قانون الإصلاح الضريبي من أجل التسريع والشمول

📅 آخر تحديث: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

قانون الإصلاح الضريبي للتسريع والشمول ( قانون TRAIN )، المسمى رسميًا بالقانون الجمهوري رقم 10963 للفلبين، هو الحزمة الأولية من برنامج الإصلاح الضريبي الشامل (CTRP) الذي وقعه الرئيس السابق رودريغو دوتيرتي ليصبح قانونًا في 19 ديسمبر 2017. [ 1 ] [ 2 ]

يُعدّ قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN Act) أول حزمة من أربع حزم لإصلاحات ضريبية أُدخلت على قانون الإيرادات الداخلية الوطني لعام 1997، أو قانون الضرائب بصيغته المعدلة. [ 3 ] وقد أدخلت هذه الحزمة تغييرات على ضريبة الدخل الشخصي ، [ 4 ] وضريبة التركات، وضريبة الهبة، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الطوابع، والضريبة الانتقائية على منتجات التبغ، والمنتجات البترولية، والمنتجات المعدنية، والسيارات، والمشروبات المحلاة، وعمليات التجميل. [ 5 ]

تتمثل أبرز ملامح الإصلاح الضريبي في خفض ضريبة الدخل الشخصي ورفع ضريبة الاستهلاك. ويُعفى دافعو الضرائب الأفراد الذين لا يتجاوز دخلهم الخاضع للضريبة 250,000 بيزو فلبيني سنويًا من ضريبة الدخل. كما يُحتفظ بالإعفاء الممنوح للعاملين بأجر الحد الأدنى في النظام الضريبي المُعدَّل.

لا تزال معدلات الضرائب للأفراد تتبع النظام الضريبي التصاعدي [ 6 ]، حيث يبلغ الحد الأقصى 35%، والحد الأدنى 20% (للسنوات الضريبية من 2018 إلى 2022) و15% (من 2023 فصاعدًا). ​​من جهة أخرى، فُرضت ضرائب استهلاكية ، تمثلت في زيادة ضريبة الإنتاج على منتجات التبغ، والمنتجات البترولية، والسيارات، بالإضافة إلى ضريبة إنتاج إضافية على المشروبات المحلاة والإجراءات التجميلية غير الضرورية. كما تم توسيع قاعدة ضريبة القيمة المضافة بإلغاء أحكام الإعفاء الواردة في العديد من القوانين الخاصة.

يهدف قانون TRAIN إلى توليد الإيرادات لتحقيق رؤية إدارة دوتيرتي لعامي 2022 و2040 ، [ 4 ] أي القضاء على الفقر المدقع، وإنشاء مؤسسات شاملة توفر فرصًا متساوية للجميع، وتحقيق وضع دولة ذات دخل أعلى.

ويهدف هذا القانون أيضاً إلى تبسيط النظام الضريبي وجعله أكثر عدلاً وكفاءة. [ 7 ] ومع ذلك، فقد برزت الخلافات حول إقرار هذا القانون منذ البداية، وكان رد فعل الشعب عليه بعد التصديق عليه مثيراً للجدل. ففي الربع الأول من عام 2018، لوحظت نتائج إيجابية وسلبية على حد سواء.

شهد الاقتصاد زيادة في الإيرادات الضريبية والإنفاق الحكومي ونموًا تدريجيًا في الناتج المحلي الإجمالي . [ 8 ] من جهة أخرى، تسببت معدلات التضخم غير المسبوقة التي تجاوزت التوقعات [ 9 ] في استياء واعتراضات واسعة. وقُدّمت التماسات لتعليق القانون وتعديله، بهدف حماية قطاعات معينة من ارتفاع الأسعار. [ 10 ] [ 11 ] [ 12 ]

التاريخ التشريعي

مجلس النواب

يُنسب الفضل إلى مشروع القانون رقم 4774 باعتباره الإجراء الأصلي الذي أدى إلى قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN). وقد أقرته وزارة المالية في مجلس النواب الفلبيني في 26 سبتمبر/أيلول 2016، كأول حزمة من برنامج الإصلاح الضريبي الشامل (CTRP) الأوسع نطاقًا. [ 13 ] وقدّمه إلى المجلس التشريعي في 17 يناير/كانون الثاني 2017، النائب داكيلا كوا [ 14 ] عن دائرة كويرينو . ويشغل كوا أيضًا منصب رئيس لجنة الطرق والوسائل في الكونغرس، وهي اللجنة المعنية بالضرائب. [ 13 ]

بعد ثلاثة عشر جلسة استماع عُقدت خلال أربعة أشهر، تم دمج مشروع القانون رقم 7890 مع 54 مشروع قانون آخر متعلق بالضرائب للتوصل إلى مشروع قانون رقم 5636، وهو مشروع قانون بديل تضمن تغييرات "معتدلة" عن مشروع القانون رقم 4774. تمت الموافقة على الإجراء البديل في 8 مايو. [ 13 ]

طلبت وزارة المالية من الرئيس رودريغو دوتيرتي إعلان مشروع القانون "عاجلاً" في 29 مايو/أيار 2017. ولا يجوز التصويت على مشاريع القوانين التي أقرها الكونغرس في القراءة الثانية، ولكن لم يُصدّق الرئيس على أنها "عاجلة"، إلا بعد تزويد أعضاء مجلس النواب بنسخ منها قبل ثلاثة أيام من القراءة الثالثة والأخيرة. [ 13 ] وفي 31 مايو/أيار 2017، قبيل اختتام الدورة العادية الأولى للكونغرس السابع عشر، أُقرّ مشروع القانون في القراءة النهائية بأغلبية 246 صوتًا مقابل 9 أصوات معارضة، وامتنع عضو واحد فقط عن التصويت. وكان معظم المعارضين من كتلة ماكابايان . [ 15 ]

مجلس الشيوخ

قدّم رئيس مجلس الشيوخ ، أكيلينو بيمينتل الثالث ، نسخة من مشروع القانون إلى المجلس في مارس/آذار 2017. وبحلول مايو/أيار 2017، عقد المجلس ست جلسات استماع علنية. وكان على مجلس الشيوخ انتظار إقرار نسخة مجلس النواب قبل أن يتمكن من بدء مناقشات عامة، كما هو الحال مع مشاريع القوانين الأخرى المتعلقة بالميزانية أو الضرائب والاعتمادات. صوت مجلس الشيوخ بأغلبية 17 صوتًا مقابل 1 للموافقة على مشروع قانون تسريع الإصلاح الضريبي والشمول (TRAIN)، وكانت السيناتور ريزا هونتيفيروس هي المنشقة الوحيدة في 28 نوفمبر 2017. وفي التصويت التالي لمشروع TRAIN، تم الإدلاء بالأصوات الإيجابية من قبل أعضاء مجلس الشيوخ سوني أنغارا، ونانسي بيناي، وفرانك دريلون، وجي في إيجيرسيتو، وتشيز إسكوديرو، ووين جاتشاليان، وديك جوردون، وغرينغو. هوناسان، ولورين ليجاردا، وجويل فيلانويفا، وكوكو بيمنتل، وجريس بو، ورالف ريكتو، وتيتو سوتو، وسينثيا فيلار، وميجز زوبيري. تم الإدلاء بالأصوات السلبية من قبل أعضاء مجلس الشيوخ بينج لاكسون، وريسا هونتيفيروس، وبام أكينو، وأنطونيو تريلانس الرابع [ 13 ]

