إعفاء ضريبي للتبني

يُعدّ الإعفاء الضريبي للتبني إعفاءً ضريبياً يُقدّم للآباء المتبنين لتشجيع التبني في الولايات المتحدة. وينص القسم 36C من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي على منح إعفاء ضريبي مقابل "نفقات التبني المؤهلة" التي يدفعها أو يتكبدها دافعو الضرائب الأفراد . ^{[ 1 ]}

بحسب مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، تشمل المزايا الضريبية للتبني كلاً من الإعفاء الضريبي لنفقات التبني المؤهلة المدفوعة لتبني طفل مؤهل، وإعفاءً من مساعدة التبني التي يقدمها صاحب العمل. ^{[ 2 ]} بالنسبة للسنوات الضريبية من 1997 إلى 2009، كان الإعفاء غير قابل للاسترداد. أما في عامي 2010 و2011، فكان قابلاً للاسترداد. وبالنسبة للسنوات الضريبية من 2012 إلى 2024، عاد الإعفاء إلى كونه غير قابل للاسترداد. وقد مدد قانون إغاثة دافعي الضرائب الأمريكي لعام 2012، الذي سُنّ في 2 يناير 2012، الإعفاء الضريبي للتبني بشكل دائم. وفي السنة الضريبية 2024، بلغ الحد الأقصى للإعفاء الضريبي غير القابل للاسترداد (الحد الأقصى بالدولار) لكل طفل 16,890 دولارًا أمريكيًا. ^{[ 3 ]}

في السنة الضريبية 2025، نصّ قانون "القانون الشامل والجميل" على إمكانية استرداد ما يصل إلى 5000 دولار من الإعفاء الضريبي لكل طفل مؤهل، بينما يبقى أي مبلغ متبقٍ غير قابل للاسترداد ويمكن ترحيله لمدة تصل إلى خمس سنوات. ولا يمكن ترحيل الجزء القابل للاسترداد. ويبلغ الحد الأقصى للإعفاء الضريبي لعام 2025 مبلغ 17280 دولارًا لكل طفل مؤهل، ويتم تعديله سنويًا وفقًا لمعدل التضخم. ^{[ 4 ] [ 5 ] [ 6 ]}

يبدأ التخفيض التدريجي للائتمان الضريبي عندما يتجاوز إجمالي الدخل المعدل (MAGI) عتبة سنوية محددة، ويتوقف تمامًا عند تجاوز مبلغ أقصى. في عام 2025، يبدأ التخفيض التدريجي عند 259,190 دولارًا أمريكيًا من إجمالي الدخل المعدل وينتهي عند 299,190 دولارًا أمريكيًا. ^{[ 6 ]} يُطالب بالائتمان الضريبي في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 8839، الخاص بنفقات التبني المؤهلة . ^{[ 7 ] [ 8 ]}

يعتمد مبلغ الحد الأقصى للائتمان الضريبي على السنة التي يتم فيها الانتهاء من التبني والمطالبة به في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 8839. ^{[ 9 ]}

في الفترة من عام 1997 إلى عام 2001، كان تبني طفل من ذوي الاحتياجات الخاصة مؤهلاً للحصول على إعفاء ضريبي يصل إلى 6000 دولار. ^{[ 14 ]} وفي الفترة من عام 1981 إلى عام 1996، كان هناك خصم ضريبي مفصل بقيمة 1500 دولار مخصص لتبني الأطفال من ذوي الاحتياجات الخاصة فقط. ^{[ 15 ]}

تضمنت وثيقة "العقد مع أمريكا" ، التي صدرت خلال الحملة الانتخابية لعام 1994، مشروع قانون "تعزيز الأسرة"، والذي تضمن بنودًا تتعلق بالحوافز الضريبية للتبني . وقد أيّد الرئيس الديمقراطي بيل كلينتون فكرة الإعفاء الضريبي للتبني في رسالة إلى رئيس مجلس النواب نيوت غينغريتش، موضحًا أن هذا الإعفاء سيخفف من تكلفة التبني على العديد من العائلات. ^{[ 16 ]} كما أنشأ قانون حماية وظائف الشركات الصغيرة لعام 1996 الإعفاء الضريبي للتبني في قانون الإيرادات الداخلية ، بحد أقصى مبدئي قدره 5000 دولار أمريكي (6000 دولار أمريكي لتبني الأطفال ذوي الاحتياجات الخاصة). ^{[ 6 ]}

تُطالب باسترداد نفقات التبني المحلي كإعفاء ضريبي في السنة الضريبية التالية لتاريخ دفعها. أما نفقات التبني المحلي والأجنبي، فتُطالب بها في السنة الضريبية التي يُصبح فيها التبني نهائيًا. يُسمح باسترداد نفقات التبني المحلي حتى في حال التخلي عن إجراءات التبني. تتراكم نفقات التبني لكل طفل، لذا تُقيّم أي نفقات تم خصمها للحصول على الإعفاء الضريبي في سنة سابقة لتحديد ما إذا تم الحصول على الحد الأقصى للإعفاء الضريبي. ^{[ 7 ] [ 17 ]}

تختلف قواعد الإعفاء الضريبي في حالة التبني من الخارج.

بموجب قانون الضرائب الأمريكي، تشمل النفقات المؤهلة رسوم التبني، وتكاليف المحكمة ، وأتعاب المحاماة ، ونفقات السفر (بما في ذلك المبالغ المنفقة على الطعام والإقامة أثناء التواجد خارج المنزل)، وغيرها من النفقات المرتبطة مباشرةً بالتبني القانوني لطفل مؤهل، والتي يكون الغرض الرئيسي منها هو التبني القانوني. ^{[ 8 ]} يُمنح الإعفاء الضريبي للتبني لكل طفل على حدة، وبالتالي يتضاعف عند تبني طفلين في نفس العام. ^{[ 18 ]} من المهم أيضًا ملاحظة أن هذا "إعفاء ضريبي"، وليس مجرد "خصم". ^{[ 19 ]} الإعفاء الضريبي هو تخفيض مباشر للضريبة الفيدرالية، وليس تخفيضًا للدخل الخاضع للضريبة، كما هو الحال مع أقساط الرهن العقاري.

يمكن للوالدين اللذين يتبنيان طفلاً من ذوي الاحتياجات الخاصة المطالبة بالإعفاء الضريبي الكامل دون الحاجة إلى توثيق النفقات. ^{[ 19 ]} وهناك عدة عوامل تحدد ما إذا كان الطفل من ذوي "الاحتياجات الخاصة"، وتختلف هذه العوامل من ولاية إلى أخرى. ^{[ 20 ]}

الطفل ذو الاحتياجات الخاصة لديه عامل أو حالة (يتم تعريفها بشكل فريد من قبل كل ولاية) قد تشمل أيًا مما يلي:

 الخلفية العرقية أو الإثنية عمر العضوية في مجموعة الأشقاء إعاقات طبية أو جسدية أو عاطفية خطر الإصابة بإعاقة جسدية أو عقلية أو عاطفية بناءً على التاريخ العائلي عند الولادة أي حالة تجعل من الصعب العثور على عائلة حاضنة

يمكن استخدام هذه التعريفات الأوسع لمصطلح "الاحتياجات الخاصة" لتحديد أهلية الحصول على المساعدة المالية الفيدرالية لتبني الأطفال والشباب من نظام الرعاية البديلة في الولايات المتحدة . وبينما لا يوجد تعريف فيدرالي موحد للاحتياجات الخاصة، فإنه وفقًا للباب الرابع-هـ من قانون الضمان الاجتماعي، يجب على الطفل أو الشاب ذي الاحتياجات الخاصة استيفاء الشرطين التاليين ليكون مؤهلاً للحصول على مساعدة التبني الفيدرالية:

1. لا يمكن أو لا ينبغي إعادة الطفل أو الشاب إلى منزل والديه.

2. جرت محاولة غير ناجحة لوضع الطفل أو الشاب في رعاية أسرية دون مساعدة مالية (تبني)، باستثناء الحالات التي لا يكون فيها هذا الوضع في مصلحة الطفل أو الشاب. ^{[ 21 ]}

سيحتاج الآباء إلى توثيق أن الطفل لديه احتياجات خاصة ، ويمكن أن يشمل هذا التوثيق اتفاقية مساعدة التبني/إعانة التبني، أو خطاب من الولاية/المقاطعة بالموافقة على الطفل للحصول على مساعدة التبني/إعانة التبني، أو خطاب من وكالة رعاية الطفل التابعة للولاية/المقاطعة يفيد بأن الطفل لديه احتياجات خاصة.

تم تقديم تشريعات الإعفاء الضريبي لذوي الاحتياجات الخاصة عدة مرات في الكونجرس لتوسيع نطاق مزايا الإعفاء الضريبي لتبني ذوي الاحتياجات الخاصة لتشمل البالغين والأفراد ذوي الإعاقة.

ينبغي عليك الاحتفاظ بجميع السجلات المالية والاتفاقيات القانونية ووثائق التبني المكتوبة، بما في ذلك وثائق دراسة الحالة المنزلية. تشمل السجلات المالية الفواتير وكشوفات الحسابات البنكية ونسخ الشيكات. تُجرى معظم عمليات التدقيق في مسائل الإعفاء الضريبي للتبني عن طريق المراسلة، لذا في حالة التدقيق، ستتواصل أنت ومحاسبك عادةً مع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) عبر البريد والفاكس. لا يمكن إجراء عمليات التدقيق الضريبي إلا لثلاث سنوات ضريبية سابقة، لذا يكفي الاحتفاظ بالسجلات المتعلقة بنفقات التبني لمدة أربع سنوات فقط. ^{[ 22 ]}

تتطلب عمليات التبني الدولية أوراقًا وتسجيلات إضافية بمجرد تبني الطفل في الخارج وإقامته في الولايات المتحدة. ومن بين هذه الوثائق الإضافية التي قد يحتاجها الطفل المقيم إقامة دائمة في الولايات المتحدة: رقم الضمان الاجتماعي الأمريكي وبطاقة الضمان الاجتماعي، وجواز السفر ، وشهادة الميلاد الأمريكية ، ووثيقة إعادة التبني الأمريكية. وتُعد وثيقة إعادة التبني وسيلة لتوثيق علاقة الأبوة والبنوة بموجب القانون الأمريكي. ^{[ 23 ]}

يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية أن تطلب مرسوم التبني النهائي، واتفاقية الإيداع من وكالة معتمدة، ووثائق المحكمة، وقرار الولاية بأن الطفل من ذوي الاحتياجات الخاصة.

خلال موسم تقديم الإقرارات الضريبية لعام 2012، خضعت 90% من طلبات الإعفاء الضريبي للتبني لمراجعة مصلحة الضرائب الأمريكية، وتم تدقيق 69% منها. ويشير مكتب محامي دافعي الضرائب إلى أن هذا يمثل مشكلة خطيرة داخل مصلحة الضرائب. وبلغ متوسط ​​التأخير في عمليات التدقيق هذه 126 يومًا. وأُغلقت أكثر من 55% من عمليات التدقيق هذه دون أي تغييرات. ^{[ 24 ]}

تُقدم العديد من الولايات مزايا ضريبية للتبني بالإضافة إلى الإعفاء الضريبي الفيدرالي. هذه المزايا الضريبية مخصصة لسكان الولاية ويتم المطالبة بها عند تقديم إقراراتهم الضريبية الخاصة بالولاية.

تُقيّد العديد من هذه الولايات المزايا المقدمة لتبني الأطفال الموجودين في دور الرعاية داخل الولاية. ^{[ 25 ]} بالإضافة إلى ذلك، تُقدّم بعض الولايات، مثل فلوريدا، منحًا دراسية جامعية مجانية في المؤسسات العامة داخل الولاية التي تم فيها التبني. وفي فلوريدا، ينطبق هذا أيضًا على التبني من قِبل أحد أفراد عائلة الطفل الممتدة.

• "النموذج 8839، نفقات التبني المؤهلة" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . 2025. تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 مايو 2026 .
• "النموذج W-9، طلب رقم تعريف دافع الضرائب والشهادة" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية ."نموذج W-9 الخاص بمصلحة الضرائب الأمريكية" . مارس 2024. تم الاطلاع عليه في 26 مايو 2026 .