النظام المالي للبترول
النظام المالي للنفط في أي دولة هو مجموعة من القوانين واللوائح والاتفاقيات التي تنظم العوائد الاقتصادية المستمدة من استكشاف وإنتاج النفط . وينظم هذا النظام المعاملات بين الكيان السياسي والكيانات القانونية المعنية. [ 1 ] ويُقصد بالكيان التجاري أو القانوني في هذا السياق عادةً شركة نفط ، وقد تُقيم شركتان أو أكثر شراكات لتقاسم المخاطر الاقتصادية ورأس المال الاستثماري .
على الرغم من أن البترول والنفط والغاز والهيدروكربونات ليست موارد معدنية بالمعنى الدقيق، يُستخدم مصطلح " الحقوق المعدنية" للدلالة على حقوق استغلال موارد النفط والغاز من باطن الأرض. في الولايات المتحدة ، يمتلك مالك الأرض حقوقًا حصرية في استغلال الموارد المعدنية، بينما في أماكن أخرى، تمتلكها الدولة عمومًا. [ 1 ] ولهذا السبب، يختلف النظام الضريبي في الولايات المتحدة عن نظيره في الدول الأخرى. قد يُعتبر نظام تراخيص البترول في أي دولة متداخلًا مع النظام الضريبي، إلا أن لنظام التراخيص وظيفته الخاصة: منح حقوق استكشاف وإنتاج البترول للكيانات التجارية.
لأن لكل دولة تشريعاتها الخاصة، فمن الناحية النظرية يوجد عدد من الأنظمة المالية المختلفة يساوي عدد الدول في العالم التي تمتلك موارد نفطية، ولكن لا يزال من الممكن تصنيف هذه الأنظمة بناءً على خصائصها المشتركة.
دوافع فرض ضرائب على البترول
يرتكز الدافع وراء فرض ضرائب خاصة على إنتاج النفط على نظرية الريع [ 2 ] والافتراض القائل بأن موارد النفط والغاز توفر معدلًا استثنائيًا من ريع الموارد ( الريع الاقتصادي ) [ 3 ] . يُعبّر مصطلح "ريع الموارد" عن الفرق بين قيمة الهيدروكربونات المستخرجة من المكمن والتكاليف الإجمالية لاستكشافها وإنتاجها، وهو ما يُعرف بالربح الفائض . تُوزّع ريع الموارد بين الدولة وشركات النفط العاملة في استخراج الهيدروكربونات بموجب ترخيص. يجب أن تُغطي هذه الريع التكاليف التي تتكبدها الشركات، وأن تُحقق لها ربحًا، وأن تُوفر دخلًا للدولة (أو مالك الأرض في الولايات المتحدة) لتعويضها عن استخراج الموارد الطبيعية. كما قد تُفرض ضريبة دخل وضريبة خاصة على النفط لصالح الدولة، وتُغطى هذه الضرائب من ريع الموارد.
عناصر الأنظمة المالية
بالنسبة لمعظم البلدان، يتم تطبيق مجموعة مختارة من عناصر الرسوم والضرائب المدرجة أدناه، وقليل جداً من البلدان، إن وجدت، قامت بتطبيق جميع العناصر.
- المكافآت
توجد نكهات مختلفة: مكافأة التوقيع، مكافأة الاكتشاف، مكافأة مبيعات الزيت الأولى، مكافأة الإنتاج. [ 4 ]
مكافأة التوقيع هي رسوم تُدفع لمرة واحدة مقابل منح الترخيص وتأمينه، بغض النظر عن النجاح الاقتصادي للمقاول أو المرخص له. لا تستخدم جميع الولايات المكافآت، ولكن قد تفرض الحكومة رسومًا رمزية لمعالجة طلبات الترخيص.
- ضريبة الشركات
تُعد ضريبة الشركات هي ضريبة دخل الشركات القياسية المستخدمة في العديد من البلدان، وستنطبق بالمثل على شركات النفط.
- حقوق الملكية
تُعدّ العائدات حصصاً من المواد الهيدروكربونية المستخرجة، وهي مستحقة للدولة المضيفة. ويجوز للدولة الاتفاق مع الجهات المرخصة على استلامها عينياً أو نقداً. وينطبق هذا الترتيب على كل من النفط الخام والغاز الطبيعي، سواء في أنظمة التراخيص الامتيازية أو التعاقدية.
- حصص الإنتاج
يحدد بند عقد تقاسم الإنتاج حصة الإنتاج بين المقاول (أو المقاولين) والدولة أو شركة النفط المملوكة لها . عادةً، يُخصص معظم الإنتاج الأولي لتغطية التكاليف التي تكبدها المقاول أثناء التطوير (نفط التكلفة)، بينما تحصل الدولة على حصة متزايدة من الإنتاج بعد تغطية التكاليف (نفط الربح).