سمح تصنيف دوتيرتي لقانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) بأنه "عاجل" بتمرير مشروع القانون في القراءة الثانية [ 16 ] في 28 نوفمبر/تشرين الثاني 2017. [ 17 ] وفي اليوم نفسه، أقرّ مجلس الشيوخ مشروع القانون في القراءة الثالثة والأخيرة بتصويت 17 عضوًا لصالحه. [ 18 ] وكانت ريسا هونتيفيروس العضو الوحيد الذي صوّت ضد مشروع القانون. [ 16 ]

لجنة المؤتمر ذات المجلسين

قامت لجنة المؤتمر المشتركة بين مجلسي النواب والشيوخ بتوحيد مشاريع القوانين التي أقرها مجلس النواب ومجلس الشيوخ. ثم وافقت اللجنة على مشروع قانون يؤيد نسخة مجلس الشيوخ في 11 ديسمبر 2017، وأعدت تقريرًا بعد ذلك للتصديق عليه من قبل مجلسي الكونغرس وتوقيعه من قبل الرئيس. [ 19 ]

وقد صادق مجلس النواب ومجلس الشيوخ على نسخة مشروع القانون التي أعدتها لجنة المؤتمر المشتركة بين المجلسين في 13 ديسمبر 2017. [ 20 ]

التوقيع على القانون وحق النقض الجزئي

استخدم الرئيس دوتيرتي حق النقض (الفيتو) لإلغاء خمسة بنود من القانون. وهذه البنود هي:

  1. تخفيض معدل ضريبة الدخل لموظفي المقرات الإقليمية (RHQs) والمقرات التشغيلية الإقليمية (ROHQs) ووحدات الخدمات المصرفية الخارجية (OBUs) ومقاولي ومقاولي خدمات البترول من الباطن؛
  2. تطبيق ضريبة الصفر على مبيعات السلع والخدمات إلى مناطق جمركية منفصلة ومناطق مشاريع سياحية؛
  3. الإعفاء من ضريبة النسبة المئوية على إجمالي المبيعات/الإيرادات التي لا تتجاوز خمسمائة ألف بيزو (₱500,000.00)؛
  4. إعفاء منتجات بترولية مختلفة من ضريبة الإنتاج عند استخدامها كمدخلات أو مواد خام في تصنيع المنتجات البتروكيماوية، أو في تكرير المنتجات البترولية، أو كوقود بديل لمحطات توليد الطاقة ذات الدورة المركبة التي تعمل بالغاز الطبيعي؛
  5. تخصيص ضرائب التبغ المتزايدة. [ 2 ]

ملخص التعديلات

هذه هي التعديلات التي أُجريت على قانون الضرائب: [ 21 ]

الأقسام المعدلة5، 6، 24، 25، 27، 31، 32، 33، 34، 51، 52، 56، 57، 58، 74، 79، 84، 86، 90، 91، 97، 99، 100، 101، 106، 107، 108، 109، 110، 112، 114، 116، 127، 128، 129، 145، 148، 149، 151، 155، 171، 174، 175، 177، 178، 179، 180، 181، 182، 183، 186، 188، 189، 190 191، 192، 193، 194، 195، 196، 197، 232، 236، 237، 249، 254، 264، 269، و288
الأقسام التي تم إنشاؤها51-أ، 148-أ، 150-أ، 150-ب، 237-أ، 264-أ، 264-ب، و265-أ
المواد الملغاة35 و62 و89

الإلغاء المقترح

في مايو/أيار 2018، وبعد ورود تقارير عن تأثير ارتفاع الأسعار المرتبط بقانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) على الفقراء، قدّم النائب كارلوس زاراتي مشروع قانون مجلس النواب رقم 7653 الذي يسعى إلى إلغاء بعض بنود هذا القانون. وهدف مشروع القانون، من بين أمور أخرى، إلى إلغاء ضريبة القيمة المضافة على الكهرباء والإسكان منخفض التكلفة. [ 22 ]

في مايو 2019، انضمت محامية حقوق الإنسان تشيل ديوكو ونائبة رئيس البرلمان السابقة إيرين تانادا إلى المتظاهرين في عيد العمال للمطالبة بإلغاء قانون TRAIN، وإجراء تعديلات على قانون العمل الفلبيني ، وإنهاء نظام التعاقد الداخلي . [ 23 ]

التدابير التكميلية

هناك أربعة تدابير تكميلية تم اتخاذها لضمان تخصيص عائدات قانون الإصلاح الضريبي (TRAIN) بشكل سليم لتنمية الفلبين كدولة. وهذه التدابير هي: إدارة الضرائب ، وصنع الأذن ، ومشاريع البنية التحتية ، والبرامج الاجتماعية . [ 24 ]

إدارة الضرائب

تُتخذ خطوات لتحديث وتحسين إجراءات إدارة الضرائب لدعم التغييرات في السياسة الضريبية، وذلك لتعزيز الأمن ضد الجرائم الضريبية وضمان امتثال دافعي الضرائب. إضافةً إلى تحسين الأنظمة الإلكترونية (مثل نماذج eBIR، ونظام الإيداع والدفع الإلكتروني، والمدفوعات عبر الهاتف المحمول)، تُنفذ الإصلاحات التالية: [ 24 ]

  • وضع علامات إلزامية على الوقود
  • توفير إمكانية استخدام الإيصالات الإلكترونية
  • ربط أجهزة تسجيل النقد وأجهزة نقاط البيع بخوادم مكتب الإيرادات الداخلية (BIR) لإعداد تقارير فورية عن بيانات المبيعات والمشتريات
  • تخفيف قوانين السرية المصرفية والتبادل التلقائي للمعلومات للسماح بمقاضاة أكثر فعالية للقضايا الجنائية

تحديد الأذن

لمدة خمس سنوات من تاريخ سن القانون، سيتم تخصيص جميع الإيرادات للبنية التحتية والبرامج الاجتماعية فقط، بنسبة 70٪ و 30٪ على التوالي.

مشاريع البنية التحتية

تشمل مشاريع البنية التحتية التي ستحظى بأولوية التمويل برنامج "البناء، البناء، البناء" الذي يعالج مشكلة الازدحام المروري من خلال إنشاء أنظمة النقل العام وشبكات الطرق، وتجديد وتطوير المنشآت العسكرية. إضافةً إلى ذلك، سيتم تخصيص جزء من نسبة الـ 70% لبناء مرافق رياضية في المدارس الحكومية، فضلاً عن توفير وسائل الراحة التي تتيح الوصول إلى مياه الشرب في الأماكن العامة. [ 24 ]

البرامج الاجتماعية

تشمل البرامج الاجتماعية التي ستحصل على تمويل ذي أولوية من 30% من الإيرادات ما يلي: [ 24 ]

  • برامج لمزارعي قصب السكر لزيادة الإنتاجية، وتوفير فرص كسب العيش، وتطوير أنظمة زراعية بديلة، وتعزيز دخل المزارعين.
  • التدابير الاجتماعية التخفيفية والاستثمارات في التعليم والصحة والحماية الاجتماعية والتوظيف والإسكان للأسر الفقيرة وشبه الفقيرة
  • تحويل نقدي غير مشروط إلى أفقر 10 ملايين أسرة
  • بطاقة المزايا الاجتماعية لتحديد المستفيدين المؤهلين (قسائم وقود لسيارات الأجرة العامة، وخصم على أجرة جميع مركبات النقل العام، وشراء أرز NFA بخصم، وتدريب مجاني على المهارات تحت إشراف TESDA).

التحويلات النقدية غير المشروطة (UCT)

بهدف توفير حماية مؤقتة للأسر الأكثر ضعفاً من الصدمة الأولية لقانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN)، تُصرف تحويلات نقدية غير مشروطة. في السنة الأولى، يتلقى المستفيدون 200 بيزو شهرياً، وفي السنتين التاليتين، يتلقون 300 بيزو شهرياً. تُستمد هذه التحويلات من عائدات ضريبة الإنتاج على النفط. إضافةً إلى ذلك، تُقدم بطاقات الرعاية الاجتماعية للمساعدة في استمرار تقديم المزايا والإعانات لأشد الأسر فقراً، بما في ذلك إعانات للأدوية والمواصلات والأرز والتدريب المهني. [ 24 ]

الأحكام الرئيسية

الحزمة الأولى

يتمثل الهدف الرئيسي للحزمة الأولى من قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) في "إنشاء نظام أبسط وأكثر عدلاً وكفاءة". [ 25 ] من خلال هذا البرنامج، سيدفع دافعو الضرائب الأكثر ثراءً في الفلبين مساهمة أكبر لتمكين الحكومة من تنفيذ برامجها وخدماتها التي تستهدف التحسين العام للبلاد، ولا سيما الفئات الأقل حظاً. [ 25 ] [ 26 ] يتضمن القانون ستة أحكام رئيسية، وثلاث ضرائب إضافية على الإنتاج، وأربع ضرائب مالية. [ 27 ]

ضريبة الدخل

"يخفض قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) ضريبة الدخل الشخصي لجميع دافعي الضرائب باستثناء الأثرياء". [ 25 ] وبالتالي، سيتم تخفيض الضرائب الشخصية لـ 99% من دافعي الضرائب في الفلبين.

يلخص الجدول أدناه برنامج PIT الجديد

ضريبة الدخل السنويةمعدل الضريبةنسبة دافعي الضرائب
0-250,000 بيزو فلبيني0%83%
أكثر من 250,000 إلى 400,000 بيزو فلبيني20% من الزيادة عن 250,000 بيزو فلبيني8%
أكثر من 400,000 إلى 800,000 بيزو فلبيني22,500 بيزو فلبيني + 20% من المبلغ الزائد عن 400,000 بيزو فلبيني6%
أكثر من 800,000 إلى 2,000,000 بيزو فلبيني102,500 بيزو فلبيني + 25% من المبلغ الزائد عن 800,000 بيزو فلبيني2%
أكثر من 2,000,000 إلى 8,000,000 بيزو فلبيني402,500 بيزو فلبيني + 30% من المبلغ الزائد عن 2,000,000 بيزو فلبيني1%
أكثر من 8,000,000 بيزو فلبيني2,202,500 بيزو فلبيني + 35% من الزيادة عن 8,000,000 بيزو فلبيني0.1%

بالإضافة إلى ذلك، لا يزال أصحاب الحد الأدنى للأجور معفيين من ضريبة الدخل الشخصي. كما يضمن القانون ألا يقل إجمالي راتب صاحب الحد الأدنى للأجور (بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي) عن الحد الأدنى للأجور في حال حصوله على زيادة طفيفة. كذلك، يُعفى الأزواج العاملون من ضريبة الدخل الشخصي حتى 500,000 بيزو فلبيني. ولا يشمل هذا الإعفاء أول 90,000 بيزو فلبيني من راتب الشهر الثالث عشر والمكافآت الإضافية. وأخيرًا، لا يدفع أصحاب الأعمال الحرة والمهنيون الذين تقل مبيعاتهم الإجمالية عن ضريبة القيمة المضافة سوى ضريبة ثابتة بنسبة 8% بدلًا من ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي. [ 25 ]

تبسيط ضريبة التركات والهبات

يهدف مشروع القانون الإصلاحي الشامل (TRAIN) إلى تبسيط عمليات شراء ونقل وتبرع العقارات من أجل جعل سوق الأراضي أكثر كفاءة وبالتالي ضمان الاستخدام الأمثل للعقارات.

تم تخفيض ضريبة التركات إلى 6% بناءً على القيمة الصافية للعقار. كما يوجد خصم قياسي قدره 5  ملايين بيزو، بالإضافة إلى  إعفاء قدره 10 ملايين بيزو على منزل العائلة.

كما تم تخفيض ضريبة التبرعات إلى 6% من صافي التبرعات للهدايا التي تزيد عن 250,000 بيزو فلبيني سنوياً. [ 28 ]

ضريبة القيمة المضافة المبسطة

يتجلى هدف الحكومة في الارتقاء بالفئات الأقل حظاً في الفلبين ودفع عجلة التنمية في إلغاء قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) لـ 54 من أصل 61 إعفاءً من ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات غير الأساسية. ولحماية هذه الفئات، بالإضافة إلى الشركات الصغيرة والمتناهية الصغر، تم إعفاؤهم من ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المقدمة من المؤسسات الصغيرة. ويتمتع دافعو الضرائب المعفون من ضريبة القيمة المضافة الآن بالخيارات التالية:

  • جدول ضريبة الدخل الشخصي مع خصم 40% على إجمالي الإيرادات أو إجمالي المبيعات بالإضافة إلى ضريبة بنسبة 3%
  • جدول ضريبة الدخل الشخصي مع خصومات مفصلة بالإضافة إلى ضريبة بنسبة 3%، أو
  • ضريبة ثابتة بنسبة 8% على إجمالي المبيعات أو إجمالي الإيرادات بدلاً من الضريبة النسبية وضريبة الدخل الشخصي. [ 26 ]

يهدف قانون الإصلاح الضريبي (TRAIN) إلى تبسيط نظام ضريبة القيمة المضافة وجعله أكثر عدلاً وبساطة، وخفض تكلفة الامتثال لكل من دافعي الضرائب ومسؤولي الضرائب. [ 26 ] وبناءً على ذلك، تقتصر الإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة حاليًا على قطاعات الصحة والتعليم والأغذية الزراعية الأولية. وفي عام 2019، أُعفيت أدوية ارتفاع ضغط الدم وارتفاع الكوليسترول والسكري من ضريبة القيمة المضافة. كما أُعفيت مشتريات كبار السن والأشخاص ذوي الإعاقة. وابتداءً من عام 2021، أُعفيت المساكن التي تقل تكلفتها عن مليوني بيزو فلبيني من ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة الإنتاج على المنتجات البترولية

تهدف هذه الضريبة إلى تعزيز الجهود المبذولة للحد من استهلاك الوقود الضار، والتوجه نحو مستقبل أكثر صحة واستدامة. كما يتفاوت سعر الوقود تبعًا للتضخم العالمي في أسعار النفط. [ 29 ] فيما يلي أثر ضريبة الإنتاج على البترول (ملاحظة: تُحتسب الضريبة الإضافية لكل لتر) [ 30 ]

ضريبة الإنتاج لكل لترحاضِر201820192020
غاز البترول المسال0 بيزو1.00 بيزو فلبيني2.00 بيزو فلبيني3.00 بيزو فلبيني
ديزل0 بيزو2.50 بيزو4.50 بيزو6.00 بيزو فلبيني
البنزين العادي والبنزين الممتاز الخالي من الرصاص4.35 بيزو7.00 بيزو فلبيني9.00 بيزو فلبيني10.00 بيزو فلبيني

فيما يلي قائمة بالضرائب الانتقائية الجديدة على منتجات الوقود المحددة لعام 2018

منتجات بتروليةضريبة الإنتاج لكل لتر
غاز البترول المسال1.00 بيزو فلبيني
وقود السفن2.50 بيزو
ديزل2.50 بيزو
فحم الكوك البترولي2.50 بيزو
الكيروسين3.00 بيزو فلبيني
وقود الطائرات4.00 بيزو فلبيني
الغازولين7.00 بيزو فلبيني
النافثا7.00 بيزو فلبيني
أسفلت٨٫٠٠ بيزو فلبيني
أسفلت٨٫٠٠ بيزو فلبيني
زيت التشحيم٨٫٠٠ بيزو فلبيني
شمع البارافين٨٫٠٠ بيزو فلبيني
الوقود المكرر٨٫٠٠ بيزو فلبيني

زيادة ضريبة الإنتاج على السيارات

يلخص الجدول أدناه الضرائب غير المباشرة المفروضة على السيارات. يوضح العمود الثاني معدل الضريبة على المركبات بناءً على نطاق سعرها المحدد. أما العمود الثالث فيعرض متوسط ​​معدل الضريبة الفعلي. ولأن قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) يزيد من ضريبة الدخل الشخصي لـ 99% من السكان، فإن الزيادة في صافي دخلهم ستظل كافية لتعويض آثار الضريبة غير المباشرة على السيارات. وهذا يعني أنهم سيستفيدون من قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) حيث سيحصلون في النهاية على دخل إضافي متاح للإنفاق. إضافةً إلى ذلك، ولأن دافعي الضرائب الأكثر ثراءً يميلون إلى شراء المزيد من السيارات، فإن الإيرادات الإضافية من هذه الضريبة ستأتي منهم في الغالب. [ 31 ]

أسعار السياراتمعدل الضريبةمتوسط ​​معدل الضريبة الفعلي
600,000 بيزو فلبيني وما دون4%3%
من 600,000 إلى 1,000,000 بيزو فلبيني10%8%
من 1,000,000 إلى 4,000,000 بيزو فلبيني20%15%
4,000,000 بيزو فلبيني فأكثر50%30%

ضريبة الإنتاج على المشروبات المحلاة

"ستساهم ضريبة المشروبات المحلاة بالسكر في تعزيز صحة سكان الفلبين". [ 32 ] ويتحقق ذلك من خلال الحد من تزايد حالات الإصابة بداء السكري والسمنة، وذلك عبر رفع مستوى الوعي، وتشجيع استهلاك المنتجات الصحية، وحث الشركات على ابتكار بدائل صحية. [ 32 ]

يفرض قانون TRAIN ضرائب جديدة قدرها 6 بيزو لكل لتر على المشروبات التي تحتوي على مُحليات، و12 بيزو لكل لتر على المشروبات التي تحتوي على شراب الذرة عالي الفركتوز . ويُستثنى من هذه الضريبة الحليب والعصير الطبيعي 100% ومشروبات القهوة سريعة التحضير 3 في 1. [ 32 ]

ضرائب الإنتاج الإضافية

توجد ثلاث ضرائب إضافية على الإنتاج، وهي الفحم ومستحضرات التجميل والتبغ. [ 27 ]

ضريبة الإنتاج على الفحم

يُعدّ الفحم مصدرًا رخيصًا لتوليد الطاقة، وله استخدامات في العديد من الصناعات، كالصناعات الكيميائية والصيدلانية . كما أنه عنصر أساسي في إنتاج الكربون المنشط ، وألياف الكربون، ومعدن السيليكون . [ 33 ] ومع ذلك، لا يزال الفحم مصدرًا رئيسيًا لتلوث الهواء في الفلبين. يهدف فرض ضريبة الإنتاج إلى التحوّل نحو الطاقات المتجددة، وتوفير دخل إضافي لبناء البنية التحتية والخدمات الاجتماعية. سترتفع ضريبة الإنتاج على الفحم من قيمتها الأصلية البالغة 10 بيزو/طن متري إلى 50 بيزو/طن متري، وذلك على كل من الفحم المحلي والمستورد. وستُضاف 50 بيزو/طن متري سنويًا حتى شهر يناير، حين يصل المعدل إلى 150 بيزو/طن متري. [ 27 ]

ضريبة مستحضرات التجميل

ابتداءً من عام 2018، تخضع جميع عمليات التجميل والإجراءات التجميلية وتحسينات الجسم التي تهدف إلى تحسين أو تغيير أو تعزيز مظهر الشخص لضريبة بنسبة 5٪.

ومع ذلك، فإن الإجراءات اللازمة لتحسين التشوه الناجم عن عيب خلقي أو نمائي أو شذوذ، أو إصابة شخصية ناتجة عن حادث أو صدمة، أو مرض مشوه، أو ورم، أو فيروس، أو عدوى، أو المرتبطة به بشكل مباشر، معفاة من الضرائب. [ 27 ]

ضريبة التبغ

تهدف الضريبة الانتقائية على السجائر إلى تقليل عدد المدخنين والأمراض التنفسية والقلبية الوعائية التي يمكن أن يصاب بها المرء نتيجة لذلك، فضلاً عن توليد إيرادات إضافية للبرامج والخدمات الصحية.

ارتفعت الضريبة على التبغ من ضريبة الإنتاج الأصلية البالغة 30 بيزو في عام 2017 إلى 32.50 بيزو في 1 يناير 2018، ثم إلى 35 بيزو في 1 يوليو 2018، وسترتفع إلى 37.50 بيزو في 1 يناير 2019، ثم إلى 40 بيزو في 1 يناير 2020. وبعد ذلك، ستزيد سنوياً بنسبة 4% ابتداءً من 1 يناير 2024. [ 27 ]

الضرائب المالية

تم تعديل أربعة أنواع من الضرائب بموجب قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN). أولًا، رُفعت ضريبة الطوابع بنسبة 100% باستثناء القروض التي رُفعت بنسبة 50% فقط، ولم تُفرض هذه الزيادة على المدخرات أو العقارات أو التأمين على غير الحياة. ثانيًا، رُفعت الضريبة النهائية على وحدات إيداع العملات الأجنبية (FCDU) من 7.5% إلى 15% من دخل الفوائد. ثالثًا، رُفعت ضريبة أرباح رأس المال على الأسهم غير المتداولة من 5% إلى 10% من صافي الأرباح النهائية. أخيرًا، رُفعت ضريبة معاملات الأسهم من 0.5% إلى 0.6% من إجمالي قيمة المعاملة. [ 27 ]

