ضريبة الاستهلاك

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على القيمة السوقية المضافة إلى المنتج أو المادة في كل مرحلة من مراحل تصنيعه أو توزيعه. على سبيل المثال، إذا اشترى تاجر تجزئة قميصًا بعشرين دولارًا وباعه بثلاثين دولارًا، فإن هذه الضريبة ستُفرض على الفرق البالغ عشرة دولارات بين السعرين.

تُعدّ ضريبة القيمة المضافة البسيطة متناسبة مع الاستهلاك، ولكنها تُعتبر ضريبة تنازلية على الدخل عند مستويات الدخل المرتفعة، حيث يميل الاستهلاك إلى الانخفاض كنسبة مئوية من الدخل مع ارتفاعه. أما المدخرات والاستثمارات، فتُؤجّل ضرائبها حتى تُصبح استهلاكًا. وقد تستثني ضريبة القيمة المضافة بعض السلع لتقليل تأثيرها التنازلي على الدخل. وهي شائعة في دول الاتحاد الأوروبي .

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاكية ويتم فرضها في كل مرة تزداد فيها قيمة السلعة في عملية التصنيع حتى نقطة البيع.

في أستراليا وكندا والهند ونيوزيلندا وسنغافورة ، يطلق عليها بدلاً من ذلك " ضريبة السلع والخدمات". وفي كندا، يطلق عليها أيضاً ضريبة المبيعات المنسقة عندما يتم دمجها مع ضريبة المبيعات الإقليمية.

ضريبة المبيعات هي ضريبة استهلاك تُفرض على مبيعات السلع والخدمات . تُطبق هذه الضريبة عادةً على بيع السلع، وقد تشمل أحيانًا بيع الخدمات. تُفرض الضريبة عند نقطة البيع، وعادةً ما يكون مبلغها نسبيًا ، أي يُحسب بتطبيق نسبة مئوية على سعر البيع. عندما يدفع المستهلك ضريبة على السلع أو الخدمات مباشرةً إلى جهة حكومية، تُسمى عادةً ضريبة الاستخدام . غالبًا ما تنص القوانين على إعفاء بعض السلع أو الخدمات من هذه الضرائب.

قد تسمح القوانين للبائعين بتفصيل الضريبة بشكل منفصل عن سعر السلع أو الخدمات، أو قد تشترط تضمينها في السعر.

الضريبة الانتقائية هي ضريبة مبيعات تُفرض على فئة محددة من السلع، كالكحول والتبغ والبنزين والسياحة. ويختلف معدل الضريبة باختلاف نوع السلعة وكميتها ، ولا يتأثر عادةً بالمشتري.

الضرائب على السلع الضارة هي نوع من الضرائب غير المباشرة المفروضة على السلع التي تعتبر ضارة بالمجتمع، وذلك في محاولة لتقليل استهلاكها عن طريق زيادة أسعارها.

قد تتخذ ضريبة الاستهلاك الشخصي المباشرة شكل ضريبة إنفاق، أي ضريبة دخل تُخصم من المدخرات والاستثمارات ، مثل ضريبة هول-رابوشكا الثابتة . ^{[ 5 ]} ويمكن تسمية ضريبة الاستهلاك المباشر بضريبة الإنفاق، أو ضريبة التدفق النقدي، أو ضريبة الدخل المستهلك، وقد تكون ثابتة أو تصاعدية . وقد طُبقت ضرائب الإنفاق لفترة وجيزة في الماضي في الهند وسريلانكا . ^{[ 6 ]}

يُطبق هذا النوع من الضرائب على الفرق بين دخل الفرد وأي زيادة أو نقصان في مدخراته. تُعتبر ضرائب الاستهلاك الشخصي البسيطة تنازلية بالنسبة للدخل. ومع ذلك، ولأن هذه الضريبة تُطبق على أساس فردي، يُمكن جعلها تصاعدية. فكما ترتفع معدلات ضريبة الدخل مع ارتفاع الدخل الشخصي، ترتفع معدلات ضريبة الاستهلاك التصاعدية مع ارتفاع الاستهلاك الشخصي. وقد أيّد اقتصاديون من أمثال ميلتون فريدمان وإدوارد غرامليش وروبرت هـ. فرانك ضريبة الاستهلاك التصاعدية. ^{[ 7 ] [ 8 ] [ 9 ]}

في الولايات المتحدة الأمريكية في بداياتها، كانت الضرائب تُفرض بشكل رئيسي على الاستهلاك. وقد أيّد ألكسندر هاميلتون ، أحد المؤلفين الرئيسيين لكتاب "أوراق الفيدراليست" المجهول ، ضرائب الاستهلاك جزئيًا لأنها أصعب في رفعها إلى مستويات مصادرة مقارنةً بضرائب الدخل. ^{[ 10 ]} في "أوراق الفيدراليست" ( رقم 21 )، كتب هاميلتون:

