مستشار ضرائب

في النمسا ، Steuerberater هي الرخصة المهنية لمستشاري الضرائب.

في ألمانيا ، تُعدّ رخصة Steuerberater هي الرخصة المهنية لمستشاري الضرائب. ^{[ 2 ]} علاوة على ذلك، يُسمح للمحامين (Rechtsanwälte) والمحاسبين القانونيين المعتمدين (Wirtschaftsprüfer) بموجب القانون بممارسة قانون الضرائب في ألمانيا. تتمتع المهن الثلاث المذكورة أعلاه بحقوق تمثيل غير محدودة، بما في ذلك تمثيل العملاء أمام المحاكم الضريبية الألمانية (Finanzgerichte).

في إيطاليا ، يُطلق على مستشاري الضرائب اسم "التجاريين" (commercialisti )، ويقدمون المساعدة في إدارة الأعمال ، وقانون الأعمال ، والاقتصاد ، والتمويل ، والضرائب، والمحاسبة ، والشؤون التجارية، وشؤون الشركات، والشؤون الإدارية. ^{[ 3 ] [ 4 ]} كان "دكتورو التجارةيين" (Dottori commercialisti) ، الحاصلون على شهادة في الاقتصاد ، و "مستشارو الضرائب" (ragionieri commercialisti )، الحاصلون على شهادة ثانوية عامة متخصصة ، أعضاءً في نقابتين مهنيتين مختلفتين ، تم دمجهما في عام 2008 في نقابة "أوردين دي دكتورو التجارةيين وخبراء الضرائب" (Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ) (وتعني بالإيطالية "نقابة مستشاري الضرائب"). أصبح الانضمام إلى هذه النقابة الآن مقيدًا بمؤهلات محددة، منها شهادة الماجستير (laurea magistrale ). يجب أن يكون لدى "خبراء الضرائب " (Esperti contabili) ، الذين تتشابه أدوارهم مع أدوار " التجاريين" (commercialista) ، شهادة جامعية (laurea )، وهي شهادة من المرحلة الأولى تعادل درجة البكالوريوس . ووفقًا للقانون الإيطالي، تشمل بعض أدوار " التجاريين" (commercialista) ما يلي :

• إدارة وتصفية الشركات والأصول؛
• الدراسات الاستقصائية والمشورة الفنية؛
• عمليات التفتيش والمراجعات الإدارية؛
• التحقق والتحقيق فيما يتعلق بموثوقية البيانات المالية والحسابات والسجلات الخاصة بالشركة . ^{[ 5 ] [ 6 ] [ 7 ]}

في اليابان ، توجد رخصة خاصة لمستشاري الضرائب تُسمى محاسب ضرائب معتمد (税理士، zeirishi ) . وللحصول على هذه الرخصة، يجب على الفرد اجتياز امتحان حكومي خاص، أو أن يكون مؤهلاً بالفعل كمحامٍ أو محاسب قانوني معتمد . ^{[ 8 ]}

في كوريا الجنوبية ، يوجد ترخيص خاص لمستشاري الضرائب يُسمى محاسب ضرائب معتمد (세무사). وللحصول على هذا المؤهل، يجب على الفرد اجتياز امتحان خاص.

في المملكة المتحدة ، تُنشر إرشادات السلوك المهني المتعلقة بالضرائب بالتعاون مع معهد الضرائب المعتمد ، ورابطة فنيي الضرائب، ومعهد الضرائب غير المباشرة ، ومعهد المحاسبين القانونيين في إنجلترا وويلز ، ومعهد المحاسبين القانونيين في اسكتلندا ، وجمعية ممارسي التركات والأوقاف (STEP)، ورابطة المحاسبين القانونيين المعتمدين . وقد أُعدت هذه الإرشادات لمساعدة أعضاء هذه الجمعيات المختلفة، سواءً بشكل عام في التعامل مع العملاء وسلطات الضرائب، أو بشكل خاص فيما يتعلق بالمخالفات والأخطاء.

وتتلخص هذه الإرشادات، التي تتضمن نصائح عملية حول مجموعة من القضايا القانونية والأخلاقية، على النحو التالي:

• يتمثل واجب العضو الأساسي في ضمان امتثال أعماله للقانون. وهو ملزم تعاقديًا تجاه موكله بالعمل لصالحه بالكفاءة والعناية اللازمتين، ويجب أن تُنظّم العلاقة التعاقدية بموجب خطاب تكليف. كما يلتزم العضو تجاه السلطات الضريبية بواجبات، أبرزها الامتثال للقانون وعرض ظروف موكله بأمانة.
• تقع على عاتق دافع الضرائب مسؤولية التأكد من صحة واكتمال الإقرارات الضريبية المقدمة إلى السلطات الضريبية. ويقع على عاتق العضو مساعدة دافع الضرائب في تحديد مدى وكيفية الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بشؤونه الضريبية.
• عندما يكتشف أحد الأعضاء وجود مخالفات تتعلق بالشؤون الضريبية لأحد العملاء، عليه إبلاغ العميل بالعواقب وكيفية الإفصاح عنها. وإذا لزم الأمر، ينبغي الحصول على مشورة متخصصة مناسبة.
• في حال رفض العميل اتباع نصيحة أحد الأعضاء فيما يتعلق بمسائل الإفصاح، ينبغي على العضو النظر في ما إذا كان عليه الاستمرار في التصرف. وإذا لزم الأمر، ينبغي استشارة مختص.
• إذا ارتكبت السلطات الضريبية أخطاءً، فقد تكون هناك حاجة، وفي بعض الحالات واجب، على العميل وأحيانًا على العضو، لتصحيح الأمور.
• قد يكون على الأعضاء واجبات قانونية بالإفصاح عندما يكون لديهم شكوك في وجود نشاط إجرامي.
• عندما يطلب مستشار آخر من العضو معلومات عن شؤون أحد العملاء، يجب عليه التأكد من حصوله على تفويض من عميله قبل الإفصاح عن أي معلومات.
• توازن المبادئ التوجيهية الضريبية الأخلاقية بين الامتثال للقانون وخدمة العملاء. ^{[ 9 ]}

في الولايات المتحدة، يُعدّ مصطلحا "مستشار ضرائب" و"أخصائي ضرائب" مصطلحين عامين يصفان العديد من المهن التي تركز على تقليل المخاطر الضريبية وتقديم المشورة للعملاء بشأن الإدارة المالية للحد من إجمالي الضرائب المدفوعة. ^{[ 10 ]}

بشكل عام، يمكن تقسيم مستشاري الضرائب إلى ثلاثة أنواع: مُعدّو الإقرارات الضريبية، والمحاسبون القانونيون المعتمدون، ومحامو الضرائب. ^{[ 11 ] [ 12 ]} إضافةً إلى ذلك، يُمكن لأيٍّ من هؤلاء المهنيين الثلاثة أن يصبح وكيلًا مُسجّلًا (EA) من خلال اجتياز امتحان تُشرف عليه دائرة الإيرادات الداخلية بنجاح . ^{[ 13 ]} يمنح ترخيص الوكيل المُسجّل مستشار الضرائب حقوق التمثيل الفيدرالي، أو الحق في التحدث نيابةً عن العميل أمام موظفي دائرة الإيرادات الداخلية بشأن المسائل المتعلقة بالالتزامات الضريبية الفيدرالية. ^{[ 13 ]}