الضرائب في ألمانيا

📅 آخر تحديث: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 5 صور
الموسوعة الحرة

تُفرض الضرائب في ألمانيا من قبل الحكومة الاتحادية، والولايات الست عشرة، والبلديات. يجمع النظام بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة، وقد أُعيد تشكيله بعد إعادة توحيد ألمانيا عام 1990 وانضمامها إلى الاتحاد الأوروبي . اليوم، تُعدّ ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المصدرين الرئيسيين للإيرادات، حيث تُستخدمان معًا لتمويل مجموعة واسعة من الخدمات العامة. في عام 2024، بلغ إجمالي الإيرادات الضريبية 947.3 مليار يورو، منها 374.9 مليار يورو للحكومة الاتحادية و394.8 مليار يورو للولايات. [ 1 ]

يُحدد الإطار الدستوري بموجب القانون الأساسي (Grundgesetz)، الذي يُوزع حقوق فرض الضرائب بين الاتحاد والولايات والسلطات المحلية. تُجبى بعض الضرائب حصريًا على المستوى الاتحادي، مثل الرسوم الجمركية وبعض الضرائب الانتقائية، بينما تُجمع ضرائب أخرى. تحتفظ البلديات بحق فرض الضرائب المحلية، بما في ذلك ضريبة الأملاك (Grundsteuer) وضريبة التجارة (Gewerbesteuer)؛ وقد بلغت حصة البلديات من الإيرادات الضريبية 145.5 مليار يورو في عام 2024. [ 2 ]

المصطلحات والمفاهيم

مصطلحات

الكلمة الألمانية التي تعني "الضريبة" هي Steuer ( تُنطق [ ˈʃtɔʏɐ ]ⓘ ), مشتقة منالكلمةالألمانية العليا القديمة stiura ، والتي تعني "دعم". [ 3 ]

بحسب المادة 3(1) من قانون الضرائب الألماني ( Abgabenordnung )، تُعرَّف الضرائب بأنها مدفوعات نقدية تفرضها سلطة عامة بهدف تحصيل الإيرادات، دون أن تُشكِّل مقابلاً مباشراً لخدمة محددة. وينص القانون أيضاً على أن تحصيل الإيرادات قد يكون غرضاً ثانوياً. [ 4 ]

الهيكل الإداري

تتبع السلطة الضريبية في ألمانيا الهيكل العام للإدارة العامة، والذي يعمل على أربعة مستويات: الاتحادي ( Bund ) ، والولايات ( Land ) ، والمقاطعات (Kreis) ، والبلديات ( Gemeinde ) . وتتركز معظم صلاحيات وإيرادات الضرائب على المستويين الاتحادي والولائي .

المؤسسات

تتولى الإدارة المالية ( Finanzverwaltung )، والمعروفة أيضًا باسم إدارة الضرائب ( Steuerverwaltung )، مسؤولية تحديد الضرائب وتحصيلها. أما المكتب المركزي الاتحادي للضرائب ( Bundeszentralamt für Steuern ، أو BZSt) فهو الهيئة الاتحادية المسؤولة عن عدة مجالات في إدارة الضرائب. وقد أُنشئ كهيئة مستقلة عن وزارة المالية الاتحادية عام 2006. [ 5 ]

مبادئ الضرائب

يحدد القانون الأساسي (Grundgesetz) المبادئ الدستورية للضرائب في ألمانيا. وتشمل هذه المبادئ ما يلي :

  • مبدأ القدرة على الدفع : يُحدد الالتزام الضريبي وفقًا للظروف الشخصية، مثل الخصومات المتعلقة بالنفقات الخاصة أو الأعباء الاستثنائية. يشمل هذا المبدأ العدالة الأفقية (حيث يُفرض على دافعي الضرائب ذوي الدخل المتساوي ضريبة متساوية) والعدالة الرأسية (حيث يُساهم دافعو الضرائب ذوو الدخول الأعلى بنسبة أكبر). وهو أساس نظام الضرائب التصاعدية على الدخل في ألمانيا. [ 6 ]
  • المساواة في الضرائب : تتطلب المعاملة المتساوية أن يخضع دافعو الضرائب في المواقف المتشابهة لنفس القواعد.
  • شرعية فرض الضرائب : لا يجوز فرض الضرائب إلا على أساس التشريعات.
  • مبدأ دولة الرفاه : تعكس الضرائب التفويض الدستوري بأن ألمانيا دولة اجتماعية ( Sozialstaat ).

توزيع صلاحيات فرض الضرائب

تنظم المواد 105-107 من القانون الأساسي كيفية تقسيم حقوق الضرائب بين الاتحاد والولايات والبلديات: [ 7 ]

  • يتمتع الاتحاد بسلطة حصرية في سن القوانين المتعلقة بالجمارك ومعظم الرسوم الجمركية (المادة 105 الفقرة 1).
  • يتقاسم الاتحاد والولايات السلطة على معظم الضرائب، مع سيادة القانون الاتحادي في الممارسة العملية (المادة 105 الفقرة 2).
  • يجوز للولايات أن تسن قوانين بشأن بعض الضرائب الانتقائية (المادة 105 الفقرة 2أ).
  • يجوز للبلديات والمناطق فرض ضرائب محلية مثل ضريبة الكلاب ( بالألمانية : Hundesteuer ).

توزيع الإيرادات

تحدد المادة 106 من القانون الأساسي كيفية تخصيص الإيرادات الضريبية:

  • يحصل الاتحاد على إيرادات من الجمارك، والرسوم الجمركية (على سبيل المثال على الزيوت المعدنية والتبغ والكحول والقهوة والكهرباء)، وضريبة التأمين، ورسوم التضامن ( Solidaritätszuschlag ).
  • تحصل الولايات على إيرادات من ضريبة الميراث، وضريبة نقل الملكية العقارية، وضريبة البيرة، وضرائب المقامرة، وضريبة الحماية من الحرائق.
  • تحصل البلديات على إيرادات من ضريبة الأملاك وغيرها من الرسوم المحلية، مثل ضريبة الكلاب وضريبة أصحاب النزل.

تُعدّ ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة المصدرين الرئيسيين للإيرادات . [ 8 ] وتُقسّم عائداتهما بين الحكومة الاتحادية والولايات، بينما تحصل البلديات على حصة منها عبر التحويلات الحكومية. وتنص المادة 107 على مبدأ التوازن المالي ( Länderfinanzausgleich )، الذي يُعيد توزيع الإيرادات بين الولايات ذات الوضع المالي الأقوى والولايات ذات الوضع المالي الأضعف. [ 9 ]

الإيرادات الضريبية للفترة 1975-2005 كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي لألمانيا، مقارنةً بدول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية والاتحاد الأوروبي (15 دولة).

الهيكل والمعلومات الأساسية

إدارة

ينقسم النظام الضريبي في ألمانيا إلى سلطات ضريبية اتحادية وسلطات ضريبية تابعة للولايات. وتتبع مكاتب الضرائب المحلية ( Finanzamt ، جمعها Finanzämter ) للسلطة الأخيرة. وتتولى هذه المكاتب إدارة "الضرائب المشتركة" بين الاتحاد والولايات، ومعالجة الإقرارات الضريبية. ويبلغ عدد مكاتب الضرائب في ألمانيا حوالي 530 مكتبًا. [ 10 ]

نتيجةً للمناقشات التي جرت بين الاتحاد والولايات في عامي 2006 و2009 (ما يُعرف بإصلاح الاتحاد )، يتولى الاتحاد أيضًا إدارة بعض الضرائب. وتُعدّ مصلحة الضرائب المركزية الاتحادية (BZSt) الجهة المختصة، وهي أيضًا الجهة المختصة ببعض طلبات استرداد الضرائب من الخارج. ومنذ عام 2009، تُخصّص مصلحة الضرائب المركزية الاتحادية رقمًا تعريفيًا لأغراض ضريبية لكل شخص خاضع للضريبة. [ 11 ]

الاختصاص القضائي

توجد محكمة مالية واحدة على الأقل في كل ولاية (إلا أن برلين وبراندنبورغ تشتركان في محكمة تقع في كوتبوس ). وتُنظر الطعون المقدمة ضد قرارات المحاكم المالية أمام المحكمة المالية الاتحادية ( Bundesfinanzhof ) في ميونيخ.

القانون المالي

تتضمن مدونة الضرائب ( Abgabenordnung ) القواعد والإجراءات العامة المطبقة على جميع الضرائب، وتُعرف باسم قانون الضرائب العام. أما قوانين الضرائب الفردية فتنظم الحالات التي تُفرض فيها الضريبة.

ينقسم قانون الضرائب الألماني (Abgabenordnung, AO) إلى تسعة أجزاء، تعكس في جوهرها التسلسل الزمني لإجراءات فرض الضرائب. وتشرح الأحكام التمهيدية المفاهيم الضريبية الأساسية التي تنطبق على جميع الضرائب.

أرقام التعريف الضريبي

اعتبارًا من عام 2009 فصاعدًا، يحصل كل مقيم ألماني على رقم تعريف ضريبي شخصي (Steueridentifikationsnummer )، صادر عن مكتب الضرائب المركزي الفيدرالي (Bundeszentralamt für Steuern). [ 12 ] تحصل الشركات أيضًا على رقم تعريف الأعمال (Wirtschafts-Identifikationsnummer). [ 13 ] بالإضافة إلى ذلك، يحصل دافعو الضرائب على الرقم الضريبي (Steuernummer) من مكتب الضرائب المحلي المختص (Finanzamt). [ 14 ]

الإيداع الإلكتروني

يمكن تقديم الإقرارات الضريبية في ألمانيا إلكترونيًا عبر بوابة ELSTER ، البوابة الرسمية لإدارة الضرائب الألمانية. [ 15 ] يدعم النظام التقديم عبر الإنترنت والوصول إلى البيانات الضريبية المُعبأة مسبقًا (eDaten)، مثل معلومات ضريبة الأجور والتأمينات الاجتماعية التي يقدمها أصحاب العمل والمؤسسات ذات الصلة. كما توفر ELSTER خدمة einfachELSTERplus، وهي نسخة مبسطة لدافعي الضرائب ذوي الدخل الوظيفي العادي. [ 16 ]

إيرادات الضرائب

الإيرادات الضريبية الألمانية لعام 2007

بحسب أحدث تقرير لإحصاءات الإيرادات الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، انخفضت نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في ألمانيا بمقدار 1.6 نقطة مئوية، من 39.6% في عام 2022 إلى 38.1% في عام 2023. وكان هذا الانخفاض أكثر وضوحًا من متوسط ​​دول المنظمة، الذي انخفض انخفاضًا طفيفًا من 34.0% إلى 33.9% خلال الفترة نفسها. واحتلت ألمانيا المرتبة الثانية عشرة من بين 38 دولة عضو في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية من حيث نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في عام 2023.

بالنظر إلى الاتجاه طويل الأجل، ارتفعت نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في ألمانيا من 36.4% عام 2000 إلى 38.1% عام 2023. وخلال الفترة نفسها، ارتفع متوسط ​​دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أيضاً من 32.9% إلى 33.9%. ومنذ عام 2000، سُجّلت أعلى نسبة للضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في ألمانيا عند 39.8% عام 2021، بينما سُجّلت أدنى نسبة عند 34.5% عام 2004. [ 17 ]

بينما احتلت ألمانيا المرتبة العاشرة من بين 38 دولة من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية من حيث نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في عام 2022، فقد تراجعت إلى المرتبة الثانية عشرة في عام 2023 بعد انخفاض إجمالي إيراداتها الضريبية مقارنة بالناتج المحلي الإجمالي. [ 17 ]

بالمقارنة مع متوسط ​​دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، يتميز النظام الضريبي الألماني بإيرادات أعلى بكثير من مساهمات الضمان الاجتماعي وضرائب الدخل الشخصي. في المقابل، تتمتع ألمانيا بنسبة أقل من الإيرادات من ضرائب دخل الشركات، وضرائب العقارات، وضريبة القيمة المضافة. إضافةً إلى ذلك، لا تفرض ألمانيا ضرائب على الرواتب وفقًا لتصنيف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. [ 17 ]

شكّلت الضرائب المشتركة ( Gemeinschaftsteuern ) الحصة الأكبر من الإجمالي بقيمة 746.3 مليار يورو. وبالمقارنة مع العام السابق، فقد زادت بنسبة 3.8%. وكان من أبرز المساهمين في هذه الزيادة ضرائب المبيعات (310.2 مليار يورو، +2.7%) وأنواع الضرائب المتعلقة بالدخل والأرباح، مثل ضريبة الرواتب (262.7 مليار يورو، +5.5%)، وضريبة التجارة (76.4 مليار يورو، +1.5%)، وضريبة دخل الشركات. [ 18 ]

تُوزَّع الإيرادات الضريبية على مستويات الحكم الثلاثة في ألمانيا : الحكومة الاتحادية، والولايات، والبلديات. وتتمتع هذه الجهات مجتمعةً بأهم أنواع الضرائب (أي ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ). ولهذا السبب، تُعرف هذه الضرائب أيضًا بالضرائب المشتركة. ويتم توزيع الإيرادات الضريبية تناسبياً وفقًا لصيغة منصوص عليها في القانون الأساسي . [ 19 ]

الضرائب على الدخل

الدخل المتاح في ألمانيا بعد الضرائب، باستثناء ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الأملاك

ضريبة الدخل للمقيمين

يخضع الأفراد المقيمون في ألمانيا أو الذين يتخذونها مسكناً معتاداً لضريبة دخل غير محدودة. وتُعرَّف الإقامة بأنها امتلاك مسكن في ظروف تدل على إقامة غير مؤقتة. وتُعتبر الإقامة المعتادة قائمة بعد إقامة متواصلة لأكثر من ستة أشهر، باستثناء فترات الانقطاع القصيرة. [ 20 ]

بموجب مبدأ الدخل العالمي، يخضع كل دخل يحصل عليه المقيمون، سواء في ألمانيا أو خارجها، للضريبة في ألمانيا. وقد يخضع الأشخاص غير المقيمين في ألمانيا للضريبة إذا حصلوا على أنواع معينة من الدخل المحلي، وهو ما يُعرف بالمسؤولية الضريبية المحدودة. [ 21 ]

أنواع الدخل

يتم تصنيف الدخل الخاضع للضريبة إلى سبع فئات:

  • الدخل من الزراعة والغابات،
  • الدخل الناتج عن العمليات التجارية،
  • الدخل من العمل الحر،
  • الدخل من العمل،
  • الدخل من رأس المال،
  • الدخل الناتج عن التأجير والإيجار،
  • دخل متنوع.

معدلات الضرائب

تُفرض ضريبة الدخل بمعدلات تصاعدية تتراوح من 0% إلى 45%. [ 22 ] ويُطبق معدل ضريبي هامشي أعلى بنسبة 45% على الدخول المرتفعة جدًا. [ 23 ] بالنسبة للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة، تُطبق طريقة تقسيم الدخل : حيث يُقسم الدخل المُجمع بالتساوي بين الزوجين، وتُحسب الضريبة على نصفه، ثم يُضاعف الناتج. تُخفّض هذه الطريقة عمومًا قيمة الضريبة المستحقة عندما يختلف دخل الزوجين اختلافًا كبيرًا. [ 24 ]

معدل ضريبة الدخل في ألمانيا عام 2010 كدالة للدخل الخاضع للضريبة
معدلات ضريبة الدخل لعام 2026 [ 25 ]
الدخل فوق (للأفراد)الدخل فوق (متزوج)نطاق المعدل الهامشيالمعدل الفعلي
0 يورو0 يورو0%0%
12,356 يورو24,712 يورو14-24%0–2.11%
18103 يورو36,206 يورو24-42%2.11–13.88%
70,425 يورو140,850 يورو42%13.88–25.92%
287,052 يورو574,104 يورو45%25.92–44.99%

ضريبة الأجور والاستقطاع

ضريبة الأجور ( Lohnsteuer ) هي شكل من أشكال ضريبة الدخل يتم اقتطاعها مباشرة من أجور الموظفين. كما يقوم أصحاب العمل باقتطاع مساهمات الضمان الاجتماعي. ويتم تحديد المبلغ النهائي المستحق في التقييم السنوي، مع إضافة ضريبة الأجور إلى رصيدهم. [ 26 ]

يُحتسب الاستقطاع الضريبي على دخل العمل بناءً على فئات ضريبية ( Steuerklassen )، والتي تعتمد على الحالة الاجتماعية والعائلية. على سبيل المثال، تنطبق الفئة الأولى على الأفراد غير المتزوجين، والفئة الثانية على الآباء والأمهات العازبين، والفئتان الثالثة والخامسة أو الرابعة والأخيرة على الأزواج. يؤثر اختيار الفئة فقط على الاستقطاع الشهري؛ أما المبلغ النهائي المستحق فهو مستقل عنه. [ 27 ]

يخضع دخل رأس المال لضريبة اقتطاع ثابتة ( Abgeltungsteuer ) بنسبة 25%، بالإضافة إلى رسم التضامن، وضريبة الكنيسة إن وجدت. [ 28 ]

الخصومات والبدلات

يُحسب الدخل الخاضع للضريبة بعد خصم الاستقطاعات، بما في ذلك اشتراكات الضمان الاجتماعي الإلزامية (التي تُقدّر بنحو 20% من إجمالي الدخل في السنوات الأخيرة). ويجوز للموظفين أيضًا خصم النفقات المتعلقة بالعمل ( Werbungskosten ) مثل الأدوات وتكاليف المواصلات والملابس المهنية. ويُضاف بدل إجمالي تلقائيًا إلى دخل العمل.

تم استحداث خصم خاص للعمل من المنزل: 5 يورو عن كل يوم عمل من المنزل في الفترة 2020-2022 (بحد أقصى 600 يورو سنويًا)، ويرتفع إلى 6 يورو عن كل يوم بدءًا من عام 2023 (بحد أقصى 1260 يورو). [ 29 ]

الرسوم الإضافية والضرائب الأخرى

  • ضريبة التضامن : ضريبة إضافية بنسبة 5.5% من ضريبة الدخل، فُرضت عام 1991، ومنذ عام 1995 تم تبريرها بتكاليف إعادة التوحيد. ومنذ عام 2021، أُعفي معظم دافعي الضرائب منها؛ ولم تخضع لها إلا الدخول المرتفعة. [ 30 ]
  • ضريبة الكنيسة : يدفع أعضاء الكنائس المعترف بها 8-9% من ضريبة الدخل، وذلك حسب الولاية.
  • المزايا العينية : تخضع المزايا غير النقدية، مثل سيارات الشركة، للضريبة. بالنسبة للسيارات، يتم تطبيق إما طريقة الاستخدام الفعلي (طريقة سجل الاستخدام) أو معدل ثابت (1% من سعر البيع الإجمالي شهريًا). [ 31 ]
  • ضريبة التأمين والحماية من الحرائق : تُفرض على أقساط التأمين، وتُدار من قبل مكتب الضرائب المركزي الاتحادي (BZSt). وعادةً ما تكون شركة التأمين مسؤولة عن تحويل الضريبة. [ 32 ]

أصحاب الدخل الأجنبي

تخضع أنواع معينة من الدخل ذي المصدر الألماني الذي يتلقاه الفنانون والرياضيون والمرخص لهم وأعضاء مجالس الإشراف الأجانب (المادة 49 من قانون ضريبة الدخل الألماني) لضريبة اقتطاع بموجب المادة 50أ من قانون ضريبة الدخل الألماني. ويتعين على دافعي الضرائب الألمان اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى مكتب ضريبة الدخل الألماني. [ 33 ]

يجوز لدافعي الضرائب الأجانب التقدم بطلب استرداد إذا قللت اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي من حقوق الضرائب الألمانية، أو الحصول على شهادة إعفاء مسبقًا. [ 33 ]

ضريبة الدخل لغير المقيمين

يخضع غير المقيمين للضريبة فقط على الدخل المُكتسب من مصادر ألمانية، مثل الدخل من العقارات الألمانية أو من منشأة دائمة (المادة 49 من قانون ضريبة الدخل الألماني). ويخضع مالكو العقارات الألمانية من غير المقيمين لضريبة الدخل على دخل الإيجار، ويتعين عليهم تقديم إقرار ضريبي ألماني. [ 34 ]

اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي

أبرمت ألمانيا اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع نحو 90 دولة، تتبع في معظمها اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب . وتشمل هذه الاتفاقيات ضرائب الدخل والثروة، فضلاً عن ضرائب الميراث والهبات، وتنص على التعاون بين السلطات الضريبية، بما في ذلك تبادل المعلومات. [ 35 ]

مساهمات الغذاء الاجتماعي

يخضع دخل العمل لاشتراكات الضمان الاجتماعي الإلزامية للتأمين الصحي، والمعاشات التقاعدية، والرعاية التمريضية، والتأمين ضد البطالة. تُقسّم هذه الاشتراكات بالتساوي بين صاحب العمل والموظف، وتُحدّد بسقف قانوني يُعدّل سنوياً. [ 36 ]

سقوف المساهمة ومعدلاتها لعام 2026 [ 37 ]
نوع التأمينالحد الأقصى للدخل السنويحصة صاحب العملأسهم الموظفين
التأمين التقاعدي101,400 يورو9.3%9.3%
التأمين ضد البطالة101,400 يورو1.3%1.3%
تأمين الرعاية التمريضية69,750 يورو1.8%1.8–2.4% (2.4% للموظفين الذين ليس لديهم أطفال والذين تزيد أعمارهم عن 23 عامًا)
التأمين الصحي69,750 يورو7.3%7.3% + مساهمة تكميلية (بمعدل 2.9% في عام 2026)

الضرائب على دخل الشركات ورأس المال

ضريبة الشركات

معدل الضريبة الألمانية على دخل الشركات 1995-2009

تُفرض ضريبة الشركات في المقام الأول على الشركات المساهمة، ولا سيما الشركات المساهمة العامة والخاصة، بالإضافة إلى أنواع أخرى من الشركات مثل التعاونيات والجمعيات والمؤسسات . أما المؤسسات الفردية وشركات التضامن فلا تخضع لضريبة الشركات: تُنسب الأرباح التي تحققها هذه الكيانات إلى شركائها الأفراد، ثم تُفرض عليها الضريبة في سياق ضرائب الدخل الشخصي الخاصة بهم. [ 38 ]

تُعتبر الشركات التي يقع مقرها أو تُدار في ألمانيا خاضعةً لضريبة الشركات بالكامل. وهذا يعني أن أرباحها المحلية والأجنبية تخضع جميعها للضريبة في ألمانيا. وتُعفى بعض المؤسسات من ضريبة الشركات، مثل المؤسسات الخيرية، والمؤسسات الكنسية، والأندية الرياضية.

اعتبارًا من 1 يناير 2008، بلغ معدل ضريبة الشركات في ألمانيا 15%. وباحتساب كل من ضريبة التضامن (5.5% من ضريبة الشركات) وضريبة التجارة (بمعدل 14% اعتبارًا من عام 2008)، فإن الضريبة المفروضة على الشركات في ألمانيا تقل قليلاً عن 30%. [ 39 ]

قاعدة التقييم

يُحتسب أساس ضريبة الشركات على أساس الإيرادات التي حققتها الشركة خلال السنة التقويمية. وتُحدد الأرباح الخاضعة للضريبة باستخدام النتائج المُدرجة في الحسابات السنوية ( الميزانية العمومية وقائمة الدخل ) المُعدّة وفقًا لقانون التجارة. وقد يختلف تعريف الدخل المُعتبر بموجب قانون الضرائب أحيانًا عن طريقة تحديد الأرباح بموجب قانون التجارة، وفي هذه الحالة تسري أحكام قانون الضرائب. [ 40 ]

توزيعات الأرباح

عند دفع الأرباح للأفراد، تُفرض ضريبة على عائدات رأس المال بنسبة 25%. ومنذ 1 يناير 2009، أصبحت هذه الضريبة نهائية للأفراد المقيمين في ألمانيا. كما تُفرض رسوم إضافية للتضامن على ضريبة عائدات رأس المال. [ 41 ]

عندما تُدفع أرباح الأسهم إلى شركة خاضعة لضريبة الشركات بالكامل، تُعفى الشركة المستفيدة إلى حد كبير من دفع الضريبة على هذه الإيرادات. في تقييمها الضريبي، يُضاف 5% فقط من أرباح الأسهم إلى الأرباح كمصروفات تشغيلية غير قابلة للخصم. وينطبق الأمر نفسه إذا باعت شركة خاضعة للضريبة أسهمًا في شركة أخرى. [ 42 ]

يتم التنازل عن خصم الضريبة من الأرباح الموزعة التي تدفعها شركة تابعة تتحمل المسؤولية الضريبية الكاملة لشركة أم أجنبية مقرها في الاتحاد الأوروبي في ظل شروط معينة، على سبيل المثال، يجب أن تمتلك الشركة الأم حصة مباشرة في الشركة التابعة لا تقل عن 15٪.

الوحدات الضريبية المتكاملة (الضرائب الجماعية)

بموجب قانون الضرائب الألماني، يجوز معاملة الشركات المنفصلة كوحدات ضريبية متكاملة ( Organschaft ). في الوحدة الضريبية المتكاملة، توافق شركة مستقلة قانونيًا (الشركة الخاضعة للسيطرة) بموجب اتفاقية تجميع الأرباح والخسائر على أن تصبح تابعة لشركة أخرى (الشركة المسيطرة) من الناحية المالية والاقتصادية والتنظيمية. وتتعهد الشركة الخاضعة للسيطرة بتحويل كامل أرباحها إلى الشركة المسيطرة. ومن الشروط الأخرى أن تمتلك الشركة المسيطرة أغلبية حقوق التصويت في الشركة الخاضعة للسيطرة.

من الناحية الضريبية، يعني الاعتراف بوحدة ضريبية تخصيص دخل الشركة الخاضعة للسيطرة للشركة المسيطرة. وهذا يتيح فرصة لتحقيق التوازن بين الأرباح والخسائر داخل الوحدة الضريبية المتكاملة. [ 43 ]

ضريبة التجارة

يخضع رواد الأعمال الذين يمارسون أنشطة تجارية لضريبة التجارة ( Gewerbesteuer ) بالإضافة إلى ضريبة الدخل / ضريبة الشركات . وعلى عكس الأخيرة، تُفرض ضريبة التجارة من قبل السلطات المحلية أو البلديات ، التي يحق لها الحصول على المبلغ كاملاً. ويُحدد معدل الضريبة من قبل كل سلطة محلية على حدة ضمن نطاق المعدلات التي تحددها الحكومة المركزية. اعتبارًا من 1 يناير 2008، بلغ متوسط ​​معدل الضريبة 14% من الأرباح الخاضعة لضريبة التجارة. [ 44 ]

إجراءات التقييم

يتعين على الكيان التجاري تقديم إقرار ضريبة التجارة إلى مصلحة الضرائب، كما هو الحال مع إقراراته الضريبية الأخرى. وبعد الأخذ في الاعتبار أي إعفاءات، تقوم مصلحة الضرائب المحلية ( Finanzamt ) بحساب أرباح التجارة، ثم تُقدم المبلغ المُطبق لتقييم ضريبة التجارة إلى السلطة المحلية المُختصة بتحصيل الضريبة. وقد يختلف أساس الربح الأساسي، بالإضافة إلى الفروقات بين المحاسبة والضريبة في الولايات القضائية المحلية لضريبة التجارة، عن ذلك المُستخدم في ضريبة الشركات. وبناءً على معدل التحصيل ( Hebesatz ) الساري في منطقتها، تقوم السلطة المحلية بحساب ضريبة التجارة المستحقة. [ 45 ]

المؤسسات غير المسجلة

يجوز للشركات الفردية وأعضاء الشراكة خصم جزء كبير من ضريبة التجارة من فاتورة ضريبة الدخل الشخصي الخاصة بهم. [ 46 ]

الشركات المساهمة

اعتبارًا من 1 يناير 2008، لم يعد بإمكان الشركات خصم ضريبة التجارة من أرباحها الخاضعة للضريبة. [ 47 ]

ضريبة العقارات

تفرض البلديات ضريبة على العقارات ( ضريبة الأملاك الأساسية ). وتختلف معدلات هذه الضريبة تبعًا لقرار البرلمان المحلي. تُدفع الضريبة كل ثلاثة أشهر. في عام ٢٠١٨، قضت المحكمة الدستورية الألمانية بأن ضريبة الأملاك الحالية لا تتوافق مع الدستور. ويعود ذلك إلى أن الضرائب تُفرض على العقارات بناءً على قيمتها منذ أوائل الستينيات (الثلاثينيات في ألمانيا الشرقية)، مما يُخالف مبدأ العدالة الأفقية.

ضريبة نقل الملكية العقارية

تخضع عمليات نقل الملكية العقارية للضريبة ( ضريبة نقل الملكية ). ويُعتبر كل من البائع والمشتري مدينين مشتركين بهذه الضريبة. وبشكل عام، يتحمل المشتري مسؤولية دفع الضريبة. ويُحدد معدل الضريبة من قبل كل ولاية على حدة. ويبلغ معدل الضريبة عادةً 3.5%، إلا أن جميع الولايات، باستثناء بافاريا وساكسونيا، رفعته منذ عام 2011. وتتراوح نسبة الضريبة في معظم الولايات حاليًا بين 4.5% و5%، بينما تُسجل ولايات شمال الراين-وستفاليا وسارلاند وشليسفيغ-هولشتاين أعلى نسبة ضريبة، حيث تبلغ 6.5%.

يتأثر مستثمرو العقارات أيضاً بضريبة المضاربة ( Spekulationssteuer ). تُفرض هذه الضريبة على الأرباح الناتجة عن الاستثمارات العقارية، إذا تم بيع العقار خلال أقل من عشر سنوات من شرائه. تُضاف خصومات الاستهلاك من السنوات السابقة إلى سعر بيع المنزل، مما يؤدي إلى زيادة الربح الخاضع للضريبة. [ 48 ]

يُعتبر ربح البائع من مبيعات العقارات في ألمانيا مكاسب رأسمالية إذا تم الاحتفاظ بالعقار لمدة تقل عن عشر سنوات. [ 49 ]

على سبيل المثال، إذا اشترى شخص ما شقة في عام 2015 وقام بتأجيرها، ويريد الآن بيعها لتحقيق ربح، فسيتعين عليه دفع ضرائب على ربحه إذا باع العقار قبل انتهاء فترة المضاربة في عام 2025. [ 50 ]

ضريبة الميراث والهبة

ينظم قانون واحد كلاً من ضريبة الميراث وضريبة الهبة، ويفرض دفع ضرائب تتراوح بين 7% و50% على كل من التحويلات بعد الوفاة والهبات بين الأحياء. وعلى عكس ضريبة التركات في الولايات المتحدة ، يتحمل متلقي التحويل ضريبة الميراث والهبة. وتعتمد معدلات الضريبة على قيمة التحويل وعلى صلة القرابة بين الواهب والمتلقي. كما توجد إعفاءات كبيرة، تصل إلى 500,000 يورو للتحويلات بين الزوجين و400,000 يورو للتحويلات إلى الأبناء (الأبناء بالتبني أو أبناء الزوج/الزوجة). وتُطبق خصومات تصل إلى 100% على حالات مثل منازل العائلة وممتلكات رواد الأعمال.

ضريبة أرباح رأس المال

لا توجد في ألمانيا ضريبة خاصة على أرباح رأس المال . ولا تُفرض الضريبة على الأرباح الناتجة عن التصرفات الخاصة إلا في ظروف معينة . ومنذ 1 يناير/كانون الثاني 2009، تفرض ألمانيا ضريبة نهائية ( Abgeltungsteuer ) بنسبة 25% بالإضافة إلى 5.5% كرسوم تضامن. وقد تُطبق هذه الضريبة على المقيمين، مثلاً عند بيع الأسهم، على غرار ضريبة أرباح رأس المال. وتحل ضريبة Abgeltungsteuer محل نظام نصف الإيرادات السابق الذي كان سارياً في ألمانيا منذ عام 2001.

يمكن إعفاء المستفيدين المقيمين في الخارج من خلال الإعفاء من خصم الضرائب أو استرداد ضريبة أرباح رأس المال التي تم حجزها وتحويلها بالفعل، وذلك من خلال إجراء تقديم طلب كتابي.

يمكن أيضاً الحصول على الإعفاء من خلال إجراء ناقل البيانات (DTV). ويُعدّ إجراء ناقل البيانات مناسباً فقط للمؤسسات المالية التي تُقدّم بانتظام عدداً كبيراً من طلبات استرداد ضريبة أرباح رأس المال الألمانية (KapSt) ورسوم التضامن (SolZ) نيابةً عن عملائها المقيمين في الخارج. [ 51 ]

مثال على حساب الضريبة

دافع ضرائب أعزب

في عام 2024، لا يدفع الفرد الأعزب الذي يقل دخله السنوي الإجمالي عن 11,604 يورو (الدخل الأساسي) أي ضريبة دخل في ألمانيا. [ 52 ] أما فوق هذا الحد، فيبدأ معدل ضريبة الدخل من 14% ويرتفع تدريجيًا إلى 42% للدخل الذي يزيد عن 66,761 يورو. ويُطبق معدل ضريبة أعلى بنسبة 45% على الدخل الذي يتجاوز 277,826 يورو. [ 53 ] وفي السنة الضريبية 2026، عُدّل الدخل الأساسي (الدخل الأساسي) إلى 12,336 يورو لمراعاة التضخم.

زوجان متزوجان

قد يستفيد الأزواج من تقسيم الدخل ( Ehegattensplitting )، حيث يُقسّم دخلهم المُجمّع بالتساوي ويُفرض عليه الضريبة كما لو أن كل زوج يكسب نصفه. على سبيل المثال، إذا كان دخل أحد الزوجين 60,000 يورو والآخر 40,000 يورو، يُقسّم الدخل الخاضع للضريبة البالغ 100,000 يورو إلى جزأين متساويين بقيمة 50,000 يورو لكل منهما. وهذا من شأنه أن يُخفّض معدل الضريبة التصاعدي المُطبّق مقارنةً بالضريبة المفروضة على كل فرد على حدة. [ 54 ]

مستقل

يخضع الأفراد العاملون لحسابهم الخاص والعاملون المستقلون لنفس معدلات ضريبة الدخل التصاعدية، ولكن يجوز لهم خصم نفقات العمل المسموح بها. على سبيل المثال، يبلغ دخل العامل المستقل الذي يكسب 80,000 يورو سنويًا ولديه نفقات قابلة للخصم بقيمة 20,000 يورو، دخله الخاضع للضريبة 60,000 يورو. تُطبق بعد ذلك المعدلات التصاعدية القياسية على هذا المبلغ المعدل. [ 55 ]

ضريبة الشركات

تُفرض ضريبة دخل ثابتة على الشركات في ألمانيا بنسبة 15%. فعلى سبيل المثال، إذا حققت شركة أرباحًا خاضعة للضريبة قدرها 200,000 يورو، فإن ضريبة الشركات تبلغ 30,000 يورو. إضافةً إلى ذلك، تُفرض رسوم تضامن (5.5% من ضريبة الشركات) وضريبة تجارية بلدية (Gewerbesteuer)، وتختلف هذه الرسوم باختلاف البلدية، مما يزيد من معدل الضريبة الفعلي. [ 56 ]

ضرائب الاستهلاك

ضريبة القيمة المضافة

من حيث المبدأ، تخضع جميع الخدمات والمنتجات التي تنتجها أي مؤسسة تجارية في ألمانيا لضريبة القيمة المضافة . وتُعد ضريبة القيمة المضافة الألمانية جزءاً من نظام ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي .

الإعفاءات

بعض السلع والخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب القانون؛ وينطبق هذا على الشركات الألمانية والأجنبية على حد سواء.

على سبيل المثال، تُعفى البنود التالية من ضريبة القيمة المضافة الألمانية:

  • عمليات التسليم للتصدير [ 57 ]
  • توريد السلع داخل الاتحاد الأوروبي
  • الخدمات التي تقدمها بعض المجموعات المهنية (مثل الأطباء)
  • الخدمات المالية (مثل منح القروض)
  • تأجير العقارات على المدى الطويل
  • الخدمات الثقافية المقدمة للجمهور (مثل المسارح العامة والمتاحف وحدائق الحيوان وما إلى ذلك)،
  • القيمة المضافة من قبل بعض المؤسسات التي تقدم التعليم العام أو التدريب المهني
  • الخدمات المقدمة بصفة فخرية أو تطوعية.

معدل الضريبة

يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة الساري عموماً في ألمانيا 19%. [ 58 ] ويُطبق معدل ضريبة مخفض بنسبة 7% على سبيل المثال على مبيعات بعض الأطعمة والكتب والمجلات ووسائل النقل.

بسبب جائحة كوفيد-19 ، وافقت الحكومة على خفض معدلات الضرائب إلى 16% (بعد تخفيضها بنسبة 5%) من 1 يوليو 2020 حتى 31 ديسمبر 2020. [ 59 ] وكان الأثر الإجمالي المرجو من هذا الخفض، والمتمثل في تحفيز الاقتصاد، هامشيًا [ 60 ] [ 61 ] ، وتضاءل أكثر بسبب تكاليف تعديل الأسعار (التي لم تقم بها جميع الشركات)، وتغيير أنظمة المبيعات والفواتير، والقيام بذلك مرتين في فترة زمنية قصيرة.

دفع الضريبة

في غضون عشرة أيام من نهاية كل ربع سنة ميلادية، يتعين على المنشأة التجارية إرسال إقرار ضريبي مسبق إلى مصلحة الضرائب، يتضمن حسابها الخاص للضريبة عن الربع السابق. المبلغ المستحق هو ضريبة القيمة المضافة التي تم إصدار فاتورة بها، مطروحًا منها أي مبالغ من ضريبة المدخلات القابلة للخصم. ضريبة المدخلات القابلة للخصم هي ضريبة القيمة المضافة التي تم تحصيلها من المنشأة التجارية من قبل منشآت تجارية أخرى.

يجب دفع المبلغ المحسوب مقدماً إلى مصلحة الضرائب. وهذا يعني وجوب سداد المبلغ المستحق بالكامل قبل بداية الربع المالي التالي. ويتعين على الشركات الكبيرة تقديم إقرار الدفعة المقدمة شهرياً. أما بالنسبة لرواد الأعمال الذين بدأوا للتو أعمالهم المهنية أو التجارية، فتسري عليهم فترة الإبلاغ الشهرية خلال السنة التقويمية الأولى والسنة التي تليها.

في نهاية السنة التقويمية، يتعين على رائد الأعمال تقديم إقرار ضريبي سنوي يقوم فيه بحساب الضريبة مرة أخرى.

الشركات الصغيرة

لا يُلزم أصحاب المشاريع الصغيرة (التي لم يتجاوز حجم مبيعاتها (مضافًا إليه ضريبة القيمة المضافة) 17,500 يورو في السنة التقويمية السابقة، ولا يُتوقع أن يتجاوز 50,000 يورو في السنة الحالية) بدفع ضريبة القيمة المضافة. مع ذلك، لا يُسمح لهذه المشاريع الصغيرة بخصم ضريبة المدخلات المفروضة عليها.

استرداد ضريبة القيمة المضافة للمسافرين

يمكن للمسافرين من خارج دول الاتحاد الأوروبي التسوق في ألمانيا بدون ضريبة القيمة المضافة. وللاستفادة من هذا الإعفاء، يجب استيفاء الشروط التالية:

  • يجب أن يكون لديك محل إقامة في دولة غير عضو في الاتحاد الأوروبي وأن تكون قادراً على إثبات ذلك للبائع من خلال وثائق شخصية (جواز سفر، بطاقة هوية أو وثيقة عبور حدودية أخرى).
  • يجب ألا يكون لديك تصريح إقامة يسمح لك بالبقاء في ألمانيا لأكثر من 3 أشهر.
  • يجب أن تتجاوز القيمة الإجمالية للشحنة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، 50 يورو.
  • يجب عليك حمل البضائع معك في أمتعتك الشخصية في غضون 3 أشهر من تاريخ الشراء.

تشمل الأمتعة الشخصية الأغراض التي تحملها معك عند عبور الحدود، مثل حقائب اليد أو الأغراض الموجودة في السيارة التي تستخدمها، بالإضافة إلى حقائب اليد المسجلة. ولا تُحتسب الأمتعة المُعاد توجيهها أو المشحونة.

منذ 1 يناير 2020، لا تُعفى من ضريبة القيمة المضافة إلا المشتريات التي تبلغ قيمة فاتورتها 50.01 يورو أو أكثر بالنسبة للبائع بالتجزئة المورّد. ولأن إدارة الجمارك لا تُؤكد إلا التصدير من قِبل شخص مقيم في دولة ثالثة، فإن ختم الجمارك لا يُشير إلى أي إعفاء ضريبي مُرتبط بالتصدير يُمكن للتاجر نقله إلى زبونه. [ 62 ]

سيتم إلغاء الحد الأقصى لقيمة 50 يورو عند إمكانية التحقق الآلي من تصدير البضائع من قبل شخص مقيم في دولة ثالثة. ويجري حاليًا تطوير نظام تقني مخصص لهذا الغرض، ولكن لم يتم تحديد موعد محدد لتشغيله بعد. [ 62 ]

بحسب المصدر، فإن ما يلي معفى من الإعفاء الضريبي السياحي:

  • الخدمات المقدمة في ألمانيا (على سبيل المثال، عليك دفع ثمن رحلات الحافلات أو القطارات، وزيارات المطاعم، والإقامة في الفنادق بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة الألمانية).
  • سلع لتجهيز المركبات الخاصة بجميع أنواعها (مثل المصدات والمرايا الخارجية وحبل السحب ومجموعة الإسعافات الأولية)
  • سلع لتزويد المركبات مثل الوقود وزيت المحرك ومنتجات العناية

من الأمور المهمة التي يجب ذكرها أن الجنسية غير ذات صلة، فمكان الإقامة هو العامل الحاسم. على سبيل المثال، لا يستطيع المواطن السويسري المقيم في ألمانيا التسوق هنا معفى من الضرائب. [ 62 ]

ضريبة المركبات الآلية

تُفرض ضريبة على مالكي المركبات الآلية، وتُحدد هذه الضريبة بناءً على نوع المركبة (سيارات الركاب، الدراجات النارية، الشاحنات التجارية، المقطورات، المنازل المتنقلة، إلخ). وتُستحق هذه الضريبة سنوياً بعد تسجيل المركبة.

تختلف نسبة الضريبة على سيارات الركاب باختلاف محركات البنزين والديزل، حيث تُفرض ضريبة أعلى على سيارات الديزل عمومًا لكل وحدة سعة. ويُحدد المبلغ الإجمالي بناءً على فئة الانبعاثات (من يورو 1 إلى يورو 6e)، ووجود مرشح الجسيمات في سيارات الديزل القديمة، وسعة المحرك، وانبعاثات ثاني أكسيد الكربون المحددة وفقًا لدورة اختبار المركبات الخفيفة المنسقة عالميًا (WLTP) للسيارات الأحدث.