آحرون

أخيرًا، هناك ثلاث ضرائب إضافية لا تندرج ضمن الفئات المذكورة سابقًا. وهي ضريبة أرباح اليانصيب وجوائز هيئة اليانصيب الخيرية الفلبينية (PCSO) ، وضريبة الطوابع، وضريبة التعدين. مع تطبيق قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN)، تُفرض ضريبة بنسبة 20% على جميع جوائز يانصيب هيئة اليانصيب الخيرية الفلبينية إذا تجاوزت قيمتها 10,000 بيزو فلبيني. وقد تضاعفت ضريبة الطوابع، لتتراوح قيمتها بين 1.50 و3.00 بيزو فلبيني. كما ستتضاعف معدلات ضريبة الإنتاج على جميع المعادن غير الفلزية وموارد المحاجر، وجميع المعادن الفلزية بما فيها النحاس والذهب والكروميت، من 2% إلى 4%، بالإضافة إلى ضريبة الإنتاج على النفط المحلي، والتي ستتضاعف من 3% إلى 6%. [ 34 ] [ 35 ] [ 36 ]

الآثار المتوقعة

تؤثر حزمة قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) الأولى على ثلاثة قطاعات رئيسية هي: "النمو الاقتصادي"، و"خلق فرص العمل"، و"التأثير على التضخم". تتوقع وزارة المالية نمو الاقتصاد بنسبة 1.3% بحلول عام 2022 مع معدل تضخم يبلغ 0.42% نتيجة لزيادة ضريبة الإنتاج (وهو ما يزال ضمن النطاق المستهدف للتضخم الذي حدده بنك الفلبين المركزي بنسبة 2-4%). ​​كما تتوقع الوزارة خلق نصف مليون وظيفة خلال السنوات العشر القادمة، وثمانية ملايين وظيفة على مدار فترة سريان القانون، بالإضافة إلى انتشال 250 ألف فلبيني من براثن الفقر. ومن خلال زيادة ضريبة الإنتاج، ستتمكن الحزمة الأولى من توليد 134 مليار بيزو فلبيني. [ 37 ] وسيتم توضيح الآثار الفعلية في عام 2018 أدناه.

النمو الاقتصادي

تمكنت الحكومة من جمع 619.84  مليار بيزو فلبيني خلال الربع الأول من عام 2018، ما يمثل نموًا في الإيرادات بنسبة 16.4% مقارنةً بالربع الأول من عام 2017. وبالقيمة النقدية، تمكنت الحكومة من جمع 87.44  مليار بيزو فلبيني إضافية في هذا الربع من عام 2018 مقارنةً بالعام السابق. وقد نما الاقتصاد الفلبيني بنسبة 6.8% في الربع الأول من عام 2018، ما يجعله لا يزال من أسرع الاقتصادات نموًا في المنطقة، على الرغم من أن ارتفاع التضخم أدى إلى انخفاض الاستهلاك والإنتاجية في بعض القطاعات. [ 8 ] وصرح وزير المالية كارلوس دومينغيز الثالث بأن الإيرادات الضريبية نمت بنسبة 18.2%، "متجاوزةً بذلك معدل نمو الناتج المحلي الإجمالي الاسمي البالغ 9.7%". [ 8 ]

من بين الجهات التي استفادت بشكل مباشر من الحزمة الأولى، مصلحة الضرائب الداخلية ومصلحة الجمارك، حيث شهدت كلتاهما زيادة في الإيرادات بنسبة 14.2% و24.7% على التوالي. ويُترجم هذا إلى 423.1  مليار بيزو و129.8 مليار بيزو لكل منهما على التوالي. كما تمكنت جهات حكومية أخرى من توسيع استثماراتها وتحقيق نمو خلال الربع الأول بفضل زيادة الإيرادات.

بلغ إجمالي الإنفاق خلال الربع الأول من عام 2018 ما قيمته 782  مليار بيزو، مسجلاً نمواً بنسبة 27.1%، متجاوزاً بذلك نمو الناتج المحلي الإجمالي الاسمي البالغ 9.7%، وذلك نتيجة للزيادة المقدرة في الإنفاق الرأسمالي بنسبة 40%. وأشار دومينغيز أيضاً إلى ارتفاع الإنفاق بنسبة 2.73%، وهي أعلى نسبة زيادة منذ عام 2003، مما يُسهم في زيادة نمو الناتج المحلي الإجمالي. ونتيجة لذلك، نما إجمالي الإيرادات بنسبة 0.91%. كما شهد قطاع الإنشاءات العامة نمواً بنسبة 25.1%، مما عزز نمو الناتج المحلي الإجمالي بنسبة 0.4%. في المقابل، ارتفع الإنفاق الحكومي بنسبة 13.6%، مساهماً بنسبة 1.4% في نمو الناتج المحلي الإجمالي. وقال: "إنّ الأسس الاقتصادية الكلية القوية المدعومة بالإصلاحات الضريبية وبرنامج البناء والبناء والبناء ستواصل تعزيز النمو الاقتصادي إلى المستوى الأمثل الذي يتراوح بين 7 و8 بالمائة مع ارتفاع القدرة التنافسية للاقتصاد وخلق المزيد من فرص العمل". [ 8 ]

تضخم اقتصادي

يزعم وزير التخطيط الاجتماعي والاقتصادي، إرنستو بيرنيا، أن التضخم سيبلغ ذروته على الأرجح في الربع الثالث من العام، وسيبدأ بالتراجع تدريجيًا بحلول أكتوبر. [ 9 ] "كان معدل التضخم في يونيو - الذي تجاوز توقعات الحكومة والسوق على حد سواء - الأسرع منذ خمس سنوات على الأقل. وبلغ متوسط ​​التضخم منذ بداية العام 4.3%، متجاوزًا النطاق المستهدف لبنك الفلبين المركزي (2-4%)." [ 9 ] ووفقًا لهيئة الإحصاء الفلبينية، بلغ التضخم الرئيسي "ذروته عند 5.2% في الشهر نفسه. أما في الأشهر السابقة، فقد بلغ التضخم 4.6%، وفي الفترة نفسها من عام 2017، بلغ 2.5%." [ 38 ]

أوضحت هيئة الإحصاء الفلبينية أن هذا يعود بالدرجة الأولى إلى ارتفاع المعدل السنوي المسجل في مؤشر الأغذية والمشروبات غير الكحولية، الذي يحظى بوزن كبير، بنسبة 6.1%. وقد ارتفع مؤشر الغذاء في البلاد بنسبة 5.8% في يونيو 2018، مقارنةً بنسبة 5.5% في الشهر السابق و3.1% في يونيو 2017. كما لوحظت الزيادات السنوية التالية في مجموعات الأغذية التالية:

  • الأرز (4.7%)
  • الذرة (14.1%)
  • الحبوب الأخرى، والدقيق، وتحضير الحبوب، والخبز، والمعكرونة، ومنتجات المخابز الأخرى (2.4٪)؛
  • اللحوم (5.0٪)؛
  • الخضراوات (8.6٪)؛
  • السكر، والمربى، والعسل، والشوكولاتة، والحلويات (3.9%)؛ و
  • المنتجات الغذائية غير المصنفة في مكان آخر (3.1%).