من أهم مزايا الضرائب المفروضة على السلع الاستهلاكية أنها تتضمن في جوهرها ضمانة ضد الإفراط. فهي تحدد سقفًا لها، لا يمكن تجاوزه دون إفشال الغاية المرجوة، ألا وهي زيادة الإيرادات. وعند تطبيق هذا المبدأ، يصدق القول المأثور: "في الحساب السياسي، لا يساوي اثنان زائد اثنان دائمًا أربعة". فإذا كانت الضرائب مرتفعة جدًا، فإنها تقلل الاستهلاك، ويصعب تحصيلها، ولا يكون الناتج للخزينة العامة كبيرًا كما هو الحال عندما تكون ضمن حدود معقولة ومعتدلة. وهذا يشكل حاجزًا منيعًا ضد أي ظلم مادي يلحق بالمواطنين من خلال هذه الضرائب، وهو في حد ذاته قيد طبيعي على سلطة فرضها. ^{[ 11 ]}

على الرغم من أن ضرائب الدخل الشخصي وضرائب الشركات تُشكّل الجزء الأكبر من إيرادات الحكومة الفيدرالية، إلا أن ضرائب الاستهلاك لا تزال مصدراً رئيسياً لدخل حكومات الولايات والحكومات المحلية. وقد طُوّر أحد أوائل المقترحات التفصيلية لضريبة الاستهلاك الشخصي عام 1974 من قِبل ويليام أندروز. ^{[ 12 ]}

حاولت حكومة الحزب الليبرالي الديمقراطي برئاسة ماسايوشي أوهيرا فرض ضريبة استهلاك عام 1979. إلا أن أوهيرا واجه معارضة داخل حزبه، وتخلى عن محاولته بعد هزيمة حزبه الساحقة في انتخابات ذلك العام. وبعد عشر سنوات، نجح نوبورو تاكيشيتا في التفاوض مع السياسيين والبيروقراطيين ورجال الأعمال والنقابات العمالية لفرض ضريبة استهلاك، ^{[ 13 ]} والتي تم تطبيقها بنسبة 3% عام 1989.

في أبريل 1997، ^{[ 14 ]} في عهد حكومة ريوتارو هاشيموتو ^{، [ 15 ]} ارتفعت النسبة إلى 5%. ^{[ 16 ]} تُقسّم هذه النسبة بين الحكومة الوطنية والحكومات المحلية، حيث تحصل كل منهما على 4% و1% على التوالي. ^{[ 17 ]} بعد فترة وجيزة من فرض الضريبة، دخلت اليابان في ركود اقتصادي ، ^{[ 18 ]} والذي عزاه البعض إلى زيادة ضريبة الاستهلاك، ^{[ 19 ]} بينما عزاه آخرون إلى الأزمة المالية الآسيوية عام 1997 .

صرح رئيس الوزراء جونيتشيرو كويزومي بأنه لم يكن ينوي رفع الضريبة خلال فترة حكمه، لكن بعد فوزه الساحق في انتخابات عام 2005، رفع الحظر المفروض على مناقشة هذا الموضوع. ^{[ 20 ]} وعلى مدى السنوات اللاحقة، ناقش سياسيون من الحزب الليبرالي الديمقراطي رفعها بشكل أكبر، بمن فيهم رؤساء الوزراء شينزو آبي ، ^{[ 21 ]} وياسو فوكودا ، ^{[ 22 ]} وتارو آسو . ^{[ 23 ]}

وصل الحزب الديمقراطي إلى السلطة في انتخابات أغسطس/آب 2009 متعهدًا بعدم رفع ضريبة الاستهلاك لمدة أربع سنوات. ^{[ 24 ]} عارض أول رئيس وزراء من الحزب الديمقراطي الياباني، يوكيو هاتوياما ، هذا القرار، لكن ناوتو كان خلفه ودعا إلى رفع ضريبة الاستهلاك. ثم راهن رئيس الوزراء التالي، يوشيهيكو نودا ، على رفع الضريبة، واضعًا مستقبله السياسي في الاعتبار. ^{[ 25 ]} ورغم الصراع الداخلي الذي شهد تصويت زعيم الحزب الديمقراطي الياباني السابق ومؤسسه المشارك، إيتشيرو أوزاوا، والعديد من أعضاء البرلمان الياباني ضد مشروع القانون، ثم مغادرتهم الحزب، أقرّ مجلس النواب الياباني في 26 يونيو/حزيران 2012 مشروع قانون لمضاعفة الضريبة إلى 10%. ^{[ 26 ]}

على الرغم من المعارضة الشديدة ومحاولة حجب الثقة من قبل أحزاب معارضة صغيرة، فقد أُقرّ مشروع القانون بنجاح في مجلس الشيوخ في 10 أغسطس/آب 2012، مما أدى إلى زيادة الضريبة إلى 8% في أبريل/نيسان 2014 وإلى 10% في أكتوبر/تشرين الأول 2019 (بعد تأجيلها مرتين عن موعدها الأصلي في أكتوبر/تشرين الأول 2015). ^{[ 27 ] [ 28 ]}