عتبات انبعاثات ثاني أكسيد الكربون لفرض الضرائب على سيارات الركاب في ألمانيا
التسجيل الأوليالضرائب بناءً علىعتبة انبعاثات ثاني أكسيد الكربون المعفاة من الضرائب
– 30 يونيو 2009الإزاحة بالمليمتر المكعب–
1 يوليو 2009 - 31 ديسمبر 2011الإزاحة + انبعاثات ثاني أكسيد الكربون120 جم/كم
1 يناير 2012 – 31 ديسمبر 2013الإزاحة + انبعاثات ثاني أكسيد الكربون110 غ/كم
1 يناير 2014 – 31 ديسمبر 2020الإزاحة + انبعاثات ثاني أكسيد الكربون95 غ/كم
1 يناير 2021 –الإزاحة + مقياس ثاني أكسيد الكربون التدريجي95 جم/كم [ 63 ]

تُعفى المركبات الكهربائية بالكامل (BEVs) التي تم تسجيلها لأول مرة بحلول 31 ديسمبر 2025 من ضريبة المركبات لمدة عشر سنوات، ولكن ليس أكثر من 31 ديسمبر 2030. بعد هذه الفترة، تحصل على تخفيض بنسبة 50٪ على معدل الضريبة القائم على الوزن.

الإعفاءات الضريبية والائتمانات الضريبية

في ألمانيا، تُؤخذ في الاعتبار بدلات وخصومات ومبالغ إجمالية متنوعة عند حساب الدخل الخاضع للضريبة والضريبة المستحقة. وتشمل هذه البدلات البدل الأساسي (Grundfreibetrag)، ونفقات العمل (Werbungskosten)، والنفقات الخاصة (Sonderausgaben)، والأعباء الاستثنائية (außergewöhnliche Belastungen)، والخصومات المتعلقة بالمعاشات التقاعدية والتأمين، وبدلات الأطفال، والإعفاءات المقدمة للأسر ذات العائل الوحيد. [ 64 ]

يجوز للموظفين خصم النفقات المتعلقة بالعمل (Werbungskosten)، مثل تكاليف التنقل، أو المعدات المهنية، أو نفقات التدريب. ويُصرف بدل عمل إجمالي (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) ما لم تُطالب الشركة بنفقات فعلية أعلى. [ 65 ] [ 66 ]

قد تُخصم مساهمات المعاش التقاعدي والتأمين الصحي والتأمين على الرعاية طويلة الأجل كمصروفات خاصة (Sonderausgaben). يعتمد المبلغ القابل للخصم على نوع المساهمة، وقد يُخفض في حال دفع المساهمات أو استردادها من قِبل صاحب العمل. [ 67 ]

قد يحصل الوالدان على إعانة الطفل (Kindergeld) أو يستفيدان من الإعفاءات الضريبية المتعلقة بالطفل، بما في ذلك إعانة الطفل (Kinderfreibetrag) وإعانة الرعاية أو التعليم أو التدريب. وخلال عملية تقييم ضريبة الدخل، تحدد مصلحة الضرائب الخيار الأكثر فائدة لدافع الضرائب. [ 68 ] [ 69 ] وقد يكون للوالدين العازبين الحق في الحصول على مبلغ إعانة إضافي (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende). [ 70 ]

التهرب الضريبي

في ألمانيا، يُعاقب على التهرب الضريبي باعتباره جريمة جنائية بموجب المادة 370 من قانون الضرائب، وقد تصل عقوبته إلى السجن لمدة خمس سنوات أو غرامة مالية. وفي الحالات الخطيرة للغاية، كالتهرب من الضرائب بمبلغ يزيد عن 50,000 يورو، تتراوح العقوبة بين السجن لمدة ستة أشهر وعشر سنوات وفقًا للمادة 370 (3) من قانون الضرائب. غالبًا ما تستخدم سلطات الضرائب ما يُعرف بجداول العقوبات لتحديد عقوبة التهرب الضريبي، حيث تُحدد عقوبة معينة بناءً على مبلغ التهرب، كالغرامة أو السجن. وقد أوضحت المحكمة الاتحادية العليا أن مبلغ التهرب الذي يتجاوز مئة ألف يورو يخضع عمومًا لعقوبة السجن، حتى وإن كانت مع وقف التنفيذ. [ 71 ]