أما بالنسبة لبقية المجموعات الغذائية، فقد تباطأت أو بقيت عند معدل الشهر السابق. [ 38 ]

الآثار

فقر

أشارت دراسات أجراها المعهد الفلبيني لدراسات التنمية إلى أن قانون الإصلاح الضريبي (TRAIN) قد فاقم على الأرجح من حدة الفقر وعدم المساواة في الدخل لملايين الفلبينيين. [ 39 ]

ارتفاع أسعار النفط

على الرغم من انخفاض أسعار النفط لثمانية أسابيع متتالية في عام 2018، إلا أن قانون الإصلاح الضريبي (TRAIN) تسبب في بقاء أسعار التجزئة للمنتجات النفطية مرتفعة، مما أدى إلى نتائج تضخمية تؤثر على الفقراء أكثر من الأغنياء، وفقًا لمجموعة الأبحاث IBON Foundation . [ 40 ]

معلومات المستهلك

ارتفعت أسعار المستهلكين بنسبة 6.7% في سبتمبر 2018 بسبب قانون الإصلاح الضريبي (TRAIN)، وهو أعلى ارتفاع في 9 سنوات. [ 41 ]

ردود الفعل

دخل قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) حيز التنفيذ في يناير 2018. ومنذ ذلك الحين، ظهرت آراء مؤيدة ومعارضة عديدة لهذا الإصلاح الضريبي الجديد، منها رأي وزير الميزانية بنيامين ديوكو الذي أعرب عن دعمه للقانون باعتبار أن الإيرادات الإضافية ستوفر تمويلًا للمبادرات الحكومية. [ 42 ] ومن بين أعضاء مجلس الشيوخ الذين عارضوا القانون أو أجزاءً منه: السيناتور ريسا هونتيفيروس، والسيناتور بام أكينو، والسيناتور غريس بو. [ 12 ] [ 11 ] وخلال مؤتمر صحفي عُقد في 2 يونيو 2018، صرّح الرئيس دوتيرتي بأنه سيترك للكونغرس حرية البتّ في تعديل القانون أو تعليقه. [ 42 ]

لصالح القانون

أعضاء مجلس الشيوخ الذين صوتوا لصالح مشروع القانون هم أعضاء مجلس الشيوخ سوني أنجارا، نانسي بيناي، فرانك دريلون، جي في إيجيرسيتو، تشيز إسكوديرو، وين جاتشاليان، ديك جوردون، غرينغو هوناسان، لورين ليجاردا، جويل فيلانويفا، كوكو بيمنتل، جريس بو، رالف ريكتو، تيتو سوتو، سينثيا فيلار وميجز زوبيري.

نداء للمستثمرين الأجانب

يهدف قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) إلى جعل البيئة الاقتصادية في الفلبين أكثر جاذبية للمستثمرين الأجانب. وقد حظيت الإصلاحات التي تنفذها إدارة دوتيرتي بتقدير وإشادة المؤسسات الدولية، مما أدى إلى تعزيز ثقة المستثمرين وتحسين آفاق النمو الاقتصادي. [ 43 ] كما تعمل وزارة المالية على تعزيز هذا التوجه من خلال تقديم مقترحها للحزمة الثانية من برنامج الإصلاح الضريبي إلى الكونغرس، والذي يهدف إلى خفض معدلات ضريبة دخل الشركات وترشيد الحوافز الضريبية. [ 44 ]

إدارة آثار التضخم

بحسب كبير الاقتصاديين في وزارة المالية، جيل بلتران، فإن الارتفاع المعتدل في التضخم مؤقتٌ فقط، وسيظل تحت السيطرة في ظل اقتصاد قوي حتى مع تطبيق قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN). وسيتم تدارك هذا الارتفاع من خلال زيادة الإنفاق على البنية التحتية والخدمات الاجتماعية لكبح جماح التضخم في المستقبل، وهو ما كان الرئيس يأمل في تحقيقه من خلال تطبيق هذا القانون. يُنظر إلى قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) كإجراء طويل الأجل يهدف إلى دفع الاقتصاد نحو مسار تنموي أعلى، وخلق المزيد من فرص العمل، وتحسين الظروف المعيشية للشعب. إلا أن هذا يأتي مصحوبًا بارتفاع في التضخم، والذي سيتم التخفيف من حدته من خلال خفض معدلات ضريبة الدخل، وتطبيق التحويلات النقدية على المدى القصير، وبرامج الصحة والتعليم والحماية الاجتماعية والبنية التحتية على المديين المتوسط ​​والطويل. [ 43 ]

المعارضة

عبء على الفقراء وارتفاع أسعار السلع والخدمات

يرى منتقدو قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) أنه سيشكل عبئًا على الفقراء. فبينما يمنح القانون إعفاءات ضريبية أو تخفيضات في دخل ذوي الدخل المحدود والعاملين بأجر زهيد، فإنه سيرفع أيضًا أسعار السلع والخدمات الأساسية. وستجعل الزيادات في أسعار الغذاء والمواصلات والمرافق العامة من الصعب على الأسر ذات الدخل المنخفض مواجهة غلاء المعيشة المتزايد. [ 45 ]

في مايو 2018، وقّع الركاب عريضة ضد قانون TRAIN، مشيرين إلى ارتفاع الأسعار منذ تطبيق القانون. [ 46 ]

المخاوف الإجرائية في الكونغرس

قدّم تحالف ماكابايان التماسًا للحصول على أمر تقييدي مؤقت ضد القانون. استند الالتماس إلى حجة مفادها أن قانون الضرائب باطل لعدم اكتمال النصاب القانوني عند تصديق مجلس النواب على تقرير المؤتمر المشترك بين المجلسين بشأن هذا الإجراء، وعدم إجراء أي تصويت. وقدّم مقدمو الالتماس روابط لمقاطع فيديو وصور رسمية تُظهر عدم اكتمال النصاب القانوني "مع وجود عشرة أشخاص فقط في القاعة". كما جادل مقدمو الالتماس بأن مشروع القانون لم يحصل على أغلبية الأصوات المطلوبة. ووفقًا لهم، لم يُجرَ أي تصويت، سواءً كان شفهيًا أو اسميًا. يُظهر الفيديو الرسمي للعملية اعتراض أنطونيو تينيو وكارلوس زاراتي مرارًا وتكرارًا على التصديق، لكن رانيو أبو وآرثر ديفنسور جونيور استمرا في العملية حتى انقطعت أصوات مقدمي الالتماس بسبب إيقاف تشغيل الميكروفون. وإلى جانب قواعد مجلس النواب، قال مقدمو الالتماس إن المادة 16(2) من الباب السادس من الدستور، التي تشترط اكتمال النصاب القانوني، قد انتُهكت أيضًا. [ 47 ]

دعوة للإيقاف

في يوليو/تموز 2018، دعا ثلاثة أعضاء في مجلس الشيوخ إلى تعليق تطبيق قانون الإصلاح الضريبي للتسريع والشمول (TRAIN) بعد شكاوى من المستهلكين وجماعات النقل من ارتفاع أسعار السلع. واستندت هذه الدعوات إلى أن القانون لا يعود بالنفع على غالبية الفلبينيين، إذ أن ارتفاع أسعار المنتجات النفطية والسلع الأساسية قد تسبب في تكبد الأسرة نفقات إضافية قدرها 2644 بيزو فلبيني شهريًا للمزارعين و3640 بيزو فلبيني للعمال. [ 48 ]

