حق الانتفاع بالوصاية

صندوق الائتمان ذو حق الانتفاع هو صندوق ائتماني يتمتع فيه مستفيد واحد على الأقل بحق الحصول على الدخل الناتج عن الصندوق (في حال استثمار أمواله) أو حق الانتفاع بأصوله في الوقت الراهن بطريقة أخرى. ويُطلق على المستفيد الذي له حق الانتفاع بأصول الصندوق في الوقت الراهن اسم "صاحب حق الانتفاع"، ويُعرف اصطلاحاً باسم "مستفيد الدخل" أو " المنتفع مدى الحياة" .

يتمتع المستفيدون من الوقف بحق الانتفاع إذا كان لهم الحق الفوري والتلقائي في استلام الدخل الناتج عن أموال الوقف فور نشوئه، أو الانتفاع بها، كالسكن في عقار مملوك للأمناء . يُعرف هذا المستفيد أيضًا باسم مستفيد الدخل أو المنتفع مدى الحياة . قد يكون هناك أكثر من مستفيد دخل، إما بملكية مشتركة أو بملكية شائعة . يجب على الأمين تحويل جميع الدخل المستلم، بعد خصم نفقاته، إلى المستفيد/المستفيدين. لأغراض ضريبة الدخل ، يُعتبر الدخل المستحق لمستفيد الدخل دخلاً خاضعًا للضريبة، ويُفرض عليه الضريبة وفقًا لذلك، ما لم يُعفى منه. يُعرف المستفيد الذي يحق له الحصول على دخل الوقف مدى الحياة باسم " المنتفع مدى الحياة " أو "صاحب حق الانتفاع مدى الحياة". يُعرف المستفيد الذي يحق له الحصول على رأس مال الصندوق الاستئماني باسم " الوريث المتبقي " أو "المستفيد من رأس المال". ^{[ 1 ]}

يمكن أن يمنح الصندوق الاستئماني حق الانتفاع للمستفيد لفترة محددة، أو لفترة غير محددة، أو في الغالب، طوال حياة المستفيد. ويُعدّ هذا النوع من الصناديق الاستئمانية، المعروف بصندوق الانتفاع مدى الحياة، المثال الأكثر شيوعًا على صناديق الانتفاع . في المملكة المتحدة، قد تُفرض ضريبة الميراث كل عشر سنوات على الأصول المنقولة إلى هذا النوع من الصناديق الاستئمانية في 22 مارس 2006 أو بعده. ^{[ 2 ]}

في مثال الوقف ذي حق الانتفاع مدى الحياة، ينتهي حق الانتفاع بوفاة المستفيد من الدخل. وينتقل رأس مال الوقف حينها إلى مستفيد آخر (أو أكثر). أما إذا كان للمؤسسة الخيرية الحق في دخل بموجب وقف، فسيكون لها أيضاً حق الانتفاع، ولكن من الواضح أن هذا الوقف لا يُعد وقفاً ذا حق انتفاع مدى الحياة؛ ومن الأمثلة على ذلك الوقف الذي يمنح معرضاً فنياً الحق في عرض أعمال فنية مملوكة لأمناء الوقف لفترة محددة.

ستحدد الوصية أو صك إنشاء الوقف، أو القانون العام، كيفية تقسيم الضرائب ونفقات الأمناء بين المستفيد من الدخل ورأس مال الوقف. كما ستتيح سياسات استثمار الأمناء التركيز إما على الدخل الحالي ( مما قد يقلل من القيمة الحقيقية لرأس المال) أو على نمو رأس المال (زيادة الدخل على المدى الطويل ورأس المال المتبقي عند انتهاء حق الانتفاع) أو على تحقيق التوازن.

يمكن إنشاء صناديق استئمانية تتعلق بحقوق الحيازة كجزء من الوصية. عادةً، يمنح الموصي الزوج/الزوجة الباقي/الباقية على قيد الحياة حق الانتفاع بدخل الصندوق الاستئماني و/أو حق البقاء في منزل العائلة حتى وفاته/وفاتها. عند وفاة الزوج/الزوجة الباقي/الباقية على قيد الحياة، ينتقل ما تبقى من الصندوق (الرصيد المتبقي ) إلى أبناء الزوجين أو إلى أشخاص آخرين مُعينين.

دوقية كورنوال هي المالك القانوني لمساحات شاسعة من الأراضي في المملكة المتحدة ، كما تمتلك استثمارات مالية. ولدوق كورنوال حق الانتفاع بأصول الدوقية، ما يعني أنه يحق له الحصول على دخل الدوقية والانتفاع بأصولها. وعند وفاة الدوق (المالك مدى الحياة)، يعود حق الانتفاع إلى المالك السابق قبل عام ١٣٣٧، أي التاج البريطاني . وبموجب أحكامها القانونية وشبه القانونية الاستثنائية، يُنقل هذا الحق إلى دوق كورنوال المستقبلي، ما يعني أنه لا يخضع لقاعدة منع التوريث الأبدي .