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. ↑ "الإيرادات الضريبية حسب نوع الضريبة ومستوى الحكومة (الجدول 71211-0002)" . المكتب الاتحادي للإحصاء (بالألمانية). 26 أبريل 2026. تاريخ الاطلاع: 26 أبريل 2026 .
  2. ^ "Steuereinnahmen nach Steuerarten und Gebietskörperschaften" . Statistisches Bundesamt (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  3. ^ "ستيوير" . دودن (في المانيا). المعهد الببليوجرافي . 24 أبريل 2026 . تم الاسترجاع في 25 أبريل 2026 .
  4. ^ "§ 3 Abgabenordnung (AO) – Steuern، Nebenleistungen" . وزارة العدل الاتحادية (باللغة الألمانية). 25 أبريل 2026 . تم الاسترجاع في 25 أبريل 2026 .
  5. ↑ "Aufgaben" . مكتب الضرائب المركزي الاتحادي (بالألمانية). 25 أبريل 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2026 .
  6. ^ "Einkommensteuertarif" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 25 أبريل 2026 . تم الاسترجاع في 25 أبريل 2026 .
  7. ↑
  8. ^ "Steuereinnahmen nach Steuerarten" . الوكالة الفيدرالية للتربية المدنية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  9. ^ "دير Bundesstaatliche Finanzausgleich" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  10. ↑ "Finanzamt oder Amt؟" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 25 أبريل 2026 . تم الاسترجاع في 25 أبريل 2026 .
  11. ↑ "مكتب الضرائب المركزي الاتحادي" . مكتب الضرائب المركزي الاتحادي . 25 أبريل 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2026 .
  12. ↑ "رقم التعريف الضريبي" . مكتب الضرائب المركزي الاتحادي . 12 فبراير 2024. تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2026 .
  13. ↑ "رقم التعريف الضريبي" . مكتب الضرائب المركزي الاتحادي (بالألمانية). 30 أبريل 2024. مؤرشف من الأصل في 30 أبريل 2024. تم الاطلاع عليه في 25 أبريل 2026 .
  14. ↑ "رقم التعريف الضريبي" . مكتب الضرائب المركزي الاتحادي . 12 فبراير 2024. تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2026 .
  15. ^ "ELSTER - موقع البداية" . www.elster.de . تم الاسترجاع في 16 مايو 2026 .
  16. ^ "اينفاتشELSTERplus" . www.einfachelsterplus.de . تم الاسترجاع في 16 مايو 2026 .
  17. 1 2 3 "إحصاءات الإيرادات 2024 - ألمانيا" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . 26 أبريل 2026. تاريخ الاطلاع: 26 أبريل 2026 .
  18. ^ "Steuereinnahmen im Jahr 2025" . Statistisches Bundesamt (باللغة الألمانية). 17 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  19. ^ "المسرد - Gemeinschaftsteuern" . Statistisches Bundesamt (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  20. ^ "Abgabenordnung (AO) § 9 Gewöhnlicher Aufenthalt" . الوزارة الاتحادية للعدل وحماية المستهلك (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  21. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 49 Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte" . الوزارة الاتحادية للعدل وحماية المستهلك (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  22. ↑ "ما هي الضرائب وما هي استخداماتها؟" (ملف PDF) . وزارة المالية الاتحادية . 26 أبريل 2026. تاريخ الاطلاع: 26 أبريل 2026 .
  23. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 32a Einkommensteuertarif" . الوزارة الاتحادية للعدل وحماية المستهلك (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  24. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 26b Zusammenveranlagung" . الوزارة الاتحادية للعدل وحماية المستهلك (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  25. ^ "Interaktiver Abgabenrechner: Einkommensteuer 2026" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  26. ^ "مسرد - Lohnsteuer" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  27. ^ "شتيوركلاسين" . Familienportal des Landes Nordrhein-Westfalen (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  28. ^ "Börsenlexikon: Abgeltungssteuer" . البورصة الألمانية (بالألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  29. ↑ "ألمانيا - الأفراد - الخصومات" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . 26 أبريل 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2026 .
  30. ↑ "ألمانيا - الأفراد - الضرائب على الدخل الشخصي" . ملخصات ضرائب برايس ووترهاوس كوبرز . 26 أبريل 2026. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2026 .
  31. ^ "Electroauto als Firmenwagen: Die Steuerregeln für Dienstwagen" . أداك (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  32. ^ "Versicherung- und Feuerschutzsteuer" . مكتب الضرائب المركزي الفيدرالي (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  33. 1 2 "Steuerabzugs- und Entlastungsverfahren" . مكتب الضرائب المركزي الفيدرالي (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  34. ↑ "كم تبلغ ضريبة الأملاك التي يجب عليّ دفعها على دخل الإيجار الخاص بي في ألمانيا؟" . إقرارات ضريبة الأملاك . 30 يونيو 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2026 .
  35. ^ "Doppelbesteuerungsabkommen und andere Abkommen im Steuerbereich" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  36. ^ "Sozialversicherung – Beitragssätze und Rechengrößen" . lohn-info.de (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  37. ^ "الأبحاث الاجتماعية-Rechengrößenverordnung 2026" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  38. ^ “المعلومات الضريبية للموظفين الأجانب” . فينانزامت بادن فورتمبيرغ . 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  39. ^ “المعلومات الضريبية للموظفين الأجانب” . فينانزامت بادن فورتمبيرغ . 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  40. ^ “المعلومات الضريبية للموظفين الأجانب” . فينانزامت بادن فورتمبيرغ . 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  41. ^ "Einkünfte aus Kapitalvermögen" . Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  42. ^ "Betriebliche Kapitalanleger: Steuern und Regelungen" . سودويستبانك (في المانيا). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  43. ^ "Betriebliche Kapitalanleger: Steuern und Regelungen" . سودويستبانك (في المانيا). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  44. ^ "Gewerbesteuergesetz (GewStG)" . وزارة العدل الاتحادية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  45. ^ "Gewerbesteuergesetz (GewStG)" . وزارة العدل الاتحادية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  46. ^ "Steuern für Freiberufler: Das müssen Sie wissen" . Volksbanken Raiffeisenbanken (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  47. ^ “ميركبلات جيويربيستيوير” (PDF) . IHK (غرفة الصناعة والتجارة) (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  48. ↑ "شراء منزل في ألمانيا - ثلاثة أمور يجب معرفتها قبل اتخاذ القرار - ذا بورسود" . www.theporsud.com . مؤرشف من الأصل بتاريخ 3 ديسمبر 2020.
  49. ↑ "قانون الضرائب الألماني: نظرة عامة (طبعة 2014) - ضريبة الأملاك - الضرائب في الولايات المتحدة" . Scribd .
  50. ↑ "ضريبة المضاربة على مبيعات العقارات في ألمانيا - ما تحتاج إلى معرفته" . 10 مارس 2022.
  51. ^ "BZST - Kapitalertragsteuerentlastung" .
  52. ^ "Das ändert sich 2024" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 15 ديسمبر 2023 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  53. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 32a Einkommensteuertarif" . وزارة العدل الاتحادية (باللغة الألمانية). 27 مارس 2024 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  54. ^ "Entwurf eines Gesetzes zur Fortentwicklung des Steuerrechts und zur Anpassung des Einkommensteuertarifs" (PDF) . البوندستاغ (في المانيا). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  55. ↑ "فرض الضرائب على الأجور: ألمانيا" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . 26 أبريل 2026. تاريخ الاطلاع: 26 أبريل 2026 .
  56. ^ "Körperschaftsteuer-Handbuch 2022" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 21 أكتوبر 2022 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  57. ↑ "الضرائب غير المباشرة العالمية" (ملف PDF) . كي بي إم جي . 20 ديسمبر 2017.
  58. ^ “معدلات ضريبة القيمة المضافة الألمانية والامتثال لضريبة القيمة المضافة – أفالارا” . أفالارا، وشركة
  59. ↑ "انخفاض ضريبة القيمة المضافة - أسئلة وأجوبة هامة" . الحكومة الاتحادية الألمانية . 29 يونيو 2020. تاريخ الاطلاع: 26 أبريل 2026 .
  60. ^ أسموندسون ، سفين (30 ديسمبر 2020). "كانت قبعة Senkung der Mehrwertsteuer gebracht" . فرانكفورتر ألجماينه تسايتونج (بالألمانية) . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  61. ^ المعهد الألماني للأبحاث (10 مايو 2021). "Mehrwertsteuersenkung hat deutsche Wirtschaft im Corona-Jahr 2020 gestützt" . دي دبليو برلين (باللغة الألمانية) . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  62. 1 2 3 "Zoll عبر الإنترنت - einkaufen معفاة من الضرائب" .
  63. ^ "Kraftfahrzeugsteuer wird stärker an CO2-Emissionen ausgerichtet" . وزارة المالية الاتحادية (باللغة الألمانية). 26 أبريل 2026 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .
  64. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen" . Gesetze im الإنترنت . وزارة العدل الاتحادية . تم الاسترجاع في 19 مايو 2026 .
  65. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 9 Werbungskosten" . Gesetze im الإنترنت . وزارة العدل الاتحادية . تم الاسترجاع في 19 مايو 2026 .
  66. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 9a Pauschbeträge für Werbungskosten" . Gesetze im الإنترنت . وزارة العدل الاتحادية . تم الاسترجاع في 19 مايو 2026 .
  67. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 10 Sonderausgaben" . Gesetze im الإنترنت . وزارة العدل الاتحادية . تم الاسترجاع في 19 مايو 2026 .
  68. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 31 Familienleistungsausgleich" . Gesetze im الإنترنت . وزارة العدل الاتحادية . تم الاسترجاع في 19 مايو 2026 .
  69. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 32 Kinder، Freibeträge für Kinder" . Gesetze im الإنترنت . وزارة العدل الاتحادية . تم الاسترجاع في 19 مايو 2026 .
  70. ^ "Einkommensteuergesetz (EStG) § 24b Entlastungsbetrag für Alleinerziehende" . Gesetze im الإنترنت . وزارة العدل الاتحادية . تم الاسترجاع في 19 مايو 2026 .
  71. ^ "BGH، Urteil vom 02.12.2008 - 1 StR 416/08" . dejure.org (باللغة الألمانية). 2 ديسمبر 2008 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2026 .

أُرشف بتاريخ 21 سبتمبر 2013 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).