شركة متروبوليتان للتأمين على الحياة ضد وارد

في قضية شركة متروبوليتان للتأمين على الحياة ضد وارد ، 470 الولايات المتحدة 869 (1985)، قضت المحكمة العليا للولايات المتحدة بأنه لا يجوز لأي ولاية أن تفرض ضرائب على شركات التأمين خارج الولاية بمعدل أعلى من شركات التأمين المحلية بموجب بند الامتيازات والحصانات من المادة الرابعة من دستور الولايات المتحدة . ^{[ 1 ]}

أصدرت ولاية ألاباما قانونًا يفرض ضريبة على إجمالي أقساط التأمين على شركات التأمين التي تتخذ من ألاباما مقرًا لها، بمعدل أقل بكثير من الشركات التي تتخذ من خارج الولاية أو الشركات الأجنبية. سمح القانون لهذه الشركات الأجنبية بالاستثمار في أصول وأوراق مالية في ألاباما، مما قد يقلل (وإن لم يلغِ) الضريبة المرتفعة. رفعت شركات التأمين الأجنبية دعاوى قضائية لاسترداد الضرائب المدفوعة، بحجة أن الخطة الضريبية تنتهك بند المساواة في الحماية المنصوص عليه في دستور الولايات المتحدة. رفض مفوض التأمين بالولاية هذه الدعاوى. أيدت محكمة الدرجة الأولى في ألاباما القانون في حكم موجز، معتبرةً أنه لا ينتهك بند المساواة في الحماية. وبررت المحكمة قرارها بأن من بين الأهداف المشروعة للولاية تشجيع تأسيس شركات تأمين جديدة في ألاباما واستثمار رؤوس أموال شركات التأمين الأجنبية في أصول وأوراق مالية في ألاباما، فضلًا عن زيادة الإيرادات من خلال الضرائب. وبالتالي، كان التمييز بين الشركات الأجنبية والمحلية، المرتبط منطقيًا بهذه الأهداف، مقبولًا. بعد استئنافين، أيدت المحكمة العليا في ألاباما هذه النتائج، ورُفعت القضية إلى المحكمة العليا للولايات المتحدة.

أصدر القاضي باول ، ممثلاً للأغلبية (5-4)، حكمين. أولاً، في ظل ظروف هذه القضية، لا يُعدّ تشجيع الأعمال التجارية المحلية عن طريق التمييز ضد غير المقيمين غرضاً مشروعاً للدولة. وقد ميّزت المحكمة هذه القضية عن قضية شركة ويسترن آند ساذرن للتأمين على الحياة ضد مجلس معادلة الضرائب في كاليفورنيا . لم يكن للقانون أي غرض سوى إثقال كاهل الشركات الأجنبية لصالح شركات ألاباما. ووفقاً للمحكمة، كان هذا هو تحديداً نوع السلوك الذي كُتب بند المساواة في الحماية لمنعه. لا يجوز لأي ولاية فرض ضريبة أعلى على شركة ما لمجرد مكان إقامة صاحبها. وأشارت المحكمة إلى أنه في حين أن قانون ماكاران-فيرغسون قد أخرج قطاع التأمين من نطاق قيود بند التجارة، إلا أن ذلك لم يشمل بند المساواة في الحماية. ورغم ترابط المبدأين، إلا أن القانون لم يمنع كليهما.

ثانيًا، كان تشجيع الاستثمار في صناعة ألاباما مصلحة مشروعة للدولة. يحق لجميع شركات التأمين، المحلية والأجنبية، الحصول على الإعفاءات الضريبية مقابل أرصدة الاستثمار. ومع ذلك، ولأن أرصدة الاستثمار لا تلغي العبء الضريبي على شركات التأمين الأجنبية، بل تخففه فقط، فقد أظهر ذلك بشكل أكبر عدم دستورية النظام الضريبي في ألاباما.

• قائمة قضايا المحكمة العليا الأمريكية بحسب محكمة بيرغر

• يتوفر نص قضية شركة متروبوليتان لايف للتأمين ضد وارد ، 470 الولايات المتحدة 869 (1985) من: أرشيف فايندلو على الإنترنت (ملفات الدعاوى) مكتبة جاستيا للكونغرس أويز ( تسجيل صوتي للمرافعة الشفوية)