشر. ص 45. رقم ISBN 159033907X.
  12. ^ جيفري ب. ليبمان (ديسمبر 2000). "من هم المستفيدون غير المؤهلين من EITC؟" (ملف PDF) . مجلة الضرائب الوطنية . 53 (4، الجزء 2): 1165-1186. doi :10.17310/ntj.2000.4S1.06. S2CID  35405024. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 2017-08-09 . تم الاسترجاع في 2021-09-01 .
  13. ^ جونستون، ديفيد كاي (4 مارس 2007). "الضرائب - ضريبة الحد الأدنى البديلة - الأغنياء غير الخاضعين للضريبة، الذين وجدوا ثم فقدوا". نيويورك تايمز . تم الاسترجاع في 3 نوفمبر 2017 .
  14. ^ "دليل الإيرادات الداخلية - 4.23.5 المبادئ التوجيهية الفنية لقضايا ضريبة العمل". irs.gov . تم الاسترجاع في 2014-06-13 .
  15. ^ "IRS Rev. Rul. 87-41". مؤرشف من الأصل في 2001-07-31 . تم الاسترجاع في 2014-06-13 .
  16. ^ "قانون الضرائب الجديد يهدد مستشاري التكنولوجيا الفائقة" بقلم كارلا جينينجز، نيويورك تايمز ، 22 فبراير 1987. تم استرجاعه في 2010-06-17.
  17. ^ أندرو ديفيس، شركة سينيرجيستيك كوميونيكيشنز. القوانين التي تؤثر على الوضع الضريبي للمقاولين المستقلين الذين يتم التعاقد معهم بوساطة. 2007-03. الرابط: http://www.synergistech.com/ic-taxlaw.shtml. 2010-08-22. (تم أرشفته بواسطة WebCite at)
  18. ^ "ضريبة موظفي الخدمات الفنية: القسم 1706 من قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986: تقرير إلى الكونجرس". 1991. تم الاسترجاع في 2014-06-13 .
  19. ^ "تم الاستشهاد بقانون الضرائب في مذكرة انتحار مهندس برمجيات" بقلم ديفيد كاي جونستون، نيويورك تايمز ، 18 فبراير 2010. تم استرجاعه في 2010-06-17.
  20. ^ "نتيجة استعلام WebCite". webcitation.org. مؤرشف من الأصل في 27 فبراير 2010. تم الاسترجاع 2014-06-13 . {{cite web}}: استشهد باستخدام عنوان عام ( مساعدة )صيانة CS1: عنوان URL غير مناسب ( الرابط )

الأعمال المذكورة

  • براندز، إتش دبليو (2015). ريغان: الحياة . نيويورك: دبلداي.
  • صفحة معلومات الحملة لعام 2000، "بطاقة الأداء" للمواطنين من أجل العدالة الضريبية .
  • "المواجهة في خليج جوتشي: المشرعون وجماعات الضغط والانتصار غير المتوقع للإصلاح الضريبي" (1987)، من تأليف جيفري بيرنباوم وآلان موراي، هو كتاب عن إقرار مشروع القانون.
  • النص الكامل للقانون
  • تطبيقات، بي إف (2010، يونيو). لماذا يفشل تقرير هنري في إصلاح ضريبة الأسرة. في النظام الضريبي المستقبلي في أستراليا: مؤتمر ما بعد تقرير هنري، سيدني .
تم الاسترجاع من "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=قانون_الإصلاح_الضريبي_لعام_1986&oldid=1232654197"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate