المادة 61 من قانون الإيرادات الداخلية

📅 آخر تحديث: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣١ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

يُعرّف القسم 61 من قانون الإيرادات الداخلية ( IRC 61 ، 26  U.S.C § 61 ) " الدخل الإجمالي "، وهو نقطة البداية لتحديد بنود الدخل الخاضعة للضريبة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية في الولايات المتحدة. وينص القسم 61 على أنه "باستثناء ما هو منصوص عليه خلافًا لذلك في هذا الباب الفرعي، فإن الدخل الإجمالي يعني جميع الدخول من أي مصدر كان [...]". وقد فسّرت المحكمة العليا للولايات المتحدة هذا على أنه يعني أن الكونغرس قصد ممارسة سلطته الكاملة فيما يتعلق بفرض الضرائب على الدخول بالقدر الذي يسمح به القانون بموجب المادة الأولى، القسم 8، البند 1 ( بند الضرائب والإنفاق ) من دستور الولايات المتحدة ، وبموجب التعديل السادس عشر للدستور . [ 1 ]  

أنواع الدخل الخاضع للمادة 61

تُدرج المادة 61 أمثلة على البنود الخاضعة للضريبة بموجب القانون، بما في ذلك " التعويض عن الخدمات ، بما في ذلك الرسوم والعمولات والمزايا الإضافية وما شابهها"؛ و"إجمالي الدخل المُستمد من الأعمال التجارية"؛ و" الأرباح المُستمدة من التعاملات العقارية". وتشمل الأمثلة الأخرى للدخل المُدرج في المادة 61 الفوائد والأرباح الموزعة ، والإيجار ، ومدفوعات حقوق الملكية الفكرية ، ومدفوعات النفقة ؛ والتأمين على الحياة ، والمعاشات التقاعدية ، والميراث . ويمكن الاطلاع على مصادر الدخل الإجمالي المؤهلة في المادة 861.

التعويض عن الخدمات

تشمل الإيرادات الناتجة عن التعويض عن الخدمات الرسوم والعمولات والمزايا الإضافية وما شابهها. ويجوز لصاحب العمل أيضاً تعويض الموظف دافع الضرائب بشكل غير مباشر.

قد يحصل دافع الضرائب على دخل خاضع للضريبة من صاحب عمله عندما يدفع صاحب العمل ضرائب دافع الضرائب. في عام ١٩٢٩، أصدرت المحكمة العليا للولايات المتحدة حكمها في قضية شركة أولد كولوني ترست ضد مفوض الضرائب . [ ٢ ] دفع صاحب العمل ضرائب الدخل نيابةً عن أحد الموظفين ، وتساءلت المحكمة عما إذا كان هذا الدفع يُعد دخلاً إضافياً خاضعاً للضريبة للموظف. قررت المحكمة أن الدفع يُعد دخلاً للموظف لأن " إبراء طرف ثالث من التزام تجاهه يُعادل استلام الشخص الخاضع للضريبة". وبالتالي، حتى عندما لا يتلقى دافع الضرائب تعويضاً مباشراً عن خدماته، يُمكن اعتبار هذا التعويض دخلاً إجمالياً إذا أعفى الدفع دافع الضرائب من التزام.

أُثيرت مسألة إدراج المدفوعات غير المباشرة مقابل الخدمات ضمن إجمالي الدخل مجددًا في قضية ماكان ضد الولايات المتحدة . [ 3 ] في هذه القضية ، كان على المحكمة البتّ فيما إذا كانت نفقات السفر التي تكفّل بها صاحب العمل لتمكين موظف من حضور مؤتمر للشركة تُعدّ جزءًا من إجمالي دخل الموظف. قدّمت الشركة مكافأة السفر للموظف تقديرًا لجهوده المتميزة في زيادة صافي المبيعات خلال عام 1972. قضت المحكمة بأن نفقات السفر تُعدّ تعويضًا للموظف عن الخدمات التي قدّمها للشركة خلال عام 1972، وبالتالي يجب إدراجها ضمن إجمالي الدخل. وعليه، عندما تدفع الشركة نفقات السفر، يجب على دافع الضرائب إدراج هذا التعويض ضمن إجمالي الدخل عندما تُعتبر الرحلة مكافأةً للموظف على أدائه المتميز داخل الشركة.

على غرار قضية ماكان ، تناولت قضية الولايات المتحدة ضد غوتشر [ 4 ] رحلة مدفوعة التكاليف. تكفّل صاحب العمل بنفقات سفر الموظف إلى ألمانيا لحثّه على القيام بمزيد من الأعمال التجارية . قضت المحكمة بأن نفقات الموظف التي تكفّل بها صاحب العمل لا تُعدّ دخلاً إجمالياً لأن " المكسب الاقتصادي غير المباشر [للموظف] كان ثانوياً بالنسبة لغرض تجاري شامل". مع ذلك، رأت المحكمة أن زوجة الموظف، التي رافقت زوجها في الرحلة، قد تكبّدت دخلاً إجمالياً لأن رحلتها كانت في الأساس إجازة . وبناءً على ذلك، لا يحصل دافع الضرائب على دخل إجمالي من رحلة مدفوعة التكاليف يقدّمها صاحب العمل عندما يكون الغرض الأساسي والشامل منها متعلقاً بالمصالح التجارية.

دخل الأعمال

إجمالي الدخل الناتج عن الأعمال التجارية

إبراء الذمة

أحد أشكال الدخل المذكورة في القانون، وهو "إبراء الذمة"، لا يُعتبر عادةً دخلاً من قِبل عامة الناس. مع ذلك، إذا كان دافع الضرائب مديناً لأي طرف آخر، وتم إبراء هذا الدين دون سداده بالكامل، فيجب على دافع الضرائب، كقاعدة عامة، الإفصاح عن المبلغ المُبرأ كدخل، ودفع الضريبة عليه. [ 5 ]

الدخل السلبي

الأرباح الرأسمالية ، والفوائد والأرباح الموزعة ، ومدفوعات حقوق الملكية الفكرية

آخر

التأمين على الحياة ، ونفقة الزوجة ، والمعاشات التقاعدية ، والميراث ، والإيجار

انظر أيضاً

ملحوظات

  1. ↑ مفوض ضد شركة غلينشو للزجاج ، 348 الولايات المتحدة 426 (1955)
  2. ↑ Old Colony Trust Co. v. Commissioner , 279 U.S. 716 (1929) .
  3. ↑ McCann v. United States , 81-2 US Tax Cas. ( CCH ) ¶ 9689 (Ct. Cl. 1981), aff'd , 696 F.2d 1386, 83-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9153 (Fed. Cir. 1983).
  4. ↑ الولايات المتحدة ضد غوتشر ، 401 F.2d 118 (الدائرة الخامسة 1968).
  5. ↑ لا ينطبق هذا الحكم على الديون التي لم يُسوى مبلغها بعد، أو على بعض الديون في حالات الإفلاس أو العجز عن السداد أو غيرها من الحالات المحدودة. على سبيل المثال، لنفترض أن جون يدّعي أن بيل مدين له بمبلغ 100,000 دولار أمريكي، استنادًا إلى إصابة شخصية لحقت بجون بسبب بيل. ولنفترض أيضًا أن بيل يُصرّ على أنه مدين لجون بمبلغ 500 دولار أمريكي فقط. إذا اتفقا على تسوية النزاع بمبلغ 700 دولار أمريكي، فإن بيل (دافع الضرائب) لم يُعفى من أي دين مستحق عليه بشكل واضح.