في نوفمبر 2021، وافقت لجنة تابعة لمجلس النواب على مشروع قانون لتعليق أو تخفيض ضريبة الإنتاج على المنتجات الوقودية مؤقتًا لمعالجة ارتفاع أسعار النفط في الفلبين، وتخفيف أثر ارتفاع الأسعار على العاملين في قطاعي النقل والزراعة. [ 49 ]

طلب استثناء

في فبراير 2023، دعا دانيلو راموس من منظمة الفلاحين Kilusang Magbukid ng Pilipinas الرئيس بونج بونج ماركوس إلى إلغاء ضريبة القيمة المضافة على النفط لخفض أسعار المنتجات البترولية، وتخفيف التضخم، وتقديم الإغاثة المالية للأسر الفقيرة. [ 50 ]

التعديلات

أراد السيناتور بام أكينو تمرير مشروع قانون يهدف إلى تعديل قانون الإصلاح الضريبي (TRAIN) لحماية الفلبينيين من ارتفاع الأسعار. وأوضح أكينو أن نسخة مجلس الشيوخ من قانون الإصلاح الضريبي تتضمن آلية حماية تُعلّق تلقائيًا ضريبة الإنتاج على الوقود في حال تجاوزت الأسعار المعدل المتوقع، وأن هذا التعديل يهدف إلى إعادة العمل بهذه الآلية. ووفقًا للسيناتور، فإن هذه خطوة ضرورية لحماية مستقبل الشعب الفلبيني. [ 51 ]

طلبت وزارة الطاقة تعديلات على قانون الإصلاح الضريبي (TRAIN) للسماح للحكومة بتعليق الضرائب الانتقائية على المنتجات البترولية. [ 49 ]

الاحتجاجات

أدى توقيع دوتيرتي على قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN) إلى احتجاجات ومسيرات استنكار. وأوضح المحتجون أنه بالنسبة للعمال الذين يتقاضون الحد الأدنى للأجور البالغ 512 بيزو ، لن يتبقى لهم سوى 70 بيزو للطعام بسبب الارتفاع الكبير في تكاليف الإيجار والتعليم وغاز البترول المسال ومستلزمات النظافة الشخصية والسلع الأساسية. [ 52 ] وحذرت جماعات مسلحة من أن العديد من الفلبينيين سيواجهون الجوع بسبب الضريبة الانتقائية التي ستُفرض على مختلف السلع. [ 52 ]

قرار المحكمة العليا

رفضت المحكمة العليا بكامل هيئتها، في جلستها المنعقدة في 24 يناير 2023، بأغلبية 13 صوتاً مقابل صوت واحد (أحدهم في إجازة)، الالتماسات الموحدة المقدمة من جماعة حماية المستهلك " لابان كونسومر" ونواب كتلة "ماكابايان" السابقين لإعلان قانون "تراين" غير دستوري. [ 53 ]