في ظل ضريبة الاستهلاك، تنخفض القدرة الشرائية للفرد، إما بسبب ارتفاع الأسعار (حيث ينقل المنتجون الضريبة إلى المستهلك) أو بسبب انخفاض الأجور (حيث تفرض السلطات الضريبية ضريبة مباشرة على المستهلك بناءً على قياس استهلاكه). بافتراض الحالة الأولى، أي ارتفاع الأسعار، إذا كانت نفقات الفرد الشهرية 1000 دولار أمريكي وأجره بالساعة 10 دولارات أمريكية، فسيتعين عليه العمل 100 ساعة شهريًا لتغطية هذه النفقات. أما في ظل ضريبة استهلاك بنسبة 10%، وبافتراض أن الضريبة تُنقل بالكامل إلى المستهلكين، فستبلغ النفقات الشهرية 1100 دولار أمريكي، مما يعني أن الفرد سيضطر إلى العمل 110 ساعات لتغطيتها. ومن المتوقع أن يزيد الأفراد من ساعات عملهم لتعويض انخفاض قدرتهم الشرائية استجابةً لزيادة الضرائب. ^{[ 33 ]}

إلى جانب انخفاض القدرة الشرائية، تُقلل الضرائب أيضًا من القيمة النسبية للعمل مقارنةً بوقت الفراغ. فإذا فُرضت ضريبة على الاستهلاك، تنخفض قيمة قضاء ساعة في العمل مقارنةً بالأنشطة المختلفة، لأن الضريبة تُقلل من الكمية الفعلية للسلع والخدمات التي يُمكن للفرد شراؤها مقابل مستوى معين من العمل. وهذا بدوره يزيد من القيمة النسبية لوقت الفراغ ويُقلل من ساعات العمل، مما يُعاكس فعليًا تأثير الدخل.

إذا كان الهدف من ضريبة الاستهلاك هو تحقيق حياد الإيرادات، فمن المرجح أن يكون معدل الضريبة أعلى مقارنةً بضريبة الدخل، نظرًا لصغر القاعدة الضريبية. فبينما تشمل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل كامل الدخل الشخصي، فإن القاعدة الضريبية لضريبة الاستهلاك تشمل الدخل مطروحًا منه المدخرات فقط، وبالتالي فهي أصغر بالضرورة. وقد يؤدي ارتفاع معدل الضريبة إلى زيادة أثر الإحلال. مع ذلك، تُفرض ضريبة الاستهلاك أيضًا على المدخرات السابقة التي استُهلكت لاحقًا في حياة الفرد، مثلاً خلال فترة التقاعد. ولا يُتوقع أن تُؤثر الضريبة المفروضة على رأس المال هذا على سلوك الفرد، لأنه لا توجد طريقة قانونية للتهرب من هذا العبء الضريبي. لذا، تُعد ضريبة الاستهلاك على المدخرات السابقة مثالًا على الضريبة المقطوعة. ونتيجةً لذلك، لا يلزم أن يكون معدل ضريبة الاستهلاك أعلى بكثير من معدل ضريبة الدخل للحفاظ على حياد الإيرادات. ومن بين العيوب المحتملة زيادة العبء على كبار السن، الذين يستهلكون في المقام الأول مدخراتهم السابقة. ^{[ 33 ]}

بحسب النظرية، للضرائب تأثيران متعاكسان على قرارات العمل الفردية، ولذا قد يكون الأثر الصافي غير واضح. تشير الأدلة التجريبية إلى أن زيادة الضرائب تؤدي إلى انخفاض في الجهد المبذول في العمل، مما يعني أن أثر الإحلال أكبر من أثر الدخل. وتُظهر دراسة أن ضريبة الاستهلاك من المرجح أن تُقلل الجهد المبذول في العمل أكثر من ضريبة الدخل، على الرغم من أن الفرق يُتوقع أن يكون طفيفًا. ^{[ 33 ]}

كثيراً ما تُنتقد ضرائب الاستهلاك لكونها تنازلية، أي أن متوسط ​​معدل الضريبة ينخفض ​​مع ارتفاع الدخل. إلا أن ذلك يعتمد على طريقة قياس الدخل. فإذا قُيس الدخل سنوياً أو شهرياً، تكون ضرائب الاستهلاك تنازلية بالفعل، إذ يستطيع الأفراد ذوو الدخل المرتفع الادخار أكثر، مما يُقلل القاعدة الضريبية لضريبة الاستهلاك بشكل أكبر من الأفراد ذوي الدخل المنخفض. أما إذا استُخدم دخل العمر لقياس القدرة على الدفع، فإن العبء يميل إلى أن يكون أكثر عدالة، لأن استهلاك العمر يُعدّ مؤشراً جيداً لدخل العمر. ^{[ 33 ]}

بما أن القاعدة الضريبية لضريبة الاستهلاك تعتمد في الغالب على القدرة على الادخار، فمن المتوقع أن يتحمل الأفراد في منتصف العمر أقل عبء ضريبي كنسبة مئوية من دخلهم السنوي. في المقابل، سيواجه كبار السن والشباب عبئًا ضريبيًا أكبر كنسبة من دخلهم، نظرًا لصعوبة ادخارهم مبالغ كبيرة. ^{[ 33 ]}