هذا ترتيب خاص بنظام الترخيص التعاقدي.
- رسوم السطح
رسوم السطح هي رسوم سنوية تُدفع عن كل كيلومتر مربع أو ميل مربع تشغله المنطقة المرخصة أو المؤجرة. يُستخدم هذا النوع من الرسوم في البرازيل [ 5 ] لمرحلة الاستكشاف، [ 6 ] ولأحجام الإنتاج الكبيرة، وتُسمى "رسوم الإشغال أو الاحتفاظ". [ 7 ] في النظام الضريبي النرويجي، تُعرف برسوم إيجار المنطقة ، وتُدفع فقط للتراخيص غير النشطة، ولمناطق الاستكشاف قبل تقديم خطة التطوير والعمليات إلى الحكومة. [ 8 ] إذا وجدت شركة نفط أن منطقة استكشاف، كليًا أو جزئيًا، ذات أهمية ضئيلة، فيمكن التنازل عنها للدولة لتوفير نفقات الرسوم. من بين الدول الأخرى التي تطبق رسوم السطح: الجزائر ، أنغولا ، بنين ، الكاميرون ، وموريتانيا . [ 7 ]
عناصر أكثر خصوصية بكل بلد
- ضريبة خاصة على البترول
هذا نظام ضرائب قائم على التراخيص التفضيلية، يهدف إلى فرض ضريبة على نسبة عالية من عائدات الموارد. في المملكة المتحدة ، يُعرف هذا النظام بضريبة عائدات البترول (PRT) ، حيث تُفرض ضريبة بنسبة 50% على دخل كل حقل نفطي . [ 9 ] أما في النرويج، فقد تصل الضريبة الخاصة إلى 50% بالإضافة إلى ضريبة الشركات البالغة 28%، ومع ذلك، يُحتسب الدخل والضرائب على كامل محفظة الحقول التي تشارك فيها الشركة، ويمكن ترحيل الخسائر من السنوات السابقة. وبهذه الطريقة، يمكن موازنة الربح من حقل نفطي مع الخسارة في حقل آخر، مما يقلل من الحد الأقصى للعبء الضريبي. [ 8 ]
- ضريبة الشركات ذات النطاق المحدد (RFCT)
هذا الأمر خاص بالمملكة المتحدة، وهو ضريبة بنسبة 30%. ويمنع " الفصل الضريبي " انخفاض الأرباح الخاضعة للضريبة بسبب الخسائر التي تتكبدها شركة النفط من أنشطة أخرى. [ 9 ]
- رسوم البيئة
وفقًا للنظام الضريبي النرويجي، تُدفع ضريبة ثاني أكسيد الكربون على أساس حجم السوائل والغازات المحروقة أو المنبعثة مباشرة في الهواء على الجرف القاري. وتُصنف هذه الضريبة ضمن تكاليف التشغيل القابلة للخصم، مما يقلل من الضرائب الأخرى المدفوعة للدولة. [ 8 ]
- المصلحة المالية المباشرة للدولة
من الأمثلة على تطبيق فريد لحصص الحكومة في الإنتاج، نظام المصالح المالية المباشرة للدولة (SDFI)، حيث تمتلك الدولة النرويجية مباشرةً حصصًا في تراخيص التنقيب والإنتاج في الجرف القاري النرويجي . [ 10 ] ورغم أن نظام المصالح المالية المباشرة للدولة يُحقق أثرًا مشابهًا لعائدات الامتياز، إلا أن الحكومة لا تصنفه كذلك، مُعللةً ذلك بأن هذا الترتيب يُلزم الدولة أيضًا بالمساهمة في الاستثمارات بنفس نسبة رأس المال التي تحصل بها على حصتها من الإيرادات. [ 8 ]
أنظمة ترخيص البترول
| أنظمة ترخيص البترول | |||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||
| قد تنطبق شراكات الشركات على أي من نوعي نظام الترخيص |
في ظل الأنظمة المالية التي تمتلك فيها الدولة حقوق المعادن، اختارت الحكومات عموماً أحد نوعين من أنظمة الترخيص: نظام الامتياز أو النظام التعاقدي. [ 11 ]
أنظمة الامتياز
يقوم مبدأ نظام التراخيص الامتيازية على نقل الدولة ملكية مواردها في باطن الأرض إلى كيان تجاري، غالباً ما يكون شراكة بين شركات. تحصل هذه الشركات على حقوق حصرية لاستخراج النفط الخام والغاز الطبيعي في منطقة محددة لفترة زمنية محدودة. في حال منح الترخيص لأكثر من شركة، تُبرم الحكومة اتفاقية تشغيل مشتركة تحدد حصة كل شريك في رأس المال. غالباً ما تُسند مهمة التشغيل إلى إحدى هذه الشركات، التي تتولى تنفيذ العمل الفعلي نيابةً عن المجموعة. [ 12 ]
الأنظمة التعاقدية
في الأنظمة التعاقدية، تحتفظ الدولة بملكية موارد الهيدروكربون. ويتم التعاقد مع كيان تجاري، هو شركة المقاولات، لاستخراج النفط بموجب عقد محدد. غالبًا ما تمتلك الدول التي تستخدم هذا النوع من الأنظمة شركة نفط مملوكة للدولة لتمثيل مصالحها. أما في الأنظمة الامتيازية، فيمكن لأكثر من شركة نفطية أن تُبرم شراكات في الترخيص. ومن أكثر أنواع العقود شيوعًا:
- عقود تقاسم الإنتاج - يحصل المقاول على تعويضه من حيث المواد الخام المستخرجة من الأرض والنفط و/أو الغاز.
- عقود الخدمات - بشكل عام، يتم دفع أجور المقاولين نقدًا مقابل خدماتهم، وفي عقود الخدمات البحتة يتم الاتفاق على تعويض ثابت، بينما في عقود الخدمات القائمة على المخاطر يقبل المقاول تقاسم المخاطر من خلال ربط تعويضه بنجاح المشروع.
- عقود إعادة الشراء - تتضمن هذه العقود خيارًا للمقاول لشراء النفط المنتج من المشروع بشروط محددة. هذا النوع من العقود مُستخدم في إيران . [ 13 ]
- عقود المساعدة الفنية - هذا نوع من العقود المستخدمة في مشاريع التطوير في حقول النفط التي تعمل بالفعل، وقد يكون الغرض من المشروع هو تحسين مرافق الإنتاج، أو إضافة بنى تحتية إضافية، وما إلى ذلك.
مراجع
- 1 2 جودميستاد، أو تي وآخرون (2010) ص.199
- ↑ جونسون، د. (1994) ص 264
- ↑ أويستين نورينغ (30 مايو 2006). قوة الخام: السياسة وسوق النفط . آي بي تاوريس. ص 156. ISBN 978-1-84511-023-9تم الاطلاع عليه بتاريخ 2013-06-01 .
- ↑ مازيل، م. (2010) ص 208
- ↑ «مسؤول برازيلي يفتح قطاع النفط أمام الشركات الأجنبية» . مجلة ألكسندر للغاز والنفط. 28 سبتمبر 1998. تاريخ الاطلاع: 31 مايو 2013 .
- ↑"Final Tender Protocol (Edital de Licitações) For the Contracting of Oil and Gas Exploration, Development and Production Activities Brasil Round 6"(PDF). Agência Nacional Do Petróleo (Anp). 2005-06-25. Retrieved 2013-06-01.
- 12"Global oil and gas tax guide 2012"(PDF). Ernst & Young. 2012. Retrieved 2013-06-01.
- 1234"Taxation of petroleum activities". 006031-990016. Ministry of Finance, Norway. 2007-10-15. Archived from the original on 2013-08-17. Retrieved 2013-06-01.
{{cite web}}: CS1 maint: bot: original URL status unknown (link) - 12"HM Revenue & Customs: A Guide to UK and UK Continental Shelf". HM Revenue & Customs in United Kingdom. 2008-09-16. Archived from the original on 2013-05-19. Retrieved 2013-06-01.
- ↑"SDFI and Petoro annual report 2012 - Front page". Petoro. 2013. Retrieved 2013-06-01.
- ↑Stănescu, Cătălin; Pereira, Eduardo; Koenck, Aaron (2020-03-04). "Petroleum Concessions, Licenses and Leases: "Same-Same but Different"?". LSU Journal of Energy Law and Resources. 8 (1).
- ↑Gudmestad, O. T. et al (2010) p.200-203
- ↑Abbas Ghandi, C.-Y. Cynthia Lin (December 8, 2011), Do Iran’s Buy-Back Service Contracts Lead to Optimal Production?(PDF), retrieved 2013-06-01
Sources
- Johnston, Daniel (1 January 1994). International petroleum fiscal systems and production sharing contracts. PennWell Books. ISBN 978-0-87814-426-6. Retrieved 2013-06-01.
- Muhammed, Mazeel (2 September 2010). Petroleum Fiscal Systems and Contracts. Diplomica Verlag. ISBN 978-3-8366-8852-9. Retrieved 2013-06-01.
- Petroleum production
- Contract law
- Oil and gas law