مراجع

  1. ↑ وزارة المالية. "قانون إصلاح الضرائب من أجل التسريع والشمول (TRAIN). | برنامج إصلاح الضرائب الشامل • #إصلاح_الضرائب_الآن" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 سبتمبر 2022 .
  2. 1 2 "قانون إصلاح الضرائب من أجل التسريع والشمول (TRAIN). | وزارة المالية" .
  3. ↑ "إصلاح الضرائب من أجل التسريع والشمول - الحزمة 1" (ملف PDF) . برايس ووترهاوس كوبرز .
  4. 1 2 "برنامج إصلاح ضريبي شامل • #الإصلاح_الضريبي_الآن | من خلال جعل النظام الضريبي أبسط وأكثر عدلاً وكفاءة، هناك حاجة إلى توليد تدفق إضافي وأكثر استدامة للإيرادات للقيام باستثمارات هادفة في شعبنا وبنيتنا التحتية لتحقيق رؤيتنا للفلبين" .
  5. ↑ "حزمة التدريب الأولى: دليل شامل حول القانون الجمهوري رقم 10963" . شركة برايمر ميديا.
  6. ↑ "الضريبة التصاعدية" ، ويكيبيديا ، 9 يونيو 2019 ، تم الاطلاع عليه في 19 يوليو 2019
  7. ↑ "حول الإصلاح الضريبي - ما هو قانون TRAIN؟ • #الإصلاح_الضريبي_الآن" . #الإصلاح_الضريبي_الآن . تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 يوليو 2019 .
  8. 1 2 3 4 "قانون TRAIN يرفع إيرادات الحكومة بنسبة 16.4% في الربع الأول" . وكالة الأنباء الفلبينية .
  9. 1 2 3 "NEDA: معدل التضخم في يونيو بنسبة 5.2% "غير متوقع"" . صحيفة ذا فلبين ستار .
  10. ↑ "كتلة ماكابايان تطالب المحكمة العليا بإلغاء قانون الإصلاح الضريبي" . رابلر .
  11. 1 2 بورغوس، نيستور ب. الابن. "3 أعضاء في مجلس الشيوخ يدعون إلى تعليق قانون القطار" . صحيفة فلبينية يومية .
  12. 1 2 إيسغيرا، أنتوني كيو. "بام أكينو يحشد الدعم لإقرار تعديل قانون TRAIN" . صحيفة فلبينية يومية .
  13. ١ ٢ ٣ ٤ ٥ "رئيس الجمهورية رودريغو دوتيرتي يُقرّ مشروع قانون الإصلاح الضريبي باعتباره عاجلاً • #الإصلاح_الضريبي_الآن" . وزارة المالية . تم الاطلاع عليه بتاريخ ٢٢ ديسمبر ٢٠١٧ .
  14. ↑ "التنبيه الضريبي رقم 8 - مشروع قانون مجلس النواب بشأن الإصلاح الضريبي من أجل التسريع والشمول" (ملف PDF) . شركة برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 ديسمبر 2017 .
  15. ↑ ديزون، نيكو (31 مايو 2017). "مجلس النواب يُقرّ حزمة الإصلاح الضريبي لدوتيرتي في القراءة النهائية" . صحيفة فلبين ديلي إنكوايرر . تاريخ الاسترجاع: 22 ديسمبر 2017 .
  16. 1 2 روميرو، باولو (29 نوفمبر 2017). "مجلس الشيوخ يُسرع في الموافقة على مشروع قانون الإصلاح الضريبي" . صحيفة ذا فلبين ستار . تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 ديسمبر 2017 .
  17. ↑ لينغاو، أماندا؛ لاردزابال، سيسيل (29 نوفمبر/تشرين الثاني 2017). "مجلس الشيوخ يوافق على مشروع قانون الإصلاح الضريبي في القراءة النهائية" . سي إن إن الفلبين . مؤرشف من الأصل في 23 ديسمبر/كانون الأول 2017. تم الاطلاع عليه في 22 ديسمبر/كانون الأول 2017 .
  18. ↑ «مجلس الشيوخ يوافق على مشروع قانون الإصلاح الضريبي في القراءة الثالثة» . صحيفة مانيلا تايمز . 28 نوفمبر 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 ديسمبر 2017 .
  19. ↑ ديلا كروز، جوفي ماري؛ فرنانديز، بوتش (11 ديسمبر 2017). "إقرار قانون TRAIN بعد موافقة مجلس الشيوخ عليه في جلسة مشتركة بين الجماعتين" . بزنس ميرور . تاريخ الاسترجاع: 22 ديسمبر 2017 .
  20. ↑ دالانجين-فرنانديز، ليرا (13 ديسمبر 2017). "مجلس النواب ومجلس الشيوخ يصادقان على مشروع قانون ضريبة TRAIN" . إنترأكسيون . تم الاطلاع عليه في 22 ديسمبر 2017 .
  21. ↑ "القانون رقم 10963: إصلاح الضرائب من أجل التسريع والشمول (TRAIN)" . مجلة كوربوس جوريس . 19 ديسمبر 2017.
  22. ^ أوميل ، آن ماركزي (10/05/2018). "كتلة ماكابايان تقدم مشروع قانون إلغاء قانون القطارات" . بولاتلات . تم الاسترجاع بتاريخ 26-02-2023 .
  23. ↑ ماركيز، كونسويلو (1 مايو 2019). "تعديل قانون العمل وإلغاء قانون الإصلاح الضريبي (TRAIN) يُدفع باتجاههما" . صحيفة فلبين ديلي إنكوايرر . تاريخ الاسترجاع: 2 يوليو 2025 .
  24. 1 2 3 4 5 "الحزمة الأولى - التدابير التكميلية • #الإصلاح_الضريبي_الآن" .
  25. 1 2 3 4 "الحزمة الأولى - تخفيض ضريبة الدخل الشخصي • #الإصلاح_الضريبي_الآن" .
  26. 1 2 3 "الحزمة الأولى - نظام ضريبة القيمة المضافة المبسط • #الإصلاح_الضريبي_الآن" .
  27. 1 2 3 4 5 6 "الحزمة الأولى - ضرائب الإنتاج الإضافية والضرائب المالية الأخرى • #الإصلاح_الضريبي_الآن" .
  28. ↑ "الحزمة الأولى - تبسيط ضريبة التركات والهبات • #الإصلاح_الضريبي_الآن" .
  29. ↑ "الحزمة الأولى - زيادة ضريبة الإنتاج على المنتجات البترولية • #الإصلاح_الضريبي_الآن" .
  30. ↑ "توفير معدلات الضرائب المعدلة وغيرها من المبادئ التوجيهية التنفيذية بشأن المنتجات البترولية وفقًا للقانون الجمهوري رقم 10963، والمعروف أيضًا باسم "قانون الإصلاح الضريبي للتسريع والشمول (TRAIN)"( ملف PDF) . www.bir.gov.ph .
  31. ↑ "الحزمة الأولى - زيادة ضريبة الإنتاج على السيارات • #الإصلاح_الضريبي_الآن" .
  32. 1 2 3 "الحزمة الأولى - ضريبة الإنتاج على المشروبات المحلاة • #الإصلاح_الضريبي_الآن" .
  33. ↑ "استخدامات الفحم" . الرابطة العالمية للفحم .
  34. ↑ "10 بنود في قانون إصلاح ضريبة TRAIN ربما لم تكن تعرفها" . PinoyMoneyTalk.com . 10 يناير 2018.
  35. ↑ "لم يتم استثناء اليانصيب من ضريبة TRAIN على الأرباح" . صحيفة Philippine Daily Inquirer .
  36. ↑ bw_mark. "ضريبة التعدين وقانون TRAIN - بزنس وورلد" . بزنس وورلد . مؤرشف من الأصل بتاريخ 22 يوليو 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 يوليو 2018 .
  37. ↑ "حول الإصلاح الضريبي - أثر الإصلاح الضريبي • #الإصلاح_الضريبي_الآن" . Dof.gov.ph .
  38. 1 2 "تقرير موجز عن التضخم ومؤشر أسعار المستهلك (2012=100): يونيو 2018 | هيئة الإحصاء الفلبينية" .
  39. ↑ فيستان، إرنست جون (25 أبريل 2019). " [ تحليل ] كيف فاقم قانون TRAIN الفقر وعدم المساواة" . رابلر . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 مارس 2026 .
  40. ↑ "على الرغم من التراجعات، فإن قانون TRAIN يزيد من تكلفة الوقود - مؤسسة IBON" . مؤسسة IBON . 4 ديسمبر 2018. تاريخ الاطلاع: 10 مارس 2026 .
  41. ↑ كارو، جيل دانييل (22 يوليو 2019). "نجاحات وإخفاقات الاقتصاد الفلبيني خلال ثلاث سنوات في عهد دوتيرتي" . ملفات فيرا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 مارس 2026 .
  42. 1 2 "دوتيرتي: دعوا الكونغرس يقرر بشأن قانون الإصلاح الضريبي" . أخبار ABS-CBN .
  43. ١ ٢ "التضخم قابل للسيطرة عليه مع قانون الإصلاح الضريبي الشامل (TRAIN)، بحسب كبير الاقتصاديين في وزارة المالية • #الإصلاح_الضريبي_الآن" . #الإصلاح_الضريبي_الآن . ٢٠ مايو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه بتاريخ ١٥ يوليو ٢٠١٨ .
  44. ↑ مانهيت، ديندو. "القطار: مخاطرة أم فرصة؟" . صحيفة فلبين ديلي إنكوايرر . تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 يوليو 2018 .
  45. ↑ ""أنصار ومؤيدو مشروع "القطار" غير مكترثين بصراخ الفقراء" . صحيفة مانيلا بوليتين . مؤرشف من الأصل بتاريخ 22 يوليو 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 يوليو 2018 .
  46. ↑ سلامات، ماريا (22 مايو 2018). "الركاب يُسارعون لدعم حملة التوقيعات ضد قانون TRAIN" . بولاتلات . تاريخ الاسترجاع: 10 مارس 2026 .
  47. ↑ «كتلة ماكابايان تطالب المحكمة العليا بإلغاء قانون الإصلاح الضريبي» . رابلر . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 يوليو 2018 .
  48. ↑ بورغوس، نيستور ب. الابن. "ثلاثة أعضاء في مجلس الشيوخ يدعون إلى تعليق قانون القطار" . صحيفة فلبين ديلي إنكوايرر . تم الاطلاع عليه في 9 يوليو 2018 .
  49. 1 2 "صحيفة حقائق فيرا فايلز: فهم ارتفاع أسعار النفط والضرائب غير المباشرة" . فيرا فايلز . 18 نوفمبر 2021. تاريخ الاسترجاع: 10 مارس 2026 .
  50. ↑ "دعوات لماركوس الابن لإلغاء الضريبة على النفط" . بولاتلات . 2023-02-02 . تاريخ الاسترجاع 2026-03-10 .
  51. ↑ إسغيرا، أنتوني كيو. "بام أكينو يحشد الدعم لإقرار تعديل قانون TRAIN" . صحيفة فلبين ديلي إنكوايرر . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 يوليو 2018 .
  52. 1 2 "بانديلا: قطار كيلو بروتيستا كونترا، إيسيناجاوا" . أخبار ABS-CBN عبر موقع يوتيوب.
  53. ↑ سيجارال، إيان (27 يناير 2023). "المحكمة العليا تؤيد دستورية قانون TRAIN الذي صدر في عهد دوتيرتي" . Philstar.com . صحيفة ذا فلبين ستار . تاريخ الاطلاع: 27 يناير 